نسب الضرائب في مالطا 2026: ضريبة الدخل وضريبة الشركات

نسب الضرائب في مالطا في 2026: الخلاصة

تفرض مالطا على الشركات ضريبة دخل 35%، وهي أعلى نسبة معلنة في الاتحاد الأوروبي، ثم تعيد ستة أسباعها إلى المساهم. فتحتفظ الخزينة بـ5%. وهذه الآلية وحدها سبب استضافة جزيرة يزيد سكانها قليلًا على نصف مليون شركات قابضة وتجارية من أنحاء العالم.

للأفراد السؤال الأساسي هو الوضع لا النسبة. فالمقيم العادي يدفع ضريبة الدخل بسلم 0-35% على الدخل العالمي. أما الأجنبي الذي انتقل إلى مالطا لكنه لم يجعلها موطنًا دائمًا فيدفع فقط على ما يُكسب في الجزيرة أو يُحوّل إليها.

تستخدم مالطا اليورو، وكل المبالغ أدناه باليورو. وتجبي الضرائب إدارة الضرائب والجمارك في مالطا. والقانون الرئيسي قانون ضريبة الدخل، وهو يشمل الأفراد والشركات معًا.

ما لا تعرفه مالطا إطلاقًا: ضريبة عقارية سنوية، وضريبة ثروة، وضريبة إرث، وضريبة هبات.

ما الذي تغيّر في 2025-2026

• شرائح الوالدين الضريبية. منذ 1 يناير 2026 للأسر ذات الأطفال عتبات إعفاء خاصة أعلى، وترتفع مجددًا في 2027 و2028.
• نسبة 15% للشركات. يتيح الإشعار القانوني 188 لعام 2025 للشركة دفع 15% نهائية دون استرداد للمساهمين.
• نظام واحد للموظفين المهرة. من 1 يناير 2026 حل الإشعار القانوني 20 لعام 2026 محل خمسة أنظمة سابقة بنظام واحد: 15% على راتب 65,000 يورو أو أكثر.
• البرامج الضريبية للأجانب تصبح أغلى. من 1 يناير 2027 يرتفع حدها الأدنى للضريبة من 15,000 إلى 35,000 يورو سنويًا (الإشعار القانوني 195 لعام 2026).

لمقارنة مالطا بالولايات القضائية الأخرى راجع نظرتنا العامة على الضرائب حسب البلد ومقارنة الضرائب في أوروبا.

من المقيم الضريبي في مالطا وما معنى الموطن الدائم

في مالطا تعتمد فاتورتك الضريبية على أمرين معًا: أين تعيش، وأين موطنك الدائم. الأول الإقامة، والثاني الموطن. ويمكن للأجنبي أن يعيش في الجزيرة سنوات، ويكون مقيمًا، ومع ذلك لا يكون له موطن مالطي. ونظام غير المستوطنين مبني بالضبط على هذه الفجوة، وهو أرخص طريقة قانونية للعيش في الاتحاد الأوروبي على دخل أجنبي.

الإقامة. كل من يقضي أكثر من 183 يومًا في مالطا في سنة تقويمية يُعد مقيمًا لتلك السنة. لكن عدّ الأيام ليس الاختبار الوحيد: فمن يصل بنية البقاء يُعامل مقيمًا حتى قبل مرور 183 يومًا. وكيف تعمل قاعدة الـ183 يومًا في البلدان المختلفة نشرحه في مقالنا عن الإقامة الضريبية وقاعدة الـ183 يومًا.

الموطن الدائم مفهوم من القانون الإنجليزي. وهو البلد الذي يُعد بيتك الدائم: عادةً تأخذ موطن والدك عند الولادة، ولا يتغير لمجرد انتقالك. فالقادم من أي بلد آخر يحتفظ بموطن أجنبي إلى أن يقرر الاستقرار في مالطا نهائيًا.

يسمى هذا أساس التحويل: تُستحق الضريبة حين يُجلب الدخل إلى البلد. فالراتب من صاحب عمل أجنبي، والأرباح الموزعة والفوائد المتروكة في حساب خارج مالطا، تبقى خارج الضريبة المالطية. وإذا حوّلتها إلى حساب مالطي أو أنفقتها على الحياة في الجزيرة، تصبح خاضعة للضريبة بالسلم العام حتى 35%.

الحد الأدنى للضريبة 5,000 يورو

توقف نظام غير المستوطنين عن أن يكون مجانيًا في 2018. فإذا بلغ الدخل الأجنبي للأسرة في السنة 35,000 يورو أو أكثر ولم يُحوّل إلى مالطا كاملًا، فالحد الأدنى للضريبة 5,000 يورو سنويًا. وأي ضريبة مالطية مدفوعة خلال السنة تُحتسب منه، باستثناء الضريبة النهائية على بيع العقارات المالطية.

مثال محسوب. تتلقى 200,000 يورو أرباحًا موزعة في الخارج كل سنة وتحوّل 30,000 يورو إلى مالطا لتكاليف المعيشة. الضريبة على 30,000 يورو بنسب المقيم الأعزب 4,100 يورو. وهذا دون الحد الأدنى، فتدفع 5,000 يورو. ولا تمس مالطا الـ170,000 يورو الباقية.

من يفقد معاملة غير المستوطن

لا يسري النظام على أزواج المقيمين ذوي الموطن المالطي، ولا على حاملي وضع المقيم الأوروبي طويل الأجل والإقامة الدائمة وفق القواعد الأوروبية، فهؤلاء يدفعون على الدخل العالمي. فالوضع طويل الأجل يجلب معه الضريبة الكاملة.

حد ثانٍ نادرًا ما يُذكر: تصريح الإقامة أو الإقامة الدائمة في مالطا لا يجعلك بحد ذاته مقيمًا ضريبيًا. فالبطاقة تمنح حق العيش في مالطا؛ والوضع الضريبي يأتي من العيش فيها فعلًا.

الإقامة الضريبية في مالطا: كيف تصبح مقيمًا وتحسب الأيام

تجعلك مالطا مقيمًا إذا تضمنت السنة التقويمية أكثر من 183 يومًا. ومن يصل بنية البقاء مقيم أيضًا، حتى قبل 183 يومًا. وبمعزل عن الإقامة تنظر مالطا إلى الموطن الدائم، أي بيتك الدائم بالمعنى الواسع.

المقيم دون موطن مالطي يدفع الضريبة على الدخل المحلي، وعلى الدخل الأجنبي فقط حين يُحوّل إلى مالطا. وغير المقيم يدفع فقط على الدخل المالطي. وتؤكد الوضع مفوضية الإيرادات.

لا يمنعك القانون من تأكيد الوضع بنفسك، لكن الأخطاء أغلى: فالمال المرسل إلى حساب مالطي دون خطة يصبح دخلًا خاضعًا للضريبة. ومرافقة Murblz تزيل هذه المخاطر: نحسب الأيام، ونخطط التحويلات، ونستخرج الشهادة. ونضمن عملًا احترافيًا وإجراءً شفافًا، وفي معظم الحالات نتيجة من التقديم الأول.

تحدث إلى مدير الآن

نسب ضريبة الدخل في مالطا وكم يبقى من الراتب

أول 12,000 يورو سنويًا لا تخضع للضريبة في مالطا إطلاقًا، وأعلى نسبة 35% تبدأ من 60,001 يورو. وفي قبرص المجاورة 22,000 يورو معفاة؛ وفي إيطاليا يبدأ السلم من 23% ويصعد إلى 43%. ومالطا بينهما: رفيقة بالدخول الصغيرة ومعتدلة بالمتوسطة.

هناك ثلاث مجموعات من النسب. العازبون، والأزواج الذين يختارون الحساب المنفصل، يستخدمون نسب العازب. والأزواج الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا يستخدمون نسب المتزوجين. والوالدان اللذان يعيلان طفلًا دون 18 (أو دون 23 إن كان في تعليم بدوام كامل) يستخدمان نسب الوالدين.

شرائح جديدة للأسر ذات الأطفال

أدخلت موازنة 2026 عتبات منفصلة للأسر ذات الأطفال وحددت نموها لثلاث سنوات مقبلة. فالزوجان مع طفلين لا يدفعان ضريبة على أول 22,500 يورو في 2026 وعلى أول 37,000 يورو بحلول 2028.

التفصيل المزعج: الشرائح الجديدة لم تُكتب للجميع. فهي لمواطني مالطا والاتحاد الأوروبي والمنطقة الاقتصادية الأوروبية، ومن غيرهم فقط لحاملي وضع المقيم طويل الأجل الذين وُلد طفلهم ويعيش في مالطا. والأسرة القادمة مع أطفال من بلد خارج الاتحاد الأوروبي تبقى على نسب المتزوجين والوالدين العادية.

مثال محسوب للراتب

يقتطع صاحب العمل الضريبة والاشتراكات ويدفعها إلى الخزينة، ويسمى النظام نظام التسوية النهائية.

مثال محسوب لمقيم أعزب دون أطفال، الراتب الإجمالي، 2026:

كيف يُحسب سطر الـ40,000 يورو: أول 12,000 يورو بـ0، والـ4,000 يورو التالية بنسبة 15% أي 600 يورو، والـ24,000 يورو الباقية بنسبة 25% أي 6,000 يورو. مجموع الضريبة: 6,600 يورو. واشتراك الموظف يبلغ السقف: 55.93 يورو أسبوعيًا لـ52 أسبوعًا أي 2,908 يورو. والعبء المجمّع 23.8% من الراتب الإجمالي.

لأن الاشتراكات محدودة بسقف، ينمو العبء على الرواتب العالية أبطأ مما يوحي به السلم: فعلى 80,000 يورو هو 26.9% لا 35%.

وهناك بعض الإعفاءات الموجهة أيضًا: العمل الجزئي المؤهل يخضع لـ10% على ما يصل إلى 10,000 يورو سنويًا، والعمل الإضافي لـ15% على أول 10,000 يورو حين لا يتجاوز الأجر الأساسي 375 يورو أسبوعيًا.

الاشتراكات الاجتماعية في مالطا في 2026

الاشتراكات في مالطا محدودة بسقف: لا يدفع الموظف أبدًا أكثر من 55.93 يورو أسبوعيًا، أيًا كان الراتب. أي 2,908 يورو سنويًا. وفي إيطاليا أو فرنسا تكلّف الاشتراكات الاجتماعية على راتب 100,000 يورو أضعاف ذلك.

النسبة الأساسية 10% من الأجر على الموظف ومثلها على صاحب العمل. ويبدأ السقف حين يبلغ الراتب السنوي 29,084 يورو. وتُراجع المبالغ كل يناير. وتموّل الاشتراكات المعاش الحكومي، وإعانات المرض والبطالة، والوصول إلى الرعاية الصحية العامة.

الأرقام في الجدول تنطبق على المولودين في 1962 أو بعده؛ وسقوف الجيل الأكبر أدنى.

مثال محسوب لصاحب العمل. موظف براتب 40,000 يورو سنويًا يكلّف الشركة 42,996 يورو: الراتب إضافة إلى 2,908 يورو اشتراكات و87 يورو لصندوق إجازة الأمومة. وعند 25,000 يورو لا يُبلغ السقف بعد: اشتراك صاحب العمل 2,500 يورو إضافة إلى 75 يورو للصندوق.

يدفع العاملون لحسابهم الاشتراكات على ثلاث دفعات مع ضريبة الدخل المؤقتة، في أبريل وأغسطس وديسمبر.

تقسم مالطا دافعي الفئة 2 إلى مجموعتين. فالعاملون لحسابهم يعملون لأنفسهم: التجار الأفراد والمستقلون وأصحاب الممارسات المهنية. أما أصحاب الدخل الذاتي، رغم الاسم، فلا يعملون بل يتلقون دخلًا من الإيجار أو الاستثمارات أو الأرباح الرأسمالية. وكلتا المجموعتين تدفع الاشتراكات، فعلى من يعيش على دخل استثماري مالطي التحقق من فئته مسبقًا.

لا تُستحق اشتراكات مالطية على موظفي الشركات الأجنبية الباقين في نظام الضمان الاجتماعي لبلدهم: بموجب شهادة الانتماء الأوروبية للبلدان الأوروبية أو بموجب اتفاقية ثنائية للضمان الاجتماعي. وفي كل الحالات الأخرى، العمل في مالطا يعني اشتراكات مالطية.

نسبة ضريبة الشركات في مالطا: 35% أو 5% أو 15%

على ربح 100,000 يورو تدفع الشركة المالطية 35,000 يورو ضريبة. ثم توزع أرباحًا، فيستعيد المساهم 30,000 يورو من مصلحة الضرائب. وتحتفظ مالطا بـ5,000 يورو، أي 5%. وللمقارنة: قبرص تفرض 15% منذ 2026، وأيرلندا 12.5% على الأرباح التجارية.

تسمى الآلية نظام الإسناد الكامل. فالضريبة التي تدفعها الشركة تُعامل كدفعة مقدمة من ضريبة المساهم. وبعد توزيع الربح يجوز للمساهم المطالبة باسترداد جزء منها.

السطر الأخير هو إعفاء المشاركة. وينطبق حين تملك شركة مالطية 5% على الأقل من حقوق ملكية شركة تابعة وتستوفي الشروط القانونية الأخرى. ولهذا تُختار مالطا لهياكل الحيازة.

ما لا يخبرك به رقم 5%

المال مجمّد. تدفع الشركة أولًا 35% كاملة، ويصل الاسترداد إلى المساهم لاحقًا، بعد توزيع الأرباح وتقديم المطالبة.

الاسترداد للمساهم لا للشركة. إن كان المساهم فردًا مقيمًا ضريبيًا في مكان آخر، فالاسترداد والأرباح الموزعة دخل في ذلك البلد. وعلى المالكين المقيمين ضريبيًا في بلدان لديها قواعد للشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة، ومنها روسيا، مراعاة ذلك: فـ5% في مالطا لا تحسم مسألة الضريبة في بلدهم.

المجموعات أيسر. تسري قواعد المجموعات الموحدة لضريبة الدخل منذ 2019: تُعامل الشركة الأم وتابعتها كدافع ضرائب واحد وتدفعان النسبة النهائية مباشرة، دون دورة الدفع أولًا ثم الاسترداد.

التقارير جدية. الحسابات السنوية المدققة إلزامية لكل الشركات تقريبًا.

نسبة 15% دون استرداد

منذ 2 سبتمبر 2025 صار للشركات خيار. فقد أدخل الإشعار القانوني 188 لعام 2025 الضريبة النهائية على الدخل دون إسناد. تدفع الشركة 15% على ربحها وينتهي الأمر: لا استرداد ولا خصم للمساهم. ويدوم الاختيار خمس سنوات على الأقل، ولا يجوز أن تقل الضريبة في النظام الجديد عما كانت ستكون عليه في النظام العادي بعد الاسترداد.

لماذا تدفع 15% بدل 5%؟ بسبب القواعد الضريبية لبلدان أخرى. فللمجموعات متعددة الجنسيات الكبيرة بإيرادات 750 مليون يورو أو أكثر، ترفع الضريبة الدنيا العالمية العبء إلى 15% على أي حال. والسلطات الضريبية في عدد من البلدان تعامل النسبة دون 15% كعلامة على نظام تفضيلي وتطبق قيودها الخاصة على هذه الشركات. ومالطا نفسها استخدمت التأجيل الذي يسمح به التوجيه الأوروبي وأرجأت القواعد الرئيسية للضريبة الدنيا حتى ست سنوات.

الأرباح الموزعة

لا توجد ضريبة منفصلة على الأرباح الموزعة. فالأرباح الموزعة من أرباح دفعت الشركة عنها الضريبة بالفعل لا تخضع للضريبة مجددًا لدى المساهم. ولا تقتطع مالطا شيئًا على المدفوعات إلى الخارج. والاستثناء الأرباح الموزعة من أرباح غير خاضعة للضريبة المدفوعة لأفراد مقيمين: يُقتطع 15%.

يساعد متخصصو Murblz على تأسيس الشركة وفتح حسابها: راجع تأسيس شركة في مالطا وحساب شركة مالطية؛ والإجراء العام موصوف في صفحة تأسيس الشركات في الخارج.

نسب ضريبة القيمة المضافة في مالطا ومتى يلزم التسجيل

بنسبة 18% لدى مالطا ثاني أدنى نسبة عادية لضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي: فلوكسمبورغ وحدها، بنسبة 17%، أدنى. والعمل الصغير بحجم أعمال حتى 35,000 يورو سنويًا يجوز له إصدار فواتير دون ضريبة قيمة مضافة إطلاقًا.

ينظم ضريبة القيمة المضافة في مالطا قانون ضريبة القيمة المضافة. وهناك خمس نسب، ومعظم الغذاء بنسبة صفرية.

الخدمات المالية والتأمينية والتعليم والرعاية الصحية والتأجير السكني طويل الأجل معفاة، دون فرض الضريبة ودون حق خصم ضريبة المدخلات. ومن 1 أكتوبر 2026 أُلغيت بعض الإعفاءات لألعاب القمار: فالمشغلون يفرضون الآن الضريبة لكنهم اكتسبوا حق الخصم.

ثلاثة أنواع من التسجيل

ليس في مالطا حد يمكنك دونه تخطي التسجيل كليًا: فكل من يمارس نشاطًا يحصل على رقم. والاختيار بين أنواع التسجيل.

منذ 1 يناير 2025 صارت عتبة المادة 11 موحدة عند 35,000 يورو لأي نوع من النشاط. وبدأ في الوقت نفسه النظام الأوروبي للأعمال الصغيرة: فيجوز للمشروع المالطي أيضًا عدم فرض الضريبة في دول أوروبية أخرى إن لم يتجاوز حجم أعماله في الاتحاد كله 100,000 يورو.

تناسب المادة 11 من يبيعون للأفراد وينفقون قليلًا على المشتريات. وإن كان العملاء شركات تهتم بالخصم، أو كانت تكاليف المعدات مرتفعة، فالمادة 10 أنفع.

الإقرار الربع سنوي وفق المادة 10 مستحق خلال شهر ونصف بعد نهاية الربع.

الأنظمة الضريبية الخاصة في مالطا: غير المستوطنين وبرامج الـ15% والرحّالة والموظفون المهرة

حتى 31 ديسمبر 2026 لا يزال يمكن الحصول على وضع ضريبي خاص في مالطا بحد أدنى للضريبة قدره 15,000 يورو سنويًا. ومن 1 يناير 2027 سيكلف الوضع نفسه المتقدمين الجدد 35,000 يورو على الأقل. فالإشعار القانوني 195 لعام 2026 يدمج أربعة برامج قديمة في برنامج واحد.

برامج الـ15%: من يستفيد

في كل البرامج تنطبق نسبة 15% فقط على الدخل الأجنبي المحوّل إلى مالطا. والدخل الآخر لحاملي الوضع يخضع لـ35%.

مثال محسوب. تحوّل 80,000 يورو سنويًا إلى مالطا. 15% تساوي 12,000 يورو، لكن عليك دفع الحد الأدنى 15,000 يورو، أي فعليًا 18.75%. وبسلم المتزوجين العام سيكلّف المبلغ نفسه 17,450 يورو، فيوفّر البرنامج 2,450 يورو سنويًا. ووفق قواعد 2027، بحد أدنى 35,000 يورو، يتفوق الوضع الخاص على السلم العام فقط عند تحويلات نحو 130,000 يورو سنويًا أو أكثر. ودون ذلك النظام العام لغير المستوطنين أرخص.

المستفيدون الحاليون والطلبات المقدمة قبل نهاية 2026 يبقون على الشروط القديمة حتى 31 ديسمبر 2031. والشروط والتكاليف مشروحة في صفحة تصاريح الإقامة والإقامة الدائمة في مالطا.

الموظفون المهرة: 15% بدل 35%

من 1 يناير 2026 دمج الإشعار القانوني 20 لعام 2026 الحوافز القطاعية السابقة في مجموعة قواعد واحدة: قواعد المعاملة الضريبية للأفراد ذوي المهارات العالية. فالمتخصص الأجنبي في دور مؤهل يدفع 15% على الراتب بدل السلم حتى 35%. وعلى راتب 80,000 يورو يعني ذلك 12,000 يورو بدل 18,600 يورو سنويًا.

الشروط: راتب لا يقل عن 65,000 يورو دون المزايا العينية، وغياب الموطن المالطي، ومؤهلات مناسبة أو خمس سنوات من الخبرة، ودور من القائمة المعتمدة.

العاملون عن بُعد

حامل تصريح الرحّالة الرقميين لا يدفع ضريبة على دخل العمل عن بُعد لأول 12 شهرًا، و10% بعد ذلك (الإشعار القانوني 277 لعام 2023). وتحفظ مهم: وكالة الإقامة في مالطا، التي تصدر التصريح، لا تقبل حاليًا طلبات مواطني روسيا وبيلاروس. ومع جنسية ثانية نطلب من الوكالة موقفها منها قبل التقديم؛ ومن دونها تعرض أداة اختيار تأشيرة الرحالة الدول المفتوحة أمام الروس.

التجار الأفراد والمستقلون: لا نظام تفضيلي

ليس في مالطا نظام مبسط بنسبة منخفضة على حجم الأعمال كالموجود في إيطاليا أو جورجيا. فالعامل لحسابه يدفع ضريبة الدخل بالنسب العامة على الربح إضافة إلى اشتراكات الفئة 2 بنسبة 15% مع سقف. والإعفاءات ضيقة: العمل دون ضريبة قيمة مضافة بحجم أعمال حتى 35,000 يورو، ونسبة 7.5% للفنانين على أول 50,000 يورو من الدخل.

الضرائب على العقارات والإرث والأرباح الرأسمالية والسيارات والعملات المشفرة في مالطا

ليس في مالطا ضريبة عقارية سنوية: فشقة بمليون يورو تكلّف مالكها صفر يورو ضريبة سنويًا. والدولة تأخذ حصتها مرتين: عند شراء العقار وعند بيعه.

البيع: ضريبة على السعر لا على الربح

يدفع البائع 8% على قيمة النقل كلها، ولا دور لتكاليف الشراء والترميم في الحساب. فعلى بيع بـ400,000 يورو الضريبة 32,000 يورو، سواء كان الربح 200,000 يورو أو بيع العقار بخسارة.

للعقار المتلقى بالإرث أو الهبة بديل: 12% على الفرق بين سعر البيع والقيمة عند الاكتساب. وللمساعدة في إيجاد عقار راجع العقارات في مالطا.

الإرث والهبات

لا ضريبة إرث ولا هبات، لكن رسم الدمغة يُفرض على العقارات المالطية وعلى الأسهم في الشركات المالطية. وتحصل الأسر على بعض التخفيف. فمنذ 28 أكتوبر 2025 تنطبق النسبة المخفضة 3.5% على إرث مسكن عاش فيه الورثة على أول 400,000 يورو بدلًا من 200,000 يورو سابقًا.

الأرباح الرأسمالية

لا ضريبة منفصلة: تُضاف الأرباح إلى الدخل الكلي وتخضع للسلم حتى 35%. لكن قائمة الأصول الخاضعة مغلقة: العقارات، والأسهم والأوراق المالية الأخرى، والأعمال والشهرة التجارية، والملكية الفكرية، والحصص في شركات التضامن، والمصالح المنتفعة في الصناديق الائتمانية. وبيع الأسهم المدرجة في بورصة معترف بها معفى. وكل ما ليس في القائمة، كالذهب واللوحات والسيارات، يقع خارج ضريبة الأرباح الرأسمالية.

والأمر أبسط للمقيمين دون موطن: فالأرباح الرأسمالية الناشئة خارج مالطا لا تخضع للضريبة حتى لو جُلب المال إلى الجزيرة.

العملات المشفرة

لا يوجد قانون مخصص؛ وقد نشرت مصلحة الضرائب إرشادات في نوفمبر 2018. والمنطق كالتالي. العملات مثل البيتكوين والإيثر تُعامل كعملة. والتداول المنتظم فيها دخل عادي، يخضع للسلم حتى 35%. وبيع العملات بعد حيازة طويلة يقع خارج ضريبة الأرباح الرأسمالية لأن العملات ليست في القائمة المغلقة للأصول. والرموز التي تحمل حقوقًا كالأسهم أو السندات تخضع للضريبة كأوراق مالية.

الحد بين المستثمر والمتداول لا يُرسم بالأرقام: فمصلحة الضرائب تنظر إلى تواتر الصفقات ومدد الحيازة. ومنذ 1 يناير 2026 يسري التعديل 8 لتوجيه التعاون الإداري الأوروبي: فمنصات تداول العملات المشفرة وغيرها من مقدمي خدمات الأصول المشفرة يبلغون السلطات الضريبية ببيانات العملاء ومعاملاتهم.

السيارات

هناك ضريبتان: ضريبة التسجيل عند أول تسجيل ورسم ترخيص السير السنوي. وكلاهما يعتمد على انبعاثات ثاني أكسيد الكربون وحجم المركبة وعمرها، والتعرفات تنشرها هيئة النقل في مالطا. ولسيارة بنزين جديدة تنبعث منها حتى 100 غرام لكل كيلومتر يبدأ الرسم السنوي من 100 يورو. والسيارات الكهربائية معفاة من ضريبة التسجيل ولا تدفع رسمًا سنويًا لأول خمس سنوات.

الضرائب على غير المقيمين في مالطا واتفاقية تجنب الازدواج الضريبي مع روسيا

لا تقتطع مالطا سنتًا واحدًا على الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات التي تغادر البلد. وهذه قاعدة في القانون المحلي ولا تعتمد على الاتفاقيات الضريبية. فبالنسبة إلى المدفوعات من مالطا لم يغيّر تعليق الاتفاقية مع روسيا شيئًا تقريبًا، أما بالنسبة إلى المدفوعات من روسيا إلى مالطا فقد غيّر كل شيء.

ما يدفعه غير المقيمين

يدفع غير المقيم فقط على الدخل المالطي: العمل في الجزيرة، والعقارات المحلية، والأعمال عبر منشأة دائمة. والسلم أقسى منه للمقيمين: فـ35% تبدأ في الألف الثامن من اليوروهات.

شبكة الاتفاقيات

لدى مالطا نحو 80 اتفاقية سارية لتجنب الازدواج الضريبي. وهي تشمل كل دول الاتحاد الأوروبي، والمملكة المتحدة، والولايات المتحدة، وسويسرا، والإمارات، وتركيا، وصربيا، وأوكرانيا، وجورجيا، ومولدوفا، وأرمينيا، وأذربيجان. وكازاخستان وبيلاروس ليستا على القائمة.

حيث لا توجد اتفاقية يُطبق التخفيف الأحادي: فبموجب قانونها تخفض مالطا ضريبتها بمقدار الضريبة المدفوعة في الخارج على الدخل نفسه.

مالطا وروسيا: الاتفاقية قائمة رسميًا والمزايا غائبة

وقّعت روسيا ومالطا اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي في 24 أبريل 2013. ورفع بروتوكول 1 أكتوبر 2020، الساري منذ 23 مارس 2021، ضريبة الاقتطاع على الأرباح الموزعة والفوائد إلى 15%.

في 8 أغسطس 2023 علّق المرسوم الرئاسي الروسي رقم 585 الأحكام الأساسية للاتفاقيات مع 38 بلدًا، منها مالطا. وبالنسبة إلى مالطا هي المواد 5-21 و23 و27 من الاتفاقية والفقرة 2 من البروتوكول. وأكد القانون الاتحادي رقم 598 الصادر في 19 ديسمبر 2023 التعليق. ولم تُنهِ مالطا الاتفاقية.

ماذا يعني ذلك عمليًا:

• المدفوعات من روسيا إلى مالطا تخضع للنسب الكاملة لقانون الضرائب الروسي، دون النسب المخفضة للاتفاقية. وللشركة الأجنبية يعني ذلك 15% على الأرباح الموزعة و25% على الفوائد والإتاوات.
• المدفوعات من مالطا إلى روسيا لا تزال تغادر دون ضريبة اقتطاع مالطية، لأن القانون المحلي لا يفرض أيًا منها.
• خصم الضريبة. المادة الخاصة بإزالة الازدواج الضريبي ليست بين المواد المعلقة، فيبقى حق خصم الضريبة المدفوعة في البلد الآخر. ويُطبق التخفيف الأحادي المالطي فوق ذلك.
• الإفصاح الروسي. واجب المقيمين في روسيا بالإبلاغ عن الحسابات الأجنبية والشركات الخاضعة للسيطرة لا يعتمد على تعليق الاتفاقية.

القواعد الروسية لمن يبقون مقيمين في روسيا موصوفة في صفحة الضرائب في روسيا.

مواعيد الإقرار الضريبي في مالطا وغرامات التأخير

تفرض مالطا 0.6% شهريًا على الضريبة المتأخرة، أي 7.2% سنويًا، قرابة ضعف النسبة السابقة 0.33% شهريًا. وغرامة الإقرار المتأخر صغيرة، من 50 يورو، لكن الفائدة تسري عن كل شهر أو جزء من شهر.

السنة الضريبية للأفراد هي السنة التقويمية. وتسمي مالطا السنة التي يُكسب فيها الدخل سنة الأساس، والتالية سنة الربط. فدخل 2026 يُصرّح به في 2027.

الموظفون براتب واحد كثيرًا ما لا يحتاجون إلى التقديم: فمصلحة الضرائب ترسل كشفًا، ويكفي التحقق منه. والإقرار إلزامي للعاملين لحسابهم، والمؤجرين الخاضعين للسلم العام، والمقيمين دون موطن ممن لديهم دخل أجنبي، وحاملي الأوضاع الضريبية الخاصة.

الغرامات والفوائد

مدة التقادم العادية خمس سنوات من نهاية السنة التي قُدّم فيها الإقرار. ويجوز لمصلحة الضرائب تحصيل الضريبة المربوطة والفوائد والغرامات لثماني سنوات.

في 2025 أدخل قانون تعديل قوانين الإيرادات المختلفة التسوية خارج المحكمة: يكشف دافع الضريبة النقص، ويدفع الضريبة وغرامة إضافية من 10,000 يورو إلى 1 مليون يورو، وفي المقابل تسقط المسؤولية الجنائية.

ماذا تعني ضرائب مالطا إن انتقلت: لمن تناسب ولمن لا تناسب

مالطا نفسها تأخذ 5% من ربح شركة تجارية و35% من الراتب فوق 60,000 يورو. فالرابحون من ينشأ مالهم خارج الجزيرة؛ والخاسرون من يكسبون وينفقون في المكان.

لمن تناسب مالطا

• أصحاب الأعمال الدولية. 5% فعلية على الربح التجاري داخل الاتحاد الأوروبي، دون ضريبة اقتطاع على الأرباح الموزعة. والشرط إدارة حقيقية في مالطا واستعداد للتدقيق.
• المستثمرون برأس مال في الخارج. نظام غير المستوطنين يترك الأرباح الرأسمالية الأجنبية والدخل المحتفظ به في الخارج دون مساس.
• المتخصصون براتب 65,000 يورو أو أكثر في الخدمات المالية والألعاب والطيران والشحن والتقنية: 15% بدل السلم حتى 35%.
• الأسر ذات الجنسية الأوروبية والأطفال. بحلول 2028 تترك الشرائح الجديدة حتى 37,000 يورو من الدخل المشترك للزوجين معفاة حين يكون لهما طفلان.
• من يستطيعون التحرك قبل نهاية 2026. البرامج الضريبية بحد أدنى 15,000 يورو تُغلق أمام الطلبات الجديدة في 31 ديسمبر 2026.

لمن لا تناسب مالطا

• الموظفون دون وضع تفضيلي. نسبة 25% تبدأ من 16,001 يورو سنويًا، والسكن في الجزيرة غالٍ.
• من يعيشون على راتب أجنبي أو أرباح موزعة ويحوّلونها كلها إلى مالطا. فالدخل المحوّل يخضع للسلم العام، ونظام غير المستوطنين لا يوفّر شيئًا.
• مواطنو روسيا وبيلاروس دون جواز ثانٍ. لا تقبل وكالة الإقامة في مالطا طلباتهم للإقامة الدائمة بالاستثمار ولا لتصريح الرحّالة، وقد علّقت روسيا الاتفاقية الضريبية.
• من عوّلوا على جواز بالاستثمار. أُلغي البرنامج في يوليو 2025 بعد حكم محكمة العدل الأوروبية، وما بقي مشروح في صفحة الجنسية المالطية.
• الأعمال الصغيرة ذات العملاء المحليين. تدفع الشركة 35%، والاسترداد يذهب فقط إلى المساهم وفقط بعد توزيع الأرباح.

من أين تبدأ الحساب

ترتيب الأسئلة أهم من النسب. أولًا: هل ستصبح مقيمًا ضريبيًا في مالطا وتتوقف عن أن تكون مقيمًا في بلدك السابق؛ فدون الشق الثاني ستدفع في مكانين. ثانيًا: أي دخل ينشأ في مالطا وأيه في الخارج، وكم من الدخل الأجنبي يلزم فعلًا جلبه إلى الجزيرة. ثالثًا: هل تحتاج إلى وضع خاص أم يكفي النظام العام لغير المستوطنين.

مثال محسوب. أسرة تنتقل من بلد خارج الاتحاد الأوروبي وتعيش في مالطا على 50,000 يورو سنويًا. إن كان هذا المال مدخرات وعائدات بيع أسهم أجنبية، بينما يبقى دخل أجنبي قدره 35,000 يورو أو أكثر في حسابات بالخارج، فالضريبة 5,000 يورو سنويًا. وإن كانت الـ50,000 يورو نفسها أرباحًا موزعة محوّلة، فالضريبة بنسب المتزوجين 7,950 يورو. وفي برنامج الإقامة العالمية الحد الأدنى 15,000 يورو، ولا يتفوق على السلم العام إلا عند تحويلات نحو 73,000 يورو سنويًا أو أكثر.

يحسب متخصصو Murblz هذه السيناريوهات قبل الانتقال: يقارنون النظام العام بالبرامج، ويتحققون من قواعد البلد الذي تغادره، ويجهزون مستندات الوضع. ويمكنك التواصل معنا عبر صفحة فريق Murblz؛ وكل برامج الجزيرة مجموعة في قسم مالطا: كل البرامج.

الأسئلة الشائعة