Les impôts aux Émirats arabes unis

Les taux d'imposition aux Émirats arabes unis en 2026 en un coup d'œil

Un aide-mémoire d'après le droit fédéral des Émirats en 2026.

Les revenus des personnes ne sont réellement pas imposés, mais depuis juin 2023, un impôt fédéral sur les sociétés touche aussi les personnes physiques qui exercent une activité. L'impôt nul vaut pour les salariés et les investisseurs passifs, pas pour les entrepreneurs.

Nouveautés 2025-2026 : un impôt minimum de 15 % pour les grands groupes, des modifications de la TVA et un crédit d'impôt recherche et développement au 1er janvier 2026, de nouvelles pénalités depuis le 14 avril 2026, l'allègement pour les petites entreprises prolongé jusqu'en 2029 et une nouvelle convention avec la Russie depuis le 1er janvier 2026. Pour comparer les pays, voir les impôts par pays.

Qui est résident fiscal des Émirats arabes unis

La résidence compte ici pour les conventions, pour le certificat que demandent les banques et pour montrer à votre ancien pays que vous vivez désormais ailleurs. Les règles sont fixées par la décision du Conseil des ministres n° 85 de 2022, en vigueur depuis le 1er mars 2023. Un seul des trois critères suffit.

Les 12 mois sont consécutifs, pas une année civile. Un visa de résident seul ne suffit pas, et le centre des intérêts est le critère le plus difficile à prouver.

Le certificat de résidence fiscale

L'Autorité fédérale des impôts délivre les certificats de résidence fiscale par le portail EmaraTax pour une période de 12 mois choisie, en cours ou passée. Selon son barème, une demande coûte 50 AED, la délivrance pour une personne physique sans immatriculation à l'impôt sur les sociétés 1 000 AED (500 AED avec un numéro d'enregistrement fiscal) et un exemplaire papier 250 AED de plus, avec un traitement en 10 jours ouvrables au plus. Il vous faut une carte d'identité émiratie et un relevé des entrées et sorties, plus un bail ou une preuve d'emploi pour le critère des 90 jours.

La résidence aux Émirats ne met pas fin à la résidence ailleurs. La Russie considère comme résident quiconque y passe 183 jours sur 12 mois consécutifs. La double résidence se règle par les critères de départage de la convention : foyer permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité ; pour les Russes, seulement depuis le 1er janvier 2026, selon la nouvelle convention. Le décompte des jours est présenté dans la règle des 183 jours en termes simples.

Résidence fiscale aux Émirats : 183 et 90 jours, comment l'obtenir

Les Émirats n'ont pas d'impôt sur le revenu des personnes, mais le statut de résident est nécessaire pour les conventions fiscales, les banques et votre ancien pays. 183 jours sur 12 mois consécutifs font de vous un résident. Le raccourci : 90 jours avec un visa de résident et un logement permanent ou un emploi dans le pays.

Le troisième fondement est une résidence principale et le centre des intérêts aux Émirats. Le certificat de résidence fiscale est délivré par l'Autorité fédérale des impôts ; sans lui, votre ancien pays continuera de vous considérer comme son résident.

La loi ne vous empêche pas de confirmer le statut vous-même. Mais les erreurs coûtent plus cher : un mauvais bail ou de mauvais relevés, et la demande de certificat est rejetée. L'accompagnement Murblz écarte ces risques : nous comptons les jours, réunissons les preuves de logement et de travail et obtenons le certificat. Nous garantissons un travail professionnel et une démarche transparente, et dans la plupart des cas un résultat dès le premier dépôt.

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L'impôt sur le revenu des personnes : le taux zéro et ses limites

Il n'y a ni impôt sur le revenu des personnes ni déclaration personnelle. En revanche, l'impôt sur les sociétés s'applique aux personnes physiques qui exercent une activité aux Émirats dès que leur chiffre d'affaires dépasse 1 million d'AED par année civile. Trois types de revenus en sont exclus et restent non imposés quel que soit leur montant.

Si une activité exige une licence, c'est une entreprise ; un placement personnel passif n'en est pas une.

Exemple : un salaire de 30 000 AED par mois

Un salarié étranger d'une entreprise privée à Dubaï gagne 30 000 AED, dont 18 000 AED de salaire de base et 12 000 AED d'indemnités de logement et de transport.

Les coûts supplémentaires de l'employeur sont l'indemnité de fin de service, le visa et l'assurance maladie, pas des impôts. Les ressortissants émiratis sont traités ci-dessous.

Cotisations de retraite, assurance chômage et indemnité de fin de service

La sécurité sociale ne couvre que les ressortissants des Émirats et des autres pays du Conseil de coopération du Golfe. Les autres expatriés ne paient rien et reçoivent à la place une indemnité de fin de service.

L'assiette est plafonnée à 50 000 AED par mois dans l'ancien régime, 70 000 AED dans le nouveau, et de 6 000 à 100 000 AED à Abou Dhabi. Les 20 % bien connus (5 % + 12,5 % + 2,5 %) correspondent à l'ancien régime, et l'idée que tous les salariés paient 5 % est fausse : les expatriés sont hors du système.

Exemple : un Émirati gagnant 30 000 AED, nouveau régime

L'indemnité de fin de service

Un expatrié du secteur privé ayant au moins un an d'ancienneté reçoit 21 jours de salaire de base pour chacune des cinq premières années et 30 jours pour chaque année suivante, dans la limite de deux ans de salaire ; les indemnités sont exclues. Depuis novembre 2023, les employeurs peuvent recourir à un plan d'épargne investi à la place.

Au Centre financier international de Dubaï, un plan d'épargne des salariés remplace l'indemnité : 5,83 % du salaire de base chaque mois pour moins de cinq ans d'ancienneté et 8,33 % au-delà.

L'assurance chômage

Depuis le 1er janvier 2023, les salariés du secteur privé et de l'administration fédérale doivent avoir une assurance contre la perte involontaire d'emploi : 5 AED par mois pour un salaire de base jusqu'à 16 000 AED et 10 AED au-delà, plus la TVA ; ne pas y souscrire coûte 400 AED. Elle verse jusqu'à 60 % du salaire de base pendant trois mois au plus après 12 mois de primes. Au Centre financier international de Dubaï et sur la place financière d'Abou Dhabi, elle est facultative.

L'impôt sur les sociétés : 0 % et 9 %, dividendes et allègements

L'impôt sur les sociétés s'applique, selon le décret-loi fédéral n° 47 de 2022, aux exercices commençant à partir du 1er juin 2023. Les sociétés résidentes, constituées aux Émirats (zones franches comprises) ou dirigées depuis le pays, sont imposées sur leurs revenus mondiaux.

Exemple chiffré

Une société du continent avec un revenu imposable de 1 000 000 AED pour l'année.

L'allègement pour les petites entreprises

L'allègement pour les petites entreprises considère qu'un résident n'a pas de revenu imposable si son chiffre d'affaires de l'exercice en cours et de chaque exercice précédent est resté inférieur ou égal à 3 millions d'AED. Il devait couvrir les exercices clos au 31 décembre 2026 au plus tard, mais la décision ministérielle n° 131 de 2026, prise le 29 juillet 2026 et publiée en août, l'a prolongé jusqu'au 31 décembre 2029. Le critère est le chiffre d'affaires, et une fois dépassé, l'allègement est perdu définitivement. Les personnes qualifiées de zone franche et les groupes dont le chiffre d'affaires dépasse 3,15 milliards d'AED ne peuvent pas en bénéficier. L'immatriculation et une déclaration restent obligatoires.

Dividendes, pertes et intérêts

Les dividendes de sociétés émiraties sont exonérés, tout comme les dividendes et plus-values de filiales étrangères au titre du régime des participations : une participation de 5 % ou de 4 millions d'AED, détenue 12 mois, dans une filiale imposée à 9 % ou plus. Les dividendes versés aux propriétaires ne supportent aucune retenue à la source.

Les pertes se reportent sans limite de durée mais ne compensent au plus que 75 % du revenu imposable d'une année. Les intérêts nets au-delà de 12 millions d'AED sont déductibles jusqu'à 30 % de l'EBITDA. Une détention commune de 95 % permet un groupe fiscal, les opérations entre parties liées doivent respecter le principe de pleine concurrence, et il n'existe ni règles sur les sociétés étrangères contrôlées ni impôt de sortie.

Nouveauté 2026 : le crédit d'impôt recherche et développement

Pour les exercices commençant à partir du 1er janvier 2026, la décision du Conseil des ministres n° 215 de 2025 et la décision ministérielle n° 24 de 2026 accordent un crédit pour la recherche et le développement de 15 % à 50 % des dépenses admissibles, selon leur montant et le nombre de chercheurs. Il n'est pas remboursable, les travaux doivent être menés aux Émirats, et les projets doivent être approuvés au préalable par le Conseil émirati de la recherche et du développement.

Les déclarations et le paiement sont dus dans les 9 mois suivant la clôture de l'exercice. Les comptes suivent les normes IFRS et doivent être audités au-delà de 50 millions d'AED de chiffre d'affaires ainsi que pour les personnes qualifiées de zone franche. Pour vous installer, voir la création de société aux Émirats et les comptes bancaires d'entreprise aux Émirats.

Les zones franches : quand le taux de 0 % fonctionne vraiment

Les Émirats comptent plus de 40 zones franches, et les sociétés qui y sont établies paient l'impôt sur les sociétés comme les autres. Seule une personne qualifiée de zone franche obtient 0 %, et seulement sur ses revenus qualifiés. Tous les autres revenus sont imposés à 9 %.

Le statut exige toutes les conditions suivantes :

• la société est immatriculée dans une zone franche et y dispose d'une substance suffisante : personnel, actifs et dépenses en rapport avec son activité ;
• elle perçoit des revenus qualifiés ;
• elle n'a pas opté pour le régime ordinaire ;
• elle respecte les règles sur les prix de transfert ;
• elle tient des comptes audités selon les normes IFRS ;
• le chiffre d'affaires non qualifié ne dépasse pas 5 % du chiffre d'affaires total ou 5 millions d'AED, le montant le plus bas étant retenu.

Les activités qualifiées forment une liste fermée : fabrication et transformation, négoce de matières premières qualifié, détention d'actions, transport maritime, réassurance, gestion d'actifs réglementée, services de siège et de trésorerie aux parties liées, location d'aéronefs, logistique et distribution depuis des zones désignées. Les opérations avec des particuliers sont presque entièrement exclues.

La conclusion qui dérange : la société de zone franche d'un indépendant ou d'un consultant en informatique qui facture des services à des clients étrangers n'est presque jamais qualifiée ; son vrai choix est le régime ordinaire avec la tranche à zéro de 375 000 AED ou l'allègement pour les petites entreprises. Le 0 % des zones franches convient au négoce de matières premières, aux holdings, à la logistique et à la trésorerie de groupe avec un vrai personnel dans la zone.

La TVA à 5 %, les droits d'accise et ce qui a changé en 2026

La TVA émiratie s'applique depuis le 1er janvier 2018 selon le décret-loi fédéral n° 8 de 2017, au taux normal de 5 %. L'Autorité fédérale des impôts la gère par le portail EmaraTax.

Immatriculation et déclarations

L'immatriculation est obligatoire dès que les livraisons taxables sur 12 mois dépassent 375 000 AED, ou les dépasseront dans les 30 jours ; la demande se fait dans les 30 jours. Une immatriculation volontaire est possible dès 187 500 AED de livraisons ou de dépenses. Les non-résidents n'ont pas de seuil : un service étranger qui vend des services numériques à des consommateurs émiratis s'immatricule dès le premier dirham. Les déclarations sont trimestrielles ou mensuelles, dues avec le paiement avant le 28 du mois suivant.

Les modifications au 1er janvier 2026

Le décret-loi fédéral n° 16 de 2025 :

• plus d'auto-facturation en autoliquidation, à condition de conserver les documents ;
• l'excédent de TVA déductible ne peut être remboursé ou imputé que dans les cinq ans suivant la fin de la période où il est apparu : passez donc en revue les crédits anciens ;
• la déduction est refusée lorsqu'une livraison s'inscrivait dans une fraude dont le destinataire avait ou aurait dû avoir connaissance.

La facturation électronique

Le projet pilote et l'adoption volontaire ont commencé le 1er juillet 2026. L'entrée en vigueur obligatoire : les entreprises dont le chiffre d'affaires atteint 50 millions d'AED ou plus à partir du 1er janvier 2027, les autres à partir du 1er juillet 2027 (désignation d'un prestataire agréé avant le 31 mars 2027), les entités publiques à partir du 1er octobre 2027.

Accises et douanes

Depuis 2026, les boissons sucrées sont taxées selon le volume et la teneur en sucre plutôt que selon le prix. Les droits de douane sont en général de 5 % de la valeur, fret et assurance compris, plus élevés sur l'alcool et le tabac ; les marchandises des États du Golfe et des partenaires de libre-échange entrent en franchise.

Indépendants, entrepreneurs individuels et nomades numériques

Il n'existe pas de régime simplifié, de patente ou de régime pour l'informatique comme dans les pays de l'ex-URSS, seulement l'impôt sur les sociétés avec une tranche à zéro, l'allègement pour les petites entreprises et les zones franches.

Exemple : un indépendant sous licence

Un consultant titulaire d'une licence d'indépendant, en tant que personne physique : chiffre d'affaires 2026 de 4 000 000 AED, dépenses de 2 800 000 AED.

Avec un chiffre d'affaires de 2 500 000 AED, le consultant pourrait opter pour l'allègement pour les petites entreprises et ne rien payer, mais il devrait tout de même s'immatriculer et déclarer. Des livraisons au-delà de 375 000 AED déclenchent aussi la TVA : 5 % pour les clients émiratis, taux zéro pour les services exportés qualifiés.

Nomades numériques et salariés à distance

Le visa de travail à distance d'un an s'adresse aux personnes qui travaillent à distance pour une société à l'étranger et gagnent au moins 3 500 $ par mois. Ce salaire n'est pas imposé aux Émirats, mais les clients locaux sont exclus. Les détails figurent sur la page visa de nomade numérique aux Émirats.

Le vrai risque se situe dans le pays qui paie : il peut imposer le salaire si vous y restez résident ou si la convention le permet, comme pour le télétravail pour un employeur russe. Si vous avez besoin de votre propre structure, commencez par le choix d'un pays pour votre société.

Immobilier, successions, plus-values et cryptoactifs

Les Émirats n'ont pas d'impôt foncier annuel ni d'impôt sur les successions, les donations ou la fortune. La charge se trouve dans les frais d'achat et les taxes municipales fondées sur le loyer, qui diffèrent selon l'émirat.

Exemple : un appartement à Dubaï pour 2 000 000 AED

Les frais administratifs et la commission de l'agent s'y ajoutent, et les cessions de parts de sociétés détenant des biens immobiliers peuvent aussi donner lieu aux frais. Un pays où vous restez résident peut imposer les loyers et les plus-values à sa manière. Pour l'immobilier, voir l'immobilier d'investissement aux Émirats, et pour la résidence par l'achat, voir la résidence aux Émirats par investissement.

Les successions

Il n'y a pas d'impôt sur les successions, mais par défaut les musulmans héritent selon la charia et les étrangers non musulmans selon la loi civile sur le statut personnel. Sans testament enregistré, les biens peuvent ne pas être transmis comme vous le souhaitez : les expatriés enregistrent donc leur testament, par exemple auprès du Centre financier international de Dubaï ou du département judiciaire d'Abou Dhabi. Plus de détails dans la planification successorale aux Émirats.

Les cryptoactifs

Les personnes physiques qui négocient des cryptoactifs à titre personnel ne paient pas d'impôt ; une activité sous licence ou une société relève de l'impôt sur les sociétés. La décision du Conseil des ministres n° 100 de 2024 a exonéré de TVA les transferts et conversions d'actifs virtuels à partir du 15 novembre 2024, rétroactivement au 1er janvier 2018. Les Émirats ont rejoint le cadre de déclaration des cryptoactifs de l'OCDE : mise en œuvre en 2027, premiers échanges en 2028. Sur les cryptoactifs et la relocalisation, lisez où les revenus en cryptoactifs ne sont pas imposés.

Non-résidents et conventions de non-double imposition

La retenue à la source aux Émirats est de 0 %. Une société étrangère ne paie l'impôt sur les sociétés qu'avec un établissement stable aux Émirats ou des revenus d'un bien immobilier émirati.

Les Émirats ont conclu plus de 140 conventions de non-double imposition, et l'instrument multilatéral de l'OCDE s'applique depuis le 1er septembre 2019. Comme les Émirats ne retiennent rien, les conventions plafonnent surtout l'impôt de l'autre pays sur les paiements aux résidents émiratis.

La nouvelle convention avec la Russie

L'accord de 2011 ne couvrait que les investissements publics, pas les sociétés ordinaires ni les personnes physiques. La nouvelle convention a été signée à Abou Dhabi le 17 février 2025, ratifiée par la Russie par la loi fédérale n° 189-FZ du 7 juillet 2025, est entrée en vigueur le 18 juillet 2025 et s'applique depuis le 1er janvier 2026, en remplacement de l'ancienne. Les Émirats ne figurent pas sur la liste russe des États inamicaux : le décret de 2023 suspendant ces conventions ne les concerne donc pas.

Trois points comptent pour ceux qui quittent la Russie : les personnes ayant une double résidence disposent désormais de critères de départage ; le paragraphe 4 du protocole considère le télétravail pour un employeur russe et les services à distance à une société russe comme effectués en Russie, ce qui préserve le droit de la Russie de les imposer ; et les avantages sont refusés lorsque leur obtention était l'un des principaux objectifs d'un montage.

Le ministère russe des Finances a ensuite retiré les Émirats de sa liste des régimes fiscaux préférentiels et de sa liste des zones offshore à partir du 1er janvier 2026, par les arrêtés n° 187n et n° 188n du 22 décembre 2025.

Les conventions avec les pays de l'ex-URSS et du Caucase

Taux maximaux que le pays partenaire retient sur les paiements aux résidents émiratis, selon les textes des conventions ; une barre oblique signifie que les taux varient selon le bénéficiaire et la participation.

Le taux réduit exige un certificat de résidence émirati couvrant la période du paiement ; à défaut, le payeur retient l'impôt à son taux interne.

Échéances, pénalités et pièges

Depuis le 14 avril 2026, la décision du Conseil des ministres n° 129 de 2025 régit les pénalités au titre des lois sur les procédures fiscales, la TVA et les accises. Un paiement tardif coûte 14 % par an, calculés mensuellement, comme pour l'impôt sur les sociétés, au lieu de 2 % d'emblée plus 4 % par mois. Corriger soi-même une erreur coûte 1 % par mois du montant manquant ; une erreur découverte lors d'un contrôle coûte 15 % plus 1 % par mois. Une immatriculation tardive coûte 10 000 AED, une déclaration tardive 1 000 AED, ou 2 000 AED en cas de récidive. La pénalité d'immatriculation tardive à l'impôt sur les sociétés est annulée si la première déclaration est déposée dans les sept mois suivant la fin du premier exercice. Les registres se conservent en général 5 ans pour la TVA et 7 ans pour l'impôt sur les sociétés. Pour un accompagnement comptable et déclaratif, voir l'audit et la comptabilité aux Émirats.

Ce que cela signifie si vous vous installez

Le zéro émirati est réel, mais ne règle rien à lui seul. Une liste honnête des limites.

Le zéro aux Émirats n'annule pas l'impôt dans votre pays. Passez 183 jours en Russie sur 12 mois et vous y restez résident sur vos revenus mondiaux, et votre société émiratie peut devenir une société étrangère contrôlée pour la Russie.

Le télétravail pour une société russe est imposé en Russie. Selon le protocole de la convention, il est réputé effectué en Russie, où que vous soyez.

Un certificat de résidence se mérite. Les banques et les administrations fiscales étrangères veulent le certificat de l'Autorité fédérale des impôts, délivré uniquement en cas de résidence réelle. Pour les comptes, voir les comptes bancaires personnels aux Émirats.

Une zone franche ne signifie pas zéro. Les services à des clients extérieurs et les ventes aux particuliers ne sont pas des revenus qualifiés.

L'immatriculation est nécessaire même avec un impôt nul. L'allègement pour les petites entreprises ne la supprime pas, et manquer l'échéance coûte 10 000 AED.

Les impôts cèdent la place aux frais et aux prix. 4 % à l'achat d'un logement, 5 % sur le loyer, la TVA, les visas, l'assurance, les écoles. Nous avons fait le calcul dans les Émirats en 2026 : résidence, impôts et coût de la vie.

La transparence progresse. Les Émirats échangent les données des comptes selon la norme commune de déclaration, les cryptoactifs s'y ajoutent en 2028, et la convention avec la Russie prévoit l'échange d'informations.

Les règles changent chaque année. Vérifiez tout chiffre sur les sites de l'Autorité fédérale des impôts et du ministère des Finances des Émirats, ou demandez aux spécialistes Murblz.

Voir aussi : tous les programmes aux Émirats.

Questions fréquentes