Le système fiscal de Chypre en 2026 : impôts et taux pour les expatriés

Quels impôts existe-t-il à Chypre et comment fonctionne le système fiscal

Chypre ne prélève rien sur une cession d'actions, une succession ou une donation, mais prend 35 % de chaque euro de salaire au-delà de 72 000 euros par an. Cette contradiction résume tout le système fiscal chypriote : le capital est peu imposé, le travail l'est presque au niveau européen.

Les règles ont nettement changé le 1er janvier 2026. Le Parlement a adopté la réforme fiscale le 22 décembre 2025 et les lois ont paru au Journal officiel le 31 décembre 2025. L'impôt sur les sociétés est passé de 12,5 % à 15 %, l'impôt sur les dividendes des résidents locaux est descendu de 17 % à 5 %, la tranche exonérée de chaque résident est passée à 22 000 euros, et le droit de timbre (un prélèvement sur la valeur des contrats signés) a été supprimé.

Pour les entreprises, le taux a été relevé au minimum mondial de 15 % promu par l'OCDE (Organisation de coopération et de développement économiques, le club des économies développées). Les particuliers, eux, ont obtenu de nouvelles déductions et allocations familiales. Tout projet encore fondé sur les chiffres de 2025 est désormais faux dans les deux sens à la fois.

Les trois piliers de la fiscalité chypriote

Le premier pilier est l'impôt sur le revenu selon un barème de 0 à 35 % : sur les salaires, les bénéfices des entrepreneurs individuels, les pensions et les loyers. Le deuxième est la contribution spéciale pour la défense (SDC) : un impôt distinct sur les dividendes et intérêts payé uniquement par les résidents domiciliés à Chypre. Le domicile est le pays que la loi considère comme le foyer permanent du contribuable ; plus de détails dans la section sur les non-domiciliés ci-dessous.

Le troisième pilier est l'assurance sociale et le système général de santé (GESY), le service public de santé. Chaque résident de l'île cotise au GESY, y compris sur les dividendes, intérêts et loyers.

L'année fiscale chypriote est l'année civile. Les impôts sont perçus par le département des impôts du ministère des Finances. Les résidents paient sur leurs revenus mondiaux et les non-résidents seulement sur leurs revenus de source chypriote : tout calcul commence donc par la question de la résidence.

Comment devenir résident fiscal à Chypre : les règles des 183 jours et des 60 jours

Soixante jours sur l'île suffisent pour devenir résident fiscal chypriote. Dans la plupart des pays d'Europe, le seuil est de 183 jours. Mais la voie courte ne s'ouvre que si plusieurs conditions sont remplies en même temps, et le département des impôts vérifie chacune d'elles.

La règle des 183 jours

Passez plus de 183 jours à Chypre au cours d'une année civile et la résidence fiscale suit automatiquement. Dans ce cas, la loi n'exige ni logement, ni emploi, ni revenus sur l'île. Le droit interne chypriote ne prévoit pas du tout de critère du centre des intérêts vitaux : il n'apparaît que dans les conventions fiscales, lorsque deux pays revendiquent chacun le même contribuable comme résident.

La règle des 60 jours

La seconde voie est conçue pour ceux qui voyagent souvent. En 2026, toutes ces conditions doivent être remplies en même temps :

• au moins 60 jours à Chypre dans l'année civile ;
• pas plus de 183 jours au total dans un autre pays ;
• exercer une activité à Chypre, y être salarié ou occuper un mandat de dirigeant dans une société résidente fiscale de Chypre à un moment de l'année ;
• conserver un logement permanent à Chypre, en propriété ou en location.

Si l'emploi, l'activité ou le mandat prend fin avant la fin de l'année, la résidence au titre des 60 jours est perdue pour cette année. La réforme a supprimé l'ancienne condition de ne pas être résident fiscal d'un autre pays. Sur le papier, la voie est devenue plus simple ; en pratique, un nouveau risque est apparu : deux pays peuvent exiger une déclaration en même temps, et le différend doit alors être réglé selon une convention fiscale.

Comment les jours sont comptés

Le jour d'arrivée à Chypre compte comme un jour à Chypre et le jour de départ comme un jour hors de Chypre. Arriver et repartir le même jour donne un jour à Chypre ; partir et revenir le même jour donne un jour à l'extérieur. Lors d'un contrôle, le fisc demande les tampons du passeport, les cartes d'embarquement, le bail et les relevés de carte : mieux vaut donc tenir un journal de voyages dès le premier jour. La façon dont les autres pays comptent les jours est présentée dans notre article sur la résidence fiscale et la règle des 183 jours.

S'installer en milieu d'année

Chypre ne fractionne pas l'année fiscale : le statut est décidé sur les douze mois. Après une installation début juillet, les 183 jours peuvent encore être atteints. Après une installation en septembre, seule la règle des 60 jours reste possible, et seulement avec un emploi ou un mandat et un logement loué. Pour les mois précédant l'installation, le pays précédent impose selon ses propres règles, et ses conditions de sortie sont souvent plus strictes que les conditions d'entrée chypriotes.

Le statut fiscal et le droit de vivre à Chypre sont deux choses différentes

Le statut est confirmé par un certificat de résidence fiscale délivré par le département des impôts. Le certificat lui-même ne donne aucun droit de vivre sur l'île. Un ressortissant hors UE a besoin d'un titre de séjour : les options sont présentées sur notre page titre de séjour à Chypre, et les salariés à distance de sociétés étrangères disposent d'un visa de nomade numérique distinct.

Résidence fiscale à Chypre : 183 et 60 jours, comment l'obtenir

Chypre propose deux voies. La première est de passer plus de 183 jours sur l'île au cours d'une année civile. La seconde est de 60 jours, si vous avez un emploi ou une activité et un logement en propriété ou en location à Chypre et n'avez pas passé plus de 183 jours dans un autre pays.

Le jour d'arrivée compte comme un jour à Chypre, le jour de départ non. Un résident paie de 0 à 35 % d'impôt sur le revenu sur ses revenus mondiaux, et les nouveaux arrivants sans domicile chypriote bénéficient d'allègements. Le statut est confirmé par un certificat du département des impôts de Chypre.

La loi ne vous empêche pas de confirmer le statut vous-même. Mais les erreurs coûtent plus cher : manquez une seule condition de la règle des 60 jours et aucun certificat n'est délivré. L'accompagnement Murblz écarte ces risques : nous vérifions les conditions, comptons les jours et obtenons le certificat. Nous garantissons un travail professionnel et une démarche transparente, et dans la plupart des cas un résultat dès le premier dépôt.

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Quel est le taux de l'impôt sur le revenu à Chypre en 2026

À Chypre, les 22 000 premiers euros de revenu annuel ne sont pas imposés du tout ; avant la réforme, le seuil était de 19 500 euros. Le taux maximal de 35 % s'applique désormais à partir de 72 001 euros au lieu de 60 001. Il n'existe aucune surtaxe régionale ou municipale : un seul barème pour tout le pays.

Ce barème s'applique aux salaires, aux bénéfices des entrepreneurs individuels, aux pensions chypriotes et aux loyers. Pour les loyers, 80 % des sommes perçues sont imposés : la loi déduit 20 % au titre d'un forfait pour réparations et entretien. Les dividendes et les intérêts sont totalement exonérés d'impôt sur le revenu ; ils relèvent à la place de la contribution pour la défense.

Ce que cela représente en part du revenu

Calcul indicatif, avant déductions et cotisations. Sur les revenus modestes et moyens, le barème est doux : sur 30 000 euros, l'impôt est inférieur à celui du taux unique de 10 % de la Bulgarie. À 150 000 euros, le taux effectif est déjà proche de celui de l'Europe continentale, avec en plus l'assurance sociale et le GESY.

Les déductions introduites en 2026

Les déductions familiales dépendent du revenu. Le plafond est de 40 000 euros par an pour un contribuable seul et, pour une famille, de 100 000 euros (jusqu'à deux enfants), 150 000 euros (trois ou quatre enfants) ou 200 000 euros (cinq et plus). Elles ne sont accordées qu'à ceux qui déclarent dans les délais.

Calcul indicatif : une mère seule avec trois enfants et un revenu familial jusqu'à 150 000 euros déduit 7 500 euros de sa base imposable (2 000 + 2 500 + 3 000). Au taux de 30 %, cela fait environ 2 250 euros d'économie chaque année.

Presque tout le monde doit désormais déclarer

La déclaration TD1 (déclaration n° 1, la déclaration annuelle de revenus des particuliers) est désormais obligatoire pour tout résident fiscal de 25 à 70 ans, même sans revenus. Auparavant, beaucoup de salariés aux revenus modestes ne déclaraient pas. Un dépôt tardif coûte une pénalité d'au moins 150 euros et la perte des déductions familiales de l'année.

Quels allègements fiscaux pour les expatriés et les spécialistes de l'informatique à Chypre

Un spécialiste qui prend un premier emploi à Chypre avec plus de 55 000 euros par an ne paie l'impôt sur le revenu que sur la moitié de ce salaire, pendant 17 ans. Sur un salaire de 100 000 euros, la charge totale, cotisations comprises, passe de 29 % à 13 % du revenu (voir les calculs ci-dessous). Pour les salariés de l'informatique, c'est l'argument le plus fort en faveur de l'île.

Les allègements ne se cumulent pas : entre les options de 50 % et de 20 %, une seule peut être utilisée. L'allègement de 25 % ne concerne que les personnes ayant déjà vécu à Chypre ; un étranger qui arrive pour la première fois ne peut donc pas en bénéficier. Les trois ne réduisent que l'impôt sur le revenu : l'assurance sociale et le GESY sont prélevés sur le salaire entier.

Les options sur actions des salariés à 8 %

Pour les entreprises technologiques, la réforme a ajouté un atout. L'avantage tiré des options et des actions qu'un salarié ou un dirigeant reçoit dans le cadre d'un plan agréé de l'employeur est imposé au taux unique de 8 %. Les limites : pas plus de deux fois le salaire annuel par an et pas plus de 1 million d'euros sur dix ans ; au-delà, le barème normal s'applique. Sans ce régime, le même avantage sur un salaire élevé serait imposé jusqu'à 35 %.

Pour les indépendants et les entrepreneurs individuels, le calcul est différent

Les indépendants n'ont pas droit à l'allègement de 50 %, réservé aux salariés. Ils paient aussi 16,6 % d'assurance sociale et 4 % de GESY. C'est pourquoi les indépendants de l'informatique à Chypre travaillent généralement via leur propre société : les bénéfices sont imposés à 15 %, et les dividendes d'un non-domicilié (un résident sans domicile à Chypre, voir la section suivante) ne supportent que la cotisation GESY de 2,65 %. Comment créer et gérer une telle société est expliqué sur notre page création de société à Chypre.

Pensions étrangères : 5 % ou le barème

Les retraités choisissent chaque année : payer l'impôt sur une pension étrangère selon le barème normal, ou 5 % sur la part au-delà de 5 000 euros par an (avant la réforme, la part exonérée était de 3 420 euros). Le choix n'est pas évident. Sur une pension de 20 000 euros, le barème normal donne un impôt nul, tandis que le taux forfaitaire donne 750 euros. Jusqu'à environ 27 700 euros, le barème est moins cher ; au-delà, le forfait de 5 % l'emporte (calcul indicatif sans autres revenus ni cotisations).

Que donne le statut de non-domicilié à Chypre et combien fait-il économiser

Un étranger qui s'installe à Chypre ne paie pas la contribution pour la défense sur ses dividendes et intérêts du monde entier pendant 17 ans. Un chef d'entreprise qui perçoit 200 000 euros de dividendes par an économise 10 000 euros chaque année par rapport à un résident local ; avec 200 000 euros d'intérêts, l'économie atteint 34 000 euros (calcul indicatif).

Tout repose sur la notion de domicile. Elle vient du droit anglais : c'est le pays qu'un contribuable considère comme son foyer permanent. Il existe un domicile d'origine, acquis à la naissance, et un domicile de choix. Seuls les résidents domiciliés à Chypre paient la contribution pour la défense. Un étranger qui s'installe ne l'est généralement pas : il devient résident non domicilié.

Aucune autorisation distincte n'est délivrée pour ce statut. Il découle des faits, il est indiqué dans la déclaration fiscale et, si le département des impôts le demande, il se justifie par des documents sur la naissance et les lieux de résidence antérieurs.

Quand le statut prend fin et combien coûte sa prolongation

Toute personne résidente fiscale de Chypre pendant 17 des 20 dernières années est considérée comme domiciliée à Chypre pour la contribution pour la défense. Depuis 2026, le statut peut être prolongé en payant 250 000 euros par période de cinq ans, au maximum deux fois, soit jusqu'à 10 années supplémentaires. Ce paiement couvre la contribution sur des dividendes et intérêts de tout montant, mais il est définitif : le département des impôts ne le rembourse en aucun cas, et il ne peut pas être réglé par compensation avec des remboursements d'impôt dus au contribuable.

La prolongation n'est ouverte qu'à ceux dont le domicile d'origine est hors de Chypre. Le département des impôts a fixé la procédure dans la circulaire 2/2026 du 29 mai 2026. Pour ceux devenus réputés domiciliés en 2024-2026, les demandes étaient acceptées jusqu'au 30 juin 2026 ; ensuite, la demande doit être déposée avant le 30 juin de la première année de chaque période de cinq ans.

Le calcul est simple. Cinq ans de prolongation coûtent en moyenne 50 000 euros par an. Au taux de 5 %, cette contribution correspond à des dividendes d'environ 1 million d'euros par an ; à 17 %, à des intérêts d'environ 294 000 euros par an. Pour la plupart des gens, la prolongation n'est pas rentable ; pour les détenteurs de gros portefeuilles à intérêts, elle l'est facilement.

Ce que le statut de non-domicilié ne couvre pas

• le salaire et les bénéfices d'entrepreneur individuel, soumis au barème normal de l'impôt sur le revenu ;
• la cotisation GESY de 2,65 %, prélevée sur les dividendes et les intérêts jusqu'à un revenu total de 180 000 euros par an, soit au plus 4 770 euros ;
• l'impôt sur les plus-values immobilières à Chypre ;
• les impôts du pays d'où vient le revenu, s'il prélève à la source.

Les familles disposant d'un capital important combinent souvent ce statut avec un trust international chypriote : son fonctionnement est expliqué dans notre article sur le trust international chypriote.

Quel est l'impôt sur les plus-values à Chypre en 2026

À Chypre, vendre pour un million d'euros d'actions ne coûte pas un centime d'impôt. Vendre un appartement à Limassol coûte 20 % de la plus-value. Chypre a bien un impôt sur les plus-values, mais il frappe de façon ciblée : l'immobilier chypriote et les sociétés qui en détiennent.

Ce qui est imposé

• les cessions de biens immobiliers situés à Chypre, terrains compris ;
• les cessions de parts de sociétés non cotées qui détiennent de l'immobilier chypriote directement ou via d'autres sociétés, lorsque cet immobilier représente au moins 20 % de la valeur de marché des parts.

Jusqu'en 2026, le seuil pour les sociétés était de 50 % : davantage de structures de détention avec de l'immobilier chypriote entrent donc désormais dans le champ de l'impôt. L'immobilier hors de Chypre n'est pas du tout soumis à l'impôt chypriote sur les plus-values. Le taux est unique, 20 %, pour les résidents, les non-résidents et les sociétés.

Comment l'impôt est calculé

Le prix d'achat, indexé sur l'inflation selon l'indice chypriote des prix à la consommation, est déduit du prix de vente. L'impôt porte donc sur la plus-value réelle et non nominale. Pour les biens achetés avant 1980, la valeur de marché au 1er janvier 1980 remplace le prix d'achat.

Les frais justifiés réduisent aussi la plus-value : frais et honoraires juridiques à l'achat, commission d'agence et honoraires juridiques à la vente, travaux d'amélioration justifiés par des factures. La déclaration est généralement déposée et l'impôt payé dans le mois qui suit la vente ; sinon, des pénalités et des intérêts s'appliquent.

Exonérations à vie

Ce ne sont pas des montants annuels mais une limite à vie : une fois utilisée, cette part ne revient pas. La donation d'un bien au conjoint ou aux enfants est exonérée d'impôt sur les plus-values, mais lorsque le bénéficiaire revend, la plus-value est calculée à partir du prix payé à l'origine par le donateur.

Exemple chiffré

Un appartement acheté 250 000 euros est revendu 350 000 euros et n'est pas la résidence principale. La plus-value de 100 000 euros (sans indexation ni frais, pour simplifier), moins l'exonération de 30 000 euros, laisse 70 000 euros imposés à 20 %, soit 14 000 euros. En plus, le vendeur paie un prélèvement de 0,4 % sur le prix de vente, applicable à toute cession immobilière : encore 1 400 euros. Le total est de 15 400 euros, soit 15,4 % de la plus-value.

Actions, obligations et cryptoactifs

Les plus-values sur titres (actions, obligations, parts de fonds) sont exonérées d'impôt sur le revenu comme d'impôt sur les plus-values, pour les particuliers comme pour les sociétés, sans durée minimale de détention. C'est la principale raison pour laquelle Chypre accueille des sociétés de détention. La Grèce impose les plus-values sur actions à 15 % et la Bulgarie à 10 % (avec des exonérations pour les bourses de l'UE).

Les cryptoactifs échappent à cette exonération. Depuis 2026, les gains tirés de leur vente, de leur échange, de leur donation ou de leur utilisation comme moyen de paiement sont imposés au taux unique de 8 %, et les pertes ne peuvent être imputées que sur les gains en cryptoactifs de la même année, sans report. Une comparaison des pays où les cryptoactifs sont moins taxés, voire pas du tout, figure dans notre panorama cryptoactifs et expatriation.

Quels impôts paient les sociétés à Chypre

Une société chypriote reverse 15 % de ses bénéfices en 2026, soit 2,5 points de plus qu'un an plus tôt. C'est encore moins que les 22 % de la Grèce, mais déjà une fois et demie les 10 % de la Bulgarie. Chypre n'a ni taux réduit pour les petites entreprises, ni exonération temporaire pour les jeunes entreprises, ni incitations régionales.

Quand une société est-elle chypriote

Depuis la réforme, une société constituée à Chypre est automatiquement résidente fiscale de Chypre. Une société étrangère peut aussi le devenir si elle est gérée et contrôlée depuis Chypre. Une convention fiscale reste prioritaire si un autre pays revendique la société. Une société résidente paie l'impôt sur ses bénéfices mondiaux ; une société non résidente, seulement sur les bénéfices d'un établissement stable chypriote.

Ce qui reste hors de la base imposable

• les dividendes reçus, à des conditions assouplies ;
• les plus-values de cession de titres, sans condition ;
• les bénéfices d'un établissement stable à l'étranger, sous conditions ;
• les écarts de change, fiscalement neutres.

Les pertes peuvent désormais être reportées sur 7 ans au lieu de 5. Au sein d'un groupe avec des participations de 75 % ou plus, elles peuvent être compensées entre sociétés.

Régimes préférentiels

Le régime de la propriété intellectuelle (un régime préférentiel pour les revenus de brevets, de logiciels et d'autres droits) est maintenu : 80 % du bénéfice éligible est déduit, d'où un taux effectif d'environ 3 % au lieu de 2,5 % auparavant. La déduction pour intérêts notionnels réduit la base d'un intérêt théorique sur les nouveaux fonds propres, dans la limite de 80 % du bénéfice imposable. Les dépenses de recherche et développement de 2025-2030 sont déductibles avec une majoration de 20 %, soit à 120 %.

Les seuils au-delà desquels une documentation complète des prix de transfert (les règles sur les prix entre sociétés liées) est exigée ont été relevés : 10 millions d'euros par an pour le financement, 5 millions pour les biens et 2,5 millions pour les autres opérations. Le principe de pleine concurrence s'applique dans tous les cas. Les groupes dont le chiffre d'affaires consolidé atteint 750 millions d'euros ou plus relèvent du deuxième pilier, les règles de l'OCDE sur un impôt minimum mondial de 15 %.

Dividendes : la fin de la distribution présumée

La distribution présumée de dividendes a été supprimée pour les bénéfices réalisés à partir de 2026. Auparavant, si une société ne versait pas de dividendes, la loi considérait 70 % de ses bénéfices comme distribués au bout de deux ans et prélevait la contribution pour la défense auprès des associés domiciliés à Chypre. Pour les bénéfices de 2024 et 2025, l'ancienne règle s'applique jusqu'au 31 décembre 2027.

À la place est apparue une contribution pour la défense de 10 % sur les dividendes déguisés, à la charge des résidents domiciliés à Chypre : lorsqu'un associé utilise gratuitement les biens de la société ou lui achète en dessous de la valeur de marché. La voiture de fonction d'un dirigeant utilisée à titre privé en est l'exemple classique. Le droit de timbre sur les contrats a été supprimé au 1er janvier 2026, et la redevance annuelle de 350 euros au registre des sociétés l'a été en 2024.

Retenue à la source sur les paiements à l'étranger

La liste noire de l'UE (la liste des pays que l'Union européenne juge non coopératifs en matière fiscale) est mise à jour deux fois par an : le taux se vérifie donc à la date du paiement. Le département des impôts a publié sa propre liste de pays à faible fiscalité dans la circulaire 1/2026 du 9 avril 2026 : on y trouve notamment les îles Vierges britanniques, les îles Caïmans, les Bermudes, Jersey, Guernesey et l'île de Man.

Une société sans bureau ni personnel réels sur l'île s'expose à des risques auprès des banques et des administrations fiscales d'autres pays. Une présence réelle, c'est un bureau, un dirigeant local qui prend vraiment les décisions et du personnel, pas seulement une adresse de domiciliation.

Quel est le taux de TVA à Chypre et quand faut-il s'immatriculer

Le taux normal de TVA à Chypre est de 19 %. C'est 5 points de moins que les 24 % de la Grèce et 1 point de moins que les 20 % de la Bulgarie, mais plus que les 18 % de Malte. La réforme de 2026 n'a pas touché au taux principal.

Le taux zéro sur les produits de base a été prolongé par le décret 337/2025 du 21 novembre 2025. Son maintien en 2027 sera décidé séparément.

Le taux de 5 % sur le logement est étroit. Il couvre les 130 premiers mètres carrés d'une maison ou d'un appartement neuf d'une valeur jusqu'à 350 000 euros, à condition que la transaction totale ne dépasse pas 475 000 euros, que la surface ne dépasse pas 190 mètres carrés et que l'acheteur y vive en résidence principale pendant 10 ans. Les mètres carrés restants sont à 19 %.

Quand s'immatriculer

L'immatriculation est obligatoire dès que le chiffre d'affaires des 12 derniers mois dépasse 15 600 euros, et la demande doit être faite dans les 30 jours. L'immatriculation volontaire est possible plus tôt. Elle a du sens lorsque les clients sont eux-mêmes assujettis à la TVA et que l'entreprise veut récupérer la TVA sur ses achats.

Un détail désagréable pour les micro-entreprises : les services achetés à des fournisseurs étrangers relèvent de l'autoliquidation (l'acheteur déclare la TVA à la place du fournisseur), si bien que l'immatriculation peut être nécessaire même sous le seuil. Les ventes aux consommateurs d'autres pays de l'UE relèvent du seuil européen de 10 000 euros et du guichet unique OSS (une seule déclaration pour payer la TVA à tous les pays de l'UE).

Délais et pénalités

Les déclarations de TVA sont trimestrielles, à déposer avant le 10 du deuxième mois suivant la fin du trimestre. Un dépôt tardif coûte 51 euros par déclaration ; un paiement tardif, 10 % du montant plus des intérêts. L'état récapitulatif VIES (le système d'échange d'informations sur la TVA, qui récapitule les opérations avec les entreprises de l'UE assujetties) est mensuel, à déposer avant le 15, avec une pénalité de 50 euros en cas de retard.

À l'ouverture d'un compte de société, la banque demande avec qui la société commerce et dans quels pays, et ces réponses doivent concorder avec ses déclarations de TVA.

Combien coûtent l'assurance sociale et le GESY à Chypre

À Chypre, un employeur paie 15,4 % de plus sur chaque salaire, et un indépendant reverse 20,6 % de son revenu à l'assurance sociale et au GESY. C'est le coin le plus coûteux du système chypriote, et le discours sur la faible fiscalité le passe généralement sous silence.

Plafonds de cotisations en 2026

En 2026, les cotisations d'assurance sociale, au fonds de licenciement et au fonds de formation sont prélevées sur le salaire jusqu'à 68 904 euros par an (5 742 euros par mois). Au-delà, ces cotisations ne s'appliquent pas. Le fonds de cohésion sociale prélève 2 % sur la totalité du salaire, sans plafond.

Le GESY est prélevé sur le revenu total jusqu'à 180 000 euros par an, dividendes, intérêts, loyers et pensions compris. Le maximum par cotisant est donc de 4 770 euros par an. Les retraités paient aussi 2,65 %.

Les indépendants cotisent sur une base forfaitaire

Les indépendants paient 16,6 % de leur revenu, mais jamais moins que la base minimale forfaitaire fixée pour chaque profession par les services d'assurance sociale. Si le revenu réel est inférieur, les cotisations sont quand même calculées sur cette base. Mieux vaut vérifier la catégorie avant de s'inscrire comme indépendant, sinon la première année peut réserver une mauvaise surprise.

Quand on peut éviter les cotisations

Les citoyens de l'UE munis d'un formulaire A1 (un certificat attestant que le travailleur est assuré dans son pays d'origine) peuvent rester dans le système de sécurité sociale de leur pays et ne paient pas le GESY. Les retraités munis d'un formulaire S1 (droit aux soins de santé pris en charge par le pays qui verse la pension) sont aussi exonérés du GESY.

La règle A1 ne s'étend pas aux ressortissants hors UE. Sans accord bilatéral de sécurité sociale, un travail physiquement effectué à Chypre entraîne des cotisations chypriotes, même si l'employeur est à l'étranger.

Quels impôts sur l'immobilier à Chypre à l'achat, à la location et à la vente

Chypre n'a plus de taxe foncière annuelle depuis 2017, ni d'impôt sur les successions ou les donations. L'essentiel se paie donc à l'entrée et à la sortie, avec entre les deux l'impôt sur les revenus locatifs.

Acheter

Les logements neufs sont vendus avec une TVA de 19 %, ou de 5 % si le bien a droit à l'allègement pour première résidence. Lorsqu'une vente est soumise à la TVA, aucun droit de mutation n'est dû. L'immobilier ancien s'achète sans TVA, et le Département du cadastre perçoit alors un droit de mutation selon un barème progressif, réduit de 50 %.

Calcul indicatif pour une vente sans TVA. Le droit de timbre sur le contrat d'achat est supprimé depuis 2026. Un bien peut être donné aux enfants sans droit de mutation et au conjoint pour 0,1 % ; la réduction de 50 % ne s'applique pas aux donations.

Louer

Les revenus de location longue durée sont soumis à l'impôt sur le revenu sur 80 % du loyer et à la cotisation GESY de 2,65 %. La contribution pour la défense sur les loyers (jusqu'en 2026, les résidents domiciliés payaient 3 % sur 75 % du loyer, soit 2,25 % du total) a été supprimée. La location de courte durée via des plateformes en ligne peut être traitée comme un revenu d'activité, surtout si des services de type hôtelier s'y ajoutent : l'impôt sur le revenu se paie alors selon les règles des entrepreneurs individuels.

Depuis le 1er juillet 2026, le loyer de tout bien à Chypre ne peut être perçu que par voie électronique : virement bancaire, carte ou autre moyen électronique (article 48A de la loi 4/1978 sur l'établissement et le recouvrement des impôts). Les bailleurs ne peuvent pas accepter d'espèces, et pour un locataire société, un loyer payé en espèces ne réduit plus le bénéfice imposable.

Vendre

La plus-value est imposée à 20 % après exonérations, plus le prélèvement de 0,4 % sur le prix de vente. Le calcul complet figure dans la section sur l'impôt sur les plus-values ci-dessus.

L'achat d'un bien à Chypre ouvre aussi la voie à la résidence permanente : les conditions sont sur notre page résidence permanente à Chypre par investissement.

Quels impôts paient les non-résidents à Chypre

Un non-résident ne paie à Chypre que sur ce qu'il gagne sur l'île, et pas un euro sur ses dividendes, intérêts ou pensions étrangers. La contribution pour la défense ne touche pas du tout les non-résidents : elle vise exclusivement les résidents domiciliés à Chypre.

Sont imposables :

• le salaire d'un travail effectué physiquement à Chypre ;
• les bénéfices d'un établissement stable sur l'île ;
• les loyers d'un bien situé à Chypre ;
• une pension pour un travail passé à Chypre ;
• les redevances pour des droits utilisés à Chypre.

Pour les services techniques ou professionnels rendus à Chypre, et pour les prestations d'artistes ou de sportifs, le payeur retient 10 %. Une société chypriote verse dividendes et intérêts à un non-résident sans retenue, sauf si le bénéficiaire est immatriculé dans un pays de la liste noire de l'UE ou sur la liste chypriote des pays à faible fiscalité.

Un non-résident propriétaire d'un appartement à Chypre

La location d'un appartement chypriote est imposée selon le même barème que pour les résidents, et là encore 80 % du loyer entre dans la base. Depuis le 1er juillet 2026, ce loyer ne peut être perçu que par voie électronique. La vente d'un bien chypriote est le seul cas où un non-résident paie l'impôt en totalité : 20 % de la plus-value plus le prélèvement de 0,4 %, exactement comme un résident, avec les mêmes exonérations à vie.

Un non-résident propriétaire d'une société chypriote

La société elle-même paie 15 % sur ses bénéfices, et les dividendes vont au propriétaire non résident sans impôt chypriote. Ensuite, le pays où vit le propriétaire les impose selon ses propres règles. C'est pourquoi une structure avec la société à Chypre et le propriétaire ailleurs fait souvent économiser moins qu'il n'y paraît : sans installation sur l'île, le principal avantage chypriote, 0 % de contribution pour la défense pour les non-domiciliés, ne s'applique pas.

Un non-résident ne dépose de déclaration TD1 que s'il a des revenus imposables de source chypriote. Un non-résident peut ouvrir un compte bancaire à Chypre, mais la vérification de l'origine des fonds sera approfondie : la banque demandera d'où vient l'argent et voudra des documents pour le prouver.

Quand déposer les déclarations fiscales à Chypre et l'audit est-il obligatoire

Pour 2026, une société chypriote dépose sa déclaration et paie le solde de l'impôt avant le 31 janvier 2028. La réforme a avancé le dépôt de deux mois (c'était le 31 mars de la deuxième année suivant l'année fiscale) et reculé le paiement final de six mois (c'était le 1er août de l'année suivante).

Les délais des particuliers sont régulièrement prolongés. Pour 2025, les salariés, retraités et indépendants ayant plus de 19 500 euros de revenus et sans obligation de comptes audités ont pu déposer jusqu'au 31 octobre 2026 et payer un éventuel solde à la même date sans intérêts (décret du Conseil des ministres 260/2026 du 12 juin 2026). Les indépendants dont le chiffre d'affaires dépasse 120 000 euros par an (auparavant 70 000 euros) doivent établir des comptes audités, comme les sociétés.

L'impôt provisionnel est payé sur la propre estimation du bénéfice par le contribuable. Si l'estimation finale s'avère inférieure à 75 % de l'impôt réel, 10 % supplémentaires sont prélevés sur la différence. L'estimation peut être révisée jusqu'au 31 décembre.

Pénalités et intérêts

La réforme a fait dépendre les pénalités de la taille du contribuable. Une déclaration tardive coûte 150 euros à un particulier, 250 euros à une société et 500 euros à une société dont le chiffre d'affaires ou les actifs dépassent 1 million d'euros. Si des documents manquent encore après une demande formelle du département des impôts, la pénalité passe à 300 euros pour un particulier et à 500 ou 1 000 euros pour une société. Un paiement tardif ajoute 5 % du montant, plus 5 % encore si la dette reste impayée deux mois plus tard. Les intérêts s'ajoutent : 3,5 % par an en 2026, contre 5,5 % en 2025.

L'audit est-il obligatoire

Oui. Une société chypriote établit chaque année des comptes aux normes IFRS (normes internationales d'information financière) et les fait auditer, même sans activité. Il n'existe aucune exonération totale. Les petites sociétés privées peuvent remplacer l'audit par un examen limité selon la norme ISRE 2400 (la norme internationale des missions d'examen limité, moins chère et plus simple qu'un audit).

Les conditions pour les exercices commençant à partir du 6 février 2026 : chiffre d'affaires inférieur à 300 000 euros (auparavant 200 000), total des actifs inférieur à 500 000 euros, les deux pendant deux années consécutives. L'examen est toujours réalisé par un auditeur agréé.

La conclusion pratique : une société chypriote coûte de l'argent chaque année, quel que soit son chiffre d'affaires. Comptabilité, audit ou examen limité et formulaire HE32 forment un budget récurrent à prévoir avant la création. Ce que comprend la gestion annuelle est décrit sur notre page audit et comptabilité d'une société chypriote.

Quels impôts paient les résidents russes à Chypre et qu'est devenue la convention fiscale

Depuis le 8 août 2023, les taux réduits de la convention entre la Russie et Chypre ne s'appliquent plus. Le décret présidentiel russe n° 585 a suspendu les articles 5-22, 24, 27 et 29 de la convention signée à Nicosie le 5 décembre 1998. Les paiements depuis la Russie subissent la retenue aux taux russes de droit commun et non aux taux réduits de la convention.

La convention n'a toutefois pas été dénoncée. L'article 23 sur l'élimination de la double imposition et l'article sur l'échange d'informations n'ont pas été suspendus : un crédit d'impôt reste donc globalement possible. Le droit chypriote accorde aussi un crédit unilatéral pour l'impôt étranger, même sans convention : il est accordé dans la limite de l'impôt chypriote sur le même revenu, et l'excédent n'est pas remboursé.

Les listes russes de paradis fiscaux

Chypre figure sur la liste générale des territoires à fiscalité privilégiée du ministère russe des Finances (arrêté n° 86n du 05.06.2023). Elle ne figure pas sur la liste spéciale utilisée pour une partie des règles de l'impôt sur les bénéfices, notamment celles sur les bénéfices des sociétés étrangères contrôlées (arrêté n° 35n du 28.03.2024). La liste spéciale a été approuvée pour 2024-2026 : le statut de Chypre pour 2027 doit donc être vérifié au regard du nouvel arrêté avant de planifier de gros paiements.

Sociétés étrangères contrôlées et résidence fiscale russe

Tant que le propriétaire d'une société chypriote reste résident fiscal russe, les bénéfices de la société peuvent être imposés en Russie comme ceux d'une société étrangère contrôlée, et la participation doit être déclarée à l'administration fiscale. Comment remplir ces obligations est expliqué sur notre page déclarations des sociétés étrangères contrôlées. Est résident fiscal russe quiconque passe 183 jours ou plus en Russie sur 12 mois consécutifs (article 207 du Code fiscal russe), et ce n'est qu'après avoir quitté ce statut qu'une structure chypriote commence vraiment à faire économiser.

Pays de la CEI

Avec la plupart des pays de la région, les conventions fonctionnent normalement, notamment avec l'Arménie, la Biélorussie, la Géorgie, le Kazakhstan, la Moldavie et l'Ukraine. Chypre compte au total plus de 60 conventions en vigueur. La liste à jour et les protocoles se vérifient dans le registre du département des impôts de Chypre avant de structurer des paiements.

Comment se règle la double résidence

Depuis la suppression de l'ancienne condition de la règle des 60 jours, la double résidence est devenue une situation courante. Les conventions la tranchent par une série de critères : foyer permanent, puis centre des intérêts vitaux, puis séjour habituel, puis nationalité et, en dernier lieu, négociations entre les deux administrations fiscales. La procédure est lente : prendre le statut chypriote sans clore sa résidence dans le pays précédent est donc une mauvaise idée.

Où les impôts sont-ils plus bas : Chypre, Malte, la Grèce, la Bulgarie ou les Émirats arabes unis

Sur les taux affichés, Chypre n'est pas championne : la Bulgarie prélève 10 % sur les personnes comme sur les sociétés, et les Émirats arabes unis n'imposent pas du tout le revenu des personnes. L'atout chypriote est ailleurs : 0 % sur les dividendes et les cessions d'actions pour les non-domiciliés, au sein de l'Union européenne, sans droit d'entrée pour en bénéficier.

Qui y gagne à Chypre

Chypre bat la Grèce et Malte pour les investisseurs et les propriétaires d'entreprises de taille moyenne. L'impôt forfaitaire grec de 100 000 euros par an et le ticket d'entrée de 500 000 euros ne sont rentables que sur de très gros revenus, tandis que le dispositif maltais oblige à garder l'argent hors de Malte. À Chypre, dividendes et produits de cession d'actions peuvent simplement être reçus sur un compte local.

Qui s'en sort mieux ailleurs

Chypre perd face à la Bulgarie sur les salaires et le travail indépendant : un taux unique de 10 % contre un barème jusqu'à 35 % et 20,6 % de cotisations pour les indépendants. Les Émirats arabes unis surclassent Chypre sur presque tout, sauf l'appartenance à l'UE, le réseau de conventions fiscales et l'accès au marché européen.

Un panorama complet couvrant des dizaines de pays figure sur notre page impôts par pays.

Combien d'impôts paie-t-on à Chypre : sept calculs pour 2026

Les mêmes 60 000 euros sont imposés très différemment à Chypre : 24,5 % partent sur un salaire, cotisations comprises, tandis que les dividendes d'un propriétaire non domicilié ne supportent que la cotisation GESY de 2,65 %. Voici des calculs indicatifs simplifiés aux taux de 2026, sans déductions familiales ni effets des conventions.

Comment les chiffres ont été calculés

Premier exemple : 8,8 % d'assurance sociale et 2,65 % de GESY réduisent la base, le revenu imposable devient 53 130 euros et l'impôt selon le barème est de 7 839 euros. Dans le deuxième exemple, l'allègement de 50 % retire 30 000 euros de la base, la déduction des cotisations atteint la limite de 1/5 des 30 000 euros restants, et l'impôt tombe à 400 euros. Les cotisations restent prélevées sur le salaire entier.

Pour le spécialiste informatique à 100 000 euros, l'assurance sociale s'arrête au plafond de 68 904 euros : la cotisation est donc de 6 064 euros et non de 8 800. L'allègement de 50 % fait économiser environ 15 900 euros par an, soit plus de 270 000 euros sur les 17 ans de l'allègement à salaire égal (calcul indicatif sans indexation).

L'exemple de l'indépendant montre l'essentiel : travailler à son compte à Chypre coûte plus cher que d'être salarié pour la même somme, à cause du taux de cotisation de 16,6 % et des 4 % de GESY. Un salarié à 80 000 euros sans allègement céderait environ 27 % de son revenu ; un indépendant avec le même bénéfice, 32,7 %.

Ce qu'il faut en retenir

Bon marché à Chypre : les dividendes des propriétaires non domiciliés (environ 17 % en comptant l'impôt sur les sociétés), les cessions de titres (0 %), les successions et donations (aucun impôt). Cher : le travail indépendant sans société et un salaire élevé sans l'allègement de 50 %.

Chypre n'est pas rentable en soi, mais dans des configurations précises : une société plus le statut de non-domicilié plus des dividendes, ou un emploi à 55 000 euros ou plus avec l'allègement de 50 %. Laquelle convient à un revenu donné ne se voit qu'avec un calcul sur des chiffres réels.

Les pièges : à qui la fiscalité chypriote ne convient pas

L'erreur la plus coûteuse à Chypre reste de calculer avec les chiffres de 2025. Le taux de 12,5 % et le seuil de 19 500 euros appartiennent au passé, et la moitié des anciennes structures avec eux.

Où les erreurs sont les plus fréquentes

• Double résidence. Depuis la suppression de l'ancienne condition de la règle des 60 jours, on peut devenir résident chypriote tout en restant résident ailleurs. Deux déclarations fiscales et un différend au titre d'une convention sont un scénario réel si la résidence précédente n'est pas close.
• Une société sans présence réelle. La constitution à Chypre rend une société résidente chypriote, mais si elle est en réalité dirigée depuis un autre pays, celui-ci peut revendiquer ses bénéfices au titre d'une convention. Pour les propriétaires qui restent résidents fiscaux russes, les règles sur les sociétés étrangères contrôlées s'y ajoutent.
• Bénéfices anciens. Les dividendes issus des bénéfices antérieurs à 2026 sont imposés à 17 % pour les résidents domiciliés à Chypre jusqu'à fin 2031, et la distribution présumée sur les bénéfices 2024-2025 s'applique jusqu'à fin 2027.
• Dividendes déguisés. L'usage privé d'une voiture ou d'un appartement de la société par un associé, ou l'achat de biens de la société en dessous de la valeur de marché, entraîne désormais 10 % de contribution pour la défense si l'associé est domicilié à Chypre.
• Loyers en espèces. Depuis le 1er juillet 2026, les loyers ne peuvent être perçus que par voie électronique, et une société ne peut pas déduire les paiements en espèces.
• Pertes sur cryptoactifs. Une perte sur cryptoactifs ne peut être imputée que sur des gains en cryptoactifs de la même année et ne peut pas être reportée.
• Banques. Le statut fiscal seul n'ouvre pas de compte : la banque vérifie séparément l'origine des fonds et la logique de l'activité. Comment s'y préparer est expliqué sur notre page ouverture de comptes bancaires.

À qui Chypre ne convient pas

Aux indépendants et entrepreneurs individuels sans société gagnant 50 000 euros ou plus : près d'un tiers du revenu part en impôt et cotisations, et le même travail coûte nettement moins cher en Bulgarie ou aux Émirats arabes unis.

À ceux qui ont vécu à Chypre au cours des 15 dernières années : l'allègement de 50 % leur est fermé, et un salaire élevé est imposé presque comme en Europe continentale.

À ceux qui ne sont pas prêts à vivre sur l'île. La règle des 60 jours exige un vrai logement, un emploi ou un mandat de dirigeant à Chypre, pas seulement des billets d'avion.

Aux résidents fiscaux russes : la convention est suspendue, les règles sur les sociétés étrangères contrôlées s'appliquent, et une grande partie de l'avantage d'une structure chypriote disparaît.

Aux spéculateurs immobiliers à Chypre : 20 % de la plus-value, le prélèvement de 0,4 % et les frais d'achat rendent une revente rapide non rentable.

À qui Chypre convient : aux propriétaires de sociétés qui vivent de dividendes, aux investisseurs en titres, aux salariés gagnant 55 000 euros ou plus, aux retraités avec une pension étrangère. Pour eux, Chypre reste l'un des pays les plus avantageux fiscalement de l'UE.

Ce qui rend la fiscalité chypriote attractive en 2026

Questions fréquentes