Pajak di Ukraina pada 2026: pajak penghasilan dan residensi pajak

Tarif pajak Ukraina 2026: ringkasan

Setiap gaji di Ukraina kehilangan 23% pada 2026: pajak penghasilan orang pribadi 18% ditambah pungutan militer 5%. Pemberi kerja membayar 22% lagi iuran sosial terpadu di atasnya, dari kantongnya sendiri. Sampai 1 Desember 2024 pungutan militer 1,5%, dan Undang-Undang No. 4835-IX tanggal 7 April 2026 mengunci tarif 5% selama tiga tahun lagi setelah tahun berakhirnya darurat militer.

Usaha kecil bermain dengan aturan lain. Pengusaha perorangan di sistem sederhana menyerahkan 5% dari omzet, pungutan militer 1%, dan iuran sosial tetap. Selisih antara 23% dan 6% itulah yang membentuk cara kerja dan penghasilan disusun di seluruh negeri.

Hampir setiap jumlah tetap dikaitkan dengan dua angka dari undang-undang anggaran negara. Upah minimum untuk 2026 adalah 8.647 hryvnia per bulan (8.000 pada 2025), dan biaya hidup minimum bagi orang dewasa usia kerja 3.328 hryvnia. Hryvnia adalah mata uang Ukraina; menurut kurs Bank Nasional pada 2026 satu dolar AS sekitar 45 hryvnia dan satu euro sekitar 51. Upah minimum kira-kira 193 dolar.

Bagi yang sudah pergi, pertanyaan sebenarnya adalah status, bukan tarif. Menurut Kode Pajak, pendaftaran pengusaha perorangan yang aktif sudah cukup membuat pemiliknya penduduk pajak Ukraina, dan penduduk wajib melaporkan penghasilan dari seluruh dunia. Bagian terpisah di bawah membahas hal ini. Tarif di negara lain dikumpulkan di halaman pajak per negara.

Siapa penduduk pajak Ukraina

Ukraina tidak punya aturan 183 hari yang sederhana: hari baru dihitung pada langkah keempat, saat tiga uji pertama tidak memberi jawaban. Subbutir 14.1.213 Kode Pajak menyusun ujinya berurutan, dan hitungan hari sering tidak pernah tercapai.

Semua hal lain mengikuti status. Penduduk membayar pajak atas penghasilan dari mana pun di dunia, bukan penduduk hanya atas penghasilan Ukraina.

Satu kalimat di subbutir yang sama berada di atas tangga ini, dan bagi emigran itulah yang paling penting. Dasar yang cukup untuk menganggap seseorang penduduk adalah pernyataannya sendiri bahwa tempat tinggal utamanya di Ukraina, atau pendaftaran sebagai orang yang bekerja mandiri. Pengusaha perorangan persis itu, orang yang bekerja mandiri.

Kesimpulannya tidak nyaman: selama pendaftaran pengusaha perorangan masih terbuka, Kode Pajak menganggap pemiliknya penduduk berapa pun hari yang dihabiskan di luar negeri. Kaitan sebaliknya juga berlaku: bukan penduduk tidak boleh memakai pajak tunggal (butir 291.5 Kode Pajak), jadi mempertahankan rezim 5% sambil melepas residensi Ukraina tidak mungkin.

Cara status dikukuhkan

Residensi dikukuhkan dengan surat keterangan status penduduk pajak Ukraina. Dinas Pajak Negara menerbitkannya atas permohonan, biasanya untuk bank asing atau kantor pajak negara lain. Sebaliknya, bukan penduduk memberikan kepada pembayar di Ukraina surat keterangan residensi dari negaranya sendiri, kalau tidak keringanan perjanjian tidak diterapkan.

Kode Pajak juga punya aturan tentang paspor kedua. Warga Ukraina yang memperoleh kewarganegaraan lain dengan melanggar hukum dianggap untuk urusan pajak penghasilan hanya sebagai warga Ukraina dan kehilangan hak mengkreditkan pajak yang dibayar di luar negeri. Sejak 16 Januari 2026 Undang-Undang No. 4502-IX tentang kewarganegaraan ganda membolehkan paspor kedua dalam sejumlah kasus, jadi keabsahan kewarganegaraan kedua kini harus diperiksa kasus per kasus.

Cara kerja aturan 183 hari di negara lain, dan mengapa tidak sama, dibahas di artikel kami tentang residensi pajak 2026.

Aturan residensi pajak Ukraina: cara status ditentukan dan dikukuhkan

Di Ukraina aturan 183 hari baru berada di urutan keempat. Kode Pajak lebih dulu melihat rumah Anda, lalu rumah tetap Anda, lalu pusat kepentingan hidup Anda, dan baru setelah itu menghitung hari. Cara kerjanya seperti penjaga pintu yang ketat: sebelum memeriksa kalender, ia bertanya di mana apartemen Anda dan siapa yang menunggu Anda di sana.

Undang-undang mendefinisikan pusat kepentingan dengan sederhana: keluarga di Ukraina atau pendaftaran pengusaha perorangan sudah cukup. Penduduk membayar pajak 18% ditambah pungutan militer 5% atas penghasilan dari seluruh dunia, bukan penduduk hanya atas penghasilan Ukraina. Status dikukuhkan dengan surat keterangan Dinas Pajak Negara.

Undang-undang tidak melarang Anda memastikan status sendiri. Namun kesalahannya lebih mahal: pendaftaran pengusaha perorangan yang masih terbuka membuat Anda tetap penduduk, sementara kantor pajak negara baru Anda juga memajaki gaji yang sama. Pendampingan Murblz menghilangkan risiko ini: kami menjalankan keempat uji, menghitung hari, mengurus surat keterangan residensi, dan menerapkan perjanjian penghindaran pajak berganda. Kami menjamin kerja profesional dan proses yang transparan, dan dalam sebagian besar kasus hasil pada pengajuan pertama.

Bicara dengan manajer sekarang

Apakah Anda membayar pajak di Ukraina jika tinggal dan bekerja di luar negeri

Menghabiskan 183 hari di luar negeri tidak mengubah apa pun dengan sendirinya: selama rumah, keluarga, atau pendaftaran pengusaha perorangan yang aktif masih ada di Ukraina, Kode Pajak menganggap emigran itu penduduk. Dan penduduk wajib melaporkan penghasilan dari seluruh dunia di SPT dan membayar pajak penghasilan 18% serta pungutan militer 5% atasnya (butir 13.3 dan 170.11 Kode Pajak).

SPT untuk tahun sebelumnya jatuh tempo 1 Mei dan pajaknya 1 Agustus. Dividen luar negeri dipajaki lebih ringan: 9% ditambah pungutan militer 5%.

Cara kerja kredit pajak luar negeri

Kredit hanya tersedia jika Ukraina punya perjanjian penghindaran pajak berganda yang berlaku dengan negara asal penghasilan. Diperlukan surat keterangan dari otoritas pajak negara itu yang menunjukkan pajak yang dibayar dan dasar perhitungannya. Menurut butir 13.5 Kode Pajak, surat keterangan harus dilegalisasi kecuali perjanjian menyatakan lain.

Jika surat keterangan tidak akan tiba paling lambat 1 Mei, permohonan menggeser batas waktu SPT ke 31 Desember. Tanpa permohonan dan tanpa SPT, sanksi mulai berjalan.

Kredit dibatasi sebesar pajak Ukraina atas penghasilan yang sama. Dan batas utamanya: kredit hanya mengurangi pajak penghasilan. Pungutan militer 5% dibayar penuh meski pajak luar negeri sudah dipotong dengan tarif di atas tarif Ukraina.

Residensi ganda: saat dua negara mengklaim pajak

Polandia, Jerman, dan Ceko menganggap penduduk siapa pun yang berada di sana lebih dari 183 hari dalam setahun atau punya rumah tetap atau pusat kepentingan hidup di sana. Setelah setahun di Warsawa atau Berlin, dua negara menganggap emigran itu penduduknya dan keduanya mengklaim pajak atas penghasilan dari seluruh dunia. Aturan negara-negara itu ada di halaman kami tentang pajak di Polandia, Jerman, dan Ceko.

Perjanjian penghindaran pajak berganda menyelesaikan sengketanya. Perjanjian memeriksa berurutan: di mana rumah tetap, di mana pusat kepentingan hidup, di mana tempat tinggal kebiasaan, dan kewarganegaraan mana yang dimiliki. Perjanjian internasional lebih tinggi dari Kode Pajak, jadi jika negara lain menang, Ukraina hanya boleh memajaki penghasilan bersumber dari Ukraina.

Semua ini tidak terjadi otomatis. Diperlukan surat keterangan residensi pajak dari negara lain dan kesiapan menjelaskan kepada kantor pajak mengapa pusat kepentingan telah berpindah.

Harga status bukan penduduk

Keluar secara formal dari residensi Ukraina adalah keberangkatan untuk tinggal tetap di luar negeri. Butir 179.3 Kode Pajak mewajibkan SPT paling lambat 60 hari kalender sebelum keberangkatan; kantor pajak memeriksa angkanya dan menerbitkan surat keterangan pajak yang telah dibayar. Ini prosedur terpisah: perlindungan sementara di Uni Eropa atau izin tinggal biasa tidak menggantikannya.

Status bukan penduduk ada harganya, dan mahal bagi pemilik properti di Ukraina.

Menyembunyikan rekening luar negeri tidak lagi berhasil. Pada 30 September 2024 Ukraina melakukan pertukaran otomatis informasi rekening keuangan pertamanya menurut standar pelaporan bersama: Kementerian Keuangan melaporkan pertukaran berhasil, dan sekitar 110 yurisdiksi ikut dalam standar itu. Langkah berikutnya adalah pertukaran data penghasilan yang diperoleh lewat platform digital: parlemen Ukraina mengesahkan undang-undangnya pada 9 Juni 2026, dan kini menunggu tanda tangan presiden.

Pemilik perusahaan asing juga perlu ingat aturan perusahaan asing terkendali: penduduk Ukraina melaporkan kepemilikan saham di luar negeri dan laba perusahaan seperti itu. Cara kerjanya dijelaskan di halaman perusahaan asing terkendali kami.

Pajak penghasilan dan pajak atas gaji di Ukraina 2026: contoh gaji

Dari gaji 30.000 hryvnia, karyawan membawa pulang 23.100, sedangkan total biaya pemberi kerja 36.600. Negara memungut 36,9% dari semua yang dikeluarkan perusahaan untuk pekerja itu, dan melakukannya dengan skala tetap tanpa satu pun lapisan lebih tinggi.

Dua jumlah dipotong dari gaji. Pajak penghasilan orang pribadi 18% dari penghasilan berapa pun, tanpa tunjangan bebas pajak dan tanpa progresi (butir 167.1 Kode Pajak). Pungutan militer 5% dari jumlah yang sama. Pemberi kerja memotong dan menyetorkan keduanya.

Pembayaran ketiga tidak terlihat oleh karyawan. Iuran sosial terpadu (yang mendanai pensiun, tunjangan sakit, dan tunjangan pengangguran) dikenakan pemberi kerja di atas gaji: 22% dari gaji. Dasarnya dibatasi 20 kali upah minimum, 172.940 hryvnia per bulan, jadi iuran terbesar untuk satu karyawan 38.046,80 hryvnia. Di tempat kerja utama iuran tidak boleh di bawah iuran minimum: 22% dari 8.647 hryvnia adalah 1.902,34 hryvnia.

Ini contoh hitungan tanpa keringanan. Tunjangan sosial pajak pada 2026 mengurangi gaji kena pajak sebesar 1.664 hryvnia, tetapi hanya jika gaji bulanan tidak melebihi 4.660 hryvnia. Itu di bawah upah minimum, jadi dalam praktik tunjangan ini jatuh kepada pekerja paruh waktu dan orang tua dengan beberapa anak, yang batas penghasilannya lebih tinggi.

Sebagai perbandingan: Polandia punya skala progresif 12% dan 32%, dan Moldova tarif tetap 12%. Tarif 23% Ukraina hampir dua kali Moldova, tetapi gaji tinggi di sini tidak pernah naik ke lapisan lebih tinggi.

Pungutan militer: siapa membayar 5% dan berapa lama

Pungutan militer diperkenalkan pada 2014 sebagai pungutan sementara 1,5%. Undang-Undang No. 4015-IX menaikkannya menjadi 5% sejak 1 Desember 2024. Tarif lama 1,5% hanya bertahan bagi anggota militer dan personel pasukan pertahanan.

Pungutan ini kini punya cakrawala yang jelas. Undang-Undang No. 4835-IX tanggal 7 April 2026, berlaku sejak 15 April, memperpanjang tarif 5% bagi orang pribadi selama tiga tahun setelah tahun berakhirnya darurat militer. Pengusaha dengan pajak tunggal akan membayar pungutannya selama tiga tahun yang sama.

Sebagian pajak penghasilan bisa diminta kembali lewat potongan pajak: untuk biaya pendidikan, bunga hipotek rumah utama, asuransi jiwa, dan sumbangan. SPT untuk mengklaimnya jatuh tempo 31 Desember tahun berikutnya; pungutan militer tidak dikembalikan.

Pajak apa yang dibayar pengusaha perorangan di Ukraina pada 2026 dan apakah usahanya bisa dijalankan dari luar negeri

Pengusaha perorangan kelompok 3 menyerahkan kepada negara sekitar 8% dari omzet, sedangkan pemberi kerja dengan pekerja bergaji menyerahkan hampir 37%. Ekspor TI dan pasar pekerja lepas Ukraina bertumpu pada selisih itu, dan justru itulah yang ingin dipersempit pemerintah dalam beberapa tahun mendatang.

Sistem sederhana (pajak tunggal) menggantikan pajak penghasilan dan, dalam sebagian besar kasus, PPN bagi pengusaha. Pembayar dibagi ke kelompok menurut kegiatan dan penghasilan tahunan; batasnya dikaitkan dengan upah minimum dan naik bersamanya pada 2026.

Setiap rezim menambah iuran sosial terpadu milik pengusaha sendiri: dengan pajak tunggal sedikitnya 1.902,34 hryvnia per bulan (5.707,02 hryvnia per triwulan), dengan sistem umum 22% dari penghasilan bersih. Pembebasan iuran selama darurat militer tidak berlaku pada 2025 maupun 2026, jadi pembayar pajak tunggal tetap terutang minimum bahkan untuk triwulan tanpa penghasilan. Pengecualiannya pensiunan, pengusaha penyandang disabilitas, dan yang pemberi kerjanya di pekerjaan utama sudah membayar sedikitnya iuran minimum untuk mereka.

Penghasilan di atas batas kelompok dipajaki 15% (butir 293.4 Kode Pajak), setelah itu pengusaha pindah ke kelompok lebih tinggi atau ke sistem umum.

Contoh hitungan: pekerja lepas di kelompok 3

Jika perusahaan mengeluarkan 90.000 hryvnia yang sama untuk karyawan bergaji, pajak dan iuran mengambil 33.197 hryvnia dan gaji bersihnya 56.803 hryvnia.

Menjalankan usaha perorangan dari luar negeri: apa yang boleh dan di mana risikonya

Undang-undang tidak melarang menjalankan usaha perorangan sambil tinggal di negara lain: SPT diajukan lewat akun elektronik wajib pajak dan uangnya masuk ke rekening bank Ukraina. Namun susunan ini punya tiga akibat yang jarang dijelaskan.

Pertama: pendaftaran usaha perorangan yang aktif mengunci residensi Ukraina, dan bersamanya kewajiban melaporkan semua penghasilan luar negeri lain dengan 18% ditambah 5%.

Kedua: setelah 183 hari negara tempat tinggal biasanya juga menganggap pemilik usaha itu penduduknya dan menginginkan pajak atas penghasilan dari kerja yang secara fisik dilakukan di wilayahnya. Pajak tunggal tidak disebut dalam perjanjian penghindaran pajak berganda yang lebih lama, dan apakah kantor pajak setempat mengkreditkannya adalah keputusannya sendiri. Dalam kasus terburuk penghasilan yang sama dipajaki dua kali.

Ketiga: iuran sosial. Iuran sosial terpadu Ukraina tidak menghapus kewajiban membayar iuran di negara tempat pengusaha benar-benar bekerja.

Jadi pilihannya biasanya tinggal dua: menutup usaha perorangan dan mendaftarkan usaha di tempat kehidupan sebenarnya berlangsung, atau mempertahankannya dan menghitung angkanya di dua negara. Spesialis Murblz membandingkan kedua pilihan dalam angka; pendirian usaha di luar negeri dibahas di halaman pendirian perusahaan dan perusahaan di Polandia kami.

Tarif pajak perusahaan, pajak dividen, dan PPN Ukraina: apa yang dibayar perusahaan

Bank di Ukraina menyerahkan separuh labanya ke kas negara pada 2026: Undang-Undang No. 4698-IX tanggal 3 Desember 2025 menetapkan tarifnya 50%. Perusahaan lain membayar 18%, dan tarif dasar itu tidak berubah sejak 2014.

Bagaimana dividen dipajaki

Pemilik orang pribadi menerima dividen dari perusahaan yang membayar pajak perusahaan setelah dipotong 10%: pajak penghasilan 5% dan pungutan militer 5%. Jika perusahaan memakai pajak tunggal atau terdaftar di luar negeri, tarif pajak penghasilan naik menjadi 9%, total 14% (butir 167.5 Kode Pajak).

Dividen kepada pemegang saham perusahaan asing dipajaki di sumber 15%. Perjanjian penghindaran pajak berganda menurunkannya, sering menjadi 5%, asalkan penerima sudah mengukuhkan residensinya dan kepemilikan manfaat atas penghasilan itu.

Diia City: 5%, bukan 18%, untuk TI

Diia City adalah rezim hukum bagi perusahaan TI yang berjalan sejak 2022. Karyawan perusahaan anggota membayar pajak penghasilan 5%, bukan 18%, pungutan militer tetap 5%, dan perusahaan memungut iuran sosial terpadu hanya atas upah minimum: 1.902,34 hryvnia per bulan berapa pun gajinya. Perusahaan sendiri memilih antara 18% biasa atas laba dan pajak modal keluar 9%, yang hanya dibayar saat laba dibagikan.

Masuknya tidak terbuka bagi semua. Perusahaan perlu sedikitnya 9 karyawan atau spesialis kontrak, gaji bulanan rata-rata mereka tidak kurang dari 1.200 euro, dan 90% penghasilan dari kegiatan yang memenuhi syarat. Situs rezim ini menyatakan syaratnya tetap selama 25 tahun.

Tarif PPN Ukraina dan kapan pendaftaran diwajibkan

Tarif standar PPN (pajak pertambahan nilai) 20%. Ada tiga tarif rendah: 14% atas impor dan penyerahan tanaman tertentu, 7% atas obat dan barang medis, dan 0% atas ekspor. Tarif standar 23% di Polandia dan 19% di Jerman.

Pendaftaran wajib begitu omzet kena pajak selama 12 bulan melebihi 1 juta hryvnia, sekitar 22.000 dolar AS. Aturan ini tidak berlaku bagi pembayar pajak tunggal tarif 5%: bagi mereka PPN sudah termasuk dalam pajak tunggal. Perusahaan asing yang menjual jasa elektronik kepada konsumen Ukraina membayar 20% yang sama sejak 1 Januari 2022.

Dua perubahan perlu diingat. Pembebasan PPN untuk mobil listrik berakhir pada 1 Januari 2026. Dan pada 16 September 2026 parlemen Ukraina meloloskan rancangan undang-undang No. 16051-1 pada pembacaan pertama: rancangan ini memberlakukan PPN 20% atas kiriman luar negeri senilai kurang dari 150 euro, yang kini masuk tanpa pajak. Aturan baru akan berlaku paling cepat 2027.

Pajak properti, pajak mobil, warisan, dan pajak kripto di Ukraina

Penjualan pertama dalam setahun atas apartemen yang dimiliki lebih dari tiga tahun bebas pajak, sedangkan penjualan ketiga sudah berbiaya 23% dari harga. Pasal 172 Kode Pajak memajaki seluruh jumlah penjualan, bukan keuntungan, dan tarifnya tergantung penjualan keberapa dalam tahun itu.

Dasarnya harga kontrak, tetapi tidak kurang dari nilai taksiran yang tercatat dalam basis data terpadu laporan penilaian. Pajak dibayar sebelum notaris mengesahkan transaksi. Di atasnya ada bea negara 1% dan pungutan Dana Pensiun 1% yang dibayar pembeli.

Pajak properti tahunan

Pajak properti dikenakan bukan atas seluruh luas, melainkan atas kelebihannya: 60 m² pertama apartemen, 120 m² rumah, dan 180 m² bagi pemilik kedua jenis dibebaskan. Dewan setempat menetapkan tarifnya, paling tinggi 1,5% dari upah minimum per meter persegi, yaitu 129,71 hryvnia untuk tahun pajak 2026.

Contoh hitungan: apartemen 90 m² di kota yang menerapkan tarif maksimum. 30 m² kena pajak dan pajaknya 3.891 hryvnia per tahun, sekitar 87 dolar AS. Untuk apartemen lebih dari 300 m² dan rumah lebih dari 500 m², ditambahkan 25.000 hryvnia per properti.

Mobil

Hanya sedikit pemilik yang membayar pajak kendaraan: 25.000 hryvnia per tahun dikenakan atas mobil penumpang berumur sampai lima tahun jika nilai pasar rata-ratanya melebihi 375 kali upah minimum, 3.242.625 hryvnia pada 2026.

Penjualan satu mobil per tahun bebas pajak. Yang kedua dipajaki pajak penghasilan 5% dan yang ketiga 18%, ditambah pungutan militer 5% dalam kedua kasus.

Warisan dan hibah

Tidak ada pajak warisan tersendiri: harta warisan dikenai pajak penghasilan menurut Pasal 174 Kode Pajak. Suami atau istri, orang tua, anak, saudara kandung, kakek-nenek, dan cucu membayar 0%. Ahli waris lain membayar 5% ditambah pungutan militer 5%.

Baris paling mahal menyangkut yang sudah pergi: jika ahli waris atau almarhum bukan penduduk, tarifnya 18% ditambah pungutan militer 5% apa pun tingkat kekerabatannya. Ahli waris bukan penduduk membayar pajak sebelum notaris menerbitkan surat keterangan warisan. Aturan yang sama berlaku untuk hibah.

Sewa, deposito, investasi, dan mata uang kripto

Penghasilan sewa, bunga deposito bank, dan keuntungan surat berharga dipajaki sama: 18% ditambah pungutan militer 5%. Bank memotong pajak atas bunga; atas sewa dan investasi pemilik menghitung dan membayar sendiri. Selisih kurs saat konversi mata uang tidak dianggap penghasilan.

Ukraina tidak punya rezim khusus untuk mata uang kripto. Parlemen Ukraina meloloskan rancangan undang-undang No. 10225-d tentang pasar aset virtual pada pembacaan pertama pada 3 September 2025, dan sampai menjadi undang-undang, penghasilan dari penjualan mata uang kripto dilaporkan menurut aturan umum sebagai penghasilan lain: 18% ditambah pungutan militer 5%. Cara kripto dipajaki di negara lain dibahas di artikel kami tentang kripto dan pajak saat pindah negara.

Pajak bagi bukan penduduk dan apakah perjanjian pajak Ukraina-Rusia masih berlaku

Perjanjian penghindaran pajak berganda antara Ukraina dan Rusia tidak berlaku sejak 1 Januari 2023. Parlemen Ukraina membatalkannya pada 2022, dan sejak itu penghasilan bersumber dari Ukraina milik penduduk Rusia dipajaki dengan tarif penuh Kode Pajak, tanpa keringanan dan tanpa kredit ke arah mana pun.

Perjanjian dengan Belarus bernasib sama: Undang-Undang No. 2743-IX yang mengakhirinya disahkan pada 16 November 2022. Perjanjian dengan Iran tidak berlaku sejak 1 Januari 2025.

Bagi penerima, ini berarti tagihan ganda. Dividen dari perusahaan Ukraina kepada pemegang saham di Rusia dipajaki di Ukraina 15% lalu sekali lagi menurut aturan Rusia. Warisan atau penjualan apartemen Ukraina oleh penduduk Rusia dipajaki 18% ditambah pungutan militer 5%.

Tarif bagi bukan penduduk

Pajak dipotong oleh pihak di Ukraina yang membayar penghasilan. Orang pribadi bukan penduduk tidak membayar pajak Ukraina atas penghasilan yang diperoleh di luar Ukraina, tetapi sistem sederhana maupun tarif nol bagi anggota keluarga tidak tersedia bagi mereka.

Negara mana yang punya perjanjian yang berjalan

Ukraina punya lebih dari 70 perjanjian penghindaran pajak berganda yang berlaku, termasuk dengan semua negara besar Uni Eropa, Inggris, Amerika Serikat, Kanada, Swiss, Turki, Kazakhstan, dan Uni Emirat Arab. Perjanjian itu memangkas pajak potong, paling sering menjadi 5-10% atas dividen, dan membagi hak memajaki gaji, pensiun, dan penghasilan dari properti. Untuk warga Indonesia, perjanjian yang berlaku kami cek untuk kasus Anda.

Jaringannya terus diperbarui. Pada 19 Mei 2026 di Paris menteri keuangan Ukraina dan Jerman menandatangani perjanjian baru; menurut Kementerian Keuangan Ukraina, setelah diratifikasi perjanjian ini akan menggantikan perjanjian tanggal 3 Juli 1995. Sampai saat itu teks lama berlaku.

Tarif rendah tidak berlaku dengan sendirinya. Penerima memberikan kepada pembayar di Ukraina surat keterangan residensi pajak dari negaranya sendiri dan harus menjadi pemilik manfaat penghasilan itu, bukan perantara. Tanpa surat keterangan, dipotong 15%.

Yang pindah dan memilih negara baru untuk usahanya bisa membandingkan syaratnya: pajak di Siprus, pajak di Estonia, dan ulasan kami tentang pajak di Eropa 2026.

Apa yang berubah dalam pajak Ukraina pada 2025-2026 dan apa yang akan datang

Dalam dua tahun negara menaikkan pungutan militer lebih dari tiga kali lipat, memperluasnya ke pengusaha, dan menetapkannya untuk tahun-tahun pascaperang. Tarif dasar 18% dan 20% tidak diubah: anggaran diisi lewat pungutan, bank, dan dasar pajak yang lebih luas.

Platform digital: 10%, bukan 23%, tetapi undang-undangnya menunggu tanda tangan

Rancangan undang-undang platform mengubah hidup pengemudi taksi, kurir, pemilik sewa, dan penjual di lokapasar. Dalam versi yang diloloskan parlemen pada 9 Juni 2026, platform sendiri memotong pajak penghasilan 10% dari penghasilan mereka mulai 1 Januari 2027, dan tidak ada pungutan militer atas uang itu. Saat ini penghasilan seperti itu secara formal dipajaki 23%.

Undang-undang ini belum berlaku: presiden belum menandatanganinya. Pada 27 Agustus 2026 Menteri Keuangan menjelaskan penundaannya dengan amandemen tentang pemantauan keuangan atas orang yang terpapar politik yang masuk ke teks dan menuai keberatan mitra Eropa. Pada September 2026 pemerintah mengajukan rancangan undang-undang dengan ketentuan yang diperbaiki ke parlemen, dan tanggal peluncurannya tergantung kapan rancangan itu disahkan.

Rezim istimewa ini punya batas: penghasilan tidak lebih dari 834 kali upah minimum per tahun (7.211.598 hryvnia pada tingkat 2026), tanpa karyawan, dan tanpa barang kena cukai. Penjualan barang sampai 2.000 euro per tahun sama sekali tidak dipajaki. Menurut teks undang-undang, operator platform mendaftar ke dinas pajak paling lambat akhir 2026, dan pertukaran internasional pertama data penghasilan seperti itu berlangsung pada 2028, untuk 2027.

Bagi emigran, ini akan menjadi saluran kedua setelah standar pelaporan bersama tempat dinas pajak Ukraina mengetahui penghasilan di luar negeri: pertukarannya berjalan dua arah.

PPN bagi pengusaha perorangan ditunda

Pada 18 Desember 2025 Kementerian Keuangan menerbitkan rancangan yang membuat pengusaha dengan pajak tunggal dan omzet di atas 1 juta hryvnia per tahun menjadi pembayar PPN mulai 2027. Setelah perdebatan dengan dunia usaha tanggalnya digeser: memorandum terbaru dengan Dana Moneter Internasional mencantumkan pendaftaran wajib mulai 1 Januari 2028 dan menjanjikan batas lebih tinggi. Belum ada undang-undangnya.

Siapa pun yang menyusun model dengan pajak tunggal 5% sebaiknya merencanakannya untuk dua tahun, bukan sepuluh.

Batas waktu SPT dan sanksi di Ukraina

Denda untuk SPT yang tidak pernah diajukan adalah 340 hryvnia, kurang dari 8 dolar, dan angka itu membuat banyak orang lengah. Bagian mahalnya ada di tempat lain: jika kantor pajak sendiri menemukan pajak yang belum dibayar, kantor pajak menambah 10% sampai 25% dari jumlahnya ditambah bunga keterlambatan untuk setiap hari.

Karyawan dengan satu gaji tidak perlu SPT: pemberi kerja sudah memotong semuanya. SPT wajib bagi yang menerima penghasilan tanpa pemotongan pajak: dari luar negeri, dari menyewakan rumah kepada orang pribadi, dari menjual investasi, atau warisan atau hibah yang dipajaki dengan tarif bukan nol.

SPT diajukan lewat akun elektronik wajib pajak dengan tanda tangan elektronik, jadi tidak perlu berada di Ukraina untuk melakukannya. Tahun pajak adalah tahun kalender.

Sanksi

Membayar terlambat sampai 30 hari dikenai 5% dari pajak, lebih lama dari itu 10% (Pasal 124 Kode Pajak). Penetapan setelah pemeriksaan dikenai 10%, 25% untuk pelaporan kurang yang disengaja, dan 50% untuk pengulangan yang disengaja (Pasal 123). Tidak mengajukan atau terlambat mengajukan dikenai 340 hryvnia, dan 1.020 hryvnia untuk pelanggaran berulang dalam setahun.

Aturan perusahaan asing terkendali punya skala sendiri. Untuk tidak mengajukan laporan perusahaan asing terkendali, Kode Pajak menetapkan denda 100 kali biaya hidup minimum, 332.800 hryvnia, dan untuk tidak memberi tahu perolehan kepemilikan saham 300 kali, 998.400 hryvnia, sekitar 22.000 dolar AS. Denda ini tidak diterapkan selama darurat militer dan enam bulan setelah dicabut, tetapi kewajiban pelaporannya tidak hilang, dan moratorium berakhir begitu periode itu selesai.

Masa daluwarsa penetapan tambahan adalah 1.095 hari setelah batas waktu SPT. Jika SPT sama sekali tidak diajukan, masanya tidak pernah mulai berjalan.

Siapa yang diuntungkan sistem pajak Ukraina dan siapa yang tidak

Sistem Ukraina murah hati bagi yang bekerja untuk diri sendiri di dalam negeri dan ketat bagi yang pergi tanpa meresmikan kepindahannya. Tarif di sini nomor dua: hasilnya ditentukan gabungan status, usaha perorangan, dan properti.

Baik bagi pekerja lepas dan pengekspor jasa yang tinggal di Ukraina. Kelompok 3 pajak tunggal berarti beban sekitar 8% dari pendapatan bulanan 90.000 hryvnia dan tidak mensyaratkan pencatatan biaya. Di Ceko dan Polandia pekerja mandiri dengan pendapatan sebesar itu umumnya membayar lebih banyak.

Baik bagi perusahaan TI dengan tim 9 spesialis atau lebih. Diia City memangkas pajak penghasilan karyawan dari 18% menjadi 5% dan iuran pemberi kerja menjadi 1.902,34 hryvnia per bulan.

Bisa diterima bagi karyawan bergaji tinggi. 23% dipotong dari jumlah berapa pun dan tidak ada tarif lebih tinggi. Namun tidak ada juga tunjangan bebas pajak: upah minimum dipajaki 23% yang sama.

Tidak cocok bagi emigran dengan usaha perorangan yang aktif. Ukraina terus menganggap pemiliknya penduduk, negara kedua menganggapnya penduduknya sendiri setelah 183 hari, dan pajak tunggal mungkin tidak dikreditkan di luar negeri. Keputusannya lebih baik diambil sebelum SPT pertama di negara baru, bukan setelah surat dari kantor pajak.

Tidak cocok bagi yang menerima penghasilan dari Rusia. Tidak ada perjanjian sejak 2023: pajak dipotong di kedua negara dan tidak bisa dikreditkan.

Perlu hitungan bagi pemilik properti Ukraina yang tinggal di luar negeri. Status bukan penduduk menghapus soal pelaporan penghasilan dari seluruh dunia, tetapi menjual apartemen dan mewarisi akan berbiaya 23%, bukan nol. Kadang lebih menguntungkan menjual dulu, baru mengubah status.

Perlu perhatian dari pemilik perusahaan asing. Selama residensinya di Ukraina, aturan perusahaan asing terkendali berlaku, dan moratorium denda akan berakhir enam bulan setelah darurat militer dicabut.

Rencana sepuluh tahun tidak bijak. Pungutan militer ditetapkan sedikitnya untuk tiga tahun pascaperang, PPN bagi pengusaha dengan pajak tunggal direncanakan untuk 2028, dan pertukaran data dari platform direncanakan untuk 2028. Aturan makin mendekati aturan Eropa, dengan lebih sedikit keringanan.

Dari mana memulai

Status lebih dulu: di mana rumah, di mana keluarga tinggal, apakah usaha perorangan masih terbuka, berapa hari dihabiskan di tiap negara. Lalu perjanjian antara Ukraina dan negara tempat tinggal: penduduk siapa yang dibuatnya bagi pemilik penghasilan. Baru setelah itu tarif dan pilihan antara menutup usaha perorangan, memindahkan usaha ke perusahaan di luar negeri, dan mempertahankan residensi Ukraina.

Spesialis Murblz menangani kasus seperti ini bersama mitra berlisensi setempat di negara tempat tinggal: menghitung pajak di kedua yurisdiksi, menyiapkan dokumen residensi, dan membantu mendaftarkan usaha serta membuka rekening. Selengkapnya di halaman dukungan hukum, pendirian perusahaan, dan rekening usaha di Polandia kami.

Pertanyaan umum