2026年不参与共同申报准则的银行账户：完整辖区名单及其真实作用

2026年9月，金融账户信息自动交换还覆盖不到哪里；为什么美国仍是主要例外；以及为什么没有共同申报准则并不会让账户隐身。

2026年共同申报准则实际如何运作

共同申报准则是经合组织的一套框架：银行确定客户的税务居民身份，每年向本国税务机关报告一次，再由该机关转交给客户居住国的税务机关。法律管道是共同申报准则多边主管当局协议加上双边激活：只有当两国都把对方列为伙伴时，才会交换信息。所以，只说某国加入了共同申报准则意义不大，还要知道它实际上和谁交换。

大多数人忽略的细节是：共同申报准则按税务居民身份而不是国籍传送数据。您的护照本身不会被传送到任何地方。被传送的是您在自我声明表上填写的内容，加上银行在您档案中发现的信息：地址、电话国家代码、授权书、向另一国的定期付款指令。

每个需申报的账户，会发送以下信息：

• 姓名、地址、税务居民所在辖区、纳税人识别号、出生日期和地点；
• 账号、金融机构名称和识别码；
• 报告日历年年末的余额或价值，如果账户已关闭则为关闭标记；
• 利息、股息、其他收入，以及托管账户出售金融资产的总收入。

申报者不只是银行。申报金融机构的定义涵盖券商、托管机构、投资基金和管理人、信托及类似安排，以及经营现金价值合同和年金的保险公司。它不涵盖不动产本身、保险箱里的物品、实物现金，也不涵盖对经营公司的直接持股。

有一个顽固的误解，认为小额账户不会被申报。个人账户根本没有最低门槛：200美元的余额和200万美元的余额一样会被交换。250,000美元的门槛只适用于既有的实体账户，而且只有在当地辖区允许银行使用时才适用。新开的公司账户没有门槛。

另有一条穿透规则。如果账户属于消极实体——收入主要为被动收入的公司或信托——银行不仅申报该实体，还申报其控制人，通常从持股25%起算；没有这样的人时，申报高级管理人员。正是这条规则拆解了大多数多层安排。

还有一点值得直说：自我声明表是具有法律意义的文件。申报虚假的税务居民辖区，在许多国家本身就是应受处罚的违法行为；对银行来说，申报的居民身份与您档案中的迹象不一致，就是重新评估您身份、要求解释，甚至关闭账户的理由。银行始终无法取得一致自我声明的无凭证账户，会被作为单独的申报类别跟踪，并引起监管关注。

周期很简单：报告期为日历年，银行在春季向本国税务机关申报，国际交换在次年9月30日前完成。您2025年12月31日的余额，在2026年9月已经被传送。截至2026年的规模：承诺的130个辖区中有119个至少交换过一次，仅2024年就有116个辖区交换了超过1.71亿个账户的信息，涉及约13万亿欧元。这不是试点，而是每年都在扩大的运行中的基础设施。

核心误解：决定一切的是您的税务居民身份，而不是共同申报准则

寻找不受共同申报准则约束的账户，几乎总是意味着两件事之一：要么不想缴税，要么不想解释钱从哪里来。所以我直说。共同申报准则既不产生也不消除纳税义务。它只负责传递信息。

如果您是对全球收入征税国家的税务居民——德国、西班牙、巴西、哈萨克斯坦、俄罗斯，而美国公民的纳税义务则跟随护照本身——无论您的银行是否交换信息，您都必须申报境外账户和收入。在美国，这意味着境外金融账户申报和8938表。在欧盟和拉丁美洲大部分国家，这意味着境外资产申报加上本国的受控外国公司规则。居民身份检验实际上如何运作，包括年中搬家的情况，我们在183天规则和税务居民身份一文中单独介绍。

没有共同申报准则，只是去掉了一条传递渠道。它既不免除义务，也不免除责任。不提交通知是行政处罚；故意隐瞒大额收入在上述几乎所有国家都是刑事犯罪，而且时效从税款未缴之日起算，而不是从开户之日起算。本文解释的是申报体系如何构建，而不是如何规避：它无法规避，只能合法地改变需要申报的内容。

话虽如此，关注不参与共同申报准则的辖区也有正当理由，值得一一列出：

• 银行准入。如果欧洲银行因护照或背景拒绝您，问题就不是优化，而是钱到底能放在哪里。
• 分散国家风险。把所有资产都放在同一个法律体系内，就意味着承担冻结、资本管制和一夜之间改规则的风险。
• 区域业务。如果您的供应商在东南亚，或您的业务在拉丁美洲，当地货币的当地账户能解决欧洲银行根本解决不了的问题。
• 付款速度和成本。本地支付通道往往比跨越两大洲的代理行链条更快、更便宜。

这些都不需要隐藏受益所有人。任何为隐瞒而建立的架构，都会在第一次合规审查时崩溃，而且通常发生在最糟糕的时刻：当您试图把钱转出去的时候。

2026年不参与共同申报准则的辖区完整名单

以下名单根据经合组织的原始文件整理：自动信息交换承诺时间表、实际交换汇总，以及《税收征管互助公约》状态表。分为四类：已承诺但尚未开始的国家；完全没有承诺的国家；形式上在体系内但实际上不交换的国家；以及采用自己机制的美国。

现在说说从这张表得出的坦率结论。名单很长，但实际上只有少数几项重要：美国、黑山、塞尔维亚、波斯尼亚和黑塞哥维那、北马其顿、乌兹别克斯坦、巴拉圭、摩洛哥、多米尼加共和国、埃及，以及有保留地算上台湾。其他都因三个原因之一被淘汰：根本没有面向非居民的银行业，资本管制堵住了出口，或者该国因制裁和金融行动特别工作组名单被切断了代理行网络。在一个钱转不出去的国家，没有共同申报准则不是优势，而是陷阱。

美国：最大的盲区，以及它为何在缩小

美国是唯一没有签署共同申报准则多边主管当局协议的主要金融辖区。在经合组织承诺时间表中，它只出现在脚注里：它根据自2015年起生效的自身境外账户税收合规框架，通过政府间协议与约113个辖区交换信息。

美国的境外账户税收合规制度和共同申报准则解决的是镜像问题。前者只有一个目的：让外国银行向美国国税局报告美国纳税人持有的账户。世界上任何为美国公民或居民服务的银行都必须申报，否则将因30%的惩罚性预扣而失去美元清算。这部分运作良好，而且在全世界都有效。

协议有两种模式。在模式一下，银行向本国税务机关申报，再由其把数据转交美国国税局——这是主流形式。模式一A设想双向流动，模式一B则没有。在模式二下，银行直接向美国国税局申报，缺口通过集体请求补上；巴拉圭和尼加拉瓜属于这一类。

不对称在于回流。根据双向协议，美国向伙伴发送个人账户的利息和股息，但不发送账户余额，不发送出售金融资产的总收入，也不披露消极实体的控制人。这恰恰是共同申报准则设计时所围绕的三块数据，而美国的对外数据流中正好缺少它们。这种不对称延续到了2026年。

第二层是公司透明度。美国金融犯罪执法网络2026年8月14日的规则，永久豁免在美国设立的公司以及作为美国公民或居民的受益所有人根据《公司透明度法》申报受益所有权的义务，只把这一义务留给在美国登记经营的外国公司。相比之下，在欧盟，监管机构欧盟反洗钱局自2025年7月起运作，第六号指令下的受益所有人登记册在2026年7月前完成转化，统一法规自2027年7月起适用，有正当利益的访问权还扩大到记者和非政府组织。两种做法之间的差距显而易见。

谁真正能开户。大多数大型券商允许非居民远程开立证券账户：您需要非美国人税务身份声明表、住址证明和居住国的纳税人识别号。不到场开立个人银行账户很难：银行通常要求本人到场、美国地址和个人纳税识别号或社会安全号。美国有限责任公司的账户凭雇主识别号开立，但银行对在美国没有真实业务的公司已大幅收紧——仅有注册已经不够了。

宣传中没人提的两件事。第一，美国发行人的股息按30%预扣，除非协定降低税率。第二，也更糟：非居民持有的美国境内资产适用美国遗产税，免税额只有60,000美元，而美国人的门槛高达数百万美元。为了没有共同申报准则而来到美国的人，往往是通过继承人才发现这一点。最后，美国已通过全球论坛进程承诺在2029年前启动加密资产申报，这意味着盲区中被使用得最多的那部分正在关闭。

2024-2026年谁加入了交换

关于不参与共同申报准则的银行账户的文章之所以误导人，主要原因是它们看起来并不过时。2021年写的文章读起来和今年写的一样自信，但这期间名单已经彻底改变。以下是直到最近还在这类汇总中被列为不交换辖区的国家。

看看速度。亚美尼亚、格鲁吉亚、肯尼亚、摩尔多瓦、乌克兰、卢旺达和乌干达从不参与共同申报准则到首次交换只用了两到四年。由此得出一个比名单本身更重要的实际结论：共同申报准则对余额具有追溯性。今天在一个不交换国家开立的账户，会按年末余额（包括累积金额）进入第一份报告。您也不会事先得到警告，因为决定是在政府层面而不是由您的银行作出的，没有人会通知客户。

即使没有共同申报准则也能看到什么

去掉自动交换，只是去掉了六条渠道中的一条。其余五条到2026年变得更密集，而不是更弱。

美国境外账户税收合规制度。如果任何受益所有人是美国公民或绿卡持有人，在世界上任何国家都会产生申报，包括上表中的每一项。美国的征税跟随护照而不是居住地。

应请求交换。它根本不需要共同申报准则。2026年，153个辖区是公约缔约方，另加领土扩展。几乎任何地方的税务机关都可以向塞尔维亚、北马其顿、菲律宾、越南、多米尼加共和国或阿尔及利亚请求特定人员的数据，即使那里不存在自动交换。而公约之外的国家，通常也在正常运作的代理行网络之外，这抵消了它们的不透明性。

受益所有人登记册。在欧盟，欧盟反洗钱局自2025年7月起运作，第六号指令下的登记册在2026年7月前完成转化，统一法规自2027年7月起适用。即使您的账户在不参与共同申报准则的国家，在欧盟注册的公司也会通过完全不同的渠道披露其受益所有人。

银行合规。它在共同申报准则之上运作，也独立于它。每个国家的每位客户都要填写税务居民自我声明，因为这是行业标准而非协定要求。资金来源和财富来源按反洗钱规则审查，消极实体的控制人会被识别。不参与共同申报准则国家的银行仍会记录您的纳税人识别号和地址，这份记录会在审计、应请求交换、更换银行或把投资组合转到另一家机构时浮出水面。如何为此做好准备，见我们关于证明资金来源的文章。

加密资产。自2026年1月1日起，加密平台根据加密资产申报框架和欧盟第八次行政合作指令收集数据，首次交换将在2027年进行。共同申报准则本身也在同步扩展：更新后的准则涵盖电子货币、央行数字货币和间接加密敞口。“加密资产不在申报范围内”的说法已经不再成立。

您自己的申报。申报义务在居民身上，而不在银行身上。开户通知、资金流动报告、受控外国公司规则、美国境外金融账户申报和8938表——无论是否有共同申报准则数据到达，不申报都会受罚。整个想法就在这里崩塌：寻找的是阻止信息到达税务机关的办法，但违规早已因为没有提交自己的通知而发生。

实践中如何合法减税

现在说说真正有效、又不会带来刑事风险的方法。共有三种工具，没有一种与共同申报准则有关。

改变税务居民身份。这是真正改变申报内容的唯一途径。183天规则只是第一项检验：之后还有协定中的加比规则——生活重心、永久住所、惯常居所和国籍。细节很重要：与原居民身份的切断必须有书面证明，而不仅仅是实际生活上的切断；一些国家在离境时征收出境税；同一年成为双重居民也完全可能。

合法的优惠制度。境外收入根本不征税的属地征税制，在巴拉圭、巴拿马、哥斯达黎加、格鲁吉亚、香港、新加坡实行，马来西亚和泰国有保留地实行。意大利、希腊、葡萄牙、西班牙等国有针对新居民的特别制度。这些制度是公开的，需要申请，通常会被审查——但它们是合法的，而且恰好带来人们错误地寄望于没有共同申报准则的那种效果。各国税率和制度汇总在我们的税收概览中。

正确搭建的持股架构。这归结为受控外国公司规则：如果您控制一家外国公司，其利润无论是否分配，都可能在您手中征税。一个有效的架构不是为不透明而买来的一层壳，而是在注册地有真实存在、员工和职能的公司。规则和门槛见我们的受控外国公司栏目。

选择银行辖区的检查清单

实践中，人们带着共同申报准则的问题而来，六个月后却因为完全不同的原因离开银行：货币不对、付款一直没到、最低余额维持不了。以下标准按实际重要性而不是热门程度排列。

关于账户类型说一句。个人账户和公司账户遵循不同的规则：前者在收入证明上审查更严，后者在经营模式和交易对手上审查更严。两种情形我们分别在个人账户和企业账户中介绍，通过合规审查的一般逻辑见我们的开立海外银行账户指南。

谁应该关注不参与共同申报准则的辖区，谁不应该

有三种情况值得关注。第一，您在参与共同申报准则的国家屡遭银行拒绝，问题是能否取得资金而不是优化。第二，您在某个地区有真实业务，需要当地账户向当地交易对手付款。第三，您有意分散国家风险，让一部分资产处于单一法律和制裁体系之外。在这三种情况下，没有共同申报准则只是附带效果，而不是目标。

也有纯属浪费时间的情况。如果您是对全球收入征税国家的税务居民，指望一个不参与共同申报准则的账户能免除申报义务，那是不可能的：违规在您没有提交自己的通知那一刻就发生了，远早于任何交换。如果您在寻找匿名，那是没有的：在表中的每个国家，银行都会收集您的纳税人识别号、地址和控制人数据，而应请求交换覆盖153个辖区。如果您指望这种状态会保持，那也不会：七个国家在两到四年内从零走到首次交换，余额会被追溯申报。

另一面也值得了解。通过交换收到的数据不会自动变成税务核定：税务机关会把它与已提交的申报比对，不一致通常先引来要求解释，而不是立即罚款。但您反应越晚，处境越糟：主动更正申报几乎总比事后解释便宜，一些国家还有主动披露减轻处罚的机制。如果账户已经开立且未申报，明智的顺序是评估时效、计算实际少缴的税款，并与 Murblz 专家一起解决，而不是寻找下一个不交换的辖区。

总结一下：共同申报准则是运输工具，不是纳税义务的依据。因为银行不在自动交换之内而选择它，就好比因为医生不保存病历而选择他。正确的顺序恰恰相反：先确定税务居民身份和税收制度，再让持股架构符合受控外国公司规则，最后才选择银行——看货币、通道、费用以及是否愿意接受您这样的客户。按这个顺序，共同申报准则的问题就不再是第一个问题，而回到它本来的位置：一个技术细节。

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