2026年のキプロスの税制：移住者の税金と税率

キプロスの税金と税制の仕組み

キプロスは株式の売却、相続、贈与からは何も取りませんが、年72,000ユーロを超える給与の1ユーロごとに35%を取ります。この矛盾がキプロスの税制を一行で表しています。資本への課税は軽く、労働への課税は欧州の水準に近いのです。

ルールは2026年1月1日に大きく変わりました。議会は2025年12月22日に税制改革を可決し、法律は2025年12月31日に官報に掲載されました。法人税は12.5%から15%に上がり、地元の居住者の配当への税金は17%から5%に下がり、すべての居住者の非課税枠は22,000ユーロに上がり、印紙税（署名した契約の価額への負担）は廃止されました。

事業については、経済協力開発機構（先進国の集まり）が推進する15%のグローバル・ミニマムまで税率が引き上げられました。一方、個人は新しい家族の控除と非課税枠を得ました。2025年の数字にもとづく計画は、いまや両方向で同時に間違っています。

キプロスの課税の3つの柱

1つ目の柱は0〜35%の税率表の所得税で、給与、個人事業主の利益、年金、賃料にかかります。2つ目は特別防衛税で、キプロスにドミサイルを持つ居住者だけが払う配当と利子への別の税金です。ドミサイルとは、法律が納税者の恒久的な本拠とみなす国のことで、詳しくは下の非ドミサイルのセクションで説明します。

3つ目の柱は社会保険と国の医療制度である一般医療制度です。島のすべての居住者が、配当、利子、賃料についても一般医療制度に拠出します。

キプロスの課税年度は暦年です。税金は財務省の税務局が徴収します。居住者は全世界の所得に、非居住者はキプロス源泉の所得にだけ払うため、すべての計算は居住の問いから始まります。

キプロスの税務上の居住者になる方法：183日ルールと60日ルール

島に60日いればキプロスの税務上の居住者になれます。欧州のほとんどでは基準は183日です。ただし、この短いルートが開くのは複数の条件を同時に満たす場合だけで、税務局はそのすべてを確認します。

183日ルール

暦年にキプロスに183日を超えて滞在すれば、自動的に税務上の居住者になります。その場合、法律は島での住まいも仕事も所得も求めません。キプロスの国内法には生活の中心の基準がまったくなく、それが出てくるのは、2つの国がそれぞれ同じ納税者を居住者とする場合の二重課税防止条約の中だけです。

60日ルール

2つ目のルートは頻繁に移動する人向けです。2026年は次の条件をすべて同時に満たす必要があります。

• 暦年にキプロスに少なくとも60日；
• ほかのどの1つの国にも合計183日以下；
• 年のどこかの時点で、キプロスで事業を営むか、雇用されるか、キプロスの税務上の居住者の会社の取締役であること；
• キプロスに所有か賃貸の恒久的な住まいを持つこと。

仕事、事業、取締役の職が年末より前に終わると、その年の60日による居住は失われます。改革で、ほかのどの国の税務上の居住者でもないという古い条件はなくなりました。書類上はルートが簡単になりましたが、実際には新しいリスクが生まれました。2つの国が同時に申告を求めることがあり、その争いは二重課税防止条約で解決する必要があります。

日数の数え方

キプロスに到着した日はキプロスでの日、出国した日は国外の日と数えます。同じ日に到着して出国すればキプロスでの日、同じ日に出国して戻れば国外の日です。調査では税務署はパスポートのスタンプ、搭乗券、賃貸契約、カードの明細を求めるため、初日から渡航記録をつけておく価値があります。ほかの国の日数の数え方は、税務上の居住と183日ルールの記事で解説しています。

年の途中での移住

キプロスは課税年度を分割せず、資格は12か月全体で決まります。7月初めに移住しても183日にはまだ届きます。9月に移住すると60日ルールしか残らず、それも仕事か取締役の職と借りた住まいがある場合だけです。移住前の月については前の国が自国のルールで課税し、その出国の条件はキプロスの入国の条件より厳しいことがよくあります。

税務上の資格とキプロスに住む権利は別のもの

資格は税務局が発行する税務上の居住者証明書で確認されます。証明書そのものは島に住む権利を与えません。欧州連合外の国民には居住許可が必要で、選択肢はキプロスの居住許可のページで解説しており、外国の会社のリモートの従業員には別にデジタルノマドビザがあります。

キプロスの税務上の居住：183日と60日、取得方法

キプロスには2つのルートがあります。1つ目は暦年に島で183日超です。2つ目は60日で、キプロスに仕事か事業と所有か賃貸の住まいがあり、ほかのどの国にも183日以下しかいなかった場合です。

到着した日はキプロスでの日に数え、出国した日は数えません。居住者は全世界の所得に0〜35%の所得税を払い、キプロスに住所のない新しく来た人には優遇があります。資格はキプロス税務局の証明書で確認されます。

ご自身で資格を確認することを法律は禁じていません。ただし、間違いは高くつきます。60日ルールの条件をひとつ欠くと証明書は発行されません。Murblzのサポートなら、こうしたリスクを取り除けます。条件を確認し、日数を数え、証明書を取得します。専門的な仕事と透明なプロセスをお約束し、ほとんどの場合、最初の申請で結果を出しています。

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2026年のキプロスの所得税率

キプロスでは年間所得の最初の22,000ユーロにまったく課税されず、改革前の基準は19,500ユーロでした。最高税率の35%は60,001ユーロではなく72,001ユーロから始まるようになりました。地域や自治体の付加税はなく、ひとつの税率表が国全体に適用されます。

この税率表は、給与、個人事業主の利益、キプロスの年金、賃料に適用されます。賃料は支払いの80%に課税され、法律は20%を修繕と維持の名目上の控除として差し引きます。配当と利子は所得税が全額免除で、代わりに特別防衛税の対象です。

所得に占める割合

控除と保険料の前の説明のための計算です。低・中所得では税率表は穏やかで、30,000ユーロではブルガリアの一律10%より税金が低くなります。150,000ユーロでは実効税率はすでに欧州大陸に近く、さらに社会保険と一般医療制度がかかります。

2026年に導入された控除

家族の控除は所得によります。上限は単身の納税者で年40,000ユーロ、家族では100,000ユーロ（子ども2人まで）、150,000ユーロ（3〜4人）、200,000ユーロ（5人以上）です。期限どおりに申告した人だけが使えます。

説明のための計算：子ども3人のひとり親の母親で家族の所得が150,000ユーロまでなら、課税の基準から7,500ユーロ（2,000 + 2,500 + 3,000）を差し引きます。税率30%なら毎年約2,250ユーロの節約です。

ほぼ全員が申告する必要があります

様式TD1（個人の年次申告書）は、所得がなくても25〜70歳のすべての税務上の居住者に義務になりました。以前は控えめな給与の多くの会社員は申告していませんでした。申告が遅れると最低150ユーロの罰金と、その年の家族の控除の喪失になります。

キプロスで移住者とIT専門家が受けられる税の優遇

キプロスで年55,000ユーロを超える最初の仕事に就く専門家は、17年間、その給与の半分にだけ所得税を払います。給与100,000ユーロなら、保険料を含めた全体の負担が所得の29%から13%に下がります（下の計算例を参照）。IT分野の会社員にとって、これが島を選ぶ最も強い理由です。

優遇は重ねられず、50%と20%のうち使えるのはひとつだけです。25%の優遇は以前キプロスに住んだことのある人だけが使えるため、初めて来る外国人は申請できません。3つとも所得税を減らすだけで、社会保険と一般医療制度は給与の全額にかかります。

8%の従業員のストックオプション

テクノロジー企業には、改革でもう一枚の札が加わりました。従業員や取締役が承認された雇用主の制度で受け取るオプションと株式の利益は、一律8%で課税されます。上限は年に年間給与の2倍まで、10年で100万ユーロまでで、それを超える部分は通常の税率表で課税されます。この制度がなければ、高い給与では同じ利益に最大35%がかかります。

フリーランスと個人事業主は計算が違います

自営業者は、雇用のための50%の優遇を受けられません。さらに16.6%の社会保険と4%の一般医療制度を払います。そのためキプロスのITのフリーランスは通常、自分の会社を通じて働きます。利益は15%で課税され、非ドミサイル（キプロスにドミサイルのない居住者、次のセクションで説明）の配当には2.65%の一般医療制度の拠出しかかかりません。そうした会社の設立と運営はキプロスでの会社設立のページで解説しています。

外国の年金：5%か税率表か

年金受給者は毎年選びます。外国の年金に通常の税率表で税金を払うか、年5,000ユーロを超える額に5%を払うかです（改革前の非課税部分は3,420ユーロ）。選択は自明ではありません。年金20,000ユーロなら通常の税率表では税金ゼロ、一律の税率では750ユーロです。約27,700ユーロまでは税率表のほうが安く、それを超えると一律5%が有利です（ほかの所得と保険料を考えない説明のための計算）。

キプロスの非ドミサイルの資格で得られるものと、どれだけ節約できるか

キプロスに移住する外国人は、17年間、全世界の配当と利子に特別防衛税を払いません。年200,000ユーロの配当を受け取る事業主は、地元の居住者と比べて毎年10,000ユーロを節約し、200,000ユーロの利子なら節約は34,000ユーロです（説明のための計算）。

仕組みはドミサイルの概念にあります。ドミサイルは英国法に由来し、納税者が自分の恒久的な本拠とみなす国のことです。出生時に得る本来のドミサイルと、選択によるドミサイルがあります。特別防衛税を払うのはキプロスにドミサイルを持つ居住者だけです。移住する外国人は通常そうではないため、非ドミサイル（ドミサイルのない居住者）になります。

この資格のための別の許可は発行されません。事実から生じ、税務申告に記載し、税務局が求めれば出生とこれまでの居住地の書類で裏づけます。

資格が終わる時期と延長の費用

過去20年のうち17年キプロスの税務上の居住者だった人は、特別防衛税の目的ではキプロスにドミサイルがあるとみなされます。2026年から、5年ごとに250,000ユーロを払って資格を延長でき、最大2回、つまり最長10年延長できます。支払いはあらゆる額の配当と利子への特別防衛税をカバーしますが、最終的なもので、税務局はどんな場合も返金せず、納税者への税金の還付との相殺もできません。

延長できるのは、本来のドミサイルがキプロス国外にある人だけです。税務局は2026年5月29日の通達2/2026で手続きを示しました。2024〜2026年にみなしドミサイルになった人の申請は2026年6月30日まで受け付けられ、その後は各5年の期間の最初の年の6月30日までに申請します。

計算は単純です。5年の延長は平均で年50,000ユーロです。税率5%なら、その額の特別防衛税は年約100万ユーロの配当から生じ、17%なら年約294,000ユーロの利子からです。ほとんどの人には延長は割に合いませんが、大きな利付きポートフォリオの保有者には簡単に割に合います。

非ドミサイルが対象にしないもの

• 通常の所得税の税率表に従う給与と個人事業主の利益；
• 配当と利子にかかる2.65%の一般医療制度の拠出。総所得が年180,000ユーロに達するまでで、最大4,770ユーロ；
• キプロスの不動産の譲渡益税；
• 所得の源泉国が源泉徴収する場合のその国の税金。

大きな資本を持つ家族は、非ドミサイルとキプロスの国際信託を組み合わせることがよくあります。仕組みはキプロスの国際信託の記事で解説しています。

2026年のキプロスの譲渡益税

キプロスで100万ユーロ分の株式を売っても税金は1セントもかかりません。リマソールのアパートを売ると売却益の20%です。キプロスには譲渡益税がありますが、対象は狭く、キプロスの不動産とそれを所有する会社です。

課税されるもの

• 土地を含むキプロス国内の不動産の処分；
• キプロスの不動産を直接または別の会社を通じて所有し、その不動産が株式の市場価値の少なくとも20%を占める非上場会社の株式の処分。

2026年まで会社の基準は50%だったため、キプロスの不動産を持つより多くの持株の仕組みが課税の対象になりました。キプロス国外の不動産はキプロスの譲渡益税の対象外です。税率は居住者、非居住者、会社とも一律20%です。

税額の計算方法

キプロスの消費者物価指数でインフレ調整した購入価格を売却価格から差し引きます。そのため名目ではなく実質の売却益に課税されます。1980年より前に買った不動産は、購入価格の代わりに1980年1月1日の市場価値を使います。

証拠のある費用も売却益を減らします。購入時の手数料と法務の費用、売却時の仲介と法務の費用、請求書で裏づけられた資本的な改良です。申告と納税は通常売却から約1か月以内で、遅れると罰金と利子がかかります。

生涯の非課税枠

これは毎年の額ではなく生涯の上限で、一度使った部分は戻りません。配偶者や子どもへの不動産の贈与は譲渡益税が免除されますが、受け取った人が後で売ると、売却益は贈与者がもともと払った価格から計算されます。

計算例

250,000ユーロで買ったアパートを350,000ユーロで売り、主な住まいではない場合です。100,000ユーロの売却益（簡単のためインフレ調整と費用は考えない）から30,000ユーロの非課税枠を引いた70,000ユーロに20%がかかり、14,000ユーロです。さらに売り手は、不動産のすべての処分にかかる売却価格の0.4%の負担金、1,400ユーロを払います。合計15,400ユーロ、売却益の15.4%です。

株式、債券、暗号資産

株式、債券、ファンドの持分などの有価証券の売却益は、個人も会社も所得税と譲渡益税の両方が免除で、最低の保有期間もありません。これがキプロスが持株の拠点として使われる主な理由です。ギリシャは株式の売却益に15%、ブルガリアは10%（欧州連合の取引所には免除あり）を課しています。

暗号資産はこの免除の対象外です。2026年から、売却、交換、贈与、支払いでの売却益は一律8%で課税され、損失は同じ年の暗号資産の売却益とだけ相殺でき、繰越はできません。暗号資産の課税が軽いかない国の比較は、暗号資産と移住の解説にあります。

キプロスで会社が払う税金

2026年、キプロスの会社は利益の15%を納め、前年より2.5ポイント多くなりました。それでもギリシャの22%よりは低いものの、すでにブルガリアの10%の1.5倍です。キプロスには小規模事業の軽減税率も、スタートアップの免税期間も、地域の優遇もありません。

会社がキプロスの会社とみなされるとき

改革以降、キプロスで設立された会社は自動的にキプロスの税務上の居住者です。外国の会社も、キプロスから経営と支配が行われればそうなります。ほかの国がその会社を主張する場合は、二重課税防止条約が優先します。居住者は全世界の利益に、非居住者はキプロスの恒久的施設の利益にだけ税金を払います。

課税の基準に入らないもの

• 緩和された条件での受取配当；
• 無条件での有価証券の売却益；
• 条件つきでの国外の恒久的施設の利益；
• 税務上中立の為替差額。

欠損金は5年ではなく7年繰り越せるようになりました。75%以上の持分のグループ内では、会社間で相殺できます。

優遇の制度

特許やソフトウェアなど知的財産の所得の優遇制度は残っています。対象の利益の80%が控除されるため、実効税率は以前の2.5%ではなく約3%です。みなし利子控除は、新しい資本へのみなしの利子で課税の基準を減らし、上限は課税利益の80%です。2025〜2030年の研究開発費は20%上乗せ、つまり120%で控除できます。

完全な移転価格の文書（関連会社間の価格のルール）が必要な基準は引き上げられ、資金調達は年1,000万ユーロ、物品は500万ユーロ、そのほかの取引は250万ユーロです。独立企業間の原則はいずれにしても適用されます。連結売上7億5,000万ユーロ以上のグループは、15%のグローバル・ミニマム課税の経済協力開発機構のルールの対象です。

配当：みなし配当の終わり

みなし配当は2026年以降の利益について廃止されました。以前は、会社が配当を払わなければ、法律は2年後に利益の70%を分配したものとみなし、キプロスにドミサイルのある株主に特別防衛税を課していました。2024年と2025年の利益には古いルールが2027年12月31日まで適用されます。

その代わり、キプロスにドミサイルのある居住者に、隠れた配当への10%の特別防衛税が導入されました。株主が会社の資産を無償で使ったり、市場価格より安く会社から買ったりする場合です。取締役の社用車の私的な利用が典型例です。契約の印紙税は2026年1月1日から、会社登記所への年350ユーロの負担金は2024年から廃止されました。

国外への支払いの源泉徴収税

欧州連合のブラックリスト（欧州連合が税務で非協力的とみなす国のリスト）は年2回更新されるため、税率は支払日に確認します。税務局は2026年4月9日の通達1/2026で独自の低税率の国・地域のリストを公表し、英領バージン諸島、ケイマン諸島、バミューダ、ジャージー、ガーンジー、マン島などが含まれています。

島に実際の事務所も従業員もない会社は、銀行やほかの国の税務当局とのリスクを抱えます。実体とは、登記住所だけでなく、事務所、実際に決定を下す地元の取締役、従業員のことです。

キプロスの付加価値税率と登録が必要になるとき

キプロスの標準の付加価値税率は19%です。ギリシャの24%より5ポイント、ブルガリアの20%より1ポイント低いものの、マルタの18%よりは高い税率です。2026年の改革でも基本税率は変わりませんでした。

生活必需品のゼロ税率は、2025年11月21日の政令337/2025で延長されました。2027年以降も続くかは別途決まります。

住宅の5%の税率は範囲が狭いものです。350,000ユーロまでの新築の家やマンションの最初の130平方メートルが対象で、取引の総額が475,000ユーロ以下、面積が190平方メートル以下、購入者が10年間主な住まいとして住むことが条件です。残りの面積には19%がかかります。

登録が必要になるとき

過去12か月の売上が15,600ユーロを超えたら登録が義務となり、30日以内に申請します。それより前に任意で登録することもできます。顧客自身が付加価値税の登録事業者で、仕入れの付加価値税を取り戻したい場合に意味があります。

小規模事業にとって厄介な点があります。国外の業者から買うサービスはリバースチャージ（業者ではなく買い手が付加価値税を計上する仕組み）の対象となるため、基準額未満でも登録が必要になることがあります。ほかの欧州連合の国の消費者への販売には、欧州連合共通の10,000ユーロの基準額と、すべての欧州連合の国への付加価値税を1つの申告で払うワンストップショップの制度が適用されます。

期限と罰金

付加価値税の申告は四半期ごとで、四半期末から2か月目の10日までです。申告の遅れは1件につき51ユーロ、納付の遅れは金額の10%と利息です。欧州連合の付加価値税登録事業者との取引をまとめた申告は毎月15日までで、遅れると50ユーロの罰金です。

法人口座を開くとき、銀行は会社がどこの国の誰と取引しているかを尋ね、その答えは付加価値税の申告と一致している必要があります。

キプロスの社会保険料と国民保健制度の負担額

キプロスの雇用主は給与のうえにさらに15.4%を払い、自営業者は所得の20.6%を社会保険と国民保健制度に納めます。キプロスの制度で最も高くつく部分で、低税率をうたう宣伝はたいてい触れません。

2026年の負担の上限

2026年の社会保険、解雇手当基金、職業訓練基金の負担は、年68,904ユーロ（月5,742ユーロ）までの給与にかかります。それを超える部分にはかかりません。社会連帯基金は上限なしで給与全体の2%です。

国民保健制度の負担は、配当、利息、家賃、年金を含む年180,000ユーロまでの所得全体にかかります。そのため1人あたりの上限は年4,770ユーロです。年金受給者も2.65%を払います。

自営業者はみなしの基準額で払う

自営業者は所得の16.6%を払いますが、社会保険局が職業ごとに定める最低のみなし基準額を下回ることはありません。実際の所得が低くても、負担はその基準額で計算されます。自営業の登録前に区分を確認しておかないと、最初の年に思わぬ負担に驚くことになります。

負担を避けられる場合

A1様式（母国で保険に加入していることを示す証明書）を持つ欧州連合の市民は母国の社会保障制度にとどまり、国民保健制度の負担を払いません。S1様式（年金を払う国が費用を負担する医療の受給資格）を持つ年金受給者も、国民保健制度の負担が免除されます。

A1のルールは欧州連合の外の国籍者には適用されません。別途の二国間の社会保障協定がなければ、キプロスで実際に行う仕事には、雇用主が国外でもキプロスの負担がかかります。

キプロスで不動産を買う・貸す・売るときの税金

キプロスには2017年から年間の固定資産税がなく、相続税も贈与税もありません。そのため実際のお金がかかるのは取引に入るときと出るときで、その間に家賃の所得税があります。

購入

新築の住宅は19%、最初の住宅の優遇の対象なら5%の付加価値税込みで売られます。付加価値税がかかる売買では登記移転手数料はかかりません。中古の不動産は付加価値税なしで買い、その場合は土地測量局が累進の登記移転手数料を50%減額して課します。

付加価値税のかからない売買の試算です。売買契約の印紙税は2026年から廃止されました。不動産は子どもには登記移転手数料なしで、配偶者には0.1%で贈与できますが、贈与には50%の減額は適用されません。

賃貸

長期賃貸の収入には、家賃の80%に所得税がかかり、国民保健制度の2.65%の負担もかかります。家賃への特別国防税（2026年まではキプロスに住所を持つ居住者が家賃の75%に3%、つまり全体の2.25%を払っていました）は廃止されました。オンラインのサービスを通じた短期賃貸は、特にホテルのようなサービスを加える場合、事業所得とされることがあり、その場合は個人事業主のルールで所得税を払います。

2026年7月1日から、キプロスのあらゆる不動産の家賃は、銀行振込、カード、その他の電子的な方法でしか受け取れません（税の査定・徴収法4/1978の第48A条）。家主は現金を受け取れず、法人の借り手が現金で払った家賃は課税利益を減らせなくなりました。

売却

利益には控除後に20%が課税され、さらに売却価格に0.4%の負担金がかかります。計算の全体は上の譲渡益課税の章にあります。

キプロスの不動産の購入は永住権へのルートでもあります。条件は投資によるキプロスの永住権のページにあります。

キプロスで非居住者が払う税金

非居住者がキプロスに払うのは島で稼いだ分だけで、国外の配当、利息、年金には1ユーロも払いません。特別国防税は非居住者にはまったくかからず、キプロスに住所を持つ居住者だけの税金です。

課税されるものは次のとおりです。

• キプロスで実際に行う仕事の給与
• 島にある恒久的施設の利益
• キプロスの不動産の家賃
• 過去のキプロスでの仕事による年金
• キプロスで使われる権利の使用料

キプロスで行う技術的・専門的なサービスや、芸術家やスポーツ選手の公演には、支払者が10%を源泉徴収します。キプロスの会社は、受取人が欧州連合のブラックリストの国やキプロスの低税率地域のリストに登録されていない限り、非居住者に源泉徴収なしで配当と利息を払います。

キプロスにマンションを持つ非居住者

キプロスのマンションの賃貸には居住者と同じ所得税の税率表が適用され、ここでも家賃の80%が課税対象になります。2026年7月1日からは、この家賃も電子的な方法でしか受け取れません。キプロスの不動産の売却は、非居住者が全額の税金を払う唯一のケースで、居住者とまったく同じく利益の20%と0.4%の負担金を払い、生涯の控除も同じです。

キプロスの会社を持つ非居住者

会社自体は利益に15%を払い、配当はキプロスの税金なしで非居住者のオーナーに渡ります。そこからは、オーナーが住む国が自国のルールで課税します。そのため会社はキプロス、オーナーは別の国という形は、見た目ほど節税になりません。島に移住しなければ、キプロスの最大の利点である国外住所者の特別国防税0%が使えないからです。

非居住者が所得税の申告をするのは、キプロス源泉の課税所得がある場合だけです。非居住者もキプロスの銀行口座を開けますが、資金の出所の確認は厳しく、銀行はお金の出どころを尋ね、それを証明する書類を求めます。

キプロスの税務申告の期限と監査の義務

2026年分について、キプロスの会社は2028年1月31日までに申告し、税の残額を払います。改革で申告は2か月早まり（以前は課税年度の翌々年の3月31日）、最終の納付は6か月遅くなりました（以前は翌年の8月1日）。

個人の期限はたびたび延長されます。2025年分では、監査済みの決算書が不要で所得が19,500ユーロを超える従業員、年金受給者、自営業者は、2026年10月31日まで申告でき、同じ日まで利息なしで残額を払えました（2026年6月12日の閣議決定260/2026）。年売上が120,000ユーロ（以前は70,000ユーロ）を超える自営業者は、会社と同じく監査済みの決算書を作る必要があります。

予定納税は納税者自身の利益の見積もりで払います。最終の見積もりが実際の税額の75%を下回ると、差額にさらに10%がかかります。見積もりは12月31日まで修正できます。

罰金と利息

改革で罰金は納税者の規模に応じたものになりました。申告の遅れは個人で150ユーロ、会社で250ユーロ、売上か資産が100万ユーロを超える会社で500ユーロです。税務局の正式な要求の後も書類が出ていなければ、罰金は個人で300ユーロ、会社で500ユーロか1,000ユーロに上がります。納付の遅れには金額の5%が加わり、2か月後も未払いならさらに5%です。そのうえに利息がかかり、2026年は年3.5%で、2025年の5.5%から下がりました。

監査は義務か

はい。キプロスの会社は、事業をしていなくても毎年国際財務報告基準で決算書を作り、監査を受けます。完全な免除はありません。小規模な非公開会社は、監査の代わりにレビュー業務（限定的な保証のための国際基準によるもので、監査より安く簡単）を選べます。

2026年2月6日以降に始まる事業年度の条件は、売上300,000ユーロ未満（以前は200,000ユーロ）、総資産500,000ユーロ未満で、どちらも2年連続であることです。レビューも免許のある監査人が行います。

実務上の結論として、キプロスの会社は売上に関係なく毎年費用がかかります。記帳、監査かレビュー、年次報告は、設立前に計画しておくべき毎年の予算です。年間の維持に何が含まれるかは、キプロスの会社の監査と会計のページで説明しています。

ロシア人がキプロスで払う税金と二重課税防止条約のその後

2023年8月8日から、ロシア・キプロス条約の軽減税率は適用されていません。ロシア大統領令第585号が、1998年12月5日にニコシアで署名された条約の第5〜22条、第24条、第27条、第29条を停止しました。ロシアからの支払いには、条約の軽減税率ではなくロシア国内の税率で源泉徴収されます。

ただし条約は終了していません。二重課税の排除に関する第23条と情報交換の条項は停止されていないため、税額控除はおおむね今も使えます。キプロスの法律も、条約がなくても外国税額の一方的な控除を認めています。控除は同じ所得にかかるキプロスの税額までで、超過分は還付されません。

ロシアのオフショアのリスト

キプロスは、ロシア財務省のオフショア地域の一般リスト（2023年6月5日の命令第86n号）に入っています。外国子会社の利益のルールを含む利益税の一部のルールに使われる特別リスト（2024年3月28日の命令第35n号）には入っていません。特別リストは2024〜2026年について承認されたものなので、大きな支払いを計画する前に、2027年のキプロスの扱いを新しい命令で確認する必要があります。

外国子会社合算税制とロシアの税務上の居住

キプロスの会社のオーナーがロシアの税務上の居住者である間は、会社の利益は外国子会社の利益としてロシアで課税されることがあり、持分を税務当局に届け出る必要があります。これらの義務の果たし方は、外国子会社の届出と報告のページで説明しています。ロシアの税務上の居住者とは、連続する12か月にロシアで183日以上過ごす人のことで（ロシア税法第207条）、その資格を離れて初めてキプロスの仕組みが本格的に節税になります。

旧ソ連の国々

この地域のほとんどの国とは、アルメニア、ベラルーシ、ジョージア、カザフスタン、モルドバ、ウクライナを含め、条約が通常どおり機能しています。キプロスの発効中の条約は全部で60を超えます。支払いの仕組みを作る前に、最新のリストと議定書をキプロス税務局の登録簿で確認すべきです。

二重居住の解決方法

60日ルールの古い条件がなくなり、二重居住はよくある状況になりました。条約は一連の基準で解決します。恒久的な住居、次に生活の中心、次に常用の住居、次に国籍、最後に2つの税務当局の協議です。手続きは時間がかかるため、前の国の居住を閉じずにキプロスの資格を取るのはよくない考えです。

税金が安いのはどこか：キプロス、マルタ、ギリシャ、ブルガリア、アラブ首長国連邦

表面の税率では、キプロスは一番ではありません。ブルガリアは個人にも会社にも10%で、アラブ首長国連邦は個人所得にまったく課税しません。キプロスの切り札は別にあり、欧州連合の中で国外住所者の配当と株式の売却益が0%で、制度に入るための費用もかかりません。

キプロスで得をする人

投資家と中規模の事業のオーナーにとって、キプロスはギリシャやマルタに勝ります。ギリシャの年100,000ユーロの定額税と500,000ユーロの入り口は非常に大きな所得でしか元が取れず、マルタの制度はお金をマルタの外に置いておく必要があります。キプロスでは、配当と株式の売却代金をそのまま地元の口座で受け取れます。

隣の国のほうが有利な人

給与と自営業では、キプロスはブルガリアに負けます。一律10%に対し、最大35%の税率表と自営業者の20.6%の負担です。アラブ首長国連邦は、欧州連合の加盟、二重課税防止条約の網、欧州市場への参入を除けば、ほぼすべてでキプロスを上回ります。

数十か国の全体像は国別の税金のページにあります。

キプロスで払う税金はいくらか：2026年の7つの試算

同じ60,000ユーロでも、キプロスでの課税は大きく異なります。給与なら負担を含めて24.5%がかかり、国外住所者のオーナーの配当なら国民保健制度の2.65%だけです。以下は2026年の税率による簡略化した試算で、家族の控除や条約の影響は含めていません。

数字の計算方法

1つ目の例では、社会保険8.8%と国民保健制度2.65%が課税対象を減らし、課税所得は53,130ユーロ、税率表による税額は7,839ユーロです。2つ目の例では50%の優遇が課税対象から30,000ユーロを除き、負担の控除は残り30,000ユーロの5分の1の上限に達し、税額は400ユーロに下がります。負担は給与全体にかかったままです。

100,000ユーロのIT技術者では、社会保険は68,904ユーロの上限で止まるため、負担は8,800ユーロではなく6,064ユーロです。50%の優遇で年約15,900ユーロ、同じ給与なら優遇の17年間で270,000ユーロ以上の節税になります（物価調整なしの試算）。

自営業者の例は大事な点を示しています。キプロスで自分で働くと、同じ金額の雇用より高くつきます。16.6%の負担率と国民保健制度の4%のためです。80,000ユーロで優遇のない従業員は所得の約27%を納めますが、同じ利益の自営業者は32.7%です。

ここからわかること

キプロスで安いのは、国外住所者のオーナーの配当（会社の法人税を含めて約17%）、有価証券の売却（0%）、相続と贈与（非課税）です。高いのは、会社なしの自営業と、50%の優遇なしの高い給与です。

キプロスはそれだけで得になるのではなく、特定の組み合わせで得になります。会社と国外住所者の扱いと配当、または50%の優遇を受けた55,000ユーロ以上の雇用です。どれが特定の所得に合うかは、実際の数字での計算でしかわかりません。

落とし穴：キプロスの税金が合わない人

キプロスで最も高くつく間違いは、いまだに2025年の数字で計算することです。12.5%の税率と19,500ユーロの基準額は過去のもので、古い仕組みの半分もそれとともに消えました。

間違いが最も多いところ

• 二重居住。60日ルールの古い条件がなくなり、ほかの国の居住者のままキプロスの居住者になれるようになりました。前の居住を閉じなければ、2つの税務申告と条約上の争いが現実に起こります。
• 実体のない会社。設立によって会社はキプロスの居住者になりますが、実際にほかの国から経営されていれば、その国が条約にもとづいて利益への課税を主張することがあります。ロシアの税務上の居住者のままのオーナーには、さらに外国子会社合算税制がかかります。
• 過去の利益。2026年より前の利益からの配当には、キプロスに住所を持つ居住者に2031年末まで17%がかかり、2024〜2025年の利益へのみなし配当は2027年末まで適用されます。
• 隠れた配当。株主による会社の車やマンションの私的利用や、時価より安い会社の資産の購入には、株主がキプロスに住所を持つ場合、特別国防税10%がかかるようになりました。
• 現金の家賃。2026年7月1日から家賃は電子的な方法でしか受け取れず、会社は現金での支払いを経費にできません。
• 仮想通貨の損失。仮想通貨の損失は同じ年の仮想通貨の利益とだけ相殺でき、繰り越せません。
• 銀行。税務上の資格だけでは口座は開けず、銀行は資金の出所と事業の合理性を別途確認します。準備の方法は銀行口座の開設のページで説明しています。

キプロスが合わない人

会社を持たないフリーランスや個人事業主で50,000ユーロ以上稼ぐ人。所得のほぼ3分の1が税金と負担に消え、同じ仕事はブルガリアやアラブ首長国連邦ではかなり安くすみます。

過去15年間にキプロスに住んだことがある人。50%の優遇が使えず、高い給与にはヨーロッパ大陸とほぼ同じように課税されます。

島に住む準備がない人。60日ルールには、航空券だけでなく、キプロスでの実際の住まい、仕事、取締役の地位が必要です。

ロシアの税務上の居住者。条約は停止され、外国子会社合算税制が適用され、キプロスの仕組みの利点の多くが失われます。

キプロスの不動産の転売で稼ぎたい人。利益の20%、0.4%の負担金、購入の費用で、すぐの転売は割に合いません。

合う人：配当で暮らす会社のオーナー、有価証券の投資家、55,000ユーロ以上稼ぐ従業員、国外の年金を受け取る年金受給者です。この人たちにとって、キプロスは欧州連合で最も税効率のよい国の1つであり続けます。

2026年のキプロスの税金の魅力

よくある質問