2026年马耳他税率：个人所得税和企业所得税

2026年马耳他税率简表

马耳他对公司征收35%的所得税，这是欧盟最高的名义税率，然后把其中的七分之六退还给股东。国库留下5%。正是这一机制，让这个只有五十多万人口的岛屿聚集了来自世界各地的控股和贸易公司。

对个人来说，关键问题是身份，而不是税率。普通居民就全球收入按0-35%的税率表缴纳个人所得税。搬到马耳他、但没有把它当作永久家园的外国人，只就在岛上赚取或汇入岛上的收入纳税。

马耳他使用欧元，以下金额均以欧元计。税收由马耳他税务海关局征收。主要法律是《所得税法》，同时适用于个人和公司。

马耳他完全没有的：年度房产税、财富税、遗产税和赠与税。

2025-2026年有什么变化

• 父母税档。自2026年1月1日起，有孩子的家庭有了自己更高的免税门槛，并将在2027和2028年再次提高。
• 公司15%的税率。2025年第188号法律公告允许公司缴纳15%的最终税，股东不退税。
• 统一的高技能雇员制度。自2026年1月1日起，2026年第20号法律公告用一项制度取代了此前的五项：年薪65,000欧元或以上的按15%征税。
• 面向外国人的税收计划变贵。自2027年1月1日起，其最低税从每年15,000欧元提高到35,000欧元（2026年第195号法律公告）。

把马耳他与其他司法管辖区比较，见我们的各国税收概览和欧洲税收比较。

谁是马耳他税务居民，住所意味着什么

在马耳他，您的税单同时取决于两件事：住在哪里，以及永久家园在哪里。前者是居民身份，后者是住所。外国人可以在岛上住很多年、是居民，却仍然没有马耳他住所。非本籍居民制度正是建立在这个差距上，它是凭境外收入在欧盟生活最便宜的合法方式。

居民身份。一个日历年内在马耳他停留超过183天，当年就是居民。但天数不是唯一的检验：打算长住而来的人，即使还没满183天也被视为居民。183天规则在各国如何运作，见我们关于税务居民和183天规则的文章。

住所是源自英国法的概念。它是被视为您永久家园的国家：通常出生时随父亲的住所，不会仅仅因为搬家而改变。从俄罗斯、乌克兰或哈萨克斯坦搬来的人，在决定永久定居马耳他之前，保留外国住所。

这叫汇入征税：收入汇入本国时才纳税。留在马耳他境外账户里的外国雇主工资、股息和利息，不在马耳他征税范围内。把它们转入马耳他账户或花在岛上的生活上，就要按最高35%的一般税率表纳税。

5,000欧元的最低税

非本籍居民制度在2018年不再免费。如果家庭当年境外收入达到35,000欧元或以上且没有全部汇入马耳他，最低税为每年5,000欧元。年内在马耳他缴纳的任何税都计入其中，出售马耳他不动产的最终税除外。

计算示例。您每年在国外收到200,000欧元股息，汇30,000欧元到马耳他作为生活费。按单身居民税率，30,000欧元的税为4,100欧元。低于最低税，所以您缴5,000欧元。其余170,000欧元马耳他不碰。

谁享受不到非本籍居民待遇

该制度不适用于在马耳他有住所的居民的配偶，也不适用于持有欧盟长期居民身份和欧盟规则下永久居留的人：他们要就全球收入纳税。长期身份带来全面征税。

另一个很少被提到的限制：马耳他居留许可或永久居留本身并不会让您成为税务居民。卡片给予在马耳他居住的权利；税务身份来自实际居住。

马耳他税务居民：如何成为居民并计算天数

一个日历年内超过183天，马耳他就把您视为居民。打算长住而来的人也是居民，即使不满183天。在居民身份之外，马耳他还看住所，即广义上的永久家园。

没有马耳他住所的居民，就本地收入纳税，境外收入只有汇入马耳他时才纳税。非居民只就马耳他收入纳税。身份由税务专员确认。

法律并不禁止您自己确认身份。但出错代价更高：没有规划就汇入马耳他账户的钱会变成应税收入。Murblz 的协助能消除这些风险：我们计算天数，规划转账，并取得证明。我们保证专业的工作和透明的流程，大多数情况下第一次提交就能拿到结果。

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马耳他个人所得税税率，工资能剩多少

在马耳他，每年首12,000欧元完全不征税，35%的最高税率从60,001欧元起。邻近的塞浦路斯免税额为22,000欧元；意大利的税率表从23%起，最高43%。马耳他介于两者之间：对小额收入温和，对中等收入适中。

有三套税率。单身人士和选择分开计算的配偶适用单身税率。合并申报的配偶适用已婚税率。抚养18岁以下（全日制学习的23岁以下）子女的父母适用父母税率。

有孩子家庭的新税档

2026年预算为有孩子的家庭设立了单独的门槛，并规定了未来三年的提高幅度。有两个孩子的夫妻，2026年首22,500欧元不缴税，到2028年首37,000欧元不缴税。

尴尬的细节是：新税档并不是为所有人设的。它们适用于马耳他、欧盟和欧洲经济区公民，其他人中只适用于孩子在马耳他出生和生活的长期居民身份持有人。带孩子从俄罗斯、乌克兰或哈萨克斯坦搬来的家庭，仍适用普通的已婚和父母税率。

工资计算示例

雇主代扣税款和缴款并上缴国库，这一制度称为最终结算制度。

计算示例，无子女的单身居民，税前工资，2026年：

40,000欧元这一行怎么算：首12,000欧元按0，其后4,000欧元按15%为600欧元，剩下24,000欧元按25%为6,000欧元。合计税款6,600欧元。雇员缴款触及上限：每周55.93欧元，52周为2,908欧元。总负担为税前工资的23.8%。

由于缴款有上限，高薪的负担增长比税率表显示的慢：80,000欧元时为26.9%，而不是35%。

还有一些针对性的减免：合格的兼职工作每年10,000欧元以内按10%征税；基本工资每周不超过375欧元的，首10,000欧元加班费按15%征税。

2026年马耳他的社保缴款

马耳他的缴款有上限：无论工资多少，雇员每周最多缴55.93欧元，即每年2,908欧元。在意大利或法国，100,000欧元工资的社保要贵好几倍。

基本费率为雇员工资的10%，雇主同样10%。年薪达到29,084欧元时触及上限。金额每年1月调整。缴款用于国家养老金、病假和失业福利以及公共医疗服务。

表中数字适用于1962年或以后出生的人；年长一代的上限更低。

雇主计算示例。年薪40,000欧元的雇员，公司成本为42,996欧元：工资加2,908欧元缴款和87欧元产假基金。25,000欧元时尚未触及上限：雇主缴款2,500欧元，另加75欧元基金。

自雇人士与暂缴个人所得税一起分三期缴纳缴款：4月、8月和12月。

马耳他把第二类缴款人分为两组。自营者为自己工作：个体经营者、自由职业者、专业事务所业主。“自雇人士”尽管名称如此，却不工作，而是取得租金、投资或资本利得收入。两组都要缴款，所以靠马耳他投资收入生活的人应提前核查自己的类别。

留在本国社保体系的外国公司雇员，无需缴马耳他缴款：欧盟国家凭A1证明，或依据双边社保协定。其他所有情况下，在马耳他工作就意味着缴马耳他缴款。

马耳他企业所得税率：35%、5%还是15%

利润100,000欧元的马耳他公司缴税35,000欧元。然后派发股息，股东从税务机关拿回30,000欧元。马耳他留下5,000欧元，即5%。作为对比：塞浦路斯自2026年起征15%,爱尔兰对经营利润征12.5%。

这一机制称为完全归集制度。公司缴纳的税被视为股东税款的预缴。利润分配后，股东可以申请退回一部分。

最后一行是参股豁免。当马耳他公司持有子公司至少5%的股权并满足其他法定条件时适用。这就是马耳他被选作控股架构的原因。

5%这个数字没告诉您的

资金被占用。公司先缴全额35%，退税要在派发股息并提出申请后才到股东手里。

退税给股东，而不是公司。如果股东是在别处为税务居民的个人，退税和股息在那个国家都是收入。俄罗斯股东应记住受控外国公司规则：马耳他的5%并不能解决在俄罗斯的纳税问题。

集团更简单。《合并集团（所得税）规则》自2019年起适用：母公司及其子公司被视为一个纳税人，直接按最终税率纳税，没有先缴后退的循环。

报告要求严格。几乎所有公司都必须提交经审计的年度账目。

不退税的15%税率

自2025年9月2日起，公司有了选择。2025年第188号法律公告引入了无归集最终所得税。公司就利润缴15%即告结束：没有退税，股东也没有抵免。选择至少持续五年，新制度下的税不得低于标准制度退税后的税额。

为什么要缴15%而不是5%？因为其他国家的税收规则。对收入7.5亿欧元或以上的大型跨国集团，全球最低税反正会把负担补足到15%。而一些国家的税务机关把低于15%的税率视为优惠制度的标志，对这类公司适用自己的限制。马耳他本身利用欧盟指令允许的延期，把主要的最低税规则推迟了最长六年。

股息

没有单独的股息税。用公司已纳税的利润派发的股息，在股东手中不再征税。马耳他对付往境外的款项不预扣任何税。例外是用未纳税利润向居民个人派发的股息：预扣15%。

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马耳他增值税税率和何时需要登记

马耳他18%的标准增值税率是欧盟第二低的：只有卢森堡的17%更低。营业额每年35,000欧元以内的小企业，可以开不含增值税的发票。

马耳他的增值税由《增值税法》规范。共有五档税率，大多数食品为零税率。

金融和保险服务、教育、医疗和长期住宅出租免税，不收增值税，也无权抵扣进项税。自2026年10月1日起取消了博彩业的部分豁免：运营商现在要收增值税，但获得了抵扣权。

三种登记

马耳他没有可以完全不登记的门槛：每个从事经营活动的人都会取得号码。选择在于登记类型。

自2025年1月1日起，第11条的门槛对任何类型的活动统一为35,000欧元。欧盟范围的小企业制度同时启动：马耳他企业如果在全欧盟的营业额不超过100,000欧元，在其他欧盟国家也可以不收增值税。

第11条适合向个人销售、采购开支少的人。如果客户是在意抵扣的公司，或设备成本高，第10条更划算。

第10条的季度申报须在季度结束后一个半月内提交。

马耳他特别税收制度：非本籍居民、15%税收计划、游民、高技能雇员

2026年12月31日前，仍可以按每年15,000欧元的最低税取得马耳他特别税务身份。自2027年1月1日起，同样的身份对新申请人至少要35,000欧元。2026年第195号法律公告把四个旧计划合并为一个。

15%的税收计划：谁受益

所有计划中，15%的税率只适用于汇入马耳他的境外收入。身份持有人的其他收入按35%征税。

计算示例。您每年汇80,000欧元到马耳他。15%是12,000欧元，但必须缴15,000欧元的最低税，实际为18.75%。按一般已婚税率表，同样的金额要缴17,450欧元，所以该计划每年节省2,450欧元。按2027年的规则，最低税35,000欧元，只有每年汇入约130,000欧元或以上时，特别身份才比一般税率表划算。低于这个数，一般非本籍居民制度更便宜。

现有受益人和2026年底前提交的申请，保留旧条件至2031年12月31日。条件和费用见马耳他居留许可和永久居留页面。

高技能雇员：15%而不是35%

自2026年1月1日起，2026年第20号法律公告把此前各行业的激励合并为一套规则，即《高技能人才税收待遇规则》。担任合格职位的外国专业人员，工资按15%征税，而不是最高35%的税率表。年薪80,000欧元时，每年缴12,000欧元而不是18,600欧元。

条件：不含附加福利的年薪至少65,000欧元，没有马耳他住所，有相关资格或五年经验，职位在认可清单上。

远程工作者

数字游民许可持有人头12个月的远程工作收入不纳税，之后按10%征税（2023年第277号法律公告）。对来自俄罗斯和白俄罗斯的读者有一个重要提醒：签发该许可的马耳他居留局目前不受理这两个国家的申请。有第二国籍的话，我们会在提交前向该机构询问其立场；没有的话，数字游民签证匹配工具会列出对俄罗斯人开放的国家。

个体经营者和自由职业者：没有优惠制度

马耳他没有意大利或格鲁吉亚那样按营业额计算的低税率简易制度。自雇人士就利润按一般税率缴纳个人所得税，另加有上限的15%第二类缴款。减免范围很窄：营业额35,000欧元以内可不收增值税，艺术家首50,000欧元收入按7.5%征税。

马耳他的房产、遗产、资本利得、汽车和加密资产税

马耳他没有年度房产税：一套价值一百万欧元的公寓，业主每年缴零欧元的税。国家在两个时点拿走自己的份额：买房时和卖房时。

出售：按价格而不是利润征税

卖方按全部转让价值缴8%，购买和装修成本不计入计算。以400,000欧元出售，税款为32,000欧元，无论利润是200,000欧元还是亏本出售。

对继承或受赠取得的房产，有另一种选择：按售价与取得时价值之差的12%缴纳。选房协助见马耳他房产。

遗产和赠与

没有遗产税和赠与税，但马耳他不动产和马耳他公司股份要缴印花税。家庭有一些减免。自2025年10月28日起，继承人居住过的住房继承时适用的3.5%低税率，适用于首400,000欧元，而不是此前的200,000欧元。

资本利得

没有单独的税种：收益计入总收入，按最高35%的税率表征税。但应税资产清单是封闭的：不动产、股票和其他证券、企业和商誉、知识产权、合伙企业权益以及信托受益权益。出售在认可证券交易所上市的股票免税。不在清单上的，例如黄金、画作、汽车，不缴资本利得税。

对没有住所的居民更简单：在马耳他境外产生的资本利得，即使汇入岛上也不征税。

加密资产

没有专门的法律；税务机关于2018年11月发布了指引。逻辑如下。比特币和以太币等币种被视为货币。经常性交易属于普通收入，按最高35%的税率表征税。长期持有后出售币种不缴资本利得税，因为币种不在封闭的资产清单上。带有类似股票或债券权利的代币按证券征税。

投资者与交易者的界线不是用数字划定的：税务机关看交易频率和持有期。自2026年1月1日起，欧盟第八版行政合作指令适用：加密资产交易所和其他加密资产服务商向税务机关报送客户及其交易数据。

汽车

有两项税：首次登记时的登记税和年度道路许可费。两者都取决于二氧化碳排放、车辆大小和车龄，收费标准由马耳他交通局公布。排放100克/公里以内的新汽油车，年费100欧元起。电动车免缴登记税，头五年不缴年费。

马耳他非居民的税以及与俄罗斯的避免双重征税协定

马耳他对流出本国的股息、利息和特许权使用费分文不扣。这是国内法规则，与税收协定无关。所以对从马耳他付出的款项，对俄协定的暂停几乎没有改变什么，而对从俄罗斯付往马耳他的款项，则改变了一切。

非居民缴什么税

非居民只就马耳他收入纳税：在岛上工作、本地不动产、通过常设机构经营。税率表比居民更严厉：35%从第八千欧元就开始了。

协定网络

马耳他约有80份有效的避免双重征税协定。涵盖所有欧盟国家、英国、美国、瑞士、阿联酋、土耳其、塞尔维亚、乌克兰、格鲁吉亚、摩尔多瓦、亚美尼亚和阿塞拜疆。哈萨克斯坦和白俄罗斯不在名单上。

没有协定时适用单边减免：马耳他依据本国法律，按同一收入在国外已缴的税额减少其税款。

马耳他与俄罗斯：协定形式上存在，优惠却没了

俄罗斯与马耳他于2013年4月24日签署避免双重征税协定。2020年10月1日的议定书（2021年3月23日起生效）把股息和利息的预扣税提高到15%。

2023年8月8日，俄罗斯第585号总统令暂停了与38个国家（包括马耳他）协定的关键条款。对马耳他而言，是协定第5-21条、第23条和第27条以及议定书第2款。2023年12月19日第598-FZ号联邦法律确认了暂停。马耳他没有终止协定。

实际意味着什么：

• 从俄罗斯付往马耳他的款项按《俄罗斯税法典》的全额税率征税，没有协定优惠税率。对外国公司来说，股息15%，利息和特许权使用费25%。
• 从马耳他付往俄罗斯的款项仍不被马耳他预扣税，因为国内法没有规定。
• 税收抵免。消除双重征税的条款不在暂停之列，所以抵免在另一国已缴税款的权利仍然保留。在此之上还适用马耳他的单边减免。
• 俄罗斯申报。俄罗斯居民申报境外账户和受控公司的义务，与协定是否暂停无关。

仍是俄罗斯居民的人适用的俄罗斯规则，见俄罗斯税收页面。

马耳他报税期限和逾期罚则

马耳他对逾期税款每月收0.6%，即每年7.2%，几乎是以前每月0.33%的两倍。逾期申报的罚款不高，50欧元起，但利息按每个月或不足一个月计算。

个人纳税年度为日历年。马耳他把取得收入的年份称为基准年，把下一年称为评税年。2026年的收入在2027年申报。

只有一份工资的雇员往往无需申报：税务机关会寄来一份对账单，核对即可。自雇人士、按一般税率表纳税的房东、有境外收入的无住所居民，以及特别税务身份持有人必须申报。

罚款和利息

一般时效为提交报税表当年结束后五年。税务机关可以在八年内追缴已评定的税款、利息和罚款。

2025年《多项税收法律（修正）法》引入了庭外和解：纳税人披露少缴税款，缴清税款并另缴10,000欧元至100万欧元的罚款，作为交换，刑事责任消灭。

马耳他税制对移居意味着什么：适合谁，不适合谁

同一个马耳他，对贸易公司利润只拿5%，对超过60,000欧元的工资却拿35%。赢家是钱在岛外产生的人；输家是在当地赚钱、在当地花钱的人。

马耳他适合谁

• 国际企业主。在欧盟内经营利润实际税率5%，股息没有预扣税。条件是在马耳他有真实管理，并准备好接受审计。
• 在国外有资本的投资者。非本籍居民制度不碰境外资本利得和留在国外的收入。
• 金融服务、博彩、航空、航运和科技领域年薪65,000欧元或以上的专业人员:15%而不是最高35%的税率表。
• 有欧盟国籍和孩子的家庭。到2028年，新税档让有两个孩子的夫妻最多37,000欧元的合并收入免税。
• 能在2026年底前行动的人。最低税15,000欧元的税收计划将于2026年12月31日停止受理新申请。

马耳他不适合谁

• 没有优惠身份的雇员。25%的税率从每年16,001欧元开始，而岛上住房很贵。
• 靠境外工资或股息生活、并全部汇入马耳他的人。汇入的收入按一般税率表征税，非本籍居民制度省不了什么。
• 没有第二本护照的俄罗斯和白俄罗斯公民。马耳他居留局不受理他们的投资永久居留和游民许可申请，俄罗斯也暂停了税收协定。
• 指望投资入籍的人。该项目在欧盟法院裁决后于2025年7月取消，剩下的途径见马耳他国籍页面。
• 客户在本地的小企业。公司缴35%，而退税只给股东，而且只在分配利润后。

从哪里开始算

问题的顺序比税率更重要。第一：您会不会成为马耳他税务居民，并不再是原居住国的居民；没有第二点，您就要在两个地方纳税。第二：哪些收入在马耳他产生，哪些在国外，境外收入中真正需要汇入岛上的有多少。第三：您需要特别身份，还是一般非本籍居民制度就够了。

计算示例。一个家庭从非欧盟国家搬来，每年在马耳他花50,000欧元生活。如果这笔钱是存款和出售外国股票的所得，而35,000欧元或以上的境外收入留在国外账户里，税款为每年5,000欧元。如果同样的50,000欧元是汇入的股息，按已婚税率的税款为7,950欧元。全球居住计划的最低税是15,000欧元，只有每年汇入约73,000欧元或以上时才比一般税率表划算。

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