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キプロスの会社の税務上の居住地：実体、事務所、取締役

2026年10月23日更新

法人税は最大15%になり、島の住所だけではもう足りません。2026年からキプロスはそこで設立されたすべての会社を居住者として扱いますが、取締役が別の国に住んでいれば争いは租税条約で決まり、決め手はキプロスの事務所、人材、取締役会です。

2026年1月1日から、キプロスの会社は12.5%ではなく15%の法人税を払います。同じ日に、キプロスは島で設立されたすべての会社を税務上の居住者として扱い始めました。リマソールの住所があれば十分になったように聞こえます。実際には逆です。法律には「二重課税防止条約に別段の定めがある場合を除き」という言葉が加えられ、最終的な判断は取締役が実際にいる国が下します。

経済的な実体とは、会社が登記された場所にある実際の事務所、実際の人材、実際の経営のことです。英領ヴァージン諸島と違い、キプロスの実体の要件は単独の法律ではなく税務の審査の中にあります。キプロスは税率0のオフショアとは別物だからです。それでもここでは実体が3度試されます。税務上の居住地証明書を出すときのキプロス税務局、口座を開いて監視するときの銀行、そして会社が本当にキプロスのものかを判断するときのオーナーの母国の税務当局です。

以下では、2026年にキプロスの会社が払う税金、税制改革で変わったこと、必要な取締役と従業員の数、実際の事務所とみなされるもの、マルタ、アイルランド、エストニア、アラブ首長国連邦との比較、そしてこの道が向かない人を説明します。数字は、2025年12月31日にキプロスの官報で公布された改革の法律と会社登記官のデータで確認しています。

実体とは何か、なぜキプロスの会社に必要か

人も事務所もない会社は、書類の上では勝っても最初の監査で負けます。ほぼすべてのキプロスの会社は、法人サービス会社に登記上の住所を置いています。本当の問いは、どこで意思決定をし、誰がそれをし、会社がそれを書類で証明できるかです。

実体が重要な理由は4つです：

• 税務上の居住地。取締役がたとえばドイツに住み、そこで書類に署名していれば、ドイツの税務当局は会社をドイツの会社とみなすことがあります。ほとんどの二重課税防止条約は、こうした対立を実質的な経営の場所で解決します。経済協力開発機構の多国間協定で更新された条約では、この問題は2つの税務当局の合意に委ねられ、空の会社はその議論に負けます。
• 条約の優遇。別の国で配当、利子、使用料への源泉税の軽減税率を受けるには、会社にキプロスの税務上の居住地証明書が必要です。支払う側の国は、会社が単なる導管ではなく所得の実質的な受益者であることも確認します。
• 被支配外国会社のルール。被支配外国会社とは、その利益をオーナーの母国がオーナーが直接得たものとして課税する会社です。欧州連合の中では、租税回避防止指令により、従業員、設備、資産、施設に支えられた実質的な経済活動を行う会社は対象外になります。
• 銀行。キプロスやほかのヨーロッパの銀行は、誰が事業を運営し、従業員がどこにいて、そもそもなぜ口座がキプロスに必要かを尋ねます。答えのない会社は断られるか、口座を閉じられます。

2025年、欧州連合は、ペーパーカンパニーに統一の形式的な基準を導入するはずだったペーパーカンパニー指令を取り下げました。2025年6月に経済・財務相理事会が議題から外したのです。形式的なチェックリストの代わりに、税務当局と銀行は事実を見ます。

2026年にキプロスの会社が税務上の居住者になる方法

居住地のルールは4年間で2度変わりました。2022年末までは、管理と支配という1つの基準でした。意思決定がキプロスで行われれば、会社は居住者でした。2023年からは、キプロスで設立された会社は、ほかのどこでも税務上の居住者でなければ、原則として居住者になりました。2026年からはルールがさらにキプロス寄りになりました。キプロス法で設立された会社は、二重課税防止条約に別段の定めがない限り居住者です。登記上の本店をキプロスに移した会社も、そこで設立されたものとみなされます。

管理と支配の基準は今も残っています。キプロスから経営される外国の会社も、キプロスの税務上の居住者です。そして取締役が国外にいるキプロスの会社では、設立だけで議論は終わりません。別の国が自国のルールで会社を居住者とみなせば、2国間の条約が決めます。

銀行と外国の税務当局が見たがる書類は、税務上の居住地証明書です。2015年10月30日から、キプロス税務局はT.D.98様式、つまり税務上の居住地証明書の申請書と質問票を記入した会社にだけ、これを出しています。様式が尋ねるのは次のことです：

• 取締役会の大半がキプロスで開かれ、議事録がそこで作成され保管されているか；
• 取締役の大半がキプロスの税務上の居住者か；
• 事業の重要な意思決定がどこで行われ、株主総会がどこで開かれるか；
• 包括的な委任状が出されているか、それは誰に対してか；
• 会計帳簿と記録がどこに保管されているか；
• 税務申告が提出され、税金が払われているか。

取締役が様式に署名し、それによって会社がキプロスから経営されていることを確認します。実際には国外のオーナーが包括的な委任状で意思決定をしているなら、その署名は盾ではなく負担になります。

2026年にキプロスの会社が払う税金

15%でも、キプロスの法人税率は欧州連合で最も低い水準の一つですが、島が10年以上にわたって持株会社の事業を築いてきた12.5%ではもうありません。議会は2025年12月22日に税制改革を可決し、6つの法律が12月31日に公布され、2026年1月1日以降に始まる課税年度に適用されます。実際の実体を持つ会社にとっては、主な免税が残ったので、全体像は今も魅力的です。

• 法人税15%：居住者の会社の全世界の利益に課税されます。
• 受け取る配当：ほかの会社からの配当は、租税回避防止の規定を条件に、原則として免税です。
• 株式とその他の証券の譲渡益：法律の言葉では有価証券で、最低保有期間なしで法人税が免除されます。例外はキプロスの不動産を持つ会社の株式で、その売却にはキプロスのキャピタルゲイン税がかかり、2026年からは会社が対象になる資産に占めるキプロスの不動産の割合が50%から20%に引き下げられました。
• 知的財産ボックス：特許とソフトウェアによる適格な利益の80%が課税所得から除かれます。実効税率は表面税率とともに上がり、2.5%ではなく3%です。
• 会社が受け取る利子：今は15%の法人税だけがかかります。会社の受動的な利子への17%の特別防衛負担金はなくなりました。
• 税務上の欠損金：5年ではなく7年繰り越せます。
• 印紙税：契約への印紙税は2026年1月1日に廃止され、会社登記官に払う年間$400の負担金は2024年にすでに廃止されています。
• 付加価値税：標準税率は19%です。

国外への支払いは、ほとんどの場合源泉税がかかりません。非居住者に支払う配当と利子への源泉税は0です。例外は関連会社、つまり直接か間接に50%を超えて支払う側とつながる受け手に関わるものです。そうした会社が欧州連合の税務上の非協力的な管轄区域のリストに載る法域で登記されていれば、キプロスは配当に17%、利子に17%、使用料に10%を源泉徴収します。2026年からは、法人税率がキプロスの税率の半分未満の低税率の法域にある関連会社への配当にも5%を源泉徴収し、こうした会社に払う利子と使用料は損金に算入できなくなりました。

オーナーにとって、改革は贈り物でした。キプロスにドミサイルを持つキプロスの居住者の配当への特別防衛負担金は、17%から5%に下がりました。非ドミサイルの地位を持つオーナー、つまりキプロスにドミサイル、言い換えれば島に長年の根を持たない税務上の居住者は、引き続き17年間、特別防衛負担金が0です。この期間は今では5年ずつ2回延長でき、費用は5年ごとに$290,000です。

みなし配当も廃止されました。以前は、オーナーがキプロスにドミサイルを持つ居住者である会社は、お金を払い出していなくても、2年後に利益の70%を分配したものとして、オーナーに代わって特別防衛負担金を払っていました。2026年以降に得た利益にはこのルールは適用されず、それ以前の利益には引き続き適用されます。代わりに隠れた配当のルールが設けられ、株主が会社の資産を私的に使う場合などが対象になります。

大きなグループにはもう1つルールがあります。2024年と2025年から、キプロスは連結売上が$8億5,000万以上のグループに15%のグローバル・ミニマム課税、つまり第2の柱を適用しています。ほとんどの非公開会社は対象外ですが、税率がちょうど15%に引き上げられた理由はここにあります。

個人、不動産、非居住者の課税の詳しい内訳はキプロスの税金をご覧ください。

キプロスの会社に事務所は必要か、どんな事務所か

登記上の住所は義務で、事務所は任意ですが、事務所がなければ実体の証明はほぼ不可能です。会社法第113章は、すべての会社にキプロスの登記上の事務所を置くことを求めています。Murblzは通常、会社の維持の一部としてこの住所を提供します。郵便物はそこに届き、定款と法定の名簿はそこに保管されます。設立にはそれで足りますが、銀行や外国の税務当局には足りません。

実際の事務所とは、会社が実際に働く場所です。会社名義の賃貸契約、取締役と従業員の机、電話回線、設備、公共料金の請求書です。2026年7月1日から、税制改革により賃料は銀行振込かカードでだけ払うことが求められ、それ以外では賃料を損金に算入できない場合があります。こうして賃貸契約と支払いが会社の記録に残り、どの審査担当者にもはっきり見えます。

欧州連合の外から従業員を雇う場合、要件ははっきりしています。エネルギー・商業・産業省の事業促進ユニットを通じて活動する会社は、住居やほかの事業とは別の、適切な商業施設に独立した事務所を置かなければなりません。求められるのは実際の独立した事務所で、バーチャルオフィスは対象外です。

キプロスの会社に必要な取締役の数と住む場所

法律上、非公開会社に必要なのは取締役1人と会社秘書役だけです。会社法では、取締役はどの国籍でも、どこに住んでいてもかまいません。制約を生むのは税務の論理です。税務上の居住地の質問票は、取締役の大半がキプロスに住み、取締役会の大半がそこで開かれるかを尋ねます。

しっかりした構成は次のとおりです。2〜3人の取締役会で、その大半がキプロスの税務上の居住者であり、重要な意思決定は島での取締役会で行い、議事録はそこで作成し保管します。国外にいるオーナーも取締役会に入れますが、委任状で会社を1人で動かすのは避けるべきです。

名義上の取締役、つまり報酬を受けて取締役会に入る現地の専門家は完全に合法ですが、万能ではありません。名義上の取締役がオーナーが別の国から送るものに何でも署名すれば、その国の税務当局は経営者ではなく代理人を見ます。名義上の取締役が機能するのは、実際に意思決定に加わり事業を理解している場合で、あらかじめ書かれた議事録への署名だけでは機能しません。

最も強い選択肢は、オーナー自身が取締役としてキプロスに移ることです。そうすれば、条件を満たす限り、個人の税務上の居住地は年60日で得られます：

• 暦年のうち少なくとも60日をキプロスで過ごす；
• ほかの1つの国での滞在が183日以内；
• その年にキプロスで事業を行うか、雇用されるか、キプロスの税務上の居住者である会社の取締役の職にあり、そのつながりが年末まで続く；
• 所有か賃貸のキプロスの恒久的な住居。

2026年から、ほかの国の税務上の居住者でないという条件が60日ルールから外されました。日数の数え方と、60日の基準と183日の基準の違いは記事税務上の居住地で説明しています。欧州連合の外の国民が島に住む権利はキプロスの居住許可で得られます。

居住者の取締役の給与には2026年の新しい税率表が適用されます。年$25,000までは0%、$25,000〜36,000は20%、$36,000〜48,000は25%、$48,000〜81,000は30%、$81,000を超える部分は35%です。計算の例として、年およそ$45,000の給与では、控除と社会保険料の前の税金はおよそ$4,500です。

キプロスの会社に従業員は必要か、欧州連合の外からどう雇うか

普通のキプロスの会社の従業員の数は、法律で自由に決められます。審査担当者が見るのは釣り合いです。会社が貿易やソフトウェア開発で数百万を稼ぎ、島には秘書が1人だけなら、実体は本物に見えません。キプロスにいる人が利益を生む仕事をするか、少なくともそれについて意思決定をするべきです。

欧州連合の市民は許可なしで雇えます。ロシア、ウクライナ、ベラルーシの国民を含む欧州連合の外の国民の場合、主な道は外国利益会社の地位と事業促進ユニットへの登録です。現在のルールは2022年から適用され、事業促進ユニットと民事登録・移民局が運用しています。主な条件：

• 株式の50%超を欧州連合の外の国民が持つ；
• 国外から送金され銀行の記録で証明された、少なくとも$230,000がキプロスに投資されている；
• 商業施設にある独立した事務所；
• 欧州連合の外からの高度な技能を持つ従業員の最低の総月給は$2,810、2,500ユーロ。同じ雇用主のもとですでに$2,250、2,000ユーロ以上で働く従業員は、2026年12月31日まで昇給なしで許可を更新できます；
• 5年以内にキプロスと欧州連合の市民を従業員の30%にするという約束。移民局は2027年1月2日から70対30の割合の確認を始めます。

従業員の費用は給与より多くかかります。2026年の雇用主の負担は、年$78,000までの所得に対する社会保険8.8%、総合医療制度2.9%、社会連帯基金2%、余剰人員基金1.2%、人材開発基金0.5%です。さらに社会保険8.8%と総合医療制度2.65%が従業員の給与から差し引かれます。

計算の例として、欧州連合の外からの従業員が事業促進ユニットの最低額、月$2,810、2,500ユーロで働くとします。雇用主の負担は15.4%、$440です。会社はこの人に月およそ$3,300、年およそ$39,000を使い、そこに事務所の費用、設備、許可の手数料が加わります。

銀行と外国の税務当局が確認すること

銀行と外国の税務当局は、同じ問いを違う言葉で尋ねます。誰が実際に会社を運営し、それはどこからか、です。答えは細部から組み立てられ、その一つひとつが書類の跡を残します。

決め手になるのは1つの項目ではなく全体像です。従業員2人と誠実な議事録を持つ会社のほうが、高い事務所を持っていてもすべての意思決定が別の国からメールで届く会社より説得力があります。

キプロス、マルタ、アイルランド、エストニア、アラブ首長国連邦：会社の維持が安いのはどこか

表面税率ではキプロスはもう一番ではありませんが、税率、免税、欧州連合の加盟の組み合わせでは上位のグループに残っています。2026年の主な税務の条件の比較です：

会社が欧州連合の中で貿易やサービスを行うなら、キプロス、マルタ、アイルランドはそれぞれ違う方法で課題を解決し、選択はオーナーとチームがどこに住んでいるかで決まります。会社設立について詳しくはマルタ、アイルランド、エストニア、アラブ首長国連邦を、より広い比較は2026年に会社をどこで設立するかをご覧ください。

キプロスの会社の維持費用：実際の事務所がある場合

設立は話の中で最も安い部分です。お金がかかるのは実体で、それは1回ではなく毎年払わなければなりません。予算はいくつかの項目に分かれます：

• 設立と法人サービス：会社秘書役、登記上の事務所、法定の名簿の設定。国への年間$400の負担金は2024年から、印紙税は2026年から廃止されています。
• 取締役：現地の取締役の報酬、または税金と社会保険料を含む自社の居住者の取締役の給与。
• 事務所：サービスオフィスか独立した事務所の賃料、電話、郵便。
• 従業員：給与と15.4%の雇用主の負担、欧州連合の外の国民の労働許可。
• 会計と監査：すべてのキプロスの会社は監査済みの財務諸表を提出します。詳しくはキプロスの監査と決算のページをご覧ください。
• 税金の支払いと申告：予定納税は7月31日と12月31日までに2回の均等払いで行います。2026年の課税年度から、申告と最終の精算の支払いの期限は課税年度の翌々年の1月31日で、2026年分は2028年1月31日までです。
• 実質的支配者の登録簿：最初の届け出のあと、情報を毎年10月1日から12月31日の間に会社登記官のシステムで確認しなければなりません。
• 証明書：税務上の居住地証明書、良好な状態の証明書、現在の取締役と株主の在職証明書で、必要ならアポスティーユを付けます。

各項目の私たちの費用は、チャットで担当者が計算します。キプロスの会社の銀行口座の開設もお手伝いします。口座があって初めて実体がそろいます。

落とし穴と、この方法が向かない人

最もよくある間違いは、審査に耐えない実体にお金を払うことです。キプロスの構成がつまずきやすいのは次の点です：

• 欧州連合のブラックリストの国への支払い。2026年10月9日の更新でも、ロシア連邦は欧州連合の税務上の非協力的な管轄区域のリストに残りました。そのため、キプロスの会社は、ロシアの親会社のように50%超を持つ関連するロシアの会社に払う配当と利子に17%、使用料に10%を源泉徴収します。
• 停止された租税条約。2023年8月8日の大統領令第585号と、2023年12月30日に発効した連邦法第598号により、ロシアはキプロスとの条約の第5〜22条、第24条、第27条、第29条を停止しました。そのため、ロシアの会社からキプロスの持株会社への配当には、ロシアの標準の15%の源泉税がかかります。
• オーナーの国からの経営。意思決定が実際にはロシア、ドイツ、イスラエルで行われていれば、その国の税務当局は自国の法律で会社を居住者とみなすことがあります。キプロスでの設立があってもそうなり、最悪の場合、争いが解決するまで会社は2つの国で税金を払います。
• 被支配外国会社のルール。オーナーが被支配外国会社のルールを持つ国の税務上の居住者なら、15%の税率だけでは母国での課税は免れません。届け出と報告の方法は被支配外国会社のページで説明しています。
• 制裁による銀行の上限。欧州連合の規則833/2014第5b条により、銀行がロシアの国民と居住者、そして彼らが所有する欧州連合の外の会社から1つの銀行あたり$120,000を超える預金を受け入れるのは、オーナーが欧州連合の市民権か居住許可を持つ場合に限られます。キプロスの会社は形式上この禁止の対象外ですが、銀行はそのオーナーを特に念入りに審査します。
• 名義だけの構成は、誠実な構成より高くつきます。会社は取締役と事務所にお金を払っても、意思決定が国外から来るままなら審査に通りません。お金は使われ、守りは得られません。

設立の前に数字を計算してください。計算の例として、年間の利益が$120,000の会社は、オーナーの国の25%とキプロスの15%の差で$12,000を節約します。事業促進ユニットの最低給与で働く従業員1人の費用は、事務所と監査を除いて年およそ$39,000です。利益が小さければ、キプロスの実体が税金の節約をすべて食いつぶします。

実体を持つキプロスの会社が向かないのは、意思決定を移さずにオーナーが別の国から運営し続ける事業、ロシアの法人株主に配当を払う会社、事務所と従業員の費用が税金の節約を上回る小さなプロジェクト、そして匿名性を当てにする人です。実質的なオーナーは登録簿に載り、銀行は共通報告基準に基づいてオーナーの居住国に口座を報告します。

向いているのは、欧州連合にチームを持つ国際的なグループの持株会社、知的財産ボックスの恩恵を受ける自社の知的財産を持つ情報技術の会社、そして自らキプロスに移って非ドミサイルの地位を得るオーナーです。

キプロスの会社についての私たちのサポート

私たちはキプロスで会社を登記し、課題に合わせて実体を整えます。取締役会を組み、必要なら名義上の取締役と株主を用意し、その選択肢が税務上の居住地を弱める点を率直にお伝えします。サービスオフィスか独立した事務所を手配し、従業員の雇用契約と労働許可を担当します。

実質的支配者の登録簿を管理します。最初の届け出、毎年の確認、変更です。国外で使うためのアポスティーユ付きのものを含め、税務上の居住地証明書と会社の証明書を取得します。2年目からは会社の年間の維持を引き受けます。会社と一緒に家族が島に移る場合は移住をお手伝いし、事業と並ぶ個人の資産にはキプロスの信託を検討します。

作業内容

• 会社の設立
• 年間の維持、2年目から
• 名義上の取締役と株主、年間
• 実質的支配者の登録簿への最初の届け出
• 実質的支配者の登録簿への毎年の届け出
• 実質的支配者の登録簿の変更の届け出
• 良好な状態の証明書
• アポスティーユ付きの良好な状態の証明書
• 在職証明書
• アポスティーユ付きの在職証明書
• 税務上の居住地証明書
• アポスティーユ付きの税務上の居住地証明書
• 会社名の変更
• 定款の変更
• 取締役か株主の変更
• 公証とアポスティーユ
• キプロスからの宅配便
• コンプライアンスの手数料、標準
• コンプライアンスの手数料、追加の人
• コンプライアンスの手数料、高リスク
• 休眠会社の決算の提出
• 郵便物の取扱い、年間
• SIMカード
• インターネット電話回線
• 従業員なしの事務所の賃料
• 従業員ありの事務所の賃料
• 独立した事務所の探索
• 独立した事務所の賃料
• 労働許可、従業員1人
• 雇用契約の作成
• 会社の管理、第1の選択肢、年間
• 会社の管理、第2の選択肢、年間
• 会社の管理、第3の選択肢、年間

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よくある質問