أوكرانيا: كل البرامج

النسب الرئيسية: 18% ضريبة دخل شخصي و5% رسم عسكري على دخل الأفراد، و22% مساهمة اجتماعية موحدة يدفعها صاحب العمل، و18% ضريبة دخل شركات (50% للبنوك في 2026)، و20% ضريبة قيمة مضافة. ويدفع صاحب العمل الفردي من الفئة 3 نسبة 5% من الدخل إضافة إلى 1% رسمًا عسكريًا؛ والفئتان 1 و2 تدفعان مبالغ ثابتة تصل إلى 332.80 هريفنيا وإلى 1,729.40 هريفنيا شهريًا إضافة إلى رسم عسكري 864.70 هريفنيا. والحد الأدنى للأجور الذي ترتبط به الحدود 8,647 هريفنيا.

23%: 18% ضريبة دخل و5% رسم عسكري، دون إعفاء ودون تصاعد. وفوق ذلك يدفع صاحب العمل 22% مساهمة اجتماعية موحدة على ما يصل إلى 172,940 هريفنيا شهريًا. مثال: على راتب 30,000 هريفنيا يبقى صافيًا 23,100 هريفنيا، والتكلفة الإجمالية للموظف على الشركة 36,600 هريفنيا.

5% من الدخل ضريبةً موحدة (أو 3% إذا كان مسجلًا في ضريبة القيمة المضافة)، و1% رسمًا عسكريًا على الدخل، ومساهمته الاجتماعية الموحدة الخاصة بما لا يقل عن 1,902.34 هريفنيا شهريًا. وحد الدخل لعام 2026 هو 10,091,049 هريفنيا، ويُفرض على الزيادة 15%. مثال: على إيراد شهري 90,000 هريفنيا يبلغ المجموع 7,302.34 هريفنيا، أي 8.1%.

نعم، ما دامت الإقامة الضريبية الأوكرانية قائمة: يصرّح المقيم بالدخل الأجنبي حتى 1 مايو ويدفع 18% ضريبة دخل و5% رسمًا عسكريًا حتى 1 أغسطس. ولا تُحتسب الضريبة المدفوعة في الخارج إلا حيث تسري اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي مع شهادة من السلطة الضريبية الأجنبية، ولا يُخفَّض الرسم العسكري بهذا الاحتساب. وإذا نقلت الاتفاقية الإقامة إلى بلد آخر، تفرض أوكرانيا الضريبة على الدخل من مصادر أوكرانية فقط.

لا تنتهي الإقامة تلقائيًا بعد 183 يومًا في الخارج: ينظر القانون أولًا إلى المسكن والعائلة ومركز المصالح الحيوية. والنشاط الفردي القائم سبب كافٍ بحد ذاته لاعتبار صاحبه مقيمًا، لذا يجب إغلاقه. والطريق الرسمي هو المغادرة للإقامة الدائمة في الخارج، مع تقديم إقرار ضريبي قبل 60 يومًا على الأقل من المغادرة؛ وفي حالة الإقامة المزدوجة تحسم الاتفاقية بين البلدين. ويدفع غير المقيم 18% إضافة إلى 5% رسمًا عسكريًا على بيع العقار الأوكراني وعلى الميراث.

لا يوجد تاريخ انتهاء. مدّد القانون رقم 4835 الصادر في 7 أبريل 2026 رسم 5% لثلاث سنوات بعد السنة التي تُنهى فيها الأحكام العرفية أو تُرفع. وللمدة نفسها يبقى الرسم على أصحاب الأعمال الفردية: 864.70 هريفنيا شهريًا في الفئات 1 و2 و4، و1% من الدخل في الفئة 3. ويدفع العسكريون 1.5%.