マルタの税率 2026年：所得税と法人税

2026年のマルタの税率：要点

マルタは会社に35%の所得税を課し、これは欧州連合で最も高い表面税率ですが、その7分の6を株主に返します。国庫に残るのは5%です。この1つの仕組みのおかげで、人口50万人あまりの島に世界中から持株会社や貿易会社が集まっています。

個人にとって重要なのは税率ではなく資格です。通常の居住者は世界中の所得に0〜35%の税率表で所得税を払います。マルタに移り住んでもそこを恒久的な住まいとしていない外国人は、島で稼いだものか島に持ち込んだものにだけ払います。

マルタの通貨はユーロで、以下の金額はすべてユーロです。税金はマルタ税関税務局が徴収します。主な法律は所得税法で、個人と会社の両方を対象としています。

マルタにまったくないもの：年間の固定資産税、富裕税、相続税、贈与税です。

2025〜2026年に変わったこと

• 親の税率区分。2026年1月1日から、子どものいる家族には独自の、より高い非課税の基準額があり、2027年と2028年にさらに上がります。
• 会社の15%の税率。2025年の法務告示第188号により、会社は株主への還付なしで15%の最終税を払えるようになりました。
• 専門職の従業員の制度を一本化。2026年1月1日から、2026年の法務告示第20号が以前の5つの制度を1つに置き換えました。65,000ユーロ以上の給与に15%です。
• 外国人向けの税のプログラムが値上げ。2027年1月1日から、最低税額は年15,000ユーロから35,000ユーロに上がります（2026年の法務告示第195号）。

マルタをほかの国と比べるには、国別の税金の概要と欧州の税金の比較をご覧ください。

マルタの税務上の居住者とは誰か、住所とは何か

マルタでは、税額は2つのことで同時に決まります。どこに住んでいるかと、恒久的な住まいがどこかです。前者が居住、後者が住所です。外国人は何年も島に住んで居住者であっても、マルタに住所を持たないことがあります。国外住所者の制度はまさにその差の上に成り立っており、国外の所得で欧州連合に住む最も安い合法的な方法です。

居住。暦年にマルタで183日を超えて過ごす人は、その年の居住者です。ただし日数だけが基準ではなく、とどまるつもりで到着した人は183日たつ前でも居住者とされます。各国の183日ルールの仕組みは税務上の居住と183日ルールの記事で解説しています。

住所は英国法の概念です。あなたの恒久的な住まいとされる国のことで、通常は生まれたときに父親の住所を引き継ぎ、移り住んだだけでは変わりません。ロシア、ウクライナ、カザフスタンから来た人は、マルタに永住すると決めるまで外国の住所を保ちます。

これを送金基準といい、所得を国内に持ち込んだときに税金がかかります。国外の雇用主の給与、マルタ国外の口座に置いたままの配当や利息は、マルタの税金の外にとどまります。マルタの口座に移したり、島での生活に使ったりすれば、最大35%の一般の税率表で課税されます。

5,000ユーロの最低税額

国外住所者の制度は2018年に無料ではなくなりました。家族の年間の国外所得が35,000ユーロ以上で、その全額をマルタに送金しない場合、最低税額は年5,000ユーロです。年中に払ったマルタの税金は、マルタの不動産の売却の最終税を除いて、これに算入されます。

計算例。毎年国外で200,000ユーロの配当を受け取り、生活費として30,000ユーロをマルタに送金する場合。単身の居住者の税率で30,000ユーロへの税額は4,100ユーロです。最低額を下回るので5,000ユーロを払います。残りの170,000ユーロにマルタは手を付けません。

国外住所者の扱いを失う人

この制度は、マルタに住所を持つ居住者の配偶者や、欧州連合の長期居住者の資格と欧州連合のルールによる永住権の保持者には適用されず、世界中の所得に払います。長期の資格には全面的な課税がついてきます。

あまり語られない2つ目の限界があります。マルタの居住権や永住権はそれだけで税務上の居住者にするものではありません。カードはマルタに住む権利を与え、税務上の資格は実際に住むことから生じます。

マルタの税務上の居住：居住者になる方法と日数の数え方

マルタでは、暦年に183日を超えれば居住者になります。とどまるつもりで到着した人も、183日前でも居住者です。居住とは別に、マルタは広い意味での恒久的な住まいである住所も見ます。

マルタに住所を持たない居住者は、地元の所得と、マルタに送金したときだけ国外の所得に税金を払います。非居住者はマルタの所得にだけ払います。資格は歳入長官が確認します。

法律上、資格をご自身で確認することは妨げられていません。ただし間違いは高くつき、計画なしにマルタの口座に送ったお金は課税所得になります。Murblzのサポートはこのリスクをなくします。日数を数え、送金を計画し、証明書を取得します。専門的な仕事と透明な手続きをお約束し、ほとんどの場合、最初の申請で結果が出ます。

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マルタの所得税率と給与の手取り

マルタでは年最初の12,000ユーロにまったく課税されず、最高の35%は60,001ユーロからです。隣のキプロスでは22,000ユーロが非課税で、イタリアの税率表は23%から始まり43%まで上がります。マルタはその中間で、少ない所得には穏やかで、中程度の所得にはほどほどです。

税率は3種類あります。単身者と、別々の計算を選んだ配偶者は単身の税率、合算で申告する夫婦は夫婦の税率、18歳未満（全日制の教育を受けていれば23歳未満）の子どもを養う親は親の税率を使います。

子どものいる家族の新しい税率区分

2026年の予算は、子どものいる家族に別の基準額を導入し、3年先までの引き上げを定めました。子ども2人の夫婦は、2026年は最初の22,500ユーロ、2028年までには最初の37,000ユーロに税金を払いません。

厄介な点があります。新しい区分は全員のためのものではありません。対象はマルタ、欧州連合、欧州経済領域の市民で、それ以外では、子どもがマルタで生まれて住んでいる長期居住者の資格の保持者だけです。ロシア、ウクライナ、カザフスタンから子ども連れで移住する家族は、通常の夫婦と親の税率のままです。

給与の計算例

雇用主が税金と社会保険料を源泉徴収して国庫に納めます。これを最終精算制度といいます。

子どものいない単身の居住者、税引前の給与、2026年の計算例：

40,000ユーロの行の計算方法：最初の12,000ユーロは0、次の4,000ユーロに15%で600ユーロ、残りの24,000ユーロに25%で6,000ユーロ。税額の合計は6,600ユーロです。従業員の負担は上限に達し、週55.93ユーロ×52週で2,908ユーロです。合計の負担は税引前給与の23.8%です。

負担には上限があるため、高い給与での負担は税率表が示すよりゆっくり増え、80,000ユーロで35%ではなく26.9%です。

的を絞った軽減もいくつかあります。条件を満たすパートタイムの仕事は年10,000ユーロまで10%、基本給が週375ユーロ以下なら残業代の最初の10,000ユーロに15%です。

2026年のマルタの社会保険料

マルタの社会保険料には上限があり、従業員は給与にかかわらず週55.93ユーロを超えて払うことはありません。年2,908ユーロです。イタリアやフランスでは、100,000ユーロの給与の社会保険料はその数倍になります。

基本の税率は従業員が給与の10%、雇用主も同じです。上限は年間の給与が29,084ユーロに達すると適用されます。金額は毎年1月に改定されます。負担は国の年金、病気と失業の給付、公的医療の利用の財源になります。

表の数字は1962年以降に生まれた人のもので、それより上の世代の上限は低くなります。

雇用主の計算例。年40,000ユーロの従業員は、会社にとって給与と2,908ユーロの負担と出産休暇基金への87ユーロで42,996ユーロかかります。25,000ユーロではまだ上限に達せず、雇用主の負担は2,500ユーロと基金への75ユーロです。

自営業者は、予定納税の所得税とともに4月、8月、12月の3回で負担を払います。

マルタは第2種の納付者を2つに分けます。自ら就業する人は、個人事業主、フリーランス、専門職の事務所の所有者など、自分のために働く人です。もう一方は名前に反して働かず、家賃、投資、譲渡益から所得を得る人です。どちらも負担を払うため、マルタの投資収入で暮らす人は事前に区分を確認すべきです。

母国の社会保障制度にとどまる国外の会社の従業員は、欧州連合の国ならA1証明書、またはその他の二国間の社会保障協定により、マルタの負担を払いません。それ以外はすべて、マルタで働けばマルタの負担がかかります。

マルタの法人税率：35%、5%、15%

利益100,000ユーロのマルタの会社は35,000ユーロの税金を払います。その後配当を出し、株主は税務当局から30,000ユーロを取り戻します。マルタに残るのは5,000ユーロ、つまり5%です。比べると、キプロスは2026年から15%、アイルランドは事業の利益に12.5%です。

この仕組みを完全インピュテーション方式といいます。会社が払った税金は株主の税金の前払いとみなされます。利益が分配されると、株主はその一部の還付を請求できます。

最後の行は資本参加免除です。マルタの会社が子会社の資本の5%以上を保有し、ほかの法定の条件を満たすと適用されます。持株の仕組みにマルタが選ばれるのはそのためです。

5%という数字が語らないこと

お金が拘束される。会社はまず35%全額を払い、還付が株主に届くのは配当が分配され請求が出された後です。

還付は会社ではなく株主に。株主がほかの国の税務上の居住者である個人なら、還付と配当はその国の所得です。オーナーの居住国の外国子会社合算税制にも注意が必要で、マルタでの5%で居住国の税金の問題が片付くわけではありません。

グループはもっと簡単。2019年から連結グループのルールが適用されており、親会社と子会社は1つの納税者とされ、先に払って後で還付という流れなしに最初から最終の税率で払います。

報告は本格的。ほぼすべての会社に監査済みの年次決算書が義務づけられています。

還付なしの15%の税率

2025年9月2日から会社は選べるようになりました。2025年の法務告示第188号が、インピュテーションなしの最終所得税を導入しました。会社は利益に15%を払って終わりで、株主への還付も税額控除もありません。選択は少なくとも5年続き、新しい制度での税額は、標準の方式で還付後に払う額より低くはなりません。

なぜ5%ではなく15%を払うのか。ほかの国の税のルールのためです。売上7億5,000万ユーロ以上の大規模な多国籍グループには、いずれにせよグローバル・ミニマム課税が負担を15%まで引き上げます。また多くの国の税務当局は15%未満の税率を優遇制度のしるしとみなし、そうした会社に独自の制限を課します。マルタ自身は欧州連合の指令が認める猶予を使い、主な最低税のルールを最長6年延期しました。

配当

独立した配当課税はありません。会社がすでに税金を払った利益からの配当は、株主の手元で再び課税されません。マルタは国外への支払いに何も源泉徴収しません。例外は課税されていない利益からの居住者の個人への配当で、15%が源泉徴収されます。

Murblzの専門家が会社の設立と口座開設をお手伝いします。マルタでの会社設立とマルタの会社の法人口座をご覧ください。全体の流れは海外での会社設立のページで説明しています。

マルタの付加価値税率と登録が必要になるとき

マルタの標準の付加価値税率18%は欧州連合で2番目に低く、それより低いのは17%のルクセンブルクだけです。年売上35,000ユーロまでの小規模事業は、付加価値税なしで請求書を出せます。

マルタの付加価値税は付加価値税法で定められています。税率は5つあり、ほとんどの食品はゼロ税率です。

金融・保険サービス、教育、医療、長期の住宅賃貸は免税で、付加価値税はかからず仕入れ税額の控除の権利もありません。2026年10月1日から賭博の一部の免税が廃止され、事業者は付加価値税を課すようになった一方、控除の権利を得ました。

3種類の登録

マルタには登録をまったくしなくてよい基準額はなく、活動するすべての人が番号を取得します。選ぶのは登録の種類です。

2025年1月1日から、第11条の基準額はどの活動でも一律35,000ユーロです。同時に欧州連合共通の小規模事業の制度も始まり、マルタの事業は欧州連合全体の売上が100,000ユーロを超えなければ、ほかの欧州連合の国でも付加価値税を課さずにすみます。

第11条は、個人に販売し仕入れの少ない人に向いています。顧客が控除を重視する会社だったり、設備の費用が高かったりするなら、第10条のほうが有利です。

第10条の四半期の申告の期限は、四半期末から1か月半以内です。

マルタの特別な税制：国外住所者、15%のプログラム、ノマド、専門職の従業員

2026年12月31日までは、マルタの特別な税務上の資格を年15,000ユーロの最低税額で取得できます。2027年1月1日からは、同じ資格が新規の申請者には少なくとも35,000ユーロかかります。2026年の法務告示第195号が4つの古いプログラムを1つにまとめます。

15%のプログラム：得をする人

どのプログラムでも、15%の税率はマルタに送金した国外の所得にだけ適用されます。資格の保持者のほかの所得には35%がかかります。

計算例。年80,000ユーロをマルタに送金する場合。15%は12,000ユーロですが、最低額の15,000ユーロを払う必要があり、実質18.75%です。一般の夫婦の税率表なら同じ金額で17,450ユーロなので、プログラムで年2,450ユーロの節税になります。最低額35,000ユーロの2027年のルールでは、特別な資格が一般の税率表に勝るのは年約130,000ユーロ以上の送金の場合だけです。それ未満なら一般の国外住所者の制度のほうが安くなります。

現在の受益者と2026年末までに出された申請は、2031年12月31日まで古い条件のままです。条件と費用はマルタの居住権と永住権のページで説明しています。

専門職の従業員：35%ではなく15%

2026年1月1日から、2026年の法務告示第20号が以前の業種別の優遇を1つのルールにまとめました。高度専門職の税務上の扱いのルールです。対象の職位の外国の専門家は、最大35%の税率表ではなく給与に15%を払います。80,000ユーロの給与なら、年18,600ユーロではなく12,000ユーロです。

条件は、付加給付を除いて65,000ユーロ以上の給与、マルタに住所を持たないこと、関連する資格か5年の経験、承認されたリストの職位であることです。

リモートワーカー

デジタルノマドの許可の保持者は、最初の12か月はリモートワークの所得に税金を払わず、その後は10%です（2023年の法務告示第277号）。注意点として、許可を出すマルタ居住庁は、現在ロシアとベラルーシからの申請を受け付けていません。

個人事業主とフリーランス：優遇制度なし

マルタには、イタリアやジョージアにあるような、売上への低い税率の簡易な制度はありません。自営業者は利益に一般の税率で所得税を払い、さらに上限つきで15%の第2種の負担を払います。軽減は限られており、売上35,000ユーロまでの付加価値税なしの事業と、芸術家の所得の最初の50,000ユーロへの7.5%の税率です。

マルタの不動産、相続、譲渡益、自動車、仮想通貨の税金

マルタには年間の固定資産税がなく、100万ユーロのマンションでも所有者の税金は年0ユーロです。国は買うときと売るときの2回、取り分を取ります。

売却：利益ではなく価格に課税

売り手は譲渡価格全体に8%を払い、購入費やリフォーム費は計算に関係しません。400,000ユーロで売れば、利益が200,000ユーロでも損失が出ていても税額は32,000ユーロです。

相続や贈与で受け取った不動産には別の方法もあり、売却価格と取得時の価値の差額に12%です。物件探しのお手伝いはマルタの不動産をご覧ください。

相続と贈与

相続税と贈与税はありませんが、マルタの不動産とマルタの会社の株式には印紙税がかかります。家族には軽減があります。2025年10月28日から、相続人が住んでいた住宅の相続への3.5%の軽減税率は、以前の200,000ユーロではなく最初の400,000ユーロに適用されます。

譲渡益

独立した税金はなく、利益は所得の合計に加えられ、最大35%の税率表で課税されます。ただし課税される資産のリストは限定されています。不動産、株式などの有価証券、事業と営業権、知的財産、パートナーシップの持分、信託の受益権です。認められた証券取引所に上場された株式の売却は免除されます。リストにないもの、たとえば金、絵画、自動車は譲渡益課税の対象外です。

住所を持たない居住者にはさらに簡単で、マルタ国外で生じた譲渡益は、お金を島に持ち込んでも課税されません。

仮想通貨

専用の法律はなく、税務当局が2018年11月に指針を公表しました。考え方は次のとおりです。ビットコインやイーサのようなコインは通貨と同様に扱われます。その定期的な売買は通常の所得で、最大35%の税率表で課税されます。長期の保有後のコインの売却は、コインが限定された資産のリストにないため譲渡益課税の対象外です。株式や債券のような権利を伴うトークンは有価証券として課税されます。

投資家とトレーダーの線引きは数字では決まらず、税務当局は取引の頻度と保有期間を見ます。2026年1月1日から、仮想通貨の税務情報の共有に関する欧州連合の指令が適用され、仮想通貨の取引所などの事業者は顧客とその取引のデータを税務当局に報告しています。

自動車

税金は2つあり、初回登録時の登録税と毎年の道路使用許可料です。どちらも二酸化炭素の排出量、大きさ、車齢で決まり、料金表はマルタ交通局が公表しています。排出量100g/kmまでのガソリンの新車の年間料金は100ユーロからです。電気自動車は登録税が免除され、最初の5年間は年間料金を払いません。

マルタの非居住者の税金とロシアとの二重課税防止条約

マルタは国外に出る配当、利息、使用料に1セントも源泉徴収しません。これは国内法のルールで、租税条約には左右されません。そのためマルタからの支払いについてはロシアとの条約の停止でほとんど何も変わりませんでしたが、ロシアからマルタへの支払いについてはすべてが変わりました。

非居住者が払うもの

非居住者はマルタの所得にだけ払います。島での仕事、地元の不動産、恒久的施設を通じた事業です。税率表は居住者より厳しく、35%は8,000ユーロ台から始まります。

条約の網

マルタには発効中の二重課税防止条約が約80あります。すべての欧州連合の国、英国、米国、スイス、アラブ首長国連邦、トルコ、セルビア、ウクライナ、ジョージア、モルドバ、アルメニア、アゼルバイジャンが含まれます。カザフスタンとベラルーシはリストにありません。

条約がない場合は一方的な救済が適用され、マルタは自国の法律にもとづき、同じ所得に国外で払った税額だけ自国の税金を減らします。

マルタとロシア：条約は形式上あるが特典はない

ロシアとマルタは2013年4月24日に二重課税防止条約に署名しました。2020年10月1日の議定書（2021年3月23日発効）が、配当と利息の源泉徴収を15%に引き上げました。

2023年8月8日、ロシア大統領令第585号がマルタを含む38か国との条約の主要な規定を停止しました。マルタについては条約の第5〜21条、第23条、第27条と議定書の第2項です。2023年12月19日の連邦法第598号が停止を確認しました。マルタは条約を終了していません。

実務上の意味は次のとおりです。

• ロシアからマルタへの支払いには、条約の軽減税率なしにロシア税法の税率全額がかかります。外国の会社なら、配当に15%、利息と使用料に25%です。
• マルタからロシアへの支払いは、国内法が課さないため、引き続きマルタの源泉徴収なしで出ていきます。
• 税額控除。二重課税の排除の条項は停止されたものに含まれないため、相手国で払った税金を控除する権利は残ります。そのうえにマルタの一方的な救済も適用されます。
• ロシアの報告。ロシアの居住者の国外口座と外国子会社の報告義務は、条約の停止とは関係ありません。

ロシアの居住者のままの人のためのロシアのルールは、ロシアの税金のページで説明しています。

マルタの税務申告の期限と遅延の罰金

マルタでは納税の遅れに月0.6%、年7.2%がかかり、以前の月0.33%のほぼ2倍です。申告の遅れの罰金は50ユーロからと小さいものの、利息は1か月ごと、または1か月未満の期間ごとにかかります。

個人の課税年度は暦年です。マルタでは所得を得た年を基準年、その翌年を査定年と呼びます。2026年の所得は2027年に申告します。

給与が1つだけの従業員は申告が不要なことが多く、税務当局が明細を送るので確認すれば十分です。申告が義務なのは、自営業者、一般の税率表で課税される家主、国外の所得がある住所を持たない居住者、特別な税務上の資格の保持者です。

罰金と利息

通常の時効は、申告した年の終わりから5年です。税務当局は査定した税金、利息、罰金を8年間徴収できます。

2025年の歳入関係法の改正法は裁判外の和解を導入しました。納税者が不足を開示し、税金と10,000ユーロから100万ユーロの追加の罰金を払えば、その代わりに刑事責任が消滅します。

移住するときのマルタの税金の意味：合う人と合わない人

同じマルタが、貿易会社の利益からは5%、60,000ユーロを超える給与からは35%を取ります。得をするのはお金が島の外で生じる人で、損をするのはその場で稼いでその場で使う人です。

マルタが合う人

• 国際的な事業のオーナー。欧州連合の中で事業の利益に実質5%、配当の源泉徴収なし。条件は、マルタでの実際の経営と監査への備えです。
• 国外に資本を持つ投資家。国外住所者の制度は、国外の譲渡益と国外に置いた所得に手を付けません。
• 金融サービス、ゲーム、航空、海運、技術の分野で65,000ユーロ以上の給与の専門家。最大35%の税率表ではなく15%です。
• 欧州連合の市民権を持つ子どものいる家族。2028年までに、子ども2人なら夫婦の合算所得の37,000ユーロまでが新しい区分で非課税になります。
• 2026年末までに動ける人。最低額15,000ユーロの税のプログラムは、2026年12月31日に新規の申請を締め切ります。

マルタが合わない人

• 優遇の資格のない従業員。25%の税率は年16,001ユーロから始まり、島の住宅は高価です。
• 国外の給与や配当で暮らし、全額をマルタに送金する人。送金した所得は一般の税率表で課税され、国外住所者の制度は節税になりません。
• 2つ目のパスポートのないロシアとベラルーシの国民。マルタ居住庁は投資による永住権とノマドの許可の申請を受け付けず、ロシアは租税条約を停止しています。
• 投資によるパスポートを当てにしていた人。プログラムは欧州連合司法裁判所の判決を受けて2025年7月に廃止されました。残ったものはマルタの市民権のページで説明しています。
• 地元の顧客を持つ小規模事業。会社は35%を払い、還付は株主にだけ、利益の分配後にしか届きません。

計算をどこから始めるか

税率より質問の順番が大事です。1つ目は、マルタの税務上の居住者になり、前の国の居住者でなくなるかです。後半がなければ2か所で払うことになります。2つ目は、どの所得がマルタで、どれが国外で生じ、国外の所得のうち実際にどれだけを島に持ち込む必要があるかです。3つ目は、特別な資格が必要か、一般の国外住所者の制度で十分かです。

計算例。欧州連合の外の国から家族が移住し、マルタで年50,000ユーロで暮らす場合。そのお金が貯蓄と国外の株式の売却代金で、35,000ユーロ以上の国外所得は国外の口座に残すなら、税額は年5,000ユーロです。同じ50,000ユーロが送金した配当なら、夫婦の税率で税額は7,950ユーロです。グローバル居住プログラムでは最低額は15,000ユーロで、一般の税率表に勝るのは年約73,000ユーロ以上の送金の場合だけです。

Murblzの専門家は移住前にこうしたシナリオを検討します。一般の制度とプログラムを比べ、離れる国のルールを確認し、資格のための書類を準備します。Murblzのチームのページからご連絡いただけます。島のすべてのプログラムはマルタ：すべてのプログラムのセクションにまとめています。

よくある質問