الضرائب في الإمارات

نسب الضرائب في الإمارات في 2026: نظرة سريعة

ملخص سريع مبني على القانون الاتحادي الإماراتي في 2026.

الدخل الشخصي لا تُفرض عليه ضريبة فعلًا، لكن منذ يونيو 2023 تشمل ضريبة الشركات الاتحادية أيضًا الأفراد الذين يمارسون أعمالًا. فالضريبة الصفرية تصمد للموظفين والمستثمرين السلبيين، لا لرواد الأعمال.

الجديد في 2025-2026: ضريبة حد أدنى 15% للمجموعات الكبيرة، وتعديلات القيمة المضافة وحافز ضريبي للبحث والتطوير من 1 يناير 2026، وغرامات جديدة من 14 أبريل 2026، وتمديد إعفاء الأعمال الصغيرة حتى 2029، واتفاقية جديدة مع روسيا من 1 يناير 2026. وللمقارنة بين الولايات القضائية انظر الضرائب حسب البلد.

من يُعدّ مقيمًا ضريبيًا في الإمارات

الإقامة مهمة هنا للاتفاقيات، وللشهادة التي تطلبها البنوك، ولإثبات أنك تعيش الآن في مكان آخر أمام بلدك السابق. وتحدد القواعدَ قرارُ مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022، الساري من 1 مارس 2023. ويكفي أي معيار من ثلاثة.

الأشهر الـ12 متتالية لا سنة تقويمية. وتأشيرة الإقامة وحدها لا تكفي، ومركز المصالح أصعب معيار في الإثبات.

شهادة الإقامة الضريبية

تصدر الهيئة الاتحادية للضرائب شهادات الإقامة الضريبية عبر منصة إمارات تاكس لفترة 12 شهرًا يختارها المتقدم، حالية أو سابقة. ووفق جدول رسوم الهيئة يكلّف الطلب 50 درهمًا، والإصدار لفرد غير مسجل في ضريبة الشركات 1,000 درهم (500 درهم مع رقم تسجيل ضريبي)، والنسخة الورقية 250 درهمًا إضافية، مع معالجة خلال 10 أيام عمل على الأكثر. وتحتاج إلى الهوية الإماراتية وتقرير الدخول والخروج، إضافة إلى عقد إيجار أو إثبات عمل لمعيار الـ90 يومًا.

الإقامة في الإمارات لا تُنهي الإقامة في مكان آخر. فروسيا تعدّ مقيمًا كل من يقضي فيها 183 يومًا خلال 12 شهرًا متتالية. والإقامة المزدوجة تُحسم بمعايير الترجيح في الاتفاقية: المسكن الدائم، ثم مركز المصالح الحيوية، ثم مكان الإقامة المعتاد، ثم الجنسية؛ ومع روسيا فقط من 1 يناير 2026، بموجب الاتفاقية الجديدة. وكيف تُعدّ الأيام مشروح في قاعدة الـ183 يومًا بكلمات بسيطة.

الإقامة الضريبية في الإمارات: 183 و90 يومًا، وكيف تحصل عليها

لا توجد في الإمارات ضريبة على دخل الأفراد، لكن وضع المقيم مطلوب للاتفاقيات الضريبية والبنوك وبلدك السابق. فـ183 يومًا خلال 12 شهرًا متتالية تجعلك مقيمًا. والطريق المختصر 90 يومًا مع تأشيرة إقامة ومسكن دائم أو عمل في البلد.

والأساس الثالث مسكن رئيسي ومركز مصالح في الإمارات. وتصدر شهادة الإقامة الضريبية الهيئة الاتحادية للضرائب؛ ودونها سيواصل بلدك السابق عدّك مقيمًا لديه.

لا يمنعك القانون من تأكيد الوضع بنفسك، لكن الأخطاء أغلى: عقد إيجار أو كشوف خاطئة، فيُرفض طلب الشهادة. مرافقة Murblz تزيل هذه المخاطر: نعد الأيام، ونجمع إثباتات المسكن والعمل، ونستخرج الشهادة. نضمن عملًا احترافيًا وإجراءات شفافة، وفي معظم الحالات نتيجة من التقديم الأول.

تحدث إلى مدير الآن

ضريبة دخل الأفراد: النسبة الصفرية وحدودها

لا توجد ضريبة على دخل الأفراد ولا إقرار للأفراد. لكن ضريبة الشركات تسري على الأفراد الذين يمارسون أعمالًا في الإمارات متى تجاوزت مبيعاتهم منها 1 مليون درهم في السنة التقويمية. وثلاثة أنواع من الدخل مستثناة وتبقى دون ضريبة أيًا كان المبلغ.

إذا تطلّب النشاط ترخيصًا فهو عمل تجاري؛ والاستثمار الشخصي السلبي ليس كذلك.

مثال: راتب 30,000 درهم شهريًا

موظف أجنبي في شركة خاصة في دبي يكسب 30,000 درهم، منها 18,000 درهم راتب أساسي و12,000 درهم بدلات سكن ومواصلات.

التكاليف الإضافية على صاحب العمل هي مكافأة نهاية الخدمة والتأشيرة والتأمين الصحي، لا الضرائب. وحالة المواطنين الإماراتيين أدناه.

اشتراكات التقاعد وتأمين التعطل عن العمل ومكافأة نهاية الخدمة

لا يشمل الضمان الاجتماعي إلا مواطني الإمارات ومواطني دول مجلس التعاون الخليجي الأخرى. والوافدون الآخرون لا يدفعون شيئًا ويحصلون بدلًا من ذلك على مكافأة نهاية الخدمة.

الوعاء محدود بـ50,000 درهم شهريًا في النظام القديم، و70,000 درهم في الجديد، ومن 6,000 إلى 100,000 درهم في أبوظبي. ونسبة 20% المعروفة (5% + 12.5% + 2.5%) هي النظام القديم، والقول إن كل الموظفين يدفعون 5% خاطئ: فالوافدون خارج النظام.

مثال: مواطن إماراتي يكسب 30,000 درهم، النظام الجديد

مكافأة نهاية الخدمة

الوافد في القطاع الخاص الذي خدم سنة أو أكثر يحصل على 21 يومًا من الراتب الأساسي عن كل سنة من السنوات الخمس الأولى و30 يومًا عن كل سنة لاحقة، بحد أقصى أجر سنتين؛ وتُستثنى البدلات. ومنذ نوفمبر 2023 يجوز لأصحاب العمل استخدام نظام ادخار استثماري بدلًا من ذلك.

في مركز دبي المالي العالمي تحل خطة ادخار مكافأة نهاية الخدمة محل المكافأة: 5.83% من الراتب الأساسي شهريًا لخدمة أقل من خمس سنوات و8.33% بعدها.

تأمين التعطل عن العمل

منذ 1 يناير 2023 يجب على موظفي القطاع الخاص والحكومة الاتحادية حمل تأمين التعطل عن العمل: 5 دراهم شهريًا للراتب الأساسي حتى 16,000 درهم و10 دراهم فوق ذلك، إضافة إلى القيمة المضافة؛ وعدم الاشتراك يكلّف 400 درهم. ويدفع حتى 60% من الراتب الأساسي لمدة تصل إلى ثلاثة أشهر بعد 12 شهرًا من الأقساط. وفي مركز دبي المالي العالمي وسوق أبوظبي العالمي هو طوعي.

ضريبة الشركات: 0% و9% وأرباح الأسهم والإعفاءات

تسري ضريبة الشركات بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده. والشركات المقيمة، المؤسسة في الإمارات (ومنها المناطق الحرة) أو المُدارة منها، تُفرض عليها الضريبة على دخلها العالمي.

مثال محسوب

شركة في البر الرئيسي دخلها الخاضع للضريبة 1,000,000 درهم للسنة.

إعفاء الأعمال الصغيرة

يعامل إعفاء الأعمال الصغيرة المقيم كأن لا دخل خاضعًا للضريبة لديه إذا بقيت الإيرادات في الفترة الحالية وكل الفترات السابقة عند 3 ملايين درهم أو أقل. وكان مقررًا أن يغطي الفترات المنتهية بحلول 31 ديسمبر 2026، لكن القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026، الصادر في 29 يوليو 2026 والمنشور في أغسطس، مدّده حتى 31 ديسمبر 2029. والمعيار الإيرادات، وبمجرد تجاوزها يُفقد الإعفاء نهائيًا. ولا يمكن للأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة والمجموعات التي تتجاوز إيراداتها 3.15 مليار درهم استخدامه. ولا يزال التسجيل وتقديم الإقرار مطلوبين.

أرباح الأسهم والخسائر والفوائد

أرباح الأسهم من الشركات الإماراتية معفاة، وكذلك أرباح الأسهم والأرباح من الشركات التابعة الأجنبية بموجب إعفاء المشاركة: حصة 5% أو 4 ملايين درهم، محتفظ بها 12 شهرًا، في شركة تابعة تُفرض عليها 9% أو أكثر. ولا ضريبة اقتطاع على أرباح الأسهم المدفوعة للملاك.

تُرحَّل الخسائر دون حد زمني لكنها لا تُقاصّ إلا 75% على الأكثر من الدخل الخاضع للضريبة لسنة. وصافي الفوائد فوق 12 مليون درهم قابل للخصم حتى 30% من الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك. والملكية المشتركة 95% تتيح مجموعة ضريبية، ويجب أن تكون التعاملات مع الأطراف المرتبطة وفق السعر المحايد، ولا توجد قواعد للشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة ولا ضريبة خروج.

الجديد في 2026: حافز ضريبي للبحث والتطوير

للفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2026 أو بعده، يمنح قرار مجلس الوزراء رقم 215 لسنة 2025 والقرار الوزاري رقم 24 لسنة 2026 حافزًا للبحث والتطوير من 15% إلى 50% من الإنفاق المؤهل، حسب حجمه وعدد الباحثين. وهو غير قابل للاسترداد، ويجب أداء العمل في الإمارات، وتحتاج المشاريع إلى موافقة مسبقة من مجلس الإمارات للبحث والتطوير.

تُستحق الإقرارات والدفع خلال 9 أشهر من نهاية الفترة. وتتبع الحسابات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية وتحتاج إلى تدقيق فوق 50 مليون درهم من الإيرادات وللأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة. وللبدء انظر تسجيل شركة في الإمارات والحسابات المصرفية التجارية في الإمارات.

المناطق الحرة: متى تعمل نسبة 0% فعلًا

في الإمارات أكثر من 40 منطقة حرة، والشركات فيها تدفع ضريبة الشركات كغيرها. ولا يحصل على 0% إلا الشخص المؤهل في المنطقة الحرة، وعلى الدخل المؤهل فقط. وكل دخل آخر يُفرض عليه 9%.

يتطلب الوضع استيفاء كل هذه الشروط:

• أن تكون الشركة مسجلة في منطقة حرة ولها وجود كافٍ فيها: موظفون وأصول وإنفاق يتناسب مع نشاطها؛
• أن تحقق دخلًا مؤهلًا؛
• ألا تكون قد اختارت النظام العادي؛
• أن تلتزم بقواعد أسعار التحويل؛
• أن تمسك حسابات مدققة وفق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية؛
• ألا تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة 5% من إجمالي الإيرادات أو 5 ملايين درهم، أيهما أقل.

الأنشطة المؤهلة قائمة مغلقة: التصنيع والمعالجة، وتجارة السلع المؤهلة، وحيازة الأسهم، والشحن، وإعادة التأمين، وإدارة الأصول المنظمة، وخدمات المقر الرئيسي والخزينة للأطراف المرتبطة، وتأجير الطائرات، والخدمات اللوجستية والتوزيع من المناطق المحددة. والتعاملات مع الأفراد مستثناة كليًا تقريبًا.

الخلاصة غير المريحة: شركة المستقل أو مستشار تقنية المعلومات في المنطقة الحرة التي تفوتر عملاء أجانب عن خدمات لا تكون مؤهلة تقريبًا أبدًا؛ وخيارها الحقيقي النظام العادي بشريحة الـ375,000 درهم الصفرية أو إعفاء الأعمال الصغيرة. ونسبة 0% في المنطقة الحرة تناسب تجارة السلع والشركات القابضة والخدمات اللوجستية وخزينة المجموعة مع موظفين حقيقيين في المنطقة.

القيمة المضافة 5% والضريبة الانتقائية وما تغيّر في 2026

تسري ضريبة القيمة المضافة في الإمارات منذ 1 يناير 2018 بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017، بنسبة قياسية 5%. وتديرها الهيئة الاتحادية للضرائب عبر منصة إمارات تاكس.

التسجيل والإقرارات

التسجيل إلزامي متى تجاوزت التوريدات الخاضعة للضريبة خلال 12 شهرًا 375,000 درهم، أو ستتجاوزها خلال 30 يومًا؛ ويُقدَّم الطلب خلال 30 يومًا. والتسجيل الطوعي ممكن من 187,500 درهم من التوريدات أو النفقات. ولا حد لغير المقيمين: فالخدمة الأجنبية التي تبيع خدمات رقمية للمستهلكين في الإمارات تسجّل من أول درهم. والإقرارات ربع سنوية أو شهرية، وتُستحق مع الدفع بحلول اليوم الـ28 من الشهر التالي.

التعديلات من 1 يناير 2026

المرسوم بقانون اتحادي رقم 16 لسنة 2025:

• لا فوترة ذاتية في الاحتساب العكسي، بشرط الاحتفاظ بالمستندات؛
• لا يمكن استرداد ضريبة المدخلات الزائدة أو مقاصتها إلا خلال خمس سنوات من نهاية الفترة التي نشأت فيها، فراجع الأرصدة القديمة؛
• تُرفض ضريبة المدخلات حيث كان التوريد جزءًا من تهرب علم به المتلقي أو كان ينبغي أن يعلم.

الفوترة الإلكترونية

بدأ التطبيق التجريبي والطوعي في 1 يوليو 2026. والتطبيق الإلزامي: للأعمال التي تبلغ إيراداتها 50 مليون درهم أو أكثر من 1 يناير 2027، وللبقية من 1 يوليو 2027 (مع تعيين مزود خدمة معتمد بحلول 31 مارس 2027)، وللجهات الحكومية من 1 أكتوبر 2027.

الضريبة الانتقائية والجمارك

منذ 2026 تُفرض الضريبة على المشروبات المحلاة حسب الحجم ومحتوى السكر لا حسب السعر. والرسوم الجمركية عمومًا 5% من القيمة شاملة الشحن والتأمين، وأعلى على الكحول والتبغ؛ والسلع من دول مجلس التعاون وشركاء التجارة الحرة تدخل دون رسوم.

المستقلون وأصحاب الأعمال الفردية والرحّالة الرقميون

لا يوجد نظام مبسّط أو نظام براءة أو نظام لتقنية المعلومات من النوع المعروف في رابطة الدول المستقلة، بل ضريبة الشركات بشريحة صفرية، وإعفاء الأعمال الصغيرة، والمناطق الحرة.

مثال: مستقل مرخّص

مستشار برخصة عمل حر، كفرد: إيرادات 2026 4,000,000 درهم، ونفقات 2,800,000 درهم.

مع إيرادات 2,500,000 درهم يمكن للمستشار اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة وعدم دفع شيء، لكنه سيظل يسجّل ويقدّم الإقرار. والتوريدات فوق 375,000 درهم تستتبع أيضًا القيمة المضافة: 5% للعملاء في الإمارات، ونسبة صفرية للخدمات المصدّرة المؤهلة.

الرحّالة الرقميون والموظفون عن بُعد

تأشيرة العمل عن بُعد لمدة سنة مخصصة لمن يعملون عن بُعد لشركة في الخارج براتب لا يقل عن 3,500 دولار شهريًا. وهذا الراتب لا تُفرض عليه ضريبة في الإمارات، لكن العملاء المحليين ممنوعون. والتفاصيل في صفحة تأشيرة الرحّالة الرقميين في الإمارات.

الخطر الحقيقي في البلد الدافع: فقد يفرض الضريبة على الراتب إذا بقيت مقيمًا فيه أو سمحت الاتفاقية بذلك، كما في العمل عن بُعد لصاحب عمل روسي. وإن احتجت إلى هيكلك الخاص، فابدأ بـاختيار ولاية قضائية لشركتك.

العقارات والميراث وأرباح رأس المال والعملات المشفرة

لا توجد في الإمارات ضريبة عقار سنوية ولا ضريبة ميراث أو هبات أو ثروة. والعبء في رسوم الشراء والرسوم البلدية القائمة على الإيجار، وتختلف حسب الإمارة.

مثال: شقة في دبي بقيمة 2,000,000 درهم

تأتي فوق ذلك الرسوم الإدارية وعمولة الوسيط، وقد تستتبع نقل الحصص في الشركات المالكة للعقار الرسم أيضًا. والبلد الذي تبقى مقيمًا فيه قد يفرض الضريبة على الإيجار والأرباح بطريقته. وللعقار انظر العقار الاستثماري في الإمارات، وللإقامة عبر الشراء انظر الإقامة في الإمارات بالاستثمار.

الميراث

لا توجد ضريبة ميراث، لكن المسلمين يرثون وفق الشريعة افتراضيًا، والأجانب غير المسلمين وفق قانون الأحوال الشخصية المدنية. ودون وصية مسجلة قد لا تنتقل الأصول كما تتوقع، لذا يسجّل الوافدون وصاياهم، مثلًا لدى مركز دبي المالي العالمي أو دائرة القضاء في أبوظبي. والمزيد في تخطيط الإرث في الإمارات.

العملات المشفرة

الأفراد الذين يتداولون العملات المشفرة شخصيًا لا يدفعون ضريبة؛ والنشاط المرخّص أو الشركة يخضعان لضريبة الشركات. وجعل قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2024 نقل الأصول الافتراضية وتحويلها معفيين من القيمة المضافة من 15 نوفمبر 2024، بأثر رجعي حتى 1 يناير 2018. وانضمت الإمارات إلى إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة لدى منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية: التطبيق في 2027، وأول تبادل في 2028. وعن العملات المشفرة والانتقال اقرأ أين لا تُفرض ضريبة على دخل العملات المشفرة.

غير المقيمين واتفاقيات تفادي الازدواج الضريبي

ضريبة الاقتطاع في الإمارات 0%. والشركة الأجنبية لا تدفع ضريبة الشركات إلا مع منشأة دائمة في الإمارات أو دخل من عقار إماراتي.

لدى الإمارات أكثر من 140 اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي، والاتفاقية متعددة الأطراف لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية سارية منذ 1 سبتمبر 2019. ولأن الإمارات لا تقتطع شيئًا، فالاتفاقيات تحدّ أساسًا ضريبة البلد الآخر على المدفوعات للمقيمين في الإمارات.

الاتفاقية الجديدة مع روسيا

اتفاق 2011 لم يغطِّ إلا الاستثمارات الحكومية، لا الشركات العادية ولا الأفراد. ووُقّعت الاتفاقية الجديدة في أبوظبي في 17 فبراير 2025، وصادقت عليها روسيا بالقانون الاتحادي رقم 189 الصادر في 7 يوليو 2025، ودخلت حيز التنفيذ في 18 يوليو 2025، وتُطبَّق من 1 يناير 2026، بديلًا عن القديمة. والإمارات ليست في قائمة روسيا للدول غير الصديقة، لذا لا يشملها مرسوم 2023 بتعليق هذه الاتفاقيات.

ثلاث نقاط مهمة لمن يغادرون روسيا: الأفراد المقيمون في البلدين صار لهم الآن معيار ترجيح؛ والفقرة 4 من البروتوكول تعدّ العمل عن بُعد لصاحب عمل روسي والخدمات عن بُعد لشركة روسية مؤداة في روسيا، ما يحفظ حق روسيا في فرض الضريبة عليها؛ وتُرفض المزايا حيث كان الحصول عليها هدفًا رئيسيًا من ترتيب ما.

ثم أزالت وزارة المالية الروسية الإمارات من قائمتها للأنظمة الضريبية التفضيلية ومن قائمة المناطق الخارجية من 1 يناير 2026، بالأمرين رقم 187 و188 الصادرين في 22 ديسمبر 2025.

الاتفاقيات مع رابطة الدول المستقلة والقوقاز

النسب القصوى التي يقتطعها البلد الشريك على المدفوعات للمقيمين في الإمارات، وفق نصوص الاتفاقيات؛ والشرطة المائلة تعني أن النسب تختلف حسب المتلقي والحصة.

تحتاج النسبة المخفّضة إلى شهادة إقامة إماراتية تغطي فترة الدفع؛ وإلا يقتطع الدافع بنسبته المحلية.

المواعيد والغرامات والمطبات

منذ 14 أبريل 2026 ينظم قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025 الغرامات بموجب قوانين الإجراءات الضريبية والقيمة المضافة والضريبة الانتقائية. فالتأخر في الدفع يكلّف 14% سنويًا تُحتسب شهريًا، كما في ضريبة الشركات، بدلًا من 2% فورًا إضافة إلى 4% شهريًا. وتصحيح الخطأ ذاتيًا يكلّف 1% شهريًا من النقص؛ والخطأ المكتشف في تدقيق يكلّف 15% إضافة إلى 1% شهريًا. والتأخر في التسجيل يكلّف 10,000 درهم، والإقرار المتأخر 1,000 درهم أو 2,000 درهم عند التكرار. وتُعفى غرامة التأخر في التسجيل في ضريبة الشركات إذا قُدّم الإقرار الأول خلال سبعة أشهر من نهاية الفترة الأولى. وتُحفظ السجلات عمومًا 5 سنوات للقيمة المضافة و7 سنوات لضريبة الشركات. وللدعم في المحاسبة والتقارير انظر التدقيق والمحاسبة في الإمارات.

ما يعنيه هذا إذا كنت تنتقل

الصفر الإماراتي حقيقي لكنه لا يحل شيئًا بمفرده. وهذه قائمة صريحة بالحدود.

الصفر في الإمارات لا يلغي الضريبة في بلدك. اقضِ 183 يومًا في روسيا خلال 12 شهرًا وتبقى مقيمًا هناك على الدخل العالمي، وقد تصبح شركتك الإماراتية شركة أجنبية خاضعة للرقابة بالنسبة لروسيا.

العمل عن بُعد لشركة روسية تُفرض عليه الضريبة في روسيا. فبموجب بروتوكول الاتفاقية يُعدّ مؤدى في روسيا أينما كنت.

شهادة الإقامة يجب أن تُستحق. البنوك ومصالح الضرائب الأجنبية تريد شهادة الهيئة الاتحادية للضرائب، التي لا تُصدر إلا للإقامة الحقيقية. وللحسابات انظر الحسابات المصرفية الشخصية في الإمارات.

المنطقة الحرة لا تعني الصفر. الخدمات للعملاء الخارجيين والمبيعات للأفراد ليست دخلًا مؤهلًا.

التسجيل مطلوب حتى مع ضريبة صفرية. إعفاء الأعمال الصغيرة لا يلغيه، وتفويت الموعد يكلّف 10,000 درهم.

الضرائب تُفسح المجال للرسوم والأسعار. 4% على شراء مسكن، و5% على الإيجار، والقيمة المضافة، والتأشيرات، والتأمين، والمدارس. وقد أجرينا الحساب في الإمارات في 2026: الإقامة والضرائب وتكلفة المعيشة.

الشفافية تزداد. تتبادل الإمارات بيانات الحسابات وفق معيار الإبلاغ المشترك، والعملات المشفرة تنضم في 2028، والاتفاقية مع روسيا تنص على تبادل المعلومات.

القواعد تتغير كل سنة. تحقق من أي رقم عبر موقعي الهيئة الاتحادية للضرائب ووزارة المالية الإماراتية، أو اسأل متخصصي Murblz.

ذو صلة: كل برامج الإمارات.

الأسئلة الشائعة