الضرائب في أوكرانيا 2026: ضريبة الدخل والإقامة الضريبية

أسعار الضرائب في أوكرانيا 2026: نظرة سريعة

يخسر كل راتب في أوكرانيا 23% في 2026: 18% ضريبة دخل الأفراد زائد 5% رسم عسكري. ويدفع صاحب العمل 22% أخرى اشتراكًا اجتماعيًا موحدًا فوق ذلك، من جيبه. وحتى 1 ديسمبر 2024 كان الرسم العسكري 1.5%، وقد ثبّت القانون رقم 4835 المؤرخ 7 أبريل 2026 سعر 5% لثلاث سنوات أخرى بعد السنة التي تنتهي فيها الأحكام العرفية.

الأعمال الصغيرة تعمل بقواعد مختلفة. فصاحب المنشأة الفردية في النظام المبسّط يسلّم 5% من حجم الأعمال، و1% رسمًا عسكريًا، واشتراكًا اجتماعيًا ثابتًا. وهذه الفجوة بين 23% و6% تشكّل طريقة تنظيم العمل والدخل في أنحاء البلد.

كل مبلغ ثابت تقريبًا مربوط برقمين من قانون الميزانية العامة. فالحد الأدنى للأجور لعام 2026 يبلغ 8,647 هريفنيا شهريًا (8,000 في 2025)، والحد الأدنى للمعيشة للبالغين في سن العمل 3,328 هريفنيا. والهريفنيا عملة أوكرانيا؛ وبسعر البنك الوطني في 2026 يكلّف الدولار الأمريكي نحو 45 هريفنيا واليورو نحو 51. والحد الأدنى للأجور قرابة 193 دولارًا.

لمن غادروا، المسألة الحقيقية هي الصفة لا الأسعار. فبموجب قانون الضرائب يكفي تسجيل منشأة فردية نشطة لجعل صاحبها مقيمًا ضريبيًا في أوكرانيا، والمقيم ملزم بالتصريح بدخله العالمي. ويتناول قسم مستقل أدناه ذلك. وأسعار البلدان الأخرى مجمّعة في صفحة الضرائب حسب الدولة.

من هو المقيم الضريبي في أوكرانيا

لا توجد في أوكرانيا قاعدة 183 يومًا بسيطة: فالأيام لا تُحسب إلا في الخطوة الرابعة، حين تفشل الاختبارات الثلاثة الأولى في إعطاء جواب. والبند الفرعي 14.1.213 من قانون الضرائب يرتب الاختبارات بالتسلسل، وكثيرًا ما لا يُبلغ عدّ الأيام أصلًا.

كل شيء آخر ينبع من الصفة. يدفع المقيم الضريبة على الدخل من أي مكان في العالم، وغير المقيم على الدخل الأوكراني فقط.

جملة واحدة في البند الفرعي نفسه تعلو هذا السلّم، وهي الأهم للمهاجرين. فالأساس الكافي لاعتبار شخص مقيمًا هو تحديده بنفسه مكان إقامة رئيسي في أوكرانيا، أو تسجيله كشخص يعمل لحسابه الخاص. وصاحب المنشأة الفردية هو بالضبط ذلك، شخص يعمل لحسابه الخاص.

الخلاصة مزعجة: ما دامت المنشأة الفردية مفتوحة، يعامل القانون صاحبها كمقيم مهما كان عدد الأيام التي يقضيها في الخارج. والرابط العكسي قائم أيضًا: لا يجوز لغير المقيم استخدام الضريبة الموحدة (البند 291.5 من القانون)، فالاحتفاظ بنظام 5% مع ترك الإقامة الأوكرانية ليس خيارًا.

كيف تُؤكد الصفة

تُؤكد الإقامة بشهادة صفة المقيم الضريبي الأوكراني. وتصدرها مصلحة الضرائب الحكومية بطلب، عادة لمصرف أجنبي أو لمصلحة ضرائب بلد آخر. ويقدّم غير المقيم بدوره للدافع الأوكراني شهادة إقامة من بلده، وإلا لا يُطبق تخفيف المعاهدة.

في القانون أيضًا قاعدة بشأن الجوازات الثانية. فالمواطن الأوكراني الذي اكتسب جنسية أخرى بالمخالفة للقانون يُعامل لأغراض ضريبة الدخل كمواطن أوكراني فقط ويفقد حق احتساب الضرائب المدفوعة في الخارج. ومنذ 16 يناير 2026 يتيح القانون رقم 4502 بشأن تعدد الجنسية جوازًا ثانيًا في عدد من الحالات، لذا يجب الآن التحقق من مشروعية الجنسية الثانية في كل حالة على حدة.

كيف تعمل قواعد 183 يومًا في البلدان الأخرى، ولماذا لا تتطابق، هذا ما نشرحه في مقالنا عن الإقامة الضريبية في 2026.

قواعد الإقامة الضريبية في أوكرانيا: كيف تُحدد الصفة وتُؤكد

في أوكرانيا تأتي قاعدة 183 يومًا رابعة في الترتيب. فقانون الضرائب ينظر أولًا إلى مسكنك، ثم إلى مسكنك الدائم، ثم إلى مركز مصالحك الحيوية، وبعد ذلك فقط يحسب الأيام. ويعمل كبوّاب صارم: قبل أن ينظر في التقويم، يسأل أين شقتك ومن ينتظرك فيها.

يعرّف القانون مركز المصالح ببساطة: عائلة في أوكرانيا أو تسجيل منشأة فردية يكفي. يدفع المقيم 18% ضريبة زائد 5% رسمًا عسكريًا على دخله العالمي، وغير المقيم على الدخل الأوكراني فقط. وتؤكد الصفة شهادة من مصلحة الضرائب الحكومية.

لا يمنعك القانون من تأكيد الوضع بنفسك، لكن الأخطاء أغلى: تسجيل المنشأة الفردية المفتوح يبقيك مقيمًا، بينما تفرض مصلحة ضرائب بلدك الجديد أيضًا الضريبة على الراتب نفسه. ومرافقة Murblz تزيل هذه المخاطر: نجري الاختبارات الأربعة كلها، ونحسب الأيام، ونستخرج شهادة الإقامة، ونطبّق معاهدة منع الازدواج الضريبي. ونضمن عملًا احترافيًا وإجراءً شفافًا، وفي معظم الحالات نتيجة من التقديم الأول.

تحدث إلى مدير الآن

هل تدفع ضريبة في أوكرانيا إن كنت تعيش وتعمل في الخارج

قضاء 183 يومًا في الخارج لا يغيّر شيئًا وحده: ما دام هناك مسكن أو عائلة أو منشأة فردية نشطة في أوكرانيا، يعامل القانون المهاجر كمقيم. والمقيم ملزم بالإبلاغ عن دخله العالمي في إقرار ضريبي ودفع 18% ضريبة دخل و5% رسمًا عسكريًا عليه (البندان 13.3 و170.11 من قانون الضرائب).

إقرار السنة السابقة مستحق حتى 1 مايو والضريبة حتى 1 أغسطس. والأرباح الموزعة الأجنبية تخضع لضريبة أخف: 9% زائد 5% رسمًا عسكريًا.

كيف يعمل احتساب الضريبة الأجنبية

الاحتساب متاح فقط حيث لأوكرانيا معاهدة منع ازدواج ضريبي سارية مع البلد الذي جاء منه الدخل. ويتطلب شهادة من السلطة الضريبية لذلك البلد تبيّن الضريبة المدفوعة والوعاء الذي حُسبت عليه. وبموجب البند 13.5 من القانون يجب تصديق الشهادة ما لم تنص المعاهدة على غير ذلك.

إن لم تصل الشهادة بحلول 1 مايو، يُنقل موعد التقديم بطلب إلى 31 ديسمبر. ودون طلب ودون إقرار تبدأ الغرامات بالتراكم.

الاحتساب محدود بالضريبة الأوكرانية على الدخل نفسه. والحد الرئيسي: الاحتساب يخفض ضريبة الدخل فقط. فالرسم العسكري 5% يُدفع كاملًا حتى لو اقتُطعت الضريبة الأجنبية أصلًا بسعر أعلى من الأوكراني.

الإقامة المزدوجة: حين يطالب بلدان بالضريبة

تعامل بولندا وألمانيا والتشيك كمقيم كل من قضى فيها أكثر من 183 يومًا في السنة أو له فيها مسكن دائم أو مركز مصالح حيوية. فبعد سنة في وارسو أو برلين تعدّ دولتان المهاجر مقيمًا لديها وتطالب كلتاهما بالضريبة على دخله العالمي. وقواعد تلك البلدان في صفحاتنا عن الضرائب في بولندا وألمانيا والتشيك.

تحسم معاهدة منع الازدواج الضريبي النزاع. فهي تتحقق بالترتيب: أين المسكن الدائم، وأين يقع مركز المصالح الحيوية، وأين السكن المعتاد، وما الجنسية المحمولة. والمعاهدة الدولية تعلو القانون، فإن ربح البلد الآخر، لا يجوز لأوكرانيا أن تفرض الضريبة إلا على الدخل الأوكراني المصدر.

لا يحدث أي من ذلك تلقائيًا. فهو يتطلب شهادة إقامة ضريبية من البلد الآخر واستعدادًا لأن تشرح لمصلحة الضرائب لماذا انتقل مركز المصالح.

كم تكلّف صفة غير المقيم

الخروج الرسمي من الإقامة الأوكرانية هو المغادرة للإقامة الدائمة في الخارج. ويتطلب البند 179.3 من القانون إقرارًا ضريبيًا قبل المغادرة بـ60 يومًا ميلاديًا على الأقل؛ وتراجع مصلحة الضرائب الأرقام وتصدر شهادة بالضريبة المدفوعة. وهذا إجراء مستقل: الحماية المؤقتة في الاتحاد الأوروبي أو تصريح الإقامة العادي لا يحلان محله.

لصفة غير المقيم ثمن، وهو مرتفع لمالكي العقارات في أوكرانيا.

إخفاء الحسابات الأجنبية لم يعد ينفع. ففي 30 سبتمبر 2024 أجرت أوكرانيا أول تبادل تلقائي لمعلومات الحسابات المالية بموجب المعيار المشترك للإبلاغ: وأعلنت وزارة المالية أن التبادل اكتمل بنجاح، ويشارك في المعيار نحو 110 ولايات قضائية. والخطوة التالية تبادل بيانات الدخل المكتسب عبر المنصات الرقمية: فقد أقر البرلمان الأوكراني قانونًا بشأنه في 9 يونيو 2026، وهو ينتظر توقيع رئاسة الجمهورية.

يجب على مالكي الشركات الأجنبية أيضًا تذكر قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة: فالمقيم الأوكراني يبلّغ عن حصصه في الخارج ويصرّح بأرباح هذه الشركات. وكيف يعمل ذلك موضّح في صفحتنا عن الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة.

ضريبة الدخل وضرائب الرواتب في أوكرانيا 2026: مثال للراتب

من راتب 30,000 هريفنيا يحمل الموظف إلى بيته 23,100، بينما الكلفة الإجمالية على صاحب العمل 36,600. تحصّل الدولة 36.9% من كل ما تنفقه الشركة على العامل، وتفعل ذلك بسلّم ثابت بلا أي شريحة أعلى.

يُقتطع مبلغان من الأجر. ضريبة دخل الأفراد 18% من أي أرباح، بلا إعفاء ولا تصاعد (البند 167.1 من قانون الضرائب). والرسم العسكري 5% من المبلغ نفسه. ويقتطعهما صاحب العمل ويحوّلهما.

الدفعة الثالثة غير مرئية للموظف. فالاشتراك الاجتماعي الموحد (الذي يموّل المعاشات وبدلات المرض والبطالة) يفرضه صاحب العمل فوق الراتب: 22% من الراتب. والوعاء بسقف 20 ضعف الحد الأدنى للأجور، 172,940 هريفنيا شهريًا، فأكبر اشتراك لموظف واحد 38,046.80 هريفنيا. وفي مكان العمل الرئيسي لا يجوز أن يقل عن الاشتراك الأدنى: 22% من 8,647 هريفنيا تساوي 1,902.34 هريفنيا.

هذا مثال محسوب بلا تخفيفات. فالإعفاء الاجتماعي الضريبي في 2026 يخفض الراتب الخاضع للضريبة 1,664 هريفنيا، لكن فقط حين لا يتجاوز الأجر الشهري 4,660 هريفنيا. وهذا دون الحد الأدنى للأجور، فعمليًا يذهب الإعفاء إلى العاملين بدوام جزئي وإلى والدي عدة أطفال، الذين يكون سقف دخلهم أعلى.

للمقارنة: في بولندا سلّم تصاعدي 12% و32%، وفي مولدوفا 12% ثابتة. والـ23% في أوكرانيا تقارب ضعف مولدوفا، لكن الراتب المرتفع هنا لا ينتقل أبدًا إلى شريحة أعلى.

الرسم العسكري: من يدفع 5% وإلى متى

استُحدث الرسم العسكري في 2014 رسمًا مؤقتًا بنسبة 1.5%. ورفعه القانون رقم 4015 إلى 5% من 1 ديسمبر 2024. ولا يبقى الـ1.5% القديم إلا للعسكريين وأفراد قوات الدفاع.

للرسم الآن أفق واضح. فالقانون رقم 4835 المؤرخ 7 أبريل 2026، الساري منذ 15 أبريل، مدد سعر 5% على الأفراد ثلاث سنوات تلي السنة التي تنتهي فيها الأحكام العرفية. ويدفع رواد الأعمال في الضريبة الموحدة رسمهم للسنوات الثلاث نفسها.

يمكن استرداد جزء من ضريبة الدخل عبر الخصم الضريبي: عن رسوم الدراسة، وفوائد الرهن العقاري على المسكن الرئيسي، والتأمين على الحياة، والتبرعات. والإقرار الذي يطالب به مستحق حتى 31 ديسمبر من السنة التالية؛ ولا يُرد الرسم العسكري.

ما الضرائب التي يدفعها صاحب المنشأة الفردية في أوكرانيا في 2026 وهل يمكن إدارتها من الخارج

صاحب المنشأة الفردية من الفئة 3 يسلّم الدولة نحو 8% من حجم الأعمال، حيث يسلّم صاحب العمل مع موظف براتب قرابة 37%. وعلى هذه الفجوة تقوم صادرات تقنية المعلومات وسوق العمل المستقل في أوكرانيا، وهي بالضبط ما تخطط الحكومة لتضييقه في السنوات المقبلة.

النظام المبسّط (الضريبة الموحدة) يحل محل ضريبة الدخل، وفي معظم الحالات محل ضريبة القيمة المضافة، لرائد الأعمال. ويُقسَّم الدافعون إلى فئات بحسب النشاط والدخل السنوي؛ والحدود مربوطة بالحد الأدنى للأجور وارتفعت معه في 2026.

يضيف كل نظام الاشتراك الاجتماعي الموحد لرائد الأعمال نفسه: في الضريبة الموحدة 1,902.34 هريفنيا شهريًا على الأقل (5,707.02 هريفنيا لكل ربع)، وفي النظام العام 22% من صافي الدخل. والإعفاء من الاشتراك خلال الأحكام العرفية لا يُطبق في 2025 ولا 2026، فيدين دافعو الضريبة الموحدة بالحد الأدنى حتى عن الأرباع التي لا دخل فيها. والاستثناءات المتقاعدون، ورواد الأعمال ذوو الإعاقة، ومن يدفع عنهم صاحب العمل في وظيفة رئيسية الاشتراك الأدنى على الأقل.

الدخل فوق حد الفئة يخضع لسعر 15% (البند 293.4 من قانون الضرائب)، وبعد ذلك ينتقل رائد الأعمال إلى فئة أعلى أو إلى النظام العام.

مثال محسوب: مستقل في الفئة 3

إن أنفقت شركة الـ90,000 هريفنيا نفسها على موظف براتب، تأخذ الضرائب والاشتراكات 33,197 هريفنيا ويبلغ صافي الأجر 56,803 هريفنيا.

إدارة المنشأة الفردية من الخارج: ما المسموح وأين الخطر

القانون لا يمنع إدارة منشأة فردية أثناء العيش في بلد آخر: تُقدَّم الإقرارات عبر الحساب الإلكتروني لدافع الضرائب ويصل المال إلى حساب مصرفي أوكراني. لكن للترتيب ثلاث عواقب نادرًا ما تُذكر.

الأولى: المنشأة الفردية النشطة تثبّت الإقامة الأوكرانية، ومعها واجب التصريح بكل دخل أجنبي آخر بسعر 18% زائد 5%.

الثانية: بعد 183 يومًا يعامل بلد الإقامة عادة صاحب المنشأة الفردية كمقيم لديه أيضًا ويريد الضريبة على دخل العمل المؤدى فعليًا على أرضه. والضريبة الموحدة غير مذكورة في معاهدات منع الازدواج الضريبي الأقدم، وهل ستحتسبها مصلحة الضرائب المحلية قرارها هي. وفي أسوأ الحالات يخضع الدخل نفسه للضريبة مرتين.

الثالثة: الاشتراكات الاجتماعية. فالاشتراك الأوكراني الموحد لا يلغي الالتزام بدفع الاشتراكات في البلد الذي يعمل فيه رائد الأعمال فعليًا.

لذا يأتي الاختيار عادة إلى خيارين: إغلاق المنشأة الفردية وتسجيل النشاط حيث تجري الحياة فعلًا، أو الاحتفاظ بها وإجراء الحسابات في بلدين. يقارن مختصو Murblz الخيارين بالأرقام؛ وتسجيل النشاط في الخارج مشروح في صفحتي تأسيس الشركات وشركة في بولندا.

سعر ضريبة الشركات في أوكرانيا وضريبة الأرباح الموزعة وضريبة القيمة المضافة: ما الذي تدفعه الشركة

تعطي المصارف في أوكرانيا نصف أرباحها للميزانية في 2026: فقد حدد القانون رقم 4698 المؤرخ 3 ديسمبر 2025 سعرها بـ50%. وتدفع الشركات الأخرى 18%، ولم يتغير هذا السعر الأساسي منذ 2014.

كيف تخضع الأرباح الموزعة للضريبة

يتلقى المالك الفرد الأرباح الموزعة من شركة تدفع ضريبة الشركات صافية من 10%: 5% ضريبة دخل و5% رسمًا عسكريًا. وإن كانت الشركة في الضريبة الموحدة أو مسجلة في الخارج، يرتفع سعر ضريبة الدخل إلى 9%، فيصبح المجموع 14% (البند 167.5 من قانون الضرائب).

الأرباح الموزعة لمساهم أجنبي من الشركات تخضع للضريبة من المصدر بسعر 15%. وتخفضها معاهدات منع الازدواج الضريبي، كثيرًا إلى 5%، بشرط أن يكون المستفيد قد أكد إقامته وملكيته المستفيدة للدخل.

مدينة ديا: 5% بدلًا من 18% لتقنية المعلومات

مدينة ديا نظام قانوني لشركات تقنية المعلومات يعمل منذ 2022. يدفع موظف الشركة المقيمة 5% ضريبة دخل بدلًا من 18%، ويبقى الرسم العسكري 5%، وتفرض الشركة الاشتراك الاجتماعي الموحد على الحد الأدنى للأجور فقط: 1,902.34 هريفنيا شهريًا مهما كان الراتب. وتختار الشركة نفسها بين 18% العادية على الربح وضريبة رأس مال الخروج 9%، التي لا تُدفع إلا عند توزيع الربح.

الدخول ليس مفتوحًا للجميع. فالشركة تحتاج إلى 9 موظفين أو مختصين متعاقدين على الأقل، ومتوسط أجر شهري لهم لا يقل عن 1,200 يورو، و90% من الدخل من أنشطة مؤهلة. ويذكر موقع النظام أن الشروط ثابتة لـ25 سنة.

سعر ضريبة القيمة المضافة في أوكرانيا ومتى يكون التسجيل مطلوبًا

السعر الأساسي لضريبة القيمة المضافة 20%. وهناك ثلاثة أسعار مخفّضة: 14% على استيراد بعض المحاصيل وتوريدها، و7% على الأدوية والسلع الطبية، و0% على الصادرات. والسعر الأساسي 23% في بولندا و19% في ألمانيا.

التسجيل إلزامي متى تجاوز حجم الأعمال الخاضع للضريبة خلال 12 شهرًا 1 مليون هريفنيا، نحو 22,000 دولار أمريكي. ولا تنطبق القاعدة على دافعي الضريبة الموحدة بسعر 5%: فضريبة القيمة المضافة لهم مشمولة في الضريبة الموحدة. والشركات الأجنبية التي تبيع خدمات إلكترونية للمستهلكين الأوكرانيين تدفع الـ20% نفسها منذ 1 يناير 2022.

تغييران يستحقان التذكر. فقد انتهى إعفاء السيارات الكهربائية من ضريبة القيمة المضافة في 1 يناير 2026. وفي 16 سبتمبر 2026 أقر البرلمان الأوكراني المشروع رقم 16051-1 بالقراءة الأولى: وهو يفرض 20% ضريبة قيمة مضافة على الطرود الأجنبية التي تقل قيمتها عن 150 يورو، والتي تصل حاليًا معفاة. ولن تبدأ القواعد الجديدة قبل 2027.

ضريبة العقارات وضريبة السيارات والإرث وضرائب العملات المشفرة في أوكرانيا

أول بيع في السنة لشقة مملوكة أكثر من ثلاث سنوات معفى من الضريبة، بينما يكلّف الثالث 23% من السعر. فالمادة 172 من قانون الضرائب تفرض الضريبة على مبلغ البيع كله لا على الربح، والسعر يتوقف على ترتيب البيع في السنة.

الوعاء هو سعر العقد، لكن لا يقل عن القيمة المقدّرة المسجلة في قاعدة بيانات تقارير التقييم الموحدة. وتُدفع الضريبة قبل أن يوثق الكاتب العدل الصفقة. ويُضاف رسم حكومي 1% ورسم صندوق التقاعد 1% يدفعه المشتري.

ضريبة العقارات السنوية

لا تُفرض ضريبة العقارات على المساحة كلها بل على الزيادة: أول 60 م2 من الشقة، و120 م2 من المنزل، و180 م2 لمالكي النوعين معفاة. ويحدد المجلس المحلي السعر، بسقف 1.5% من الحد الأدنى للأجور لكل متر مربع، أي 129.71 هريفنيا للسنة الضريبية 2026.

مثال محسوب: شقة 90 م2 في مدينة تطبّق أعلى سعر. 30 م2 خاضعة للضريبة والضريبة 3,891 هريفنيا سنويًا، نحو 87 دولارًا أمريكيًا. وللشقق الأكبر من 300 م2 والمنازل الأكبر من 500 م2 تُضاف 25,000 هريفنيا لكل عقار.

السيارات

قليلون يدفعون ضريبة النقل: 25,000 هريفنيا سنويًا تُفرض على سيارة الركاب التي لا يزيد عمرها على خمس سنوات إن تجاوز متوسط قيمتها السوقية 375 ضعف الحد الأدنى للأجور، أي 3,242,625 هريفنيا في 2026.

بيع سيارة واحدة في السنة معفى من الضريبة. والثانية تخضع لسعر 5% ضريبة دخل والثالثة 18%، زائد 5% رسمًا عسكريًا في الحالتين.

الإرث والهبات

لا ضريبة إرث مستقلة: فالممتلكات الموروثة تخضع لضريبة الدخل بموجب المادة 174 من القانون. ويدفع الأزواج والوالدان والأبناء والإخوة والأخوات والأجداد والأحفاد 0%. ويدفع الورثة الآخرون 5% زائد 5% رسمًا عسكريًا.

أغلى سطر يخص من غادروا: إن كان الوارث أو المتوفى غير مقيم، فالسعر 18% زائد 5% رسمًا عسكريًا مهما كانت درجة القرابة. ويدفع الوارث غير المقيم الضريبة قبل أن يصدر الكاتب العدل شهادة الإرث. والقواعد نفسها تنطبق على الهبات.

الإيجار والودائع والاستثمارات والعملات المشفرة

دخل الإيجار وفوائد الودائع المصرفية وأرباح الأوراق المالية تخضع للضريبة بالطريقة نفسها: 18% زائد 5% رسمًا عسكريًا. ويقتطع المصرف الضريبة على الفوائد؛ وعلى الإيجار والاستثمارات يحسب المالك الضريبة ويدفعها. وفرق سعر الصرف عند تحويل العملات لا يُعامل كدخل.

لا يوجد في أوكرانيا نظام خاص للعملات المشفرة. فقد أقر البرلمان الأوكراني المشروع رقم 10225 بشأن سوق الأصول الافتراضية بالقراءة الأولى في 3 سبتمبر 2025، وإلى أن يصبح قانونًا، يُصرَّح بدخل بيع العملات المشفرة بالقواعد العامة كدخل آخر: 18% زائد 5% رسمًا عسكريًا. وكيف تخضع العملات المشفرة للضريبة في البلدان الأخرى مشروح في مقالنا عن العملات المشفرة والضرائب عند الانتقال.

الضرائب على غير المقيمين وهل لا تزال المعاهدة الضريبية بين أوكرانيا وروسيا سارية

معاهدة منع الازدواج الضريبي بين أوكرانيا وروسيا لا تسري منذ 1 يناير 2023. فقد ألغاها البرلمان الأوكراني في 2022، ومنذ ذلك الحين يخضع الدخل الأوكراني المصدر للمقيمين الروس لأسعار القانون كاملة، بلا تخفيف ولا احتساب في أي اتجاه.

لقيت المعاهدة مع بيلاروس المصير نفسه: فقد أُقر القانون رقم 2743 بإنهائها في 16 نوفمبر 2022. والمعاهدة مع إيران لا تسري منذ 1 يناير 2025.

للمستفيد يعني ذلك فاتورة مزدوجة. فالأرباح الموزعة من شركة أوكرانية لمساهم في روسيا تخضع في أوكرانيا لسعر 15% ثم مرة أخرى بموجب القواعد الروسية. والإرث أو بيع شقة أوكرانية من مقيم روسي يخضع لسعر 18% زائد 5% رسمًا عسكريًا.

الأسعار على غير المقيمين

تقتطع الضريبة الجهة الأوكرانية الدافعة للدخل. ولا يدفع الفرد غير المقيم ضريبة أوكرانية على الدخل المكتسب خارج أوكرانيا، لكن لا النظام المبسّط ولا الأسعار الصفرية لأفراد العائلة متاحة له.

أي البلدان لها معاهدة سارية

لدى أوكرانيا أكثر من 70 معاهدة لمنع الازدواج الضريبي سارية، منها مع كل دول الاتحاد الأوروبي الكبرى والمملكة المتحدة والولايات المتحدة وكندا وسويسرا وتركيا وكازاخستان والإمارات. وهي تخفض ضريبة الاقتطاع، غالبًا إلى 5-10% على الأرباح الموزعة، وتقسّم حق فرض الضريبة على الرواتب والمعاشات ودخل العقارات.

الشبكة تُحدّث. ففي 19 مايو 2026 في باريس وقّعت وزارتا المالية في أوكرانيا وألمانيا اتفاقية جديدة؛ وبحسب وزارة المالية الأوكرانية ستحل بعد التصديق محل معاهدة 3 يوليو 1995. وحتى ذلك الحين يسري النص القديم.

السعر المخفّض لا يُطبق من تلقاء نفسه. فالمستفيد يقدّم للدافع الأوكراني شهادة إقامة ضريبية من بلده ويجب أن يكون المالك المستفيد من الدخل لا قناة عبور. ودون الشهادة يُقتطع 15%.

من ينتقلون ويختارون بلدًا جديدًا لنشاطهم قد يرغبون في مقارنة الشروط: الضرائب في قبرص، والضرائب في إستونيا، ونظرتنا العامة على الضرائب في أوروبا في 2026.

ما الذي تغير في ضرائب أوكرانيا في 2025-2026 وما القادم

خلال سنتين ضاعفت الدولة الرسم العسكري أكثر من ثلاث مرات، ومددته إلى رواد الأعمال، وثبّتته لسنوات ما بعد الحرب. وبقي السعران الأساسيان 18% و20% كما هما: فالميزانية تُملأ عبر الرسم والمصارف ووعاء ضريبي أوسع.

المنصات الرقمية: 10% بدلًا من 23%، لكن القانون ينتظر التوقيع

مشروع المنصات يغيّر الحياة لسائقي سيارات الأجرة وعمال التوصيل والمؤجرين والبائعين في الأسواق الإلكترونية. ففي الصيغة التي أقرها البرلمان في 9 يونيو 2026 تقتطع المنصة نفسها 10% ضريبة دخل من أرباحهم من 1 يناير 2027، ولا يُفرض رسم عسكري على هذا المال. واليوم يخضع هذا الدخل شكليًا لسعر 23%.

القانون لم يسرِ بعد: فلم يُوقَّع من رئاسة الجمهورية. وفي 27 أغسطس 2026 أوضحت وزارة المالية التأخير بتعديل بشأن الرقابة المالية على الأشخاص المعرّضين سياسيًا شق طريقه إلى النص وأثار اعتراضات الشركاء الأوروبيين. وفي سبتمبر 2026 قدّمت الحكومة إلى البرلمان مشروعًا بحكم مصحح، ومواعيد الإطلاق تتوقف على موعد إقراره.

للنظام التفضيلي حدود: دخل لا يزيد على 834 ضعف الحد الأدنى للأجور سنويًا (7,211,598 هريفنيا بمستوى 2026)، ولا موظفين، ولا سلع انتقائية. ومبيعات السلع حتى 2,000 يورو سنويًا لا تخضع للضريبة أصلًا. وبموجب نص القانون تسجّل مشغلات المنصات لدى مصلحة الضرائب حتى نهاية 2026، وسيجري أول تبادل دولي لبيانات هذا الدخل في 2028، عن 2027.

للمهاجرين ستكون هذه القناة الثانية بعد المعيار المشترك للإبلاغ التي تعرف عبرها مصلحة الضرائب الأوكرانية بالأرباح في الخارج: فالتبادل يجري في الاتجاهين.

ضريبة القيمة المضافة على المنشآت الفردية أُجّلت

في 18 ديسمبر 2025 نشرت وزارة المالية مسودة يصبح بموجبها رواد الأعمال في الضريبة الموحدة الذين يزيد حجم أعمالهم على 1 مليون هريفنيا سنويًا دافعين لضريبة القيمة المضافة من 2027. وبعد خلاف مع الأعمال نُقل الموعد: فالمذكرة المحدّثة مع صندوق النقد الدولي تذكر التسجيل الإلزامي من 1 يناير 2028 وتعد بحد أعلى. ولا قانون بعد.

من يبني نموذجًا على الضريبة الموحدة 5% عليه أن يخطط له على أفق سنتين، لا عشر.

مواعيد الإقرارات الضريبية والغرامات في أوكرانيا

غرامة الإقرار الضريبي الذي لم يُقدَّم قط 340 هريفنيا، أقل من 8 دولارات، وهذا الرقم يطمئن كثيرين. لكن الجزء المكلف في مكان آخر: فإن وجدت مصلحة الضرائب الضريبة غير المدفوعة بنفسها، تضيف 10% إلى 25% من المبلغ زائد فوائد التأخير عن كل يوم.

الموظف ذو الراتب الواحد لا يحتاج إلى إقرار: فقد اقتطع صاحب العمل كل شيء. والتقديم مطلوب ممن تلقوا دخلًا لم تُقتطع ضريبته: من الخارج، أو من تأجير مسكن لفرد، أو من بيع استثمارات، أو إرث أو هبة تخضع لسعر غير صفري.

تُقدَّم الإقرارات عبر الحساب الإلكتروني لدافع الضرائب بتوقيع إلكتروني، فلا حاجة إلى الوجود في أوكرانيا لفعل ذلك. والسنة الضريبية هي السنة الميلادية.

الغرامات

الدفع متأخرًا حتى 30 يومًا يكلّف 5% من الضريبة، وأكثر من ذلك 10% (المادة 124 من قانون الضرائب). والتقدير بعد التدقيق يحمل 10%، و25% للتخفيض المتعمد، و50% للتخفيض المتعمد المتكرر (المادة 123). وعدم التقديم أو التقديم المتأخر يكلّف 340 هريفنيا، و1,020 هريفنيا للمخالفة المتكررة خلال سنة.

لقواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة سلّم خاص. فعن عدم تقديم تقرير عن شركة أجنبية خاضعة للسيطرة يحدد القانون غرامة 100 ضعف الحد الأدنى للمعيشة، أي 332,800 هريفنيا، وعن عدم الإخطار باقتناء حصة 300 ضعف، أي 998,400 هريفنيا، نحو 22,000 دولار أمريكي. ولا تُطبق هذه الغرامات طوال الأحكام العرفية وستة أشهر بعد رفعها، لكن واجب التقديم لم يذهب إلى أي مكان، وينتهي التعليق بانقضاء تلك الفترة.

مدة التقادم للتقديرات الإضافية 1,095 يومًا بعد موعد التقديم. وإن لم يُقدَّم إقرار أصلًا، فالمدة لا تبدأ بالسريان أبدًا.

من يستفيد من النظام الضريبي الأوكراني ومن لا يستفيد

النظام الأوكراني سخي مع من يعملون لحسابهم داخل البلد وصارم مع من غادروا دون تنظيم الانتقال رسميًا. والأسعار ثانوية هنا: النتيجة يحسمها مزيج الصفة والمنشأة الفردية والعقار.

جيد للمستقلين ومصدّري الخدمات الذين يعيشون في أوكرانيا. الفئة 3 من الضريبة الموحدة تعني عبئًا نحو 8% على إيرادات شهرية 90,000 هريفنيا ولا تتطلب محاسبة النفقات. وفي التشيك وبولندا يدفع العامل لحسابه الخاص بهذه الإيرادات عمومًا أكثر.

جيد لشركات تقنية المعلومات بفريق من 9 مختصين أو أكثر. مدينة ديا تخفض ضريبة دخل الموظف من 18% إلى 5% واشتراك صاحب العمل إلى 1,902.34 هريفنيا شهريًا.

مقبول للموظفين ذوي الرواتب العالية. يُقتطع 23% من أي مبلغ ولا سعر أعلى. لكن لا إعفاء أيضًا: فالحد الأدنى للأجور يخضع للـ23% نفسها.

غير مناسب للمهاجرين ذوي المنشأة الفردية النشطة. تواصل أوكرانيا معاملة المالك كمقيم، ويعامله البلد الثاني كمقيم لديه بعد 183 يومًا، وقد لا تُحتسب الضريبة الموحدة في الخارج. والأفضل اتخاذ القرار قبل أول إقرار ضريبي في البلد الجديد، لا بعد رسالة من مصلحة الضرائب.

غير مناسب لمن يتلقون دخلًا من روسيا. لا معاهدة منذ 2023: تُقتطع الضريبة في البلدين ولا يمكن احتسابها.

يستدعي الحساب لمالكي العقارات الأوكرانية الذين يعيشون في الخارج. صفة غير المقيم تُسقط مسألة التصريح بالدخل العالمي، لكن بيع شقة والإرث سيكلّفان 23% بدلًا من صفر. وأحيانًا يكون من المجدي البيع أولًا ثم تغيير الصفة.

يستدعي الانتباه من مالكي الشركات الأجنبية. ما دامت الإقامة أوكرانية تُطبق قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة، وسينتهي تعليق الغرامات بعد ستة أشهر من رفع الأحكام العرفية.

الخطط لعشر سنوات غير حكيمة. الرسم العسكري ثابت ثلاث سنوات على الأقل بعد الحرب، وضريبة القيمة المضافة على رواد الأعمال في الضريبة الموحدة مقررة مبدئيًا لعام 2028، وتبادل البيانات من المنصات مخطط له في 2028. والقواعد تقترب من الأوروبية، مع تخفيفات أقل.

من أين تبدأ

الصفة أولًا: أين المسكن، وأين تعيش العائلة، وهل المنشأة الفردية مفتوحة، وكم يومًا تقضي في كل بلد. ثم المعاهدة بين أوكرانيا وبلد الإقامة: مقيمًا لدى من تجعل مالك الدخل. وبعد ذلك فقط تأتي الأسعار والاختيار بين إغلاق المنشأة الفردية، ونقل النشاط إلى شركة في الخارج، والاحتفاظ بالإقامة الأوكرانية.

يتولى مختصو Murblz هذه الحالات بالتعاون مع شركاء مرخّصين محليًا في بلد الإقامة: يحسبون الضرائب في الولايتين، ويعدّون مستندات الإقامة، ويساعدون في تسجيل النشاط وفتح الحساب. والمزيد في صفحات المرافقة القانونية وتأسيس الشركات وحساب شركة في بولندا.

الأسئلة الشائعة