Услуги · Лицензии и специальные услуги

Экономическое присутствие (economic substance) на БВО

Обновлено 3 октября 2026

Отчитываться обязаны все 362 тысячи компаний БВО, а повторный провал теста стоит до 200 000 долларов. Разбираем, кому хватит короткой формы, кому нужны офис и люди на Тортоле и что меняет переход на портал VIRRGIN в 2026 году.

В реестре Британских Виргинских островов (БВО, по-английски BVI) 362 165 действующих компаний - такую цифру за первый квартал 2026 года опубликовала Комиссия по финансовым услугам островов (FSC). Каждая из них раз в год отчитывается об экономическом присутствии, даже если за год не заработала ни доллара. Для большинства это короткая форма с ответом "профильной деятельности нет". Для остальных - требование держать на островах офис, сотрудников и проводить там заседания совета директоров.

Экономическое присутствие - это правило, по которому компания в стране без налога на прибыль должна вести реальную работу там, где зарегистрирована, а не просто иметь адрес. На БВО его ввёл закон об экономическом присутствии компаний и товариществ 2018 года, который действует с 1 января 2019 года. Следит за исполнением International Tax Authority, ITA (Международное налоговое управление БВО). Официальная валюта островов - доллар США, поэтому все суммы здесь в долларах.

В 2026 году добавилась техническая встряска. Со 2 января отчёты подают через новый портал VIRRGIN вместо прежней системы BOSS, портал работал со сбоями, и ITA в мае 2026 года приостановило штрафы за просрочку. Ниже - кого касается закон, что именно сдавать и когда, какие штрафы грозят, чем БВО отличаются от Каймановых островов, ОАЭ и Кипра и кому этот путь не подходит.

Что такое economic substance на БВО и зачем его ввели

Закон появился под давлением Евросоюза и ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). Группа ЕС по кодексу поведения в налогообложении требовала от офшорных центров остановить схемы, где прибыль копится в компании без людей и офиса. В ноябре 2018 года ОЭСР распространила на страны с нулевым налогом правило о реальной деятельности из плана BEPS (борьба с размыванием налоговой базы и выводом прибыли), действие 5. По итогам проверки ОЭСР признала, что закон БВО соответствует этому стандарту, и с тех пор регулярно проверяет, как он работает на практике.

Под закон попадают юридические лица БВО:

• BVI business companies - компании, созданные по закону БВО о коммерческих компаниях, то есть обычные офшорные компании;
• иностранные компании, зарегистрированные на БВО;
• товарищества БВО и иностранные товарищества, зарегистрированные на островах. Товарищества без статуса юридического лица добавила поправка, которая вступила в силу 30 июня 2021 года: уже существовавшие товарищества соблюдают требования с 1 января 2022 года, а созданные после 1 июля 2021 года - с начала профильной деятельности.

Трасты под закон не попадают, а вот компания-доверительный собственник траста или компания внутри трастовой структуры - попадает на общих основаниях. Подробнее о самих трастах - на странице траст на БВО.

Кого касается закон: девять видов деятельности

Требования включаются, только если компания ведёт один из девяти профильных видов деятельности. Всё остальное, от владения недвижимостью до торговли с посторонними покупателями, закон не затрагивает. Отдельно из списка исключён бизнес инвестиционных фондов.

Самые частые случаи для частных владельцев - холдинг, займы внутри группы и владение товарным знаком. Банки, страховщики и управляющие фондами проходят лицензирование в FSC и выстраивают присутствие ещё на этапе лицензии, об этом - на страницах лицензия на инвестиционный бизнес на БВО и лицензия VASP на БВО.

Кому не нужно выполнять требования о присутствии

Самый простой выход из-под закона - налоговое резидентство в другой стране. Компания, которая платит налоги как резидент другой юрисдикции, по закону считается нерезидентом и требования о присутствии на БВО не выполняет. Условие одно, но жёсткое: эта юрисдикция не должна стоять в приложении I к списку ЕС некооперативных юрисдикций в налоговых целях (так называемый чёрный список ЕС).

Для владельцев из России здесь главная ловушка. Совет ЕС внёс Россию в чёрный список 14 февраля 2023 года, и после обновления 17 февраля 2026 года она в нём осталась. Поэтому компания БВО, которая управляется из России и платит налоги как российский налоговый резидент, освобождения не получает и должна проходить тест на БВО по каждому профильному виду деятельности. Налоговое резидентство на Кипре, в ОАЭ, Украине или Казахстане работает: этих стран в чёрном списке 2026 года нет. Список ЕС пересматривают дважды в год, так что статус страны резидентства стоит проверять перед каждой отчётностью. Как контролируемые иностранные компании отражаются в российской отчётности, мы разбираем на странице КИК: уведомления и отчётность.

Резидентство нужно доказать документом. По правилам ITA подходят справка или письмо налогового органа другой страны, налоговое уведомление или подтверждение уплаты налога, поданная налоговая декларация или налоговое заключение. Письмо юриста или бухгалтера с правом практики в стране резидентства ITA принимает только как пояснение к таким документам, а не вместо них.

Вторая большая группа - компании без профильной деятельности. Им достаточно ежегодно заявлять, что они такой деятельности не ведут. На практике сюда часто попадают:

• компании, которые владеют недвижимостью или произведениями искусства;
• инвестиционные компании с брокерским счётом, где есть облигации: по правилам ITA вложения в долговые бумаги ради инвестиций не считаются выдачей займов;
• торговые компании, которые покупают у посторонних поставщиков и продают посторонним покупателям. Дистрибуцией в смысле закона считается только торговля с иностранными компаниями своей группы;
• компании, которые выдали разовый заём или отсрочку платежа как побочную часть другого бизнеса. ITA называет такой кредит incidental (побочным) и не считает его финансированием.

Обратная сторона: компания с облигациями или недвижимостью перестаёт быть чистым холдингом даже при наличии дочерних компаний. Упрощённый тест для неё недоступен, и по каждому активу нужно заново проверять, не ведёт ли она другую профильную деятельность.

Что значит выполнить требования о присутствии

Закон не называет ни минимального числа сотрудников, ни минимальных расходов. Слова adequate (достаточный) и appropriate (надлежащий) ITA предлагает понимать в обычном значении, с учётом характера и масштаба бизнеса. Компания, которая ведёт профильную деятельность, должна пройти три проверки по каждой такой деятельности.

• Управление с БВО. Совет директоров проводит на островах достаточное число заседаний, и на каждом кворум директоров физически находится на БВО. Протоколы с решениями по профильной деятельности хранятся на островах.
• Достаточность ресурсов. На БВО есть достаточное число квалифицированных сотрудников, достаточные расходы, подходящий офис, а для бизнеса с интеллектуальной собственностью - нужное оборудование.
• Основная доходная деятельность на островах. В законе это core income generating activities, CIGA (основные операции, которые приносят доход). Для займов - согласование условий финансирования, контроль договоров и управление рисками, для штаб-квартиры - управленческие решения и координация группы.

Часть работы можно передать на аутсорсинг местному провайдеру: расходы и труд его сотрудников на БВО засчитываются компании, если она реально контролирует исполнителя. Но ITA смотрит на картину целиком. Если все, кто умеет управлять бизнесом, сидят за границей, большинство номинальных сотрудников на островах компанию не спасёт.

Для чистого холдинга планка ниже. Ему достаточно исполнять обязанности по закону о компаниях БВО 2004 года: держать регистрационного агента (местную лицензированную фирму-посредника, о ней ниже) и зарегистрированный офис, вести реестры, а также иметь достаточные ресурсы и помещение для владения долями. Эту функцию можно целиком передать на аутсорсинг, чаще всего тому же регистрационному агенту. Совет директоров на островах для холдинга не требуется.

Жёстче всего закон относится к высокорисковому IP. Это компания, которая получила интеллектуальную собственность от компании своей группы или в обмен на финансирование исследований, которые вела другая компания за пределами БВО, и зарабатывает на ней через лицензии компаниям группы или за счёт работы иностранных компаний группы. Закон заранее считает, что такая компания основную доходную деятельность на островах не ведёт, и она должна опровергнуть это доказательствами. Штрафы для неё тоже выше.

Какой отчёт по economic substance сдают и когда

Отчёт об экономическом присутствии сдают все компании и товарищества БВО, включая спящие. Срок - 6 месяцев после окончания финансового периода. Компания с календарным годом отчитывается за 2025 год до 30 июня 2026 года, компания с периодом с 30 июня по 29 июня - до 29 декабря.

Напрямую в ITA компания ничего не подаёт. Сведения собирает и загружает регистрационный агент - лицензированная местная фирма, через которую любая компания БВО общается с государством. Поэтому реальный срок у агента обычно раньше законного: ему нужно время проверить ответы и документы.

Первый финансовый период компании, созданной 1 января 2019 года или позже, начинается в день регистрации и длится не больше года: его длину компания сообщает ITA. Позже сдвинуть период можно только с разрешения ITA по заявлению компании, и новый период не может быть длиннее 12 месяцев.

Что входит в отчёт, зависит от ответа на главный вопрос:

• Профильной деятельности нет. Компания подтверждает это, и других сведений о присутствии не требуется.
• Деятельность есть, но компания - налоговый резидент другой страны. Указывает страну резидентства, налоговый номер и прикладывает доказательства резидентства.
• Холдинговая деятельность. Сообщает доход и расходы по этой деятельности, активы и общее число сотрудников и указывает, пассивный это холдинг или активный. Пассивный подтверждает, что соблюдает закон о компаниях БВО, активный описывает сотрудников и помещение на островах.
• Полный тест. Валовой доход по каждому виду деятельности, расходы в мире и на БВО, число сотрудников в мире и на БВО, адрес офиса, оборудование на островах, имена директоров и управляющих с отметкой, живут ли они на БВО, а при аутсорсинге - кто исполнитель, какую долю работы он делает и чем компания его контролирует.

Что изменилось в 2026 году: переход с BOSS на VIRRGIN

С запуска режима отчёты шли через BOSS (закрытая база сведений о бенефициарах и присутствии компаний). ITA объявило о переносе в ноябре 2025 года: BOSS закрылась для агентов после 26 декабря 2025 года, а со 2 января 2026 года отчёты принимает VIRRGIN (Virtual Integrated Registry Regulatory General Information Network, единый электронный портал реестра и регуляторов БВО). Требования к присутствию переход не изменил, поменялась только площадка.

Запуск прошёл тяжело. 19 мая 2026 года ITA сообщило, что пользователи продолжают сталкиваться с ошибками при подаче отчётов, особенно массовых и по восстановленным компаниям, и что штрафы за просрочку приостановлены до исправления ошибок. 13 июля 2026 года ITA продлило до отдельного уведомления срок подачи отчётов за финансовые периоды, закончившиеся в июне и декабре 2025 года, и временно оставило только пакетную подачу. Для приостановленных штрафов дата возобновления объявляется отдельно, поэтому рассчитывать на бессрочную отсрочку нельзя.

Отчёт о присутствии - не единственная ежегодная обязанность. За финансовые годы начиная с 2023-го компании БВО сдают регистрационному агенту годовой финансовый отчёт в течение 9 месяцев после конца финансового года. За опоздание закон предусматривает штраф до 5 000 долларов в сумме, а компанию, которая не сдаёт отчёт, регистратор вправе исключить из реестра. Как готовят такой отчёт, мы рассказываем на странице бухгалтерия и аудит на БВО.

Какие штрафы грозят за нарушение economic substance на БВО

Первая ошибка стоит от 5 000 до 20 000 долларов, повторная - до 200 000, а в крайнем случае компанию исключают из реестра. Решение о несоответствии принимает ITA по итогам проверки отчёта и направляет компании уведомление через регистрационного агента: причину, сумму штрафа, срок оплаты и что исправить.

При выборе суммы ITA учитывает серьёзность и причину нарушения, первое оно или повторное, оборот компании, готовность сотрудничать и шаги, чтобы не допустить повторения. Решение и сумму штрафа можно обжаловать в течение 30 дней, но обжалование не освобождает от обязанности платить. Исключение из реестра и ликвидацию ITA называет крайней мерой для явных и умышленных нарушений.

Есть и последствие, которое не выражается в долларах. ITA обязано передавать сведения о нарушителях иностранным налоговым органам. Если компания с профильной деятельностью заявляет резидентство в другой стране, уведомление уходит в эту страну, а если бенефициар или акционер живёт в стране ЕС - ещё и в налоговую этой страны.

БВО, Каймановы острова, ОАЭ или Кипр: где требования мягче

Каймановы острова ввели почти такой же закон в том же 2018 году: потолок штрафов за несоответствие там ниже, зато за неподачу отчёта наказывают жёстче. ОАЭ отменили отчёты о присутствии вовсе, заменив их корпоративным налогом. Для сравнения мы взяли юрисдикции, куда чаще всего переносят компании с БВО.

Вывод неприятный для тех, кто ищет нулевой налог без офиса: он сохраняется только для компаний без профильной деятельности и для чистых холдингов. БВО по-прежнему удобны для чистого холдинга: упрощённый тест закрывается через регистрационного агента без офиса и штата. Для займов, IP и сервисных компаний группы реальный офис и сотрудники на Тортоле, главном острове БВО, могут обойтись дороже, чем налог и команда в ОАЭ или на Кипре. Считать нужно на цифрах конкретной группы. Поэтому часть владельцев переносит компанию, например через редомициляцию с БВО в ОАЭ (Рас-эль-Хайма), или открывает кипрскую компанию с реальным офисом.

Как выполнить требования economic substance на БВО

Большинство проблем возникает не из-за нехватки офиса, а из-за неверной классификации: компания годами отвечает "деятельности нет", хотя выдаёт проценты по займам внутри группы. Поэтому работа начинается с анализа, а не с аренды.

1. Разбор деятельности за каждый финансовый период. Смотрим на договоры, выписки и баланс: какие доходы получает компания, от кого, есть ли займы, товарные знаки, услуги компаниям группы. Классификация может меняться от года к году.
2. Проверка налогового резидентства. Если компания управляется из страны, которой нет в чёрном списке ЕС, и платит там налоги, самый дешёвый путь - доказать резидентство документами налогового органа.
3. Упрощённый тест для холдинга. Проверяем, что на балансе только доли и акции, а доходы - только дивиденды и прирост стоимости. Функцию владения закрываем через регистрационного агента.
4. Полный тест. Планируем заседания совета директоров на БВО с кворумом на островах и протоколами, офис, сотрудников или местного провайдера на аутсорсинге, расходы на островах, соразмерные доходу.
5. Сбор данных и подача отчёта через регистрационного агента до его внутреннего срока, а не в последний день законного.
6. Архив доказательств. Договоры аренды, трудовые договоры, протоколы, счета - всё, что понадобится, если ITA запросит сведения.

Для компаний на полном тесте мы закрываем практическую часть: аренду офиса по регистрационному адресу на БВО, выделенную телефонную линию на островах и наём сотрудника по трудовому договору. Есть минимальный пакет присутствия, а для сложных случаев состав расширяется. Хватит ли минимума, зависит от вида и масштаба деятельности: закон оценивает присутствие относительно дохода и функций, а не по чек-листу. Стоимость каждой позиции - в таблице цен ниже.

Если по итогам анализа присутствие на БВО выходит дороже пользы, мы говорим об этом прямо и считаем альтернативы: вывести займы или IP в другую компанию, перенести компанию в ОАЭ или открыть компанию в стране с налогом, где офис и люди уже есть. Регистрация новой компании на островах описана на странице регистрация компании на БВО, а счёт для неё - на странице банковский счёт для компании БВО.

Подводные камни и кому это не подходит

Закон об экономическом присутствии редко бьёт по тем, кто честно отвечает на вопросы. Он бьёт по тем, кто отвечает по привычке. Вот ситуации, на которых компании спотыкаются чаще всего:

• Одна облигация ломает холдинг. Если рядом с акциями дочерних компаний на балансе есть облигация, депозит под процент или недвижимость, упрощённый тест для холдинга перестаёт работать.
• Займы внутри группы под процент. Регулярное финансирование компаний группы за вознаграждение - это finance and leasing с полным тестом. Разовый мелкий кредит как побочная часть другого бизнеса ITA в расчёт не берёт. Беспроцентный заём без вознаграждения под определение не подпадает.
• Российское резидентство не освобождает. Россия в чёрном списке ЕС, поэтому ссылка на уплату налогов в России от требований БВО не спасает.
• Директор за границей подписывает всё. Для компании на полном тесте это провал: если все решения принимаются по почте из Москвы, Дубая или Лимасола, управление с БВО не доказано, сколько бы ни стоил офис.
• Номинальное присутствие. ITA сравнивает сотрудников и расходы на БВО с тем, сколько людей и денег задействовано в той же деятельности по всему миру. Секретарь на Тортоле при управляющей команде в другой стране не убеждает.
• Сведения уходят за границу. Данные о нарушителях и о компаниях, заявивших иностранное резидентство, ITA передаёт налоговым органам других стран.
• Серый список FATF. С июня 2025 года БВО под усиленным мониторингом FATF (Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег) и по итогам заседания в июне 2026 года остались в списке. Банки задают компаниям БВО больше вопросов, в том числе о реальном присутствии.

Кому путь с присутствием на БВО не подходит: группам, где компания БВО лицензирует товарные знаки или патенты своим же компаниям, - для высокорискового IP планка настолько высока, что разумнее держать IP там, где работают разработчики. Компаниям, чьи директора не готовы регулярно проводить заседания на островах. И тем, кто рассчитывает, что о компании никто не узнает: ITA обменивается данными о присутствии с другими странами, а банки в странах, участвующих в автоматическом обмене налоговой информацией (стандарт автоматического обмена финансовой информацией) по счетам пассивной компании, как правило, сообщают о её бенефициарах в страну их резидентства. Где этот обмен не работает, мы разбираем в обзоре счёт без автоматического обмена налоговой информацией в 2026 году.

Цены

Частые вопросы