服务 · 牌照和特殊服务

塞浦路斯公司的税务居民身份：实质、办公室和董事

更新于2026年10月5日

企业所得税最高15%，岛上有个地址已经不够了。自2026年起，塞浦路斯把在当地注册的每家公司都视为居民，但如果董事住在别处，由协定解决争议，关键是在塞浦路斯的办公室、人员和董事会会议。

自2026年1月1日起，塞浦路斯公司缴纳15%而不是12.5%的企业所得税。同一天，塞浦路斯开始把在岛上注册的每家公司都视为其税务居民。这听起来好像现在有个利马索尔地址就够了。实际上恰恰相反：法律加了一句“除非避免双重征税协定另有规定”，最终决定权在董事实际所在的国家。

经济实质是指在公司注册地有真实的办公室、真实的人员和真实的管理。与英属维尔京群岛不同，塞浦路斯没有单独的实质法：它不是零税离岸中心。但在这里，实质会被检验三次：塞浦路斯税务局签发税务居民证明时，银行开户和监控账户时，以及所有者本国税务机关判断公司是否实际上属于本国时。

下面介绍：2026年塞浦路斯公司缴纳哪些税，税制改革改变了什么，需要多少董事和员工，什么算真实的办公室，塞浦路斯与马耳他、爱尔兰、爱沙尼亚和阿联酋相比如何，以及谁不应该走这条路。数字依据2025年12月31日在塞浦路斯官方公报上公布的改革法律和公司注册处的数据核对。

什么是实质，塞浦路斯公司为什么需要它

没有人员和办公室的公司在纸面上赢，在第一次审查时输。几乎每家塞浦路斯公司都在公司服务机构有注册地址。真正的问题是在哪里作出决定、由谁作出，以及公司能否用文件证明。

实质之所以重要，有四个原因：

• 税务居民身份。如果董事住在德国并在那里签署文件，德国税务机关可能把公司视为德国公司。大多数避免双重征税协定按实际管理地解决这类冲突。经经合组织多边工具更新的协定把这个问题交给两国税务机关协商，而空壳公司会在这场争论中落败。
• 协定优惠。要在另一个国家对股息、利息或特许权使用费享受较低的预提税率，公司需要塞浦路斯税务居民证明。付款国还会核查公司是收入的实益所有人而不是管道。
• 受控外国公司规则。受控外国公司是指其利润被所有者本国视为所有者直接取得而征税的公司。在欧盟内，《反避税指令》豁免由员工、设备、资产和场所支持、从事实质性经济活动的公司。
• 银行。塞浦路斯和其他欧洲银行会问谁在经营业务、员工在哪里，以及为什么账户需要开在塞浦路斯。答不上来的公司会被拒绝，或账户被关闭。

2025年，欧盟放弃了原本要对空壳实体引入统一形式测试的《反空壳指令》：2025年6月，经济和财政事务理事会把它从议程中撤下。不会有打勾式的测试，但审查并未因此结束：税务机关和银行看的是事实，而不是清单。

2026年塞浦路斯公司如何成为税务居民

四年里居民规则改了两次。到2022年底只有一个标准，即管理和控制：在塞浦路斯作出决定的公司是居民。自2023年起，在塞浦路斯注册的公司默认成为居民，前提是它不是其他任何地方的税务居民。自2026年起，规则更向塞浦路斯倾斜：依据塞浦路斯法律注册的公司是居民，除非避免双重征税协定另有规定。把注册办事处迁到塞浦路斯（迁册）的公司视为在当地注册。

管理和控制标准并没有消失。从塞浦路斯管理的外国公司同样是塞浦路斯税务居民。而对于董事在国外的塞浦路斯公司，注册地已不再能终结争论：如果另一个国家按其本国规则把它视为居民，就由两国之间的协定决定。

银行和外国税务机关想看的文件是税务居民证明。自2015年10月30日起，塞浦路斯税务局只有在公司填写第98号表格（税务居民证明申请和问卷）后才签发。表格询问：

• 大多数董事会会议是否在塞浦路斯举行，会议记录是否在那里起草和保存；
• 大多数董事是否是塞浦路斯税务居民；
• 关键业务决定在哪里作出，股东大会在哪里举行；
• 是否签发了一般委托书，签发给谁；
• 会计账簿和记录保存在哪里；
• 是否已提交纳税申报并缴纳税款。

由一名董事签署表格，从而确认公司是从塞浦路斯管理的。如果实际上是国外的所有者凭一般委托书作决定，这个签名就成了负担而不是保护。

2026年塞浦路斯公司要缴哪些税

15%的税率仍使塞浦路斯跻身欧盟企业所得税最低的国家之列，但已不再是该岛十多年来赖以发展控股公司业务的12.5%。议会于2025年12月22日通过税制改革；六部法律于12月31日公布，适用于2026年1月1日或之后开始的纳税年度。对于有真实实质的公司，情况仍然有吸引力，因为关键豁免都保留了下来。

• 企业所得税15%，对居民公司的全球利润征收。
• 从其他公司收取的股息一般免税，但适用反避税规定。
• 股票和其他证券的收益（法律用语为“有价证券”）免缴企业所得税，没有最低持有期。例外是持有塞浦路斯房地产的公司的股份：出售时要缴资本利得税，自2026年起，使公司纳入范围的塞浦路斯房产占资产比例从50%降至20%。
• 知识产权盒。专利和软件合格利润的80%不计入税基。实际税率随标准税率上升：3%而不是2.5%。
• 公司收取的利息现在只缴15%的企业所得税。公司对被动利息缴纳的17%特别国防税已取消。
• 税务亏损可以向后结转7年而不是5年。
• 合同印花税于2026年1月1日取消，向公司注册处缴纳的400美元年费早在2024年就已取消。
• 增值税标准税率为19%。

向国外的付款几乎总是免预提税。塞浦路斯不对支付给非居民的股息和利息代扣税款。例外涉及关联公司，即与付款方直接或间接关联超过50%的收款方。如果这类公司注册在欧盟税务不合作司法管辖区名单上的地区，塞浦路斯对股息代扣17%，对利息代扣17%，对特许权使用费代扣10%。自2026年起，塞浦路斯还对支付给低税司法管辖区（企业所得税率低于塞浦路斯税率一半）关联公司的股息代扣5%，支付给这类公司的利息和特许权使用费也不再可以税前扣除。

对所有者来说，这次改革是一份礼物。住所地在塞浦路斯的塞浦路斯居民的股息特别国防税从17%降至5%。拥有非住所地居民身份（没有塞浦路斯住所地，即在岛上没有长期根基的税务居民）的所有者，17年内仍不缴特别国防税。这一期限现在可以两次延长5年，每五年费用为290,000美元。

视同股息分配也已取消。以前，如果公司的所有者是住所地在塞浦路斯的居民，即使没有支付任何款项，公司也要在两年后视同分配了70%的利润，代所有者缴纳特别国防税。对2026年起取得的利润，这条规则不再适用；对更早的利润仍然适用。取而代之的是隐性股息规则，适用于股东私用公司资产等情形。

大型集团还面临另一条规则。自2024年和2025年起，塞浦路斯对合并收入达到8.5亿美元或以上的集团适用15%的全球最低税（第二支柱）。它不影响大多数私人公司，但解释了为什么税率恰好提高到15%。

个人、房产和非居民税收的完整说明见塞浦路斯税务。

塞浦路斯公司需要办公室吗，需要什么样的

注册地址是必须的，办公室不是，但没有办公室几乎无法证明实质。第113章《公司法》要求每家公司在塞浦路斯有注册办事处。Murblz 通常在公司维护中提供这一地址：邮件寄到那里，设立文件和法定名册也存放在那里。这足以设立公司，但对银行或外国税务机关来说不够。

真实的办公室是公司实际工作的地方：以公司名义签订的租约、董事和员工的办公桌、电话线、设备、水电账单。自2026年7月1日起，税制改革要求租金只能通过银行转账或银行卡支付，否则租金可能不能扣除。这让租约和付款都留在公司记录中，任何审查者都看得一清二楚。

雇用欧盟以外的员工时，要求是明确的。通过能源、商业和工业部商业便利化部门办理的公司，必须在合适的商业场所保持独立办公室，与任何住宅或其他业务分开。虚拟办公室不符合要求。

塞浦路斯公司需要几名董事，他们应住在哪里

依法，私人公司只需要一名董事和一名公司秘书。《公司法》对董事的国籍或居住地没有限制。税务逻辑则不同：税务居民问卷会问大多数董事是否住在塞浦路斯，大多数董事会会议是否在那里举行。

稳健的安排是这样的：董事会由两到三名董事组成，其中多数是塞浦路斯税务居民，关键决定在岛上的董事会会议上作出，会议记录在那里起草和保存。住在国外的所有者可以进入董事会，但不应凭委托书独自经营公司。

代持董事，即收费进入董事会的当地专业人士，完全合法，但不是灵丹妙药。如果代持董事签署所有者从另一个国家发来的一切文件，那个国家的税务机关看到的是代理人而不是管理者。代持董事真正参与决策并了解业务时有效，只是在预先写好的会议记录上签名时无效。

最有力的选择是移居塞浦路斯的所有者兼董事。满足条件时，个人税务居民身份每年只需60天：

• 一个日历年内在塞浦路斯至少待60天；
• 在其他任何一个国家不超过183天；
• 年内在塞浦路斯经营业务、受雇或担任塞浦路斯税务居民公司的董事，且这种联系在年底前没有终止；
• 在塞浦路斯有自有或租用的永久住所。

自2026年起，60天规则取消了“不是其他任何国家税务居民”的条件。天数如何计算、60天测试与183天测试有何不同，见我们关于税务居民身份的文章；非欧盟国民在岛上居住的权利由塞浦路斯居留许可赋予。

居民董事的工资按2026年的新税率表纳税：每年25,000美元以内0%，25,000至36,000美元20%，36,000至48,000美元25%，48,000至81,000美元30%，81,000美元以上35%。计算示例：年薪约45,000美元，扣除和社保缴费前的税约为4,500美元。

塞浦路斯公司需要员工吗，如何雇用非欧盟员工

法律没有为普通塞浦路斯公司规定最低员工人数。审查者看的是比例：如果一家公司从贸易或软件开发中赚取数百万，而在岛上只有一名秘书，实质看起来就不真实。在塞浦路斯的人员应该做产生利润的工作，或者至少对其作出决定。

欧盟公民无需许可即可雇用。对非欧盟国民，包括俄罗斯、乌克兰和白俄罗斯公民，主要途径是取得外资公司身份并在商业便利化部门登记。现行规则自2022年起适用，由商业便利化部门和民事登记和移民局负责。主要条件：

• 超过50%的股份由非欧盟国民持有；
• 已在塞浦路斯投资至少230,000美元，资金从国外汇入并有银行记录证明；
• 在商业场所有独立办公室；
• 高技能非欧盟员工的最低月总工资为2,900美元；已在同一雇主处工作、月薪2,300美元或以上的员工，在2026年12月31日前续期许可无需加薪；
• 承诺在五年内使塞浦路斯和欧盟公民达到员工总数的30%；移民局将从2027年1月2日起核查70比30的比例。

员工的成本高于工资。2026年雇主缴费：社会保险8.8%（年收入78,000美元以内）、国家医疗系统2.9%、社会凝聚基金2%、裁员基金1.2%、人力资源发展基金0.5%。员工工资中另扣8.8%的社会保险和2.65%的国家医疗系统缴费。

计算示例：一名月薪为商业便利化部门最低标准2,900美元的非欧盟员工。雇主缴费为15.4%，即440美元。公司每月在此人身上花费约3,300美元，每年约39,000美元，还不含办公室费用、设备和许可费。

银行和外国税务机关核查什么

银行和外国税务机关用不同的措辞问同一个问题：谁真正在经营公司，从哪里经营。答案由细节构成，每个细节都会留下书面痕迹。

没有哪一项能单独决定结果；看的是整体情况。一家有两名员工和真实会议记录的公司，比一家办公室昂贵、但每个决定都通过电子邮件从另一个国家发来的公司更有说服力。

塞浦路斯、马耳他、爱尔兰、爱沙尼亚还是阿联酋：哪里经营公司更便宜

论名义税率，塞浦路斯已不再是冠军，但论税率、豁免和欧盟成员身份的组合，它仍处于第一梯队。2026年主要税收参数比较：

如果公司在欧盟内从事贸易或提供服务，塞浦路斯、马耳他和爱尔兰以不同方式解决问题，选择取决于所有者和团队住在哪里。关于在马耳他、爱尔兰、爱沙尼亚和阿联酋注册公司的更多内容，以及更广泛的比较，见2026年在哪里设立公司。

经营一家有真实办公室的塞浦路斯公司要花多少钱

设立是整件事中最便宜的部分。花钱的是实质，而且每年都要付，不是一次性的。预算分为几块：

• 设立和公司服务：设立公司、公司秘书、注册办事处、法定名册。400美元的政府年费自2024年起取消，印花税自2026年起取消。
• 董事：当地董事的报酬，或自己的居民董事的工资以及税款和缴费。
• 办公室：服务式或独立办公室的租金、电话、邮件。
• 员工：工资加15.4%的雇主缴费，以及非欧盟国民的工作许可。
• 会计和审计：每家塞浦路斯公司都要提交经审计的财务报表。详见塞浦路斯审计和账目页面。
• 税款缴纳和申报：暂缴税分两期等额缴纳，分别在7月31日和12月31日前。自2026纳税年度起，申报和最终结算在纳税年度后第二年的1月31日前，所以2026年的在2028年1月31日前。
• 实益拥有人登记册：首次申报后，每年10月1日至12月31日之间必须在公司注册处系统中确认资料。逾期确认第一天罚款120美元，之后每天60美元，最高5,700美元。
• 证明：税务居民证明、良好存续证明、在任证明（现任董事和股东），需要时办理海牙认证。

我们每一项的费用见下表。我们也可以协助开立塞浦路斯公司的银行账户：没有它，实质就不完整。

陷阱，以及这不适合谁

最常见的错误是为经不起审查的实质付费。塞浦路斯结构最常在以下地方栽跟头：

• 俄罗斯在欧盟黑名单上。在2026年2月17日的更新中，俄罗斯联邦仍在欧盟税务不合作司法管辖区名单上。所以塞浦路斯公司向持股超过50%的俄罗斯关联公司（如俄罗斯母公司）支付股息和利息时代扣17%，支付特许权使用费时代扣10%。
• 与俄罗斯的协定已暂停。俄罗斯以2023年8月8日第585号总统令和第598号联邦法律（自2023年12月30日起生效）暂停了与塞浦路斯协定的第5至22条、第24条、第27条和第29条。没有优惠税率：俄罗斯公司向塞浦路斯控股公司支付的股息要按俄罗斯标准的15%代扣。
• 从所有者所在国管理。如果决定实际上在俄罗斯、德国或以色列作出，那个国家的税务机关可能依据本国法律把公司视为居民。在塞浦路斯注册并不能阻止这一点，最坏的情况下，公司在争议解决之前要在两个国家纳税。
• 受控外国公司规则。如果所有者是有受控外国公司规则国家的税务居民，15%的税率本身并不能使利润在本国免税。如何提交通知和报告，见我们的受控外国公司页面。
• 制裁带来的银行限制。欧盟第833/2014号条例（第5条之二）禁止银行接受俄罗斯国民和居民、以及其拥有的欧盟以外公司在每家银行超过120,000美元的存款，除非所有者拥有欧盟国籍或欧盟居留许可。塞浦路斯公司形式上不受这一禁令约束，但银行会特别仔细地审查其所有者。
• 代持安排比真实安排更贵。公司为董事和办公室付费，但因为决定仍从国外发来而通不过审查。钱花了，却没有保护。

设立前先算账。计算示例：一家年利润120,000美元的公司，在所有者所在国25%的税率与塞浦路斯15%之间的差额上节省12,000美元。仅一名按商业便利化部门最低工资雇用的员工每年就要花费约39,000美元，还不含办公室和审计。利润不高时，在塞浦路斯的实质会吃掉全部节税。

有实质的塞浦路斯公司不适合：所有者继续从另一个国家经营、不转移决策地的业务；向俄罗斯公司股东支付股息的公司；办公室和员工成本超过节税的小项目；以及指望匿名的人：实益拥有人列在登记册中，银行依据共同申报准则向所有者的居住国报告账户。

它适合：在欧盟有团队的国际集团控股公司、拥有自己知识产权并受益于知识产权盒的信息技术公司，以及本人移居塞浦路斯并取得非住所地居民身份的所有者。

我们如何协助在塞浦路斯设立公司

我们在塞浦路斯注册公司，并围绕任务建立实质：组建董事会，需要时提供代持董事和股东，并如实告诉你这种选择在哪里削弱税务居民身份。我们安排服务式或独立办公室，并办理员工的劳动合同和工作许可。

我们维护实益拥有人登记：首次申报、年度确认和变更。我们办理税务居民证明和公司证明，包括在国外使用的经海牙认证的版本。从第二年起，我们为公司提供年度维护。如果家庭随公司一起移居岛上，我们协助移居；对于与业务并行的个人资产，我们会考虑塞浦路斯信托。

收费

常见问题