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英属维尔京群岛经济实质要求和申报规则

更新于2026年10月4日

英属维尔京群岛全部362,000家公司都必须申报，再次未通过测试最高罚款200,000美元。谁只需填一份简表，谁需要在托尔托拉岛设办公室和雇员工，以及2026年切换到新申报门户带来哪些变化。

据英属维尔京群岛金融服务委员会统计，截至2026年第一季度末，英属维尔京群岛登记册上有362,165家存续公司。每一家每年都要申报一次经济实质，即使没有任何收入。对大多数公司来说，这只是一份写明“无相关活动”的简表。对其余公司来说，则意味着要在该群岛设办公室、雇员工和召开董事会会议。

经济实质是指零税率司法管辖区的公司必须在注册地开展真实业务，而不只是在那里保留一个地址。在英属维尔京群岛，这一规则来自2019年1月1日起施行的《2018年经济实质（公司和有限合伙）法》。执法机关是国际税务局。美元是该群岛的法定货币，因此下文所有金额均以美元计。

2026年又增加了一次技术上的震荡。自1月2日起，申报改为通过新的电子登记门户提交，取代旧的受益所有权安全查询系统。门户运行不畅，2026年5月国际税务局暂停了逾期申报罚款。下文介绍：法律适用于谁，申报什么、何时申报，罚款，英属维尔京群岛与开曼群岛、阿联酋和塞浦路斯的比较，以及谁不应走这条路。

什么是英属维尔京群岛经济实质，为什么要引入

这部法律是对欧盟和经合组织压力的回应。欧盟企业税收行为准则小组希望离岸中心杜绝把利润记在没有人员、没有办公室的公司里的架构。2018年11月，经合组织把《税基侵蚀和利润转移》第5项行动计划中的实质性活动标准扩展到无税司法管辖区。经合组织后来认定英属维尔京群岛的法律符合该标准，并且仍定期监测该法的实际执行情况。

该法适用于英属维尔京群岛的“法律实体”：

• 英属维尔京群岛商业公司，即依据英属维尔京群岛《商业公司法》设立的标准公司；
• 在英属维尔京群岛登记的外国公司；
• 英属维尔京群岛有限合伙以及在当地登记的外国有限合伙。不具法人资格的合伙是通过2021年6月30日生效的修正案纳入的：已存在的合伙自2022年1月1日起须遵守，2021年7月1日之后设立的合伙则自开展相关活动之日起须遵守。

信托不在该法范围内，但受托人公司或信托架构中的任何公司都像其他英属维尔京群岛公司一样受该法约束。信托本身的更多信息见我们的英属维尔京群岛信托页面。

哪些公司受约束：九类相关活动

只有公司开展九类相关活动之一时，这些要求才适用。其他一切，从持有房产到与无关联客户做贸易，都不在该制度范围内。投资基金业务被明确排除在外。

对私人所有人来说，常见的情形是控股、集团内部贷款和持有商标。银行、保险公司和基金管理人由金融服务委员会发牌，并在申请牌照的过程中建立实质；请见我们关于英属维尔京群岛投资业务牌照和英属维尔京群岛虚拟资产服务提供商牌照的页面。

谁可以豁免实质要求

摆脱该制度最简单的方法是在其他地方成为税务居民。在另一个司法管辖区为税务居民的公司被视为非居民公司，无需通过英属维尔京群岛的测试。条件很严格：该司法管辖区不得列入欧盟税务不合作司法管辖区名单附件一，即所谓的欧盟黑名单。

这是从俄罗斯管理英属维尔京群岛公司的所有人面临的主要陷阱。欧盟理事会于2023年2月14日把俄罗斯列入黑名单，在2026年2月17日的更新后俄罗斯仍在名单上。因此，从俄罗斯管理并作为俄罗斯居民在当地纳税的英属维尔京群岛公司得不到豁免，必须就每项相关活动通过英属维尔京群岛的测试。塞浦路斯、阿联酋、乌克兰或哈萨克斯坦的税务居民身份是有效的：它们都不在2026年的黑名单上。欧盟每年审查两次名单，所以每次申报前都值得核查居住国的状态。俄罗斯如何对待受控外国公司，见我们的受控外国公司申报和报告页面。

税务居民身份必须用文件证明。根据国际税务局规则，可接受的证据包括外国税务机关出具的证明或信函、税务评估或缴税证明、已提交的纳税申报表或税务裁定。居住国有资质的律师或会计师出具的信函只能用于解释这些文件，不能替代它们。

第二大类是没有相关活动的公司。它们每年只需声明没有开展任何相关活动。实践中，这通常包括：

• 拥有不动产或艺术品的公司；
• 持有债券的证券账户的投资公司：根据国际税务局规则，作为投资持有债务工具不属于贷款；
• 从无关联供应商采购、向无关联客户销售的贸易公司。法律意义上的分销只涵盖与同一集团的外国公司之间的贸易；
• 作为其他业务的附带部分而一次性提供贷款或付款期限的公司。国际税务局称这类信贷为附带性信贷，不视为融资业务。

反过来说：持有债券或不动产的公司即使也拥有子公司，也不再是纯股权控股实体。简化测试就不适用了，每项资产都要核查是否涉及其他相关活动。

通过实质测试需要什么

法律没有规定最低人数和最低支出。国际税务局表示，“足够”和“适当”取其通常含义，根据业务的性质和规模来判断。开展相关活动的公司必须就每项此类活动通过三项测试。

• 在英属维尔京群岛指导和管理。董事会在该群岛召开足够次数的会议，每次会议都有达到法定人数的董事亲自身处英属维尔京群岛。记录相关活动决策的会议纪要保存在英属维尔京群岛。
• 充足性测试。在英属维尔京群岛有足够数量、具备相应资质的员工，足够的支出，适当的场所；对于知识产权业务，还要有必要的设备。
• 在英属维尔京群岛开展核心创收活动。即真正产生收入的业务。对于贷款：商定融资条款、监控协议和管理风险。对于总部：作出管理决策和协调集团。

部分工作可以外包给英属维尔京群岛的服务提供商：只要公司切实监督和控制该提供商，其当地员工和成本就计入公司的实质。但国际税务局看的是整体情况。如果所有有能力经营业务的人都在国外，那么在该群岛安排多数名义员工也救不了公司。

纯控股公司的门槛较低。它必须遵守英属维尔京群岛《2004年商业公司法》：保留注册代理人和注册办事处并维护各类名册，并为持有股权配备足够的资源和场所。这一职能可以完全外包，通常外包给注册代理人。纯控股公司无需在英属维尔京群岛召开董事会会议。

法律对高风险知识产权实体最为严厉。这是指从集团公司取得知识产权，或通过资助英属维尔京群岛以外的人开展研究而取得知识产权，并通过向集团公司许可或通过外国集团公司的工作从中获利的公司。法律推定这类公司没有在英属维尔京群岛开展核心创收活动，公司必须用证据推翻这一推定。其罚款也更高。

什么是英属维尔京群岛经济实质申报，何时到期

每家英属维尔京群岛公司和有限合伙都要提交经济实质申报，休眠公司也不例外。期限为财政期间结束后六个月。按日历年度核算的公司须在2026年6月30日前申报2025年；财政期间为6月30日至次年6月29日的公司，须在12月29日前申报。

公司从不直接向国际税务局申报。信息由其注册代理人收集和上传；注册代理人是每家英属维尔京群岛公司与政府打交道所通过的当地持牌机构。代理人自己的截止日期通常早于法定期限，因为它需要时间审核回答和文件。

对于2019年1月1日或之后注册成立的公司，第一个财政期间从注册成立之日开始，最长一年，并通知国际税务局。此后，只有经公司申请并获国际税务局批准才能变更财政期间，且变更后的期间不得超过12个月。

申报内容取决于对第一个问题的回答：

• 无相关活动。公司确认这一点即可，无需提供更多实质信息。
• 有相关活动，但在其他地方为税务居民。公司说明其居住国和纳税人识别号，并附上居民身份证明。
• 控股业务。公司报告该活动的收入和支出、资产和员工总数，并说明控股属于被动还是主动性质。被动控股确认遵守英属维尔京群岛《商业公司法》；主动控股须提供其在英属维尔京群岛的员工和场所的详情。
• 完整测试。每项活动的总收入，全球和在英属维尔京群岛的支出，全球和在英属维尔京群岛的员工，办公地址，在该群岛的设备，董事和管理人员的姓名及其是否居住在英属维尔京群岛；如有外包，还要说明提供商、其承担的工作份额以及公司如何对其进行控制。

2026年有什么变化：从旧系统切换到新门户

自该制度实施以来，申报一直通过受益所有权安全查询系统提交，这是存放受益所有权和实质数据的封闭数据库。国际税务局于2025年11月宣布切换：该系统在2025年12月26日之后对代理人关闭，自2026年1月2日起，申报改在英属维尔京群岛登记处和监管机构统一的在线门户中提交。实质要求本身没有变化，变的只是平台。

上线过程并不顺利。2026年5月19日，国际税务局表示，用户在提交申报时仍然遇到错误，尤其是批量申报和已恢复实体的申报，在错误修复之前暂停逾期申报罚款。2026年7月13日，国际税务局把截至2025年6月和12月结束的财政期间的申报期限延长至另行通知，并暂时只允许批量申报。国际税务局将另行宣布何时恢复罚款，所以不应假定宽限期没有尽头。

实质申报并不是唯一的年度义务。自2023年起的财政年度，英属维尔京群岛公司须在年度结束后九个月内向其注册代理人提交年度财务申报。逾期申报合计最高可罚款5,000美元，注册官还可以将不申报的公司除名。该申报如何准备，见我们的英属维尔京群岛财务报表和审计页面。

英属维尔京群岛经济实质的罚款有哪些

首次未通过罚款5,000美元至20,000美元，再次未通过最高200,000美元，最坏的情况是公司被除名。国际税务局在审查申报后作出不合规认定，并通过注册代理人送达通知：说明原因、罚款金额、缴款期限以及必须纠正的事项。

在确定金额时，国际税务局会权衡违规的严重程度和原因、是首次还是再次未通过、公司的营业额、合作程度以及为防止再犯所采取的措施。不合规认定和罚款可以在30天内上诉，但上诉不中止缴款义务。国际税务局把除名和清算称为针对明显、故意违规的最后手段。

有一种后果无法用美元衡量。国际税务局必须向外国税务机关传递信息。如果有相关活动的公司主张在另一个国家为税务居民，该国会收到通知；如果受益所有人或法定所有人住在欧盟成员国，该国税务机关也会收到通知。

英属维尔京群岛、开曼群岛、阿联酋还是塞浦路斯：哪里的规则更宽松

开曼群岛在2018年通过了几乎相同的法律：其实质罚款的上限较低，但对漏报的处罚更重。阿联酋则完全取消了实质申报，代之以企业所得税。我们比较了英属维尔京群岛公司最常迁往的司法管辖区。

对于想要零税率又不想设办公室的人来说，结论令人不太舒服：零税率只对没有相关活动的公司和纯控股公司仍然有效。对纯控股公司来说，英属维尔京群岛依然方便，因为简化测试可以通过注册代理人满足，无需办公室和员工。对于贷款、知识产权和集团服务公司，在英属维尔京群岛主岛托尔托拉岛设立真实的办公室和雇用员工，花费可能比在阿联酋或塞浦路斯纳税并组建团队还高。具体账要按具体集团来算。所以有些所有人会迁移公司，例如通过从英属维尔京群岛迁册至阿联酋（哈伊马角），或设立一家有真实办公室的塞浦路斯公司。

如何满足英属维尔京群岛经济实质要求

大多数问题不是始于没有办公室，而是始于分类错误：一家公司多年来一直回答“无相关活动”，同时却在向自己集团的公司收取贷款利息。所以工作从分析开始，而不是从租约开始。

1. 按每个财政期间审查业务。我们梳理合同、银行流水和资产负债表：公司取得什么收入、来自谁，是否有向集团公司提供的贷款、商标或服务。分类可能逐年变化。
2. 核查税务居民身份。如果公司从不在欧盟黑名单上的国家管理并在当地纳税，最便宜的途径是用该国税务机关的文件证明居民身份。
3. 控股公司的简化测试。我们确认资产负债表中只有股份和股权，收入只有股息和资本利得。然后通过注册代理人履行控股职能。
4. 完整测试。我们规划在英属维尔京群岛召开、法定人数身处该群岛并有规范纪要的董事会会议，安排办公室、员工或外包的当地服务提供商，以及与收入相称的英属维尔京群岛支出。
5. 收集数据并提交申报，通过注册代理人在其内部截止日期之前完成，而不是等到法定期限的最后一天。
6. 证据档案。租约、劳动合同、会议纪要和发票：国际税务局要求提供信息时所需的一切。

对于适用完整测试的公司，我们负责实际工作：在英属维尔京群岛注册地址租用办公室、在该群岛开通专用电话线路，以及按劳动合同雇用一名员工。我们有最低实质套餐，复杂情况可以扩展。最低配置是否足够，取决于业务的类型和规模：法律是根据收入和职能来衡量实质，而不是按清单打勾。每项的价格见下方价目表。

如果分析表明英属维尔京群岛实质的成本超过其价值，我们会直说，并梳理替代方案：把贷款或知识产权转移到另一家公司，把公司迁至阿联酋，或在办公室和人员已经所在的征税司法管辖区设立公司。设立新的英属维尔京群岛公司，见我们的英属维尔京群岛公司注册页面；为其开立银行账户，见英属维尔京群岛公司银行账户页面。

陷阱以及不适合哪些人

实质法很少抓住如实回答问题的公司。它抓住的是凭习惯回答的公司。以下是公司最常栽跟头的情形：

• 一只债券就能破坏控股身份。如果资产负债表上除子公司股份外还有债券、计息存款或不动产，简化控股测试就不再适用。
• 集团内部的计息贷款。有偿为集团公司定期提供融资属于融资和租赁业务，适用完整测试。附属于其他业务的小额一次性信贷，国际税务局不予考虑。完全没有对价的无息贷款不在定义范围内。
• 俄罗斯税务居民身份不能豁免。俄罗斯在欧盟黑名单上，所以在俄罗斯纳税并不能让公司摆脱英属维尔京群岛的规则。
• 国外的董事签署一切。对适用完整测试的公司来说，这是致命的：如果每项决策都是从莫斯科、迪拜或利马索尔通过电子邮件作出的，就无法证明在英属维尔京群岛进行指导和管理，办公室再贵也没用。
• 名义实质。国际税务局会把英属维尔京群岛的员工和支出，与同一活动在全球使用的人员和资金进行比较。托尔托拉岛上一名秘书、而真正的管理团队在别处，是说服不了它的。
• 信息会传到国外。国际税务局会把不合规公司以及主张外国居民身份的公司的数据传递给其他国家的税务机关。
• 金融行动特别工作组灰名单。自2025年6月起，英属维尔京群岛处于金融行动特别工作组的强化监控之下，在2026年6月全会后仍在名单上。银行会向英属维尔京群岛公司提出更多问题，包括关于真实实质的问题。

英属维尔京群岛实质不适合哪些人：英属维尔京群岛公司向其关联公司许可商标或专利的集团，因为高风险知识产权的门槛太高，通常把知识产权留在开发人员所在地更合理。董事不愿定期在该群岛开会的公司。以及指望公司一直不被看见的人：国际税务局会与其他国家交换实质数据，而实行共同申报准则（金融账户信息自动交换）的司法管辖区的银行，通常会把被动公司的受益所有人信息报告给其居住国。这种交换覆盖不到哪里，见我们的综述2026年共同申报准则以外的账户。

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