Malta'da vergi oranları 2026: gelir vergisi ve kurumlar vergisi

2026'da Malta'da vergi oranları: kısa özet

Malta şirketlerden %35 gelir vergisi alıyor - Avrupa Birliği'ndeki en yüksek temel oran - ve sonra bunun yedide altısını ortağa geri veriyor. Hazineye %5 kalıyor. Yarım milyonu biraz aşan nüfuslu bir adanın dünyanın her yerinden holding ve ticaret şirketlerine ev sahipliği yapmasının nedeni bu tek mekanizma.

Bireyler için asıl soru oran değil, statü. Sıradan bir mukim dünya genelindeki gelir üzerinden %0-35 tarifeyle gelir vergisi ödüyor. Malta'ya taşınmış ama orayı daimi evi yapmamış bir yabancı ise yalnızca adada kazandığı ya da adaya getirdiği için ödüyor.

Malta euro kullanıyor ve aşağıdaki tüm tutarlar euro cinsinden. Vergileri Malta Vergi ve Gümrük İdaresi topluyor. Ana yasa Gelir Vergisi Kanunu ve hem bireyleri hem şirketleri kapsıyor.

Malta'da hiç olmayanlar: yıllık emlak vergisi, servet vergisi, veraset vergisi ya da bağış vergisi.

2025-2026'da neler değişti

• Ebeveyn vergi dilimleri. 1 Ocak 2026'dan beri çocuklu ailelerin kendine ait, daha yüksek vergisiz eşikleri var ve bunlar 2027 ve 2028'de yeniden artıyor.
• Şirketler için %15 oran. 2025 tarihli 188 sayılı Yasal Bildirim, bir şirketin ortağa iade olmadan nihai %15 ödemesine izin veriyor.
• Nitelikli çalışanlar için tek rejim. 1 Ocak 2026'dan itibaren 2026 tarihli 20 sayılı Yasal Bildirim önceki beş düzenin yerine tek bir rejim getirdi: 65.000 € veya daha fazla maaşta %15.
• Yabancılara yönelik vergi programları pahalılaşıyor. 1 Ocak 2027'den itibaren asgari vergileri yılda 15.000 €'dan 35.000 €'ya çıkıyor (2026 tarihli 195 sayılı Yasal Bildirim).

Malta'yı diğer ülkelerle karşılaştırmak için ülkelere göre vergiler incelememize ve Avrupa'da vergilerin karşılaştırmasına bakın.

Malta'da kimler vergi mukimidir ve yerleşim yeri ne anlama gelir

Malta'da vergi tutarınız aynı anda iki şeye bağlı: nerede yaşadığınıza ve daimi evinizin nerede olduğuna. Birincisi mukimlik, ikincisi yerleşim yeri. Bir yabancı adada yıllarca yaşayıp mukim olabilir ve yine de yerleşim yeri Malta'da olmayabilir. Yerleşik olmayan mukim rejimi tam olarak bu boşluk üzerine kurulu ve AB'de yabancı gelirle yaşamanın en ucuz yasal yolu.

Mukimlik. Bir takvim yılında Malta'da 183 günden fazla geçiren herkes o yıl için mukim. Ama gün sayımı tek ölçüt değil: kalma niyetiyle gelen biri 183 gün dolmadan bile mukim sayılıyor. 183 gün kuralının farklı ülkelerde nasıl işlediği vergi mukimliği ve 183 gün kuralı hakkındaki makalemizde anlatılıyor.

Yerleşim yeri İngiliz hukukundan gelen bir kavram. Daimi eviniz sayılan ülke: genellikle doğumda babanızın yerleşim yerini alıyorsunuz ve yalnızca taşındığınız için değişmiyor. Rusya, Ukrayna ya da Kazakistan'dan gelen biri, kalıcı olarak Malta'ya yerleşmeye karar verene kadar yabancı yerleşim yerini koruyor.

Buna havale esası deniyor: vergi, gelir ülkeye getirildiğinde doğuyor. Yabancı bir işverenden alınan maaş, Malta dışındaki bir hesapta bırakılan temettüler ve faiz Malta vergisinin dışında kalıyor. Bunları bir Malta hesabına aktarın ya da adadaki yaşama harcayın, %35'e kadar genel tarifeyle vergiye tabi hâle geliyorlar.

5.000 € asgari vergi

Yerleşik olmayan mukim rejimi 2018'de ücretsiz olmaktan çıktı. Ailenin yıllık yabancı geliri 35.000 € veya daha fazlaysa ve tamamı Malta'ya aktarılmıyorsa, asgari vergi yılda 5.000 €. Yıl içinde ödenen her Malta vergisi, Malta'daki gayrimenkul satışındaki nihai vergi hariç, buna sayılıyor.

Hesaplı örnek. Yurt dışında her yıl 200.000 € temettü alıyor ve yaşam masrafları için Malta'ya 30.000 € aktarıyorsunuz. 30.000 € üzerindeki vergi, bekâr mukim oranlarıyla 4.100 €. Bu asgarinin altında, bu yüzden 5.000 € ödüyorsunuz. Malta kalan 170.000 €'ya dokunmuyor.

Yerleşik olmayan mukim muamelesini kimler kaybeder

Rejim, Malta'da mukim olan ve yerleşim yeri Malta'da bulunan kişilerin eşlerine ya da AB uzun süreli mukim statüsü ve AB kurallarına göre daimi oturum sahiplerine uygulanmıyor - onlar dünya genelindeki gelir üzerinden ödüyor. Uzun süreli statü beraberinde tam vergilendirme getiriyor.

Nadiren söylenen ikinci bir sınır: Malta oturma izni ya da daimi oturum tek başına sizi vergi mukimi yapmıyor. Kart Malta'da yaşama hakkı veriyor; vergi statüsü orada fiilen yaşamaktan doğuyor.

Malta'da vergi mukimliği: nasıl mukim olunur ve günler nasıl sayılır

Bir takvim yılında 183 günden fazla kaldığınızda Malta sizi mukim yapıyor. Kalma niyetiyle gelen biri de 183 gün dolmadan mukim sayılıyor. Malta mukimlikten ayrı olarak geniş anlamda daimi eviniz olan yerleşim yerine bakıyor.

Yerleşim yeri Malta'da olmayan bir mukim, yerel gelir üzerinden ve yabancı gelir üzerinden yalnızca Malta'ya aktarıldığında vergi ödüyor. Mukim olmayan biri yalnızca Malta geliri üzerinden ödüyor. Statüyü Gelir İdaresi Komiseri teyit ediyor.

Yasa statüyü kendi başınıza teyit etmenizi engellemiyor. Ama hatalar daha pahalıya patlıyor: plansız bir şekilde Malta hesabına gönderilen para vergiye tabi gelire dönüşüyor. Murblz desteği bu riskleri ortadan kaldırıyor: günleri sayıyor, aktarımları planlıyor ve belgeyi alıyoruz. Profesyonel çalışmayı ve şeffaf bir süreci garanti ediyoruz; çoğu durumda sonuç ilk başvuruda geliyor.

Hemen bir yöneticiyle konuşun

Malta'da gelir vergisi oranları ve maaştan ne kadar kalır

Malta'da yılın ilk 12.000 €'su hiç vergilendirilmiyor ve %35'lik en yüksek oran 60.001 €'dan başlıyor. Komşu Güney Kıbrıs'ta 22.000 € vergisiz; İtalya'da tarife %23'ten başlayıp %43'e çıkıyor. Malta ikisinin arasında: küçük gelirlere karşı yumuşak, orta gelirlere karşı ılımlı.

Üç oran grubu var. Bekârlar ve ayrı hesaplamayı seçen eşler bekâr oranlarını kullanıyor. Ortak beyan veren eşler evli oranlarını kullanıyor. 18 yaşından küçük (tam zamanlı eğitimdeyse 23 yaşından küçük) bir çocuğa bakan ebeveynler ebeveyn oranlarını kullanıyor.

Çocuklu aileler için yeni dilimler

2026 Bütçesi çocuklu aileler için ayrı eşikler getirdi ve önümüzdeki üç yıl için artışlarını belirledi. İki çocuklu bir çift 2026'da ilk 22.500 €, 2028'e kadar ilk 37.000 € üzerinden vergi ödemiyor.

Can sıkıcı ayrıntı: yeni dilimler herkes için yazılmadı. Malta, AB ve Avrupa Ekonomik Alanı vatandaşlarına, diğerleri arasında ise yalnızca çocuğu Malta'da doğmuş ve orada yaşayan uzun süreli mukim statüsü sahiplerine veriliyor. Rusya, Ukrayna ya da Kazakistan'dan çocuklarıyla taşınan bir aile olağan evli ve ebeveyn oranlarında kalıyor.

Hesaplı maaş örneği

İşveren vergiyi ve primleri kesip hazineye ödüyor - sistemin adı Nihai Mahsup Sistemi.

Çocuksuz bekâr bir mukim için hesaplı örnek, brüt maaş, 2026:

40.000 € satırı nasıl hesaplanıyor: ilk 12.000 € %0 ile, sonraki 4.000 € %15 ile 600 €, kalan 24.000 € %25 ile 6.000 €. Toplam vergi: 6.600 €. Çalışan primi tavana takılıyor: 52 hafta boyunca haftalık 55,93 € 2.908 € ediyor. Toplam yük brüt maaşın %23,8'i.

Primler sınırlı olduğu için yüksek maaşlarda yük tarifenin düşündürdüğünden daha yavaş artıyor: 80.000 €'da %35 değil %26,9.

Birkaç hedefli indirim de var: uygun yarı zamanlı iş yılda 10.000 €'ya kadar %10 ile, temel ücret haftada 375 €'dan fazla değilse fazla mesai ilk 10.000 € için %15 ile vergilendiriliyor.

2026'da Malta'da sosyal güvenlik primleri

Malta'da primler sınırlı: bir çalışan maaşı ne olursa olsun haftada 55,93 €'dan fazla ödemiyor. Bu yılda 2.908 € ediyor. İtalya'da ya da Fransa'da 100.000 €'luk maaşta sosyal güvenlik birkaç kat daha pahalı.

Temel oran ücretin %10'u çalışandan, aynısı işverenden. Tavan, yıllık maaş 29.084 €'ya ulaştığında devreye giriyor. Tutarlar her ocak ayında güncelleniyor. Primler devlet emekli maaşını, hastalık ve işsizlik yardımlarını ve kamu sağlık hizmetlerine erişimi finanse ediyor.

Tablodaki rakamlar 1962 veya sonrasında doğanlar için geçerli; daha yaşlı kuşak için tavanlar daha düşük.

İşveren için hesaplı örnek. Yılda 40.000 € maaşlı bir çalışan şirkete 42.996 €'ya mal oluyor: maaş artı 2.908 € prim ve doğum izni fonuna 87 €. 25.000 €'da tavana henüz ulaşılmıyor: işveren primi 2.500 € artı fona 75 €.

Serbest çalışanlar primleri geçici gelir vergisiyle birlikte üç taksitte - nisan, ağustos ve aralıkta - ödüyor.

Malta 2. sınıf prim ödeyenleri iki gruba ayırıyor. Kendi işinde çalışanlar kendileri için çalışıyor: şahıs işletmeleri, serbest çalışanlar, mesleki büro sahipleri. Diğer grup ise adına rağmen çalışmıyor, kira, yatırım ya da sermaye kazancından gelir elde ediyor. İki grup da prim ödüyor, bu yüzden Malta yatırım geliriyle yaşayan herkes sınıfını önceden kontrol etmeli.

Kendi ülkelerinin sosyal güvenlik sisteminde kalan yabancı şirket çalışanlarından Malta primi alınmıyor: AB ülkeleri için A1 belgesiyle ya da ikili bir sosyal güvenlik anlaşmasıyla. Diğer her durumda Malta'da çalışmak Malta primleri demek.

Malta'da kurumlar vergisi oranı: %35, %5 ya da %15

100.000 € kârda bir Malta şirketi 35.000 € vergi ödüyor. Sonra temettü dağıtıyor ve ortak vergi idaresinden 30.000 € geri alıyor. Malta'ya 5.000 €, yani %5 kalıyor. Karşılaştırma için: Güney Kıbrıs 2026'dan beri %15 alıyor, İrlanda ticari kârlarda %12,5 alıyor.

Mekanizmanın adı tam mahsup sistemi. Şirketin ödediği vergi, ortağın vergisinin peşin ödemesi sayılıyor. Kâr dağıtıldığında ortak bunun bir kısmını geri talep edebiliyor.

Son satır iştirak istisnası. Bir Malta şirketi bağlı şirketin öz sermayesinin en az %5'ine sahip olduğunda ve diğer yasal şartları karşıladığında uygulanıyor. Malta'nın holding yapıları için seçilmesinin nedeni bu.

%5 rakamının söylemedikleri

Para bağlanıyor. Şirket önce tam %35'i ödüyor ve iade ortağa daha sonra, temettü dağıtılıp talep verildikten sonra ulaşıyor.

İade şirkete değil ortağa gidiyor. Ortak başka bir yerde vergi mukimi olan bir bireyse, iade ve temettü o ülkede gelir sayılıyor. Rusya'daki sahipler kontrol edilen yabancı şirket kurallarını akılda tutmalı: Malta'daki %5, Rusya'daki vergi sorusunu çözmüyor.

Gruplar için daha kolay. Konsolide Grup (Gelir Vergisi) Kuralları 2019'dan beri uygulanıyor: ana şirket ve bağlı şirketi tek mükellef sayılıyor ve önce öde, sonra iade al döngüsü olmadan nihai oranı hemen ödüyor.

Raporlama ciddi. Neredeyse her şirket için denetlenmiş yıllık hesaplar zorunlu.

İadesiz %15 oranı

2 Eylül 2025'ten beri şirketlerin bir seçeneği var. 2025 tarihli 188 sayılı Yasal Bildirim mahsupsuz nihai gelir vergisini getirdi. Şirket kârı üzerinden %15 ödüyor ve iş orada bitiyor: ortak için ne iade ne de mahsup var. Seçim en az beş yıl sürüyor ve yeni rejimdeki vergi, standart sistemde iadelerden sonra olacağından düşük olamıyor.

Neden %5 yerine %15 ödensin? Diğer ülkelerin vergi kuralları yüzünden. Geliri 750 milyon € ve üzerinde olan büyük çok uluslu gruplar için küresel asgari vergi yükü zaten %15'e tamamlıyor. Ve bazı ülkelerin vergi idareleri %15'in altındaki bir oranı avantajlı rejim işareti sayıyor ve bu tür şirketlere kendi kısıtlamalarını uyguluyor. Malta'nın kendisi AB direktifinin izin verdiği ertelemeyi kullandı ve ana asgari vergi kurallarını altı yıla kadar erteledi.

Temettüler

Ayrı bir temettü vergisi yok. Şirketin zaten vergi ödediği kârlardan ödenen temettüler ortağın elinde yeniden vergilendirilmiyor. Malta yurt dışına yapılan ödemelerde hiçbir şey kesmiyor. İstisna, vergilendirilmemiş kârlardan mukim bireylere ödenen temettüler: %15 kesiliyor.

Murblz uzmanları şirketi kurmaya ve hesabını açmaya yardımcı oluyor: Malta'da şirket kuruluşu ve Malta şirketi için şirket hesabı sayfalarına bakın; genel süreç yurt dışında şirket kuruluşu sayfasında anlatılıyor.

Malta'da KDV oranları ve kayıt ne zaman gerekir

%18 ile Malta, Avrupa Birliği'nde en düşük ikinci standart KDV oranına sahip: yalnızca %17 ile Lüksemburg daha düşük. Yılda 35.000 €'ya kadar cirosu olan küçük bir işletme hiç KDV'siz fatura kesebiliyor.

Malta'da KDV, Katma Değer Vergisi Kanunu ile düzenleniyor. Beş oran var ve çoğu gıda sıfır oranlı.

Finansal ve sigorta hizmetleri, eğitim, sağlık ve uzun süreli konut kiralama muaf; KDV alınmıyor ve girdi vergisini indirme hakkı yok. 1 Ekim 2026'dan itibaren şans oyunlarına yönelik bazı muafiyetler kaldırıldı: işletmeciler artık KDV alıyor ama indirim hakkı kazandı.

Üç kayıt türü

Malta'da altında kaydı tamamen atlayabileceğiniz bir eşik yok: faaliyet yürüten herkes bir numara alıyor. Seçim kayıt türleri arasında.

1 Ocak 2025'ten beri 11. madde eşiği her faaliyet türü için tek bir 35.000 €. Küçük işletmelere yönelik AB çapındaki düzen de aynı anda başladı: bir Malta işletmesi, Birlik genelindeki cirosu 100.000 €'yu aşmıyorsa diğer AB ülkelerinde de KDV almayabilir.

11. madde, bireylere satış yapan ve alımlara az harcayanlara uygun. Müşteriler indirimi önemseyen şirketlerse ya da ekipman maliyetleri yüksekse 10. madde daha avantajlı.

10. madde kapsamındaki üç aylık beyanname, çeyreğin bitiminden sonraki bir buçuk ay içinde veriliyor.

Malta'da özel vergi rejimleri: yerleşik olmayan mukimler, %15 programları, göçebeler, nitelikli çalışanlar

31 Aralık 2026'ya kadar Malta'nın özel vergi statüsü hâlâ yılda 15.000 € asgari vergiyle alınabiliyor. 1 Ocak 2027'den itibaren aynı statü yeni başvuranlara en az 35.000 €'ya mal olacak. 2026 tarihli 195 sayılı Yasal Bildirim dört eski programı tek bir programda birleştiriyor.

%15 programları: kimler kârlı çıkar

Tüm programlarda %15 oranı yalnızca Malta'ya aktarılan yabancı gelire uygulanıyor. Statü sahiplerinin diğer gelirleri %35 ile vergilendiriliyor.

Hesaplı örnek. Malta'ya yılda 80.000 € aktarıyorsunuz. %15'i 12.000 €, ama 15.000 € asgariyi ödemek zorundasınız; efektif olarak %18,75. Genel evli tarifesinde aynı tutar 17.450 €'ya mal olurdu, bu yüzden program yılda 2.450 € tasarruf sağlıyor. 35.000 € asgariyle 2027 kurallarına göre özel statü genel tarifeyi ancak yılda kabaca 130.000 € veya daha fazla aktarımda geçiyor. Bunun altında genel yerleşik olmayan mukim rejimi daha ucuz.

Mevcut yararlananlar ve 2026 sonundan önce yapılan başvurular 31 Aralık 2031'e kadar eski şartlarda kalıyor. Şartlar ve maliyetler Malta oturma izinleri ve daimi oturum sayfasında anlatılıyor.

Nitelikli çalışanlar: %35 yerine %15

1 Ocak 2026'dan itibaren 2026 tarihli 20 sayılı Yasal Bildirim, önceki sektörel teşvikleri tek bir kurallar setinde birleştirdi: Yüksek Nitelikli Bireylerin Vergilendirilmesi Kuralları. Uygun bir pozisyondaki yabancı uzman, %35'e kadar tarife yerine maaşta %15 ödüyor. 80.000 €'luk maaşta bu, yılda 18.600 € yerine 12.000 €.

Şartlar: yan haklar hariç en az 65.000 € maaş, yerleşim yerinin Malta'da olmaması, ilgili nitelikler ya da beş yıllık deneyim ve onaylı listedeki bir pozisyon.

Uzaktan çalışanlar

Dijital göçebe izni sahibi, uzaktan çalışma gelirinde ilk 12 ay vergi ödemiyor, sonrasında %10 ödüyor (2023 tarihli 277 sayılı Yasal Bildirim). Rusya ve Belarus vatandaşları için önemli bir not: izni veren Malta Oturum Ajansı şu anda bu iki ülkeden başvuru kabul etmiyor. İkinci bir vatandaşlıkla başvurudan önce ajansın onun hakkındaki görüşünü istiyoruz; ikinci vatandaşlık yoksa göçebe vizesi eşleştiricisi Ruslara açık ülkeleri gösteriyor.

Şahıs işletmeleri ve serbest çalışanlar: avantajlı rejim yok

Malta'da İtalya'daki ya da Gürcistan'daki gibi basitleştirilmiş, düşük oranlı bir ciro rejimi yok. Serbest çalışan kâr üzerinden genel oranlarla gelir vergisi artı tavanlı %15'lik 2. sınıf prim ödüyor. İndirimler dar: 35.000 €'ya kadar ciroyla KDV'siz çalışma ve sanatçılar için gelirin ilk 50.000 €'sunda %7,5 oran.

Malta'da mülk, veraset, sermaye kazancı, araç ve kripto vergileri

Malta'da yıllık emlak vergisi yok: bir milyon euroluk bir daire sahibine yılda sıfır euro vergiye mal oluyor. Devlet payını iki kez alıyor: mülk alınırken ve satılırken.

Satış: vergi kâr üzerinden değil, fiyat üzerinden

Satıcı tüm devir değeri üzerinden %8 ödüyor; alım ve tadilat maliyetleri hesapta hiç rol oynamıyor. 400.000 €'luk bir satışta vergi 32.000 € - kâr 200.000 € da olsa, mülk zararına da satılsa.

Miras ya da bağış yoluyla alınan mülkler için bir alternatif var: satış fiyatı ile edinme anındaki değer arasındaki fark üzerinden %12. Mülk bulma konusunda yardım için Malta'da gayrimenkul sayfasına bakın.

Veraset ve bağışlar

Veraset ya da bağış vergisi yok, ama Malta'daki gayrimenkullerde ve Malta şirketlerinin hisselerinde damga vergisi alınıyor. Aileler biraz indirim alıyor. 28 Ekim 2025'ten beri mirasçıların yaşadığı bir evin mirasındaki %3,5'lik indirimli oran, eskiden 200.000 € iken artık ilk 400.000 €'ya uygulanıyor.

Sermaye kazançları

Ayrı bir vergi yok: kazançlar toplam gelire ekleniyor ve %35'e kadar tarifeyle vergilendiriliyor. Ama vergiye tabi varlıklar listesi kapalı: gayrimenkul, hisseler ve diğer menkul kıymetler, bir işletme ve şerefiye, fikri mülkiyet, ortaklık payları ve tröstlerdeki intifa hakları. Tanınmış bir borsada işlem gören hisselerin satışı muaf. Listede olmayan her şey - altın, tablolar, araçlar - sermaye kazancı vergisinin dışında kalıyor.

Yerleşim yeri olmayan mukimler için daha da basit: Malta dışında doğan sermaye kazançları, para adaya getirilse bile vergilendirilmiyor.

Kripto paralar

Özel bir yasa yok; vergi idaresi Kasım 2018'de yönergeler yayımladı. Mantık şöyle. Bitcoin ve ether gibi koinler para birimi gibi değerlendiriliyor. Bunlarla düzenli alım satım olağan gelir ve %35'e kadar tarifeyle vergilendiriliyor. Uzun elde tutma süresinden sonra koin satışı, koinler kapalı varlık listesinde olmadığı için sermaye kazancı vergisinin dışında kalıyor. Hisse ya da tahvil gibi haklar taşıyan tokenlar menkul kıymet olarak vergilendiriliyor.

Yatırımcı ile alım satım yapan arasındaki çizgi rakamlarla çizilmiyor: vergi idaresi işlem sıklığına ve elde tutma sürelerine bakıyor. 1 Ocak 2026'dan beri AB'nin idari işbirliği direktifinin 8. değişikliği uygulanıyor: kripto borsaları ve diğer kripto varlık hizmet sağlayıcıları müşterilere ve işlemlerine ilişkin verileri vergi idarelerine bildiriyor.

Araçlar

İki vergi var: ilk tescilde tescil vergisi ve yıllık dolaşım ruhsatı harcı. İkisi de CO2 emisyonuna, aracın büyüklüğüne ve yaşına bağlı; tarifeleri Malta ulaştırma idaresi yayımlıyor. 100 g/km'ye kadar emisyonlu yeni bir benzinli otomobil için yıllık harç 100 €'dan başlıyor. Elektrikli araçlar tescil vergisinden muaf ve ilk beş yıl yıllık harç ödemiyor.

Malta'da mukim olmayanlar için vergiler ve Rusya ile çifte vergilendirme anlaşması

Malta ülkeden çıkan temettü, faiz ve telif ücretlerinden tek kuruş kesmiyor. Bu bir iç hukuk kuralı ve vergi anlaşmalarına bağlı değil. Bu yüzden Malta'dan yapılan ödemelerde Rusya ile anlaşmanın askıya alınması neredeyse hiçbir şeyi değiştirmedi, Rusya'dan Malta'ya yapılan ödemelerde ise her şeyi değiştirdi.

Mukim olmayanlar ne öder

Mukim olmayan biri yalnızca Malta geliri üzerinden ödüyor: adada çalışma, yerel gayrimenkul, işyeri üzerinden yürütülen iş. Tarife mukimlere göre daha sert: %35 oranı sekizinci bin euroda başlıyor.

Anlaşma ağı

Malta'nın yürürlükte yaklaşık 80 çifte vergilendirme anlaşması var. Tüm AB ülkelerini, Birleşik Krallık'ı, Amerika Birleşik Devletleri'ni, İsviçre'yi, BAE'yi, Türkiye'yi, Sırbistan'ı, Ukrayna'yı, Gürcistan'ı, Moldova'yı, Ermenistan'ı ve Azerbaycan'ı kapsıyorlar. Kazakistan ve Belarus listede yok.

Anlaşma olmayan yerde tek taraflı indirim uygulanıyor: Malta kendi hukukuna göre vergisini aynı gelir üzerinden yurt dışında ödenen vergi kadar azaltıyor.

Malta ve Rusya: anlaşma biçimsel olarak var, avantajları yok

Rusya ve Malta çifte vergilendirme sözleşmelerini 24 Nisan 2013'te imzaladı. 1 Ekim 2020 tarihli ve 23 Mart 2021'den beri yürürlükte olan bir protokol, temettü ve faizde stopaj vergisini %15'e çıkardı.

8 Ağustos 2023'te Rusya'nın 585 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi, Malta dahil 38 ülkeyle anlaşmaların kilit hükümlerini askıya aldı. Malta için bunlar sözleşmenin 5-21., 23. ve 27. maddeleri ile protokolün 2. fıkrası. 19 Aralık 2023 tarihli 598-FZ sayılı Federal Kanun askıya almayı teyit etti. Malta sözleşmeyi feshetmedi.

Uygulamada bunun anlamı:

• Rusya'dan Malta'ya ödemeler indirimli anlaşma oranları olmadan Rusya Vergi Kanunu'nun tam oranlarıyla vergilendiriliyor. Yabancı bir şirket için bu, temettüde %15, faiz ve telif ücretlerinde %25 demek.
• Malta'dan Rusya'ya ödemeler hâlâ Malta stopaj vergisi olmadan çıkıyor, çünkü iç hukuk böyle bir vergi öngörmüyor.
• Vergi mahsubu. Çifte vergilendirmenin önlenmesine ilişkin madde askıya alınanlar arasında değil, bu yüzden diğer ülkede ödenen vergiyi mahsup etme hakkı devam ediyor. Malta'nın tek taraflı indirimi bunun üstüne uygulanıyor.
• Rusya'daki raporlama. Rusya mukimlerinin yabancı hesapları ve kontrol edilen şirketleri bildirme yükümlülüğü sözleşmenin askıya alınmasına bağlı değil.

Rusya'da mukim kalanlara yönelik Rusya kuralları Rusya'da vergiler sayfasında anlatılıyor.

Malta'da vergi beyannamesi son tarihleri ve geç beyan cezaları

Malta geciken vergiye ayda %0,6 - yılda %7,2 - faiz uyguluyor; bu, eski aylık %0,33'ün neredeyse iki katı. Geç beyanname cezası küçük, 50 €'dan başlıyor, ama faiz her ay ya da ay kesri için işliyor.

Bireyler için vergi yılı takvim yılı. Malta gelirin kazanıldığı yıla kazanç yılı, sonrakine tarh yılı diyor. 2026 geliri 2027'de beyan ediliyor.

Tek maaşlı çalışanların çoğu zaman beyan vermesi gerekmiyor: vergi idaresi bir döküm gönderiyor ve kontrol etmek yeterli. Serbest çalışanlar, genel tarifeyle vergilendirilen ev sahipleri, yabancı geliri olan yerleşim yeri olmayan mukimler ve özel vergi statüsü sahipleri için beyanname zorunlu.

Cezalar ve faiz

Olağan zamanaşımı süresi, beyannamenin verildiği yılın bitiminden itibaren beş yıl. Vergi idaresi tarh edilen vergiyi, faizi ve cezaları sekiz yıl boyunca tahsil edebiliyor.

2025'te Çeşitli Gelir Kanunları (Değişiklik) Kanunu mahkeme dışı uzlaşma getirdi: mükellef eksikliği açıklıyor, vergiyi ve 10.000 € ila 1 milyon € arasında ek ceza ödüyor, karşılığında cezai sorumluluk düşüyor.

Taşınırsanız Malta'nın vergileri ne anlama gelir: kimlere uygun, kimlere değil

Aynı Malta, bir ticaret şirketinin kârından %5, 60.000 €'nun üzerindeki maaştan %35 alıyor. Kazananlar parası ada dışında doğanlar; kaybedenler yerinde kazanıp harcayanlar.

Malta kimlere uygun

• Uluslararası işletme sahipleri. AB içinde ticari kârda efektif %5, temettüde stopaj vergisi yok. Şart, Malta'da gerçek yönetim ve denetime hazır olmak.
• Yurt dışında sermayesi olan yatırımcılar. Yerleşik olmayan mukim rejimi yabancı sermaye kazançlarına ve yurt dışında tutulan gelire dokunmuyor.
• Finansal hizmetler, şans oyunları, havacılık, denizcilik ve teknolojide 65.000 € veya daha fazla maaşlı uzmanlar: %35'e kadar tarife yerine %15.
• AB vatandaşlığı olan çocuklu aileler. 2028'e kadar yeni dilimler, iki çocuk varsa bir çiftin ortak gelirinin 37.000 €'ya kadarını vergisiz bırakıyor.
• 2026 sonundan önce harekete geçebilenler. 15.000 € asgarili vergi programları 31 Aralık 2026'da yeni başvurulara kapanıyor.

Malta kimlere uygun değil

• Avantajlı statüsü olmayan çalışanlar. %25 oranı yılda 16.001 €'dan başlıyor ve adada konut pahalı.
• Yabancı maaş ya da temettüyle yaşayıp tamamını Malta'ya aktaranlar. Aktarılan gelir genel tarifeyle vergilendiriliyor ve yerleşik olmayan mukim rejimi hiçbir tasarruf sağlamıyor.
• İkinci pasaportu olmayan Rusya ve Belarus vatandaşları. Malta Oturum Ajansı yatırımla daimi oturum ya da göçebe izni için başvurularını kabul etmiyor ve Rusya vergi anlaşmasını askıya aldı.
• Yatırımla pasaporta güvenenler. Program, AB Adalet Divanı kararından sonra Temmuz 2025'te kaldırıldı - geriye kalanlar Malta vatandaşlığı sayfasında anlatılıyor.
• Yerel müşterileri olan küçük işletmeler. Şirket %35 ödüyor ve iade yalnızca ortağa, yalnızca kâr dağıtıldıktan sonra gidiyor.

Hesaba nereden başlamalı

Soruların sırası oranlardan daha önemli. Birincisi: Malta vergi mukimi olup önceki ülkenizde mukim olmaktan çıkacak mısınız - ikinci kısım olmadan iki yerde ödersiniz. İkincisi: hangi gelir Malta'da, hangisi yurt dışında doğuyor ve yabancı gelirin ne kadarının gerçekten adaya getirilmesi gerekiyor. Üçüncüsü: özel bir statüye mi ihtiyacınız var, yoksa genel yerleşik olmayan mukim rejimi yeterli mi.

Hesaplı örnek. Bir aile AB dışı bir ülkeden taşınıyor ve Malta'da yılda 50.000 € ile yaşıyor. Bu para birikimler ve yabancı hisse satışlarından elde edilen gelirse ve 35.000 € veya daha fazla yabancı gelir yurt dışındaki hesaplarda kalıyorsa, vergi yılda 5.000 €. Aynı 50.000 € aktarılan temettüyse, evli oranlarıyla vergi 7.950 €. Küresel Oturum Programı'nda asgari 15.000 € ve genel tarifeyi ancak yılda kabaca 73.000 € veya daha fazla aktarımda geçiyor.

Murblz uzmanları bu senaryoları taşınmadan önce hesaplıyor: genel rejimi programlarla karşılaştırıyor, ayrıldığınız ülkenin kurallarını kontrol ediyor ve statü için belgeleri hazırlıyorlar. Bize Murblz ekibi sayfasından ulaşabilirsiniz; adanın tüm programları Malta: tüm programlar bölümünde toplanmış durumda.

Sık sorulan sorular