2026年のウクライナの税金：所得税と税務上の居住

2026年のウクライナの税率：一覧

2026年、ウクライナのすべての給与から23%が引かれます。個人所得税18%と軍事税5%です。雇用主はさらに自己負担で統一社会保険料22%を上乗せします。軍事税は2024年12月1日まで1.5%で、2026年4月7日の法律第4835号は、戒厳令が終わる年の後さらに3年間5%の税率を固定しました。

小規模事業は別のルールです。簡易課税の個人事業主（ウクライナの個人の起業家）は、売上の5%、軍事税1%、定額の社会保険料を納めます。この23%と6%の差が、国全体の仕事と所得の組み立て方を形づくっています。

ほぼすべての定額は国家予算法の二つの数字に連動しています。2026年の最低賃金は月8,647フリヴニャ（2025年は8,000）、労働年齢の大人の最低生活費は3,328フリヴニャです。フリヴニャはウクライナの通貨で、2026年の国立銀行のレートで1米ドルは約45フリヴニャ、1ユーロは約51フリヴニャです。最低賃金は約193ドルです。

国外に移った人にとっての本当の問題は、税率ではなく資格です。税法典では、有効な個人事業主の登録があるだけで所有者はウクライナの税務上の居住者になり、居住者は世界中の所得を申告しなければなりません。下の別の章で扱います。ほかの国の税率は国別の税金のページにまとめています。

ウクライナの税務上の居住者とは

ウクライナに単純な183日ルールはありません。日数を数えるのは、最初の三つの基準で答えが出なかった四番目の段階だけです。税法典第14.1.213号は基準を順に並べており、日数の段階まで行かないことがよくあります。

ほかのすべては資格から決まります。居住者は世界中のどこからの所得にも税を払い、非居住者はウクライナの所得にだけ払います。

同じ号の中には、この段階の上に立つ一文があり、国外に移った人にとって最も重要です。本人がウクライナを主な居住地と指定するか、自営業者として登録していることが、居住者とみなす十分な根拠になります。個人事業主はまさにその自営業者です。

結論は不都合なものです。個人事業主の登録が残っている限り、法典は国外で何日過ごしても所有者を居住者として扱います。逆のつながりもあります。非居住者は単一税を使えない（法典第291.5項）ので、5%の制度を残したままウクライナの居住から抜けることはできません。

資格の確認の仕方

居住はウクライナの税務上の居住者の証明書で確認します。国家税務庁が申請に応じて発行し、通常は外国の銀行やほかの国の税務署のために使います。逆に非居住者は、自国の居住証明書をウクライナの支払者に渡さなければ、条約の軽減は適用されません。

法典には2つ目のパスポートについてのルールもあります。法律に反して別の国籍を取得したウクライナ国民は、所得税の上ではウクライナ国民としてのみ扱われ、国外で払った税を控除する権利を失います。2026年1月16日から、複数国籍に関する法律第4502号は一連の場合に2つ目のパスポートを認めているので、2つ目の国籍が合法かどうかは個別に確認する必要があります。

ほかの国の183日ルールの仕組みと、それが一致しない理由は2026年の税務上の居住の記事で扱っています。

ウクライナの税務上の居住のルール：資格の決まり方と確認

ウクライナでは183日ルールは四番目にすぎません。税法典はまず住居、次に恒久的な住居、次に生活の本拠を見て、その後でやっと日数を数えます。厳しい門番のようなもので、暦を見る前に、あなたの部屋がどこにあり、そこで誰が待っているかを尋ねます。

法律は生活の本拠を簡単に定めています。ウクライナにいる家族か個人事業主の登録で足ります。居住者は世界中の所得に税18%と軍事税5%を払い、非居住者はウクライナの所得にだけ払います。資格は国家税務庁の証明書で確認されます。

法律は自分で資格を確認することを妨げません。しかし間違いは高くつきます。個人事業主の登録が開いたままだと居住者のままで、新しい国の税務署も同じ給与に課税します。Murblzのサポートがこうしたリスクを取り除きます。四つの基準をすべて確認し、日数を数え、居住証明書を取り、二重課税防止条約を適用します。専門的な仕事と透明な手続きをお約束し、ほとんどの場合最初の申請で結果を出します。

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国外に住み働いていてもウクライナで税を払うか

国外で183日過ごしても、それだけでは何も変わりません。ウクライナに住居、家族、有効な個人事業主の登録が残っている限り、法典は国外に移った人を居住者として扱います。そして居住者は世界中の所得を申告し、所得税18%と軍事税5%を払わなければなりません（税法典第13.3項と第170.11項）。

前年の申告の期限は5月1日、納税は8月1日までです。外国の配当はより軽く、9%と軍事税5%です。

外国税額控除の仕組み

控除は、所得の出所の国とウクライナの間に有効な二重課税防止条約がある場合にだけ使えます。その国の税務当局が、払った税と計算の基礎を示す証明書が必要です。法典第13.5項により、条約に別の定めがなければ証明書は認証が必要です。

証明書が5月1日までに届かなければ、申請によって申告期限を12月31日に延ばせます。申請も申告もなければ罰則が発生し始めます。

控除の上限は同じ所得へのウクライナの税額です。そして主な制限として、控除が減らすのは所得税だけです。外国の税がウクライナより高い税率ですでに源泉されていても、軍事税5%は全額払います。

二重居住：二つの国が税を求めるとき

ポーランド、ドイツ、チェコは、年に183日を超えて滞在したか、恒久的な住居か生活の本拠がある人を居住者とします。ワルシャワやベルリンで1年過ごすと、二つの国がその人を居住者とみなし、どちらも世界中の所得に税を求めます。これらの国のルールはポーランド、ドイツ、チェコの税金のページにあります。

争いは二重課税防止条約が解決します。恒久的な住居がどこか、生活の本拠がどこか、常用の住居がどこか、どの国籍かを順に確認します。国際条約は法典に優先するので、もう一方の国が勝てば、ウクライナはウクライナ源泉の所得にだけ課税できます。

どれも自動的には起きません。もう一方の国の税務上の居住証明書と、生活の本拠が移った理由を税務署に説明する用意が必要です。

非居住者の資格の代償

ウクライナの居住から正式に抜けるのは、国外での永住のための出国です。法典第179.3項は出国の60暦日前までに申告を求め、税務署が数字を確認して納税証明書を出します。これは別の手続きで、EUの一時的保護や通常の在留許可では代わりになりません。

非居住者の資格には代償があり、ウクライナに不動産を持つ人には高くつきます。

国外の口座を隠すことはもうできません。2024年9月30日、ウクライナは共通報告基準による金融口座の情報の最初の自動交換を行いました。財務省は交換が成功したと報告し、約110の法域がこの基準に参加しています。次の段階は、デジタルプラットフォームを通じて得た所得のデータの交換です。最高議会は2026年6月9日にその法律を可決し、大統領の署名を待っています。

外国の会社の所有者は、外国子会社合算税制のルールも忘れないでください。ウクライナの居住者は国外の持分を報告し、そうした会社の利益を申告します。仕組みは外国子会社合算税制のページで説明しています。

2026年のウクライナの所得税と給与の税：給与の計算例

3万フリヴニャの給与から従業員の手取りは2万3,100で、雇用主の総費用は3万6,600です。国は会社が従業員に使うお金全体の36.9%を受け取り、しかも一律の税率で、より高い区分は一つもありません。

給与からは二つの額が引かれます。個人所得税はどんな所得にも18%で、非課税枠も累進もありません（税法典第167.1項）。軍事税は同じ額の5%です。雇用主が両方を源泉して納めます。

三つ目の支払いは従業員には見えません。統一社会保険料（年金、傷病手当、失業給付の財源）は、雇用主が給与の22%を上乗せして払います。課税標準の上限は最低賃金の20倍、月17万2,940フリヴニャなので、従業員1人の最大の保険料は3万8,046.80フリヴニャです。主な勤務先では最低保険料を下回れません。8,647フリヴニャの22%で1,902.34フリヴニャです。

これは軽減なしの計算例です。2026年の税の社会的給付は課税される給与を1,664フリヴニャ減らしますが、月給が4,660フリヴニャを超えない場合だけです。これは最低賃金より低いので、実際には短時間の労働者と、所得の上限が高い子どもの多い親が使います。

比較すると、ポーランドは12%と32%の累進、モルドバは一律12%です。ウクライナの23%はモルドバのほぼ2倍ですが、ここでは高い給与でもより高い区分には移りません。

軍事税：誰が5%をいつまで払うか

軍事税は2014年に一時的な1.5%の税として導入されました。法律第4015号が2024年12月1日から5%に引き上げました。1.5%のままなのは軍人と防衛部隊の要員だけです。

軍事税には今やはっきりした期限の見通しがあります。2026年4月7日の法律第4835号（4月15日から施行）は、個人の5%の税率を戒厳令が終わる年の後3年間延長しました。単一税の起業家も同じ3年間軍事税を払います。

所得税の一部は税の控除で取り戻せます。学費、主な住宅の住宅ローンの利子、生命保険、寄付です。控除を求める申告の期限は翌年12月31日で、軍事税は返還されません。

2026年にウクライナの個人事業主が払う税金と、国外から運営できるか

第3グループの個人事業主は売上の約8%を国に納めますが、従業員を雇う雇用主はほぼ37%を納めます。ウクライナの情報技術の輸出とフリーランスの市場はこの差の上に成り立っており、政府がこの先数年で縮めようとしているのもまさにこの差です。

簡易課税（単一税）は、起業家にとって所得税と、ほとんどの場合は付加価値税の代わりになります。納税者は事業と年間所得でグループに分けられ、上限は最低賃金に連動し、2026年にそれとともに上がりました。

どの制度でも起業家本人の統一社会保険料が加わります。単一税では月少なくとも1,902.34フリヴニャ（四半期5,707.02フリヴニャ）、一般の制度では純所得の22%です。戒厳令中の保険料の免除は2025年と2026年には適用されないので、単一税の納税者は所得のない四半期でも最低額を払います。例外は年金受給者、障害のある起業家、主な勤務先の雇用主がすでに少なくとも最低保険料を払っている人です。

グループの上限を超える所得には15%が課され（税法典第293.4項）、その後起業家はより上のグループか一般の制度に移ります。

計算例：第3グループのフリーランス

会社が同じ9万フリヴニャを従業員に使えば、税と保険料は3万3,197フリヴニャで、手取りは5万6,803フリヴニャです。

国外からの個人事業主の運営：認められることとリスク

法律はほかの国に住みながら個人事業主を運営することを禁じていません。申告は納税者の電子の窓口を通じて出し、お金はウクライナの銀行口座に入ります。しかしこの形には、めったに説明されない三つの結果があります。

第一に、有効な個人事業主の登録はウクライナの居住を固定し、それとともにほかのすべての国外の所得を18%と5%で申告する義務も生じます。

第二に、183日を過ぎると、居住国も通常は個人事業主の所有者を自国の居住者とみなし、その国の領土で実際に行った仕事の所得に税を求めます。古い二重課税防止条約には単一税の名前がなく、それを控除するかは現地の税務署の判断です。最悪の場合、同じ所得に二重に課税されます。

第三に社会保険料です。ウクライナの統一社会保険料は、起業家が実際に働く国で保険料を払う義務をなくしません。

そのため選択は通常二つになります。個人事業主を閉じて実際に暮らす国で事業を登録するか、残して二つの国で計算するかです。Murblzの専門家が両方の選択肢を数字で比べます。国外での事業の登録は会社設立とポーランドの会社のページで扱っています。

ウクライナの法人税率、配当の税、付加価値税：会社が払うもの

2026年、ウクライナの銀行は利益の半分を予算に納めます。2025年12月3日の法律第4698号がその税率を50%に定めました。ほかの会社は18%を払い、この基本の税率は2014年から変わっていません。

配当の課税

個人の所有者は、法人税を払う会社からの配当を10%差し引いて受け取ります。所得税5%と軍事税5%です。会社が単一税か国外で登録されていれば、所得税率は9%に上がり、合計14%です（税法典第167.5項）。

外国の法人株主への配当には源泉で15%が課されます。二重課税防止条約はこれを、多くの場合5%に下げますが、受取人が居住と所得の実質的な所有を確認した場合です。

ディーア・シティ：情報技術には18%ではなく5%

ディーア・シティは2022年から運用されている情報技術の会社向けの法的な制度です。居住者の会社の従業員は所得税を18%ではなく5%払い、軍事税は5%のまま、会社は統一社会保険料を最低賃金にだけ課します。給与に関係なく月1,902.34フリヴニャです。会社自身は、通常の利益の18%か、利益を分配したときだけ払う9%の資本の流出への税かを選びます。

誰でも入れるわけではありません。会社には少なくとも9人の従業員か契約した専門家が必要で、その平均月給は1,200ユーロ以上、所得の90%が対象の事業からである必要があります。制度のサイトは条件が25年間固定されているとしています。

ウクライナの付加価値税率と登録が必要なとき

付加価値税の標準税率は20%です。軽減税率は三つあり、一部の農作物の輸入と供給に14%、医薬品と医療品に7%、輸出に0%です。標準税率はポーランドで23%、ドイツで19%です。

12か月の課税売上が100万フリヴニャ、約2万2,000ドルを超えると登録が義務になります。このルールは5%の税率の単一税の納税者には適用されず、付加価値税は単一税に含まれています。ウクライナの消費者に電子サービスを売る外国の会社は、2022年1月1日から同じ20%を払っています。

二つの変更を覚えておく価値があります。電気自動車の付加価値税の免除は2026年1月1日に終わりました。そして2026年9月16日、最高議会は法案第16051-1号を第一読会で可決しました。今は非課税で届く150ユーロ未満の外国の小包に20%の付加価値税を導入するものです。新しいルールの開始は早くても2027年です。

ウクライナの不動産税、自動車税、相続、暗号資産の税

3年を超えて所有したマンションのその年最初の売却は非課税ですが、3回目にはもう価格の23%がかかります。税法典第172条は利益ではなく売却額全体に課税し、税率はその年の何回目の売却かで決まります。

課税標準は契約価格ですが、評価報告書の統一データベースに記録された評価額を下回ることはできません。税は公証人が取引を認証する前に払います。さらに国の手数料1%と、買い手が払う年金基金への1%がかかります。

毎年の不動産税

不動産税は面積全体ではなく超過分に課されます。マンションの最初の60平方メートル、家の120平方メートル、両方の所有者は180平方メートルが免除されます。税率は地方議会が決め、上限は1平方メートルあたり最低賃金の1.5%で、2026年の課税年度は129.71フリヴニャです。

計算例：最高税率を適用する都市の90平方メートルのマンション。課税されるのは30平方メートルで、税は年3,891フリヴニャ、約87ドルです。300平方メートルを超えるマンションと500平方メートルを超える家には、物件ごとに2万5,000フリヴニャが加わります。

自動車

自動車税を払う所有者は少数です。平均市場価格が最低賃金の375倍、2026年は324万2,625フリヴニャを超える5年以内の乗用車に年2万5,000フリヴニャが課されます。

年1台の車の売却は非課税です。2台目は所得税5%、3台目は18%で、どちらも軍事税5%が加わります。

相続と贈与

別の相続税はなく、相続した財産には法典第174条の所得税が課されます。配偶者、親、子ども、兄弟姉妹、祖父母、孫は0%です。ほかの相続人は5%と軍事税5%です。

最も高くつくのは国外に移った人です。相続人か亡くなった人が非居住者なら、親族の近さに関係なく税率は18%と軍事税5%です。非居住者の相続人は、公証人が相続証明書を出す前に税を払います。贈与にも同じルールが適用されます。

賃料、預金、投資、暗号資産

賃料収入、銀行預金の利子、証券の利益は同じように課税されます。18%と軍事税5%です。利子の税は銀行が源泉し、賃料と投資の税は所有者が計算して払います。通貨の両替の為替差益は所得とみなされません。

ウクライナに暗号資産の特別な制度はありません。最高議会は2025年9月3日に仮想資産市場に関する法案第10225-d号を第一読会で可決し、それが法律になるまで、暗号資産の売却の所得はその他の所得として一般のルールで申告します。18%と軍事税5%です。ほかの国で暗号資産がどう課税されるかは移住時の暗号資産と税の記事で扱っています。

非居住者の税金と、ウクライナとロシアの租税条約はまだ適用されるか

ウクライナとロシアの二重課税防止条約は2023年1月1日から適用されていません。最高議会が2022年に破棄し、それ以来ロシアの居住者のウクライナ源泉の所得は、軽減もどちらの方向の控除もなく、法典の満額の税率で課税されています。

ベラルーシとの条約も同じ運命をたどり、それを終了させる法律第2743号が2022年11月16日に採択されました。イランとの条約は2025年1月1日から適用されていません。

受取人にとっては二重の請求を意味します。ウクライナの会社からロシアの株主への配当は、ウクライナで15%課税され、さらにロシアのルールで課税されます。ロシアの居住者によるウクライナのマンションの相続や売却には、18%と軍事税5%が課されます。

非居住者の税率

税は所得を払うウクライナ側が源泉します。非居住者の個人はウクライナ国外で得た所得にウクライナの税を払いませんが、簡易課税も家族向けの0%の税率も使えません。

条約が機能している国

ウクライナには70を超える有効な二重課税防止条約があり、EUの大きな国すべて、英国、米国、カナダ、スイス、トルコ、カザフスタン、アラブ首長国連邦を含みます。条約は源泉税を、配当では多くの場合5〜10%に下げ、給与、年金、不動産からの所得に課税する権利を分けます。

網は更新されています。2026年5月19日、パリでウクライナとドイツの財務大臣が新しい協定に署名しました。ウクライナ財務省によると、批准されれば1995年7月3日の条約に代わります。それまでは古い条文が適用されます。

軽減税率は自動的には適用されません。受取人は自国の税務上の居住証明書をウクライナの支払者に渡し、仲介者ではなく所得の実質的な所有者でなければなりません。証明書がなければ15%が源泉されます。

移住して事業の新しい国を選んでいる人は、条件を比べるとよいでしょう。キプロスの税金、エストニアの税金、そして2026年のヨーロッパの税金の概要です。

2025〜2026年にウクライナの税金で何が変わり、この先どうなるか

2年で国は軍事税を3倍以上にし、起業家にも広げ、戦後の年まで固定しました。18%と20%の基本の税率には手を付けず、予算は軍事税、銀行、広げた課税標準で埋められています。

デジタルプラットフォーム：23%ではなく10%、ただし法律は署名待ち

プラットフォームの法案は、タクシー運転手、配達員、貸主、通販の売り手の暮らしを変えます。最高議会が2026年6月9日に可決した版では、2027年1月1日からプラットフォーム自身がその所得から所得税10%を源泉し、そのお金には軍事税がかかりません。今はそうした所得は形式上23%で課税されています。

法律はまだ施行されておらず、大統領が署名していません。2026年8月27日、セルヒー・マルチェンコ財務大臣は、政治的に影響力のある人の金融監視に関する修正が条文に入り、欧州のパートナーから異議が出たことを遅れの理由として説明しました。2026年9月、政府は修正した規定の法案を最高議会に出しており、開始時期はその可決次第です。

優遇の制度には制限があります。所得は年に最低賃金の834倍（2026年の水準で721万1,598フリヴニャ）まで、従業員なし、物品税の対象の商品なしです。年2,000ユーロまでの商品の販売は課税されません。法律の条文では、プラットフォームの運営者は2026年末までに税務当局に登録し、そうした所得のデータの最初の国際交換は2027年分について2028年に行われます。

国外に移った人にとっては、共通報告基準に続いて、ウクライナの税務当局が国外での所得を知る二つ目の経路になります。交換は双方向です。

個人事業主の付加価値税は延期

2025年12月18日、財務省は年売上100万フリヴニャを超える単一税の起業家を2027年から付加価値税の納税者にする案を公表しました。事業者との議論の後に日付は移され、国際通貨基金との最新の覚書は2028年1月1日からの登録義務を挙げ、より高い基準を約束しています。法律はまだありません。

5%の単一税を前提にモデルを作るなら、10年ではなく2年の見通しで計画してください。

ウクライナの申告期限と罰則

まったく出さなかった申告の罰金は340フリヴニャ、8ドル未満で、この数字が多くの人を油断させます。高くつくのは別のところです。税務署が自ら未払いの税を見つければ、額の10%から25%に加えて毎日の延滞利息がかかります。

給与が一つだけの従業員は申告が不要で、雇用主がすべて源泉しています。申告が必要なのは、税が源泉されていない所得を得た人です。国外から、個人への住宅の賃貸から、投資の売却から、または0%でない税率の相続や贈与です。

申告は電子署名で納税者の電子の窓口から出すので、ウクライナにいる必要はありません。課税年度は暦年です。

罰則

30日以内の支払いの遅れは税の5%、それより長ければ10%です（税法典第124条）。調査後の追徴には10%、故意の過少申告に25%、故意の繰り返しに50%がかかります（第123条）。申告をしないか遅れると340フリヴニャ、1年以内の繰り返しは1,020フリヴニャです。

外国子会社合算税制には独自の水準があります。外国子会社の報告を出さない場合、法典は最低生活費の100倍、33万2,800フリヴニャの罰金を定め、持分の取得の届出をしない場合は300倍、99万8,400フリヴニャ、約2万2,000ドルです。これらの罰金は戒厳令の間と解除後6か月は適用されませんが、報告の義務はなくなっておらず、その期間が過ぎれば猶予は終わります。

追徴の時効は申告期限から1,095日です。申告をまったく出していなければ、時効は始まりません。

ウクライナの税制が得になる人とならない人

ウクライナの制度は、国内で自分のために働く人には寛大で、手続きをせずに去った人には厳しいものです。ここで税率は二の次で、結果を決めるのは資格、個人事業主、不動産の組み合わせです。

ウクライナに住むフリーランスとサービスの輸出者には良い。単一税の第3グループは、月9万フリヴニャの売上で約8%の負担で、経費の記帳も要りません。チェコやポーランドでは、同じ売上の自営業者は一般にもっと払います。

専門家が9人以上いる情報技術の会社には良い。ディーア・シティは従業員の所得税を18%から5%に、雇用主の保険料を月1,902.34フリヴニャに下げます。

高給の従業員には許容範囲。どの額からも23%が引かれ、より高い税率はありません。ただし非課税枠もなく、最低賃金にも同じ23%がかかります。

有効な個人事業主の登録を持つ国外に移った人には向かない。ウクライナは所有者を居住者として扱い続け、もう一方の国は183日後に自国の居住者とみなし、単一税は国外で控除されないことがあります。決めるのは税務署の手紙の後ではなく、新しい国での最初の申告の前が良いでしょう。

ロシアから所得を得る人には向かない。2023年から条約はなく、税は両国で源泉され、控除できません。

国外に住むウクライナの不動産の所有者は計算が必要。非居住者の資格は世界中の所得の申告の問題をなくしますが、マンションの売却と相続にはゼロではなく23%がかかります。先に売ってから資格を変える方が得なこともあります。

外国の会社の所有者は注意が必要。居住がウクライナである限り外国子会社合算税制が適用され、罰金の猶予は戒厳令の解除から6か月で終わります。

10年の計画は賢明ではない。軍事税は少なくとも戦後3年は固定され、単一税の起業家の付加価値税は2028年が予定され、プラットフォームからのデータの交換も2028年に計画されています。ルールは欧州のものに近づき、軽減は少なくなっています。

どこから始めるか

まず資格です。住居がどこか、家族がどこに住むか、個人事業主の登録が開いているか、それぞれの国で何日過ごすか。次にウクライナと居住国の条約で、所得の所有者をどちらの居住者にするかです。その後でやっと税率と、個人事業主を閉じるか、事業を国外の会社に移すか、ウクライナの居住を残すかの選択です。

Murblzの専門家は、居住国の現地の資格を持つ提携先とともにこうした案件を扱います。両方の国で税を計算し、居住の書類を準備し、事業の登録と口座の開設をお手伝いします。詳しくは法的なサポート、会社設立、ポーランドの法人口座のページをご覧ください。

よくある質問