外国人と駐在員のためのイタリアの税金 2026年

2026年のイタリアの税率：要点

2026年、イタリアは中間の所得への税金を下げました。2026年予算法（2025年12月30日の法律第199号）で、28,000〜50,000ユーロの所得の税率が35%から33%に下がりました。節税額は年440ユーロが上限で、200,000ユーロを超える所得では税額控除の縮小によって取り戻されます。

金額が大きくなると税金は上がりました。仮想通貨の利益には2026年から26%ではなく33%がかかり、裕福な新しい居住者の定額税は年300,000ユーロで、2025年は200,000ユーロ、2024年8月より前は100,000ユーロでした。優遇税率で短期賃貸できるマンションは2戸までです。

個人の主な税金は個人所得税です。そのうえに州の付加税と市の付加税がかかるため、同じ給与でもミラノとナポリでは課税が違います。

イタリアの税務上の居住者になるのは誰か

2024年から、イタリアは以前より厳しく日数を数え、国内で過ごした一部の日も183日に数えます。このルールは、所得税統一法典の第2条を書き換えた2023年12月27日の委任立法令第209号で導入されました。

暦年の半分を超えて、イタリアでの物理的な滞在、そこでの常居、または住所のどれか1つの基準を満たせば居住者です。2024年から法律は、住所を個人と家族のつながりの中心がある場所と定義しています。以前は裁判所が事業の利益も考慮していましたが、今は家族が優先です。

居住者は世界中の所得に個人所得税を払います。外国の雇用主の給与、東京のマンションの家賃、銀行の利息、配当です。イタリアは年を分けず、基準を満たせば、ほかの国との租税条約が別のことを定めない限り、暦年全体が居住者です。

血統によるイタリアの市民権で得たパスポートの保持者には落とし穴があります。国外に住むイタリア国民は在外イタリア人登録簿に登録しますが、イタリアの税のブラックリストの国に住む人は、反証されるまでイタリアの居住者とみなされます。

居住許可と税務上の居住は別物です。イタリアの居住許可があっても年の半分未満しか国内にいなければ居住者にはならず、190日滞在する観光客はすでに税務上の居住者です。各国の183日ルールの仕組みは税務上の居住の記事で取り上げています。

イタリアの税務上の居住：居住者になる方法と日数の数え方

イタリアでは、暦年の半分を超えて国内にいれば居住者になり、2024年からは一部の日も数えます。年の大半について、常居、住所（個人と家族のつながりの中心）、住民登録の3つの根拠のどれか1つがあっても居住者になります。

登録は反証しにくい推定です。居住者は世界中の所得に累進の所得税を払い、非居住者はイタリアの所得にだけ払います。資格はイタリア歳入庁の証明書で確認されます。

法律上、資格をご自身で確認することは妨げられていません。ただし間違いは高くつき、出国後に残した市の住民登録はあなたをイタリアの居住者のままにします。Murblzのサポートはこのリスクをなくします。日数を数え、登録とつながりを確認し、証明書を取得します。専門的な仕事と透明な手続きをお約束し、ほとんどの場合、最初の申請で結果が出ます。

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イタリアで給与から引かれる税金：計算例

年40,000ユーロの税引前給与なら、イタリアで銀行口座に届くのは約28,000ユーロ、約70%です。同じ給与で雇用主の費用は約55,000ユーロです。差額は所得税、地方の付加税、年金の拠出に消え、従業員と雇用主で給与の約40%を国の年金基金に払います。

個人所得税の税率表は2021年の5段階から3段階になり、各税率はその区分の所得の部分にだけ適用されます。

その後、税額控除が総税額から差し引かれます。主なものは所得税統一法典第13条の従業員控除で、最大1,955ユーロ、所得50,000ユーロでゼロになります。2025年からはもう1つ適用され（法律207/2024）、所得20,000ユーロまでは給与の一部が非課税、20,000〜32,000ユーロでは1,000ユーロの追加控除、40,000ユーロでゼロに向かって減ります。

子どもや扶養家族のいない、年40,000ユーロの税引前給与の従業員の計算例です。州の付加税1.5%、市の付加税0.8%と仮定しますが、実際の税率は都市によります。

2025年と比べて、この従業員は約166ユーロ節税します。第2区分の8,324ユーロの2%です。年440ユーロ全額が届くのは50,000〜200,000ユーロの所得です。

年額は通常13回で払われます。労働協約でほぼ全員に13か月目の給与があり、小売業では14か月目が加わることもよくあります。13回払いで月約2,150ユーロ、14回で約2,000ユーロです。

税引前給与とは別に、雇用主は約30%の拠出を払い、退職時に払う退職手当を積み立てます。勤続1年につき約1か月分の給与です。

従業員、個人事業主、フリーランスが国の年金基金に払う額

イタリアの個人事業主とフリーランスにとって、拠出は税金そのものより重いことがよくあります。商店主は1セントも稼がなくても年金基金に年4,611ユーロ以上を払います。国家社会保障機構は国の年金基金と給付の機関です。2026年2月9日の通達第14号で、職人と商人の2026年の料率を定めました。

122,295ユーロの上限を超える所得には拠出がかかりません。上限は1995年以降に拠出を始めた人に適用されるため、ほぼすべての新しい移住者が対象です。

そのため登録時の活動の種類が重要です。プログラマー、デザイナー、コンサルタントは通常、固定の最低額なしに別勘定に26.07%を払いますが、商業と手工業は初日から年4,500〜4,600ユーロの最低額を意味します。定額制度の職人と商人は拠出の35%の減額を求められますが、その分だけ年金の記録も少なく計上されます。

イタリアの事業の法人税、配当、付加価値税

イタリアの会社が稼いだ100,000ユーロの利益のうち、居住者のオーナーの手元に残るのは約56,240ユーロです。まず会社が24%の法人所得税を払って76,000ユーロが残り、次に配当から26%、さらに19,760ユーロが源泉徴収されます。州の生産活動税の前で合計約44%です。

州の生産活動税はイタリア独特のものです。基本税率は3.9%で、州は0.92ポイント上下できます。利益ではなく、たとえば借入の利息を差し引かない生産額という広い課税対象にかかります。そのため借入の多い会社は赤字の年でもこの税を払うことがあります。

利益を再投資した会社への20%の軽減法人税率は2025年だけのもので、延長されていません。代わりに2026年予算法は、2028年9月30日までの技術投資の割増償却を復活させ、会社は実際の支出より多く差し引けます。

イタリアの持株会社は子会社からの配当の5%にだけ課税され、実効で約1.2%です。2026年予算法はこれを5%以上か500,000ユーロ以上の持分に限りましたが、3月の緊急政令38/2026が2026年1月1日にさかのぼってその基準を撤廃しました。

国外に会社を持つイタリアの居住者は外国子会社合算税制の対象です。そうした会社がイタリアよりはるかに少ない税金しか払わず受動的な所得で成り立っていれば、分配されなくてもその利益はオーナーの手元で課税されます。詳しくは外国子会社のページをご覧ください。

イタリアには、登録せずに事業ができる基準額はありません。どの事業も最初の販売の前に付加価値税番号（実際には事業活動の登録）を取得します。2019年から請求書は国の電子請求書交換システムを通じた電子式でしか発行できません。

イタリアの会社は、多くの場合有限責任会社で、公証人を通じて設立され、Murblzの専門家が地元の提携税理士とともに記帳を手配します。イタリアでの会社設立とイタリアの法人口座をご覧ください。ほかの国は海外での会社設立で取り上げています。

イタリアの特別な税制：個人事業主は15%、移住者は所得の半分が非課税、年金受給者は7%

表面税率は高くても、イタリアには欧州連合で最も寛大な税の優遇の部類があり、正しい制度を選べば負担は数分の一になります。条件はほぼ常に同じで、移住前の数年間イタリアの税務上の居住者でなかったことです。

個人事業主とフリーランスの定額制度

個人所得税、付加税、付加価値税の代わりに、単一の15%、新規事業の最初の5年間は5%の税金です。実際の利益ではなくみなし所得にかかり、売上に法律が活動ごとに定める収益率を掛けます。プログラマーは67%、コンサルタント、弁護士、医師などの専門職は78%、小売と飲食は40%です。

条件：前年の売上85,000ユーロまで（100,000ユーロを超えるとすぐに制度を失う）、前年の給与所得35,000ユーロまで、人件費20,000ユーロまで。請求書の大半を現在の雇用主や過去2年の雇用主に出すことはできません。

2026年に個人事業を始め50,000ユーロを稼いだプログラマーの計算例です。年をまたぐ拠出の時期のずれを無視して簡略化しています。

最初の5年間の負担は約20%、その後は約25%です。税引前50,000ユーロの従業員なら、同じ付加税の仮定で約35%を手放します。

移住労働者の制度

2024年から、政令209/2023の第5条により、給与かフリーランスの所得の半分が5年連続で個人所得税と付加税を免除されます。未成年の子どもと移住するか、期間中に子どもが生まれれば60%が免除されます。優遇の対象は年600,000ユーロまでの所得です。

条件：移住前の3年間イタリアの税務上の居住者でなかったこと（同じ雇用主かグループで仕事を続ける場合は6〜7年）、4年間イタリアの居住者でいる約束、高い資格や専門性の証明（通常は大学の学位）。早く離れると、優遇は利息つきで取り戻されます。売買などの事業所得は対象外です。教員と研究者には所得の90%を免除する別の制度があります。

新しい居住者の定額税（所得税統一法典第24条の2）

国外のすべての所得への税金を定額に置き換えられます。2026年1月1日以降に移住する人は年300,000ユーロと家族1人につき50,000ユーロです。それより前に移住した人は、到着の年に応じて100,000ユーロか200,000ユーロの当初の金額のままです。制度は最長15年で、過去10年のうち9年イタリアの居住者でなかったことが条件です。イタリアの所得は通常どおり課税されます。

移住労働者の制度と併用できるのは2026年末までに移住する場合だけで、2027年以降の移住では緊急政令38/2026がそれを禁じています。

南イタリアの年金受給者に7%（所得税統一法典第24条の3）

シチリア、サルデーニャ、カラブリア、カンパニア、バジリカータ、アブルッツォ、モリーゼ、プーリアの人口30,000人までの市町村に移住する外国の年金の受給者は、10年間すべての国外の所得に7%を払います。小規模事業法（2026年3月11日の法律第34号）が2026年4月7日から上限を人口20,000人から30,000人に引き上げました。条件は移住前の5年間イタリアの居住者でなかったことです。

デジタルノマド

デジタルノマドビザの保持者に特別な制度はありません。国内で183日を過ぎると外国の雇用主の給与は通常の税率表で課税され、15%はイタリアの個人事業の定額制度でしか使えません。

イタリアの不動産、賃貸、相続、仮想通貨の税金

イタリアでの住宅の購入には売却価格ではなく台帳価格に税金がかかり、それは通常時価の数分の一です。そのためセカンドハウスの9%の税率は見た目より実際には穏やかで、売り手が個人か開発業者かで多くが変わります。

購入時の税金

外国人も、購入から18か月以内にその市町村の住民として登録し、そこにほかの住宅を持っていなければ、最初の住宅の優遇を受けられます。

年間の市の固定資産税

市の固定資産税は、マンションでは台帳上の収益×1.05×160の課税対象にかかります。基本税率は0.86%で、市町村は1.06%まで上げられます。所有者が住み登録している主な住まいは、高級の区分に入らない限り免除されます。イタリアに休暇用のマンションを持つ非居住者は、通常、全額の税率で6月16日と12月16日までの2回払います。

計算例：台帳上の収益1,000ユーロのマンションで、市町村の税率が1.06%の場合。課税対象は1,000×1.05×160＝168,000ユーロで、税額は年約1,781ユーロです。

賃貸と売却

家主は家賃を個人所得税の税率表で課税されるか、賃貸の定額税を選べます。21%、住宅不足の都市の協定家賃の契約なら10%です。2026年から、1戸目の短期賃貸は21%、2戸目は26%、3戸以上は事業とみなされます。

5年を超えて所有した住宅や、所有期間の大半を所有者の家族が住んだ住宅の売却は非課税です。それ以外は利益に個人所得税か、公証人を通じて26%がかかります。

相続と贈与

欧州の基準では穏やかで、フランスでは子どもへの税率が45%に達します。相続した不動産には台帳価格の2%と1%の負担もかかります。

仮想通貨、国外の口座、自動車

2026年の仮想通貨の利益には最初の1ユーロから33%がかかり（2,000ユーロの非課税枠は2025年に廃止）、ユーロのステーブルコインは26%です。さらに仮想通貨の価値に年0.2%がかかります。仮想通貨を持っての移住については移住時の仮想通貨と税金の記事をご覧ください。

イタリアの居住者は国外の資産にも税金を払います。国外の不動産税は、たとえばロシアやウクライナのマンションなどの価値の1.06%です。国外の金融資産税は証券口座と預金に年0.2%、ブラックリストの国では0.4%です。普通の銀行口座は、平均残高が5,000ユーロを超えると年34.20ユーロの定額を払います。

自動車税は、エンジンの出力（キロワット）に応じて州に払います。ユーロ4〜6の車の基本料金は、100kWまで1kWあたり2.58ユーロ、それを超える1kWごとに3.87ユーロで、州は最大10%上下できます。110kW（約150馬力）の車で年約297ユーロです。

イタリアで非居住者が払う税金

非居住者がイタリアで税金を払うのはイタリアの所得だけで、同じ23〜43%の個人所得税の税率表ですが、家族やほとんどの経費の控除はありません。例外は、総所得の75%以上をイタリアで得る欧州連合と欧州経済領域の居住者で、居住者と同じに扱われます。

非居住者が最もよく出会うのは源泉徴収で、イタリアの支払者が源泉で差し引きます。支払者が事前に居住者証明書と条約の書式を受け取れば、二重課税防止条約で税率が下がります。

国内に住まないイタリアのマンションの所有者には、イタリアの納税者番号が必要で、毎年市の固定資産税を払います。そのマンションの家賃は、お金が国外の口座に入ってもイタリアで申告します。条約上、不動産からの所得は不動産のある国で課税できるからです。

イタリアとロシアの二重課税防止条約はまだ有効か

条約は形式上は有効ですが、今は一方向にしか機能していません。2023年8月8日の大統領令第585号で、ロシアは非友好とみなす38か国との条約のほとんどの条項を停止し、イタリアもその1つです。イタリアは対抗して何も停止していません。

条約は1996年4月9日にローマで署名され、イタリアは1997年10月9日の法律第370号で批准しました。ロシアの大統領令は、恒久的施設、配当、利息、使用料、譲渡益、給与、年金を扱う第5〜23条と第25条を停止しました。二重課税の排除の方法に関する第24条は引き続き適用されます。

イタリア歳入庁は2025年8月7日の回答第206号で、どちらの側も脱退していないため条約はイタリアにとって完全に有効だとし、ある会社がロシアの株主に払う配当に26%ではなく5%の源泉徴収をすることを認めました。

ロシアから移住する人にとっての結論：大統領令以降ロシアの所得は高くつくようになり、モスクワのマンションやロシアの預金は国外の不動産税と金融資産税の対象にもなります。所得はイタリアの申告の本体に、資産そのものは国外資産の欄に記入します。

ほかの国とは条約が双方向に機能しています。イタリアの条約による源泉徴収の税率：

たとえば家族はイタリアに住み事業はほかの国にあるといった居住の争いは、税務署からの最初の手紙の後ではなく移住の前に、Murblzの専門家が整理します。

イタリアの税務申告の時期と罰金

イタリアでは申告の前に税金を払います。2025年分の残額は2026年6月30日までが期限で、申告は秋に続きます。同時に翌年の最初の前払いも払うため、移住者の最初の請求はほぼ2倍になることがよくあります。

所得の単純な従業員は簡易の申告書を出し、雇用主が結果の税額を源泉徴収するか還付します。個人事業主や国外の口座や不動産の所有者を含むそれ以外の人は、完全な個人の申告書を出します。申告はオンラインで直接、税務支援センターを通じて、またはMurblzの専門家とともに行います。

2024年9月1日から、罰金は政令87/2024で引き下げられましたが、依然として厳しいものです。申告しなければ税額の120%、最低250ユーロです。過少申告は不足額の70%、最低150ユーロです。納付の遅れは25%で、90日以内に払えばより少なくなります。国外資産の欄の記入漏れは資産の価値の3〜15%、ブラックリストの国の資産は6〜30%です。

税務署に見つかる前なら、間違いは自主的に訂正できます。自主訂正の制度で、早く払うほど罰金が減ります。税務署は申告から5年目の12月31日まで、申告がなければ7年目まで申告を調査できます。

忘れていた国外の口座も、たいていは税務署に見えています。アラブ首長国連邦やキプロスを含むほとんどの国の銀行は、金融口座情報の自動交換の共通基準にもとづき、イタリアの居住者の口座を報告しているからです。

イタリアの税金が合う人と合わない人

イタリアはタックスヘイブンではありません。通常の給与では、国と年金基金が従業員から約30%、さらに雇用主から上乗せで約30%を取ります。得をするのは特別な制度だけで、移住はそれを軸に事前に計画します。

合う人。イタリアで働くために移住する大卒の専門家：移住労働者の制度で5年間所得の半分が非課税です。売上85,000ユーロまでのフリーランスとコンサルタント：最初の5年間の5%と拠出は、西欧の合法的な個人事業主として非常に低い負担です。南部の小さな町に住む意思のある外国の年金の受給者：10年間7%です。国外に大きな資産を持つ家族：300,000ユーロの定額税で、国外の所得が年約700,000ユーロ（300,000÷43%）を超えると通常の税率表より有利です。

合わない人。ロシアから大きな所得を得る人：ロシアはもう条約で税率を下げず、イタリアはすべての種類の所得で外国税額を控除するわけではないため、お金の一部が二重に課税されることがあります。移住労働者の制度のない、50,000〜100,000ユーロを稼ぐ外国の会社のリモートの従業員：最大43%の税率表全体と付加税です。大きな仮想通貨の資産の保有者：利益に33%と毎年価値の0.2%です。国外の資産を報告したくない人：国外資産の欄の罰金は価値の30%に達します。

移住の手順：まず国内に住む法的根拠、つまり投資家の居住権、デジタルノマドビザ、イタリア人の子孫なら血統による市民権です。次に移住前に、実際の所得で税金を計算し、制度を選びます。多くの優遇は移住した年の申告で選択し、さかのぼって請求できません。全体の概要はイタリアのページに、ほかの国との比較は国別の税金にあります。

よくある質問