Les impôts en Italie en 2026 pour les étrangers et les expatriés

Les taux d'imposition en Italie en 2026 : l'essentiel

En 2026, l'Italie a allégé l'impôt sur les revenus moyens : le taux sur les revenus entre 28 000 et 50 000 € est passé de 35 % à 33 % selon la loi de finances 2026 (loi n° 199 du 30 décembre 2025). L'économie est plafonnée à 440 € par an, et au-delà de 200 000 € de revenus, elle est reprise par la réduction des déductions d'impôt.

Là où les montants sont plus élevés, les impôts ont augmenté : les plus-values sur cryptoactifs sont imposées à 33 % au lieu de 26 % depuis 2026, le forfait des nouveaux résidents fortunés est de 300 000 € par an contre 200 000 € en 2025 et 100 000 € avant août 2024, et pas plus de deux appartements peuvent être loués en courte durée au taux préférentiel.

Le principal impôt des personnes est l'IRPEF, l'impôt sur le revenu des personnes physiques. S'y ajoutent une surtaxe régionale et une surtaxe communale, ce qui explique pourquoi le même salaire est imposé différemment à Milan et à Naples.

Qui devient résident fiscal en Italie

Depuis 2024, l'Italie compte les jours plus strictement qu'avant : même les journées partielles passées dans le pays comptent pour les 183 jours. La règle vient du décret législatif 209/2023 (décret législatif n° 209 du 27 décembre 2023), qui a réécrit l'article 2 du code unique des impôts sur le revenu (TUIR).

Une personne est résidente si, pendant plus de la moitié de l'année civile, au moins un critère est rempli : présence physique en Italie, résidence habituelle ou domicile. Depuis 2024, la loi définit le domicile comme le lieu où se concentrent les liens personnels et familiaux. Les tribunaux tenaient aussi compte des intérêts économiques ; désormais, la famille passe en premier.

Un résident paie l'IRPEF sur ses revenus mondiaux : salaire d'un employeur étranger, loyer d'un appartement à Moscou ou à Kiev, intérêts bancaires et dividendes. L'Italie ne fractionne pas l'année : si les critères sont remplis, toute l'année civile est une année de résidence, sauf disposition contraire d'une convention fiscale avec un autre pays.

Les titulaires d'un passeport obtenu par la citoyenneté italienne par filiation font face à un piège : un citoyen italien vivant à l'étranger s'inscrit au registre des Italiens résidant à l'étranger, mais celui qui vit dans un pays de la liste noire fiscale italienne est considéré comme résident italien jusqu'à preuve du contraire.

Un titre de séjour et la résidence fiscale sont deux choses différentes : un titre de séjour italien ne rend pas son titulaire résident s'il passe moins de la moitié de l'année dans le pays, tandis qu'un touriste qui reste 190 jours est déjà résident aux fins de l'impôt. Le fonctionnement de la règle des 183 jours dans les différents pays est présenté dans notre article sur la résidence fiscale.

Résidence fiscale en Italie : comment devenir résident et compter les jours

L'Italie fait de vous un résident pour plus de la moitié de l'année civile passée dans le pays, et depuis 2024, même les journées partielles comptent. L'un des trois fondements détenu pendant la majeure partie de l'année fait aussi de vous un résident : la résidence habituelle, le domicile, c'est-à-dire le centre des liens personnels et familiaux, ou l'inscription au registre de la population.

L'inscription est une présomption difficile à combattre. Un résident paie l'impôt progressif sur ses revenus mondiaux, un non-résident seulement sur ses revenus italiens. Le statut est confirmé par un certificat de l'Agence italienne des recettes.

La loi ne vous empêche pas de confirmer le statut vous-même. Mais les erreurs coûtent plus cher : une inscription municipale laissée en place après le départ vous maintient résident italien. L'accompagnement Murblz écarte ces risques : nous comptons les jours, vérifions l'inscription et les liens, et obtenons le certificat. Nous garantissons un travail professionnel et une démarche transparente, et dans la plupart des cas un résultat dès le premier dépôt.

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Combien d'impôts sont prélevés sur un salaire en Italie : exemple chiffré

Sur un salaire brut de 40 000 € par an, environ 28 000 € arrivent sur le compte bancaire en Italie, soit environ 70 %. Le même salaire coûte environ 55 000 € à l'employeur. L'écart part en impôt sur le revenu, en surtaxes locales et en cotisations de retraite : ensemble, le salarié et l'employeur versent environ 40 % du salaire à l'INPS.

Le barème de l'IRPEF compte désormais trois tranches au lieu de cinq en 2021, et chaque taux ne s'applique qu'à la part du revenu comprise dans sa tranche.

Les déductions d'impôt sont ensuite retranchées de l'impôt brut. La principale est la déduction pour les salariés de l'article 13 du TUIR : jusqu'à 1 955 €, diminuant jusqu'à zéro à 50 000 € de revenus. Depuis 2025, une autre s'applique (loi 207/2024) : jusqu'à 20 000 € de revenus, une partie du salaire est exonérée, entre 20 000 € et 32 000 €, il existe une déduction supplémentaire de 1 000 €, qui diminue jusqu'à zéro à 40 000 €.

Exemple chiffré pour un salarié à 40 000 € brut par an, sans enfants ni personnes à charge. Nous retenons une surtaxe régionale de 1,5 % et une surtaxe communale de 0,8 % ; les taux réels dépendent de la ville.

Par rapport à 2025, ce salarié économise environ 166 € : 2 % des 8 324 € de la deuxième tranche. Les 440 € annuels complets vont aux revenus entre 50 000 € et 200 000 €.

Le montant annuel est en général versé en 13 mensualités : les conventions collectives accordent un treizième mois à pratiquement tout le monde, et le commerce ajoute souvent un quatorzième. Cela fait environ 2 150 € par mois avec 13 versements et environ 2 000 € avec 14.

En plus du salaire brut, l'employeur paie environ 30 % de cotisations et provisionne l'indemnité de fin de contrat, versée au départ, soit environ un mois de salaire par année d'ancienneté.

Combien les salariés, entrepreneurs individuels et indépendants versent à l'INPS

Pour les entrepreneurs individuels et les indépendants en Italie, les cotisations pèsent souvent plus que l'impôt lui-même : un commerçant verse au moins 4 611 € par an à la caisse de retraite même sans gagner un centime. L'INPS, l'Institut national de la prévoyance sociale, est la caisse publique de retraite et l'organisme des prestations. Il a fixé les taux 2026 des artisans et commerçants dans la circulaire n° 14 du 9 février 2026.

Les revenus au-delà du plafond de 122 295 € sont exonérés de cotisations ; cela concerne presque tous les nouveaux arrivants, car le plafond s'applique à ceux qui ont commencé à cotiser après 1995.

C'est pourquoi le type d'activité compte lors de l'immatriculation : les programmeurs, graphistes et consultants paient en général 26,07 % à la gestion séparée, sans minimum fixe, tandis que le commerce et l'artisanat impliquent un minimum de 4 500 à 4 600 € par an dès le premier jour. Les artisans et commerçants au régime forfaitaire peuvent demander une réduction de 35 % des cotisations, mais leurs droits à pension sont alors crédités proportionnellement moins.

Impôt sur les sociétés, dividendes et TVA en Italie pour les entreprises

Sur 100 000 € de bénéfice réalisé par une société italienne, un propriétaire résident finit avec environ 56 240 €. D'abord, la société paie 24 % d'IRES, l'impôt sur le revenu des sociétés, ce qui laisse 76 000 € ; puis 26 % sont retenus sur le dividende, soit 19 760 € de plus. Cela fait environ 44 % au total, avant l'impôt régional IRAP.

L'IRAP, l'impôt régional sur les activités productives, est une particularité italienne. Le taux de base est de 3,9 %, et les régions peuvent le relever ou l'abaisser de 0,92 point. Il ne porte pas sur le bénéfice mais sur une base plus large, la valeur de la production, dont, par exemple, les intérêts d'emprunt ne sont pas déduits. Une société endettée peut donc payer l'IRAP même lors d'un exercice déficitaire.

Le taux réduit d'IRES de 20 % pour les sociétés ayant réinvesti leurs bénéfices ne s'appliquait qu'à 2025 et n'a pas été prolongé. À la place, la loi de finances 2026 a rétabli le suramortissement pour les investissements technologiques réalisés jusqu'au 30 septembre 2028 : la société déduit plus qu'elle n'a réellement dépensé.

Une holding italienne n'est imposée que sur 5 % des dividendes de ses filiales, soit environ 1,2 % en termes effectifs. La loi de finances 2026 avait limité ce régime aux participations d'au moins 5 % ou d'une valeur d'au moins 500 000 €, mais en mars, le décret-loi 38/2026 a supprimé ce seuil rétroactivement au 1er janvier 2026.

Les résidents italiens propriétaires de sociétés à l'étranger relèvent des règles sur les sociétés étrangères contrôlées. Si une telle société paie bien moins d'impôt qu'elle n'en paierait en Italie et vit de revenus passifs, son bénéfice est imposé entre les mains du propriétaire même s'il n'est pas distribué. Plus de détails sur notre page sur les sociétés étrangères contrôlées.

En Italie, il n'existe pas de seuil en dessous duquel une entreprise peut exercer sans immatriculation à la TVA : toute entreprise obtient un numéro de TVA (en pratique, l'immatriculation d'une activité) avant sa première vente. Depuis 2019, les factures ne sont émises qu'électroniquement par le système public d'échange des factures électroniques.

Une société en Italie, le plus souvent une société à responsabilité limitée, se constitue chez un notaire, et les spécialistes Murblz organisent sa comptabilité avec des experts-comptables partenaires sur place. Voir la création de société en Italie et les comptes professionnels en Italie. Les autres pays sont présentés dans la rubrique création de société à l'étranger.

Les régimes fiscaux spéciaux en Italie : 15 % pour les entrepreneurs individuels, la moitié des revenus exonérée pour les nouveaux arrivants, 7 % pour les retraités

Malgré ses taux affichés élevés, l'Italie offre l'un des ensembles d'allègements fiscaux les plus généreux de l'UE : le bon régime peut diviser la facture plusieurs fois. La condition est presque toujours la même : ne pas avoir été résident fiscal italien pendant plusieurs années avant l'installation.

Le régime forfaitaire des entrepreneurs individuels et des indépendants

À la place de l'IRPEF, des surtaxes et de la TVA, il y a un impôt unique de 15 %, ou de 5 % les 5 premières années d'une nouvelle activité. Il ne porte pas sur le bénéfice réel mais sur un revenu forfaitaire : le chiffre d'affaires est multiplié par un coefficient de rentabilité que la loi fixe pour chaque activité. Pour les programmeurs, il est de 67 %, pour les consultants, avocats, médecins et autres professions de 78 %, pour le commerce de détail et la restauration de 40 %.

Conditions : un chiffre d'affaires jusqu'à 85 000 € l'année précédente (au-delà de 100 000 €, le régime est perdu immédiatement), des revenus salariaux jusqu'à 35 000 € l'année précédente, des frais de personnel jusqu'à 20 000 €. La plupart des factures ne peuvent pas aller à un employeur actuel ou des 2 dernières années.

Exemple chiffré pour un programmeur qui a ouvert une entreprise individuelle en 2026 et gagné 50 000 €, simplifié, sans tenir compte du décalage des cotisations entre les années :

Cela fait une charge d'environ 20 % les cinq premières années et d'environ 25 % ensuite. Un salarié à 50 000 € brut, avec les mêmes hypothèses de surtaxes, céderait environ 35 %.

Le régime des impatriés

Depuis 2024, selon l'article 5 du décret 209/2023, la moitié d'un salaire ou de revenus d'indépendant est exonérée d'IRPEF et de surtaxes pendant 5 années consécutives. En cas d'installation avec un enfant mineur, ou si un enfant naît pendant la période, 60 % sont exonérés. L'allègement couvre les revenus jusqu'à 600 000 € par an.

Conditions : pas de résidence fiscale italienne pendant les 3 ans précédant l'installation (6 à 7 ans si le travail se poursuit pour le même employeur ou groupe), un engagement à rester résident en Italie 4 ans, et la preuve d'une haute qualification ou spécialisation, en général un diplôme universitaire. Un départ anticipé entraîne la reprise de l'avantage avec intérêts. Les revenus d'activité commerciale, comme le trading, ne sont pas couverts. Les enseignants et chercheurs ont un régime distinct qui exonère 90 % des revenus.

Le forfait pour les nouveaux résidents (art. 24-bis du TUIR)

L'impôt sur tous les revenus étrangers peut être remplacé par un montant fixe : pour ceux qui s'installent à partir du 1er janvier 2026, c'est 300 000 € par an plus 50 000 € par membre de la famille. Ceux qui se sont installés plus tôt conservent leur montant initial, 100 000 € ou 200 000 € selon l'année d'arrivée. Le régime dure jusqu'à 15 ans et exige de ne pas avoir été résident en Italie pendant 9 des 10 dernières années. Les revenus italiens sont imposés normalement.

Il ne peut être combiné avec le régime des impatriés qu'en cas d'installation avant la fin de 2026 : pour les installations à partir de 2027, le décret-loi 38/2026 l'interdit.

7 % pour les retraités dans le sud de l'Italie (art. 24-ter du TUIR)

Les bénéficiaires de pensions étrangères qui s'installent dans une commune de 30 000 habitants au plus en Sicile, en Sardaigne, en Calabre, en Campanie, en Basilicate, dans les Abruzzes, en Molise ou dans les Pouilles paient 7 % sur tous leurs revenus étrangers pendant 10 ans. La loi sur les petites entreprises (loi n° 34 du 11 mars 2026) a relevé la limite de 20 000 à 30 000 habitants à partir du 7 avril 2026. La condition est de ne pas avoir été résident en Italie pendant les 5 années précédant l'installation.

Les nomades numériques

Il n'existe pas de régime spécial pour les titulaires du visa de nomade numérique : après 183 jours dans le pays, un salaire d'un employeur étranger est imposé selon le barème normal, et les 15 % ne sont possibles que par une entreprise individuelle italienne au régime forfaitaire.

Impôts sur l'immobilier, les loyers, les successions et la crypto en Italie

L'achat d'un logement en Italie n'est pas imposé sur le prix de vente mais sur la valeur cadastrale, en général plusieurs fois inférieure à la valeur de marché. Le taux de 9 % sur une résidence secondaire est donc plus doux en pratique qu'il n'y paraît, et beaucoup dépend du vendeur : un particulier ou un promoteur.

Les impôts à l'achat

Les étrangers peuvent aussi bénéficier de l'allègement résidence principale s'ils s'inscrivent comme résidents de la commune dans les 18 mois suivant l'achat et n'y possèdent pas d'autre logement.

La taxe foncière annuelle IMU

L'IMU porte sur une base qui, pour les appartements, est égale au revenu cadastral × 1,05 × 160. Le taux de base est de 0,86 %, et la commune peut le porter à 1,06 %. La résidence principale, où le propriétaire vit et est inscrit, est exonérée sauf si elle relève d'une catégorie de luxe (A/1, A/8, A/9). Un non-résident possédant un appartement de vacances en Italie paie en général l'IMU au taux plein en deux échéances, avant le 16 juin et le 16 décembre.

Exemple chiffré : un appartement avec un revenu cadastral de 1 000 € dans une commune appliquant 1,06 %. La base est de 1 000 × 1,05 × 160 = 168 000 €, et l'IMU s'élève à environ 1 781 € par an.

Location et vente

Un bailleur peut faire imposer ses loyers selon le barème de l'IRPEF ou à l'impôt forfaitaire sur les loyers : 21 %, ou 10 % pour les contrats à loyer conventionné dans les villes en tension. Depuis 2026, la location de courte durée d'un premier appartement est imposée à 21 %, d'un deuxième à 26 %, et trois ou plus comptent comme une activité professionnelle.

La vente d'un logement détenu depuis plus de 5 ans, ou dans lequel la famille du propriétaire a vécu la majeure partie de la durée de détention, est exonérée. Sinon, la plus-value est imposée à l'IRPEF ou à 26 % par l'intermédiaire du notaire.

Successions et donations

Selon les standards européens, c'est doux : en France, les taux pour les enfants atteignent 45 %. Les biens immobiliers hérités supportent aussi des droits de 2 % et 1 % de la valeur cadastrale.

Cryptoactifs, comptes étrangers et voitures

Les plus-values sur cryptoactifs sont imposées à 33 % dès le premier euro en 2026 (l'abattement de 2 000 € a été supprimé en 2025), les cryptomonnaies stables en euros à 26 %. S'y ajoutent 0,2 % par an sur la valeur des cryptoactifs. Pour en savoir plus sur l'installation avec des cryptoactifs, lisez notre article sur les cryptoactifs et les impôts lors d'une relocalisation.

Un résident italien paie aussi des impôts sur ses avoirs à l'étranger. L'IVIE, l'impôt sur la valeur des biens immobiliers situés à l'étranger, est de 1,06 % de la valeur, par exemple d'un appartement en Russie ou en Ukraine. L'IVAFE, l'impôt sur la valeur des actifs financiers détenus à l'étranger, est de 0,2 % par an sur les portefeuilles de titres et les dépôts, 0,4 % dans les pays de la liste noire. Un compte bancaire ordinaire paie un forfait de 34,20 € par an si le solde moyen dépasse 5 000 €.

La taxe automobile est payée à la région selon la puissance du moteur en kilowatts. Pour les voitures Euro 4-6, le tarif de base est de 2,58 € par kW jusqu'à 100 kW et de 3,87 € pour chaque kW au-delà ; les régions peuvent s'en écarter de 10 % au plus. Une voiture de 110 kW (environ 150 ch) coûte environ 297 € par an.

Quels impôts paient les non-résidents en Italie

Un non-résident ne paie l'impôt en Italie que sur ses revenus italiens, selon le même barème de l'IRPEF de 23 à 43 %, mais sans déductions familiales ni la plupart des frais. L'exception concerne les résidents de l'UE et de l'EEE qui perçoivent au moins 75 % de leurs revenus totaux en Italie : ils sont traités comme des résidents.

Les non-résidents rencontrent le plus souvent la retenue à la source : le payeur italien la prélève à la source. Une convention fiscale réduit le taux si le payeur reçoit à l'avance un certificat de résidence et les formulaires de la convention.

Le propriétaire d'un appartement italien qui ne vit pas dans le pays a besoin d'un code fiscal italien et paie l'IMU chaque année. Les loyers d'un tel appartement se déclarent en Italie même si l'argent arrive sur un compte à l'étranger : selon les conventions, les revenus immobiliers peuvent être imposés dans le pays où se trouve le bien.

La convention fiscale entre l'Italie et la Russie est-elle toujours en vigueur

La convention est formellement en vigueur, mais elle ne fonctionne désormais que dans un sens. Par le décret présidentiel n° 585 du 8 août 2023, la Russie a suspendu la plupart des articles de ses conventions avec 38 pays qu'elle considère comme inamicaux, dont l'Italie. L'Italie n'a rien suspendu en réponse.

La convention a été signée à Rome le 9 avril 1996 et ratifiée par l'Italie par la loi n° 370 du 9 octobre 1997. Le décret russe a suspendu les articles 5 à 23 et 25, qui couvrent les établissements stables, les dividendes, intérêts, redevances, plus-values, salaires et pensions. L'article 24, sur l'élimination de la double imposition, s'applique toujours.

L'Agence italienne des recettes a indiqué dans sa réponse n° 206 du 7 août 2025 que, aucune des parties ne s'étant retirée, la convention produit tous ses effets pour l'Italie, et a autorisé une société à retenir 5 % au lieu de 26 % sur des dividendes versés à un actionnaire en Russie.

La conséquence pour ceux qui quittent la Russie : les revenus russes coûtent plus cher depuis le décret, et un appartement à Moscou ou des dépôts russes relèvent aussi de l'IVIE et de l'IVAFE. Les revenus figurent dans la partie principale de la déclaration italienne, et les avoirs eux-mêmes dans la section RW (la section des avoirs étrangers).

Avec les autres pays, les conventions fonctionnent dans les deux sens. Taux de retenue selon les conventions italiennes :

Une résidence contestée, par exemple lorsque la famille vit en Italie et l'entreprise dans un autre pays, est réglée par les spécialistes Murblz avant l'installation, pas après la première lettre du fisc.

Quand déposer une déclaration de revenus en Italie et quelles sont les pénalités

En Italie, l'impôt est payé avant le dépôt de la déclaration : le solde de 2025 était dû avant le 30 juin 2026, et la déclaration suit à l'automne. Le premier acompte de l'année suivante se paie en même temps : la première facture d'un nouvel arrivant est donc souvent proche du double.

Les salariés aux revenus simples déposent le formulaire 730 (un formulaire simplifié ; l'employeur retient ou rembourse l'impôt qui en résulte). Tous les autres, dont les entrepreneurs individuels et les propriétaires de comptes ou de biens à l'étranger, déposent la déclaration complète des personnes physiques. Les déclarations se déposent en ligne directement, par un centre d'assistance fiscale ou avec les spécialistes Murblz.

Depuis le 1er septembre 2024, les pénalités ont été réduites par le décret 87/2024, mais elles restent lourdes. Ne pas déposer coûte 120 % de l'impôt, au moins 250 €. Une sous-déclaration coûte 70 % du montant manquant, au moins 150 €. Un paiement tardif coûte 25 %, moins s'il est payé dans les 90 jours. L'absence de section RW sur les avoirs étrangers coûte de 3 % à 15 % de leur valeur, et de 6 % à 30 % pour les avoirs dans les pays de la liste noire.

Les erreurs peuvent être corrigées volontairement avant que le fisc ne les découvre : la régularisation spontanée réduit d'autant plus la pénalité que la dette est payée tôt. Le fisc peut contrôler une déclaration jusqu'au 31 décembre de la cinquième année suivant le dépôt, ou de la septième si aucune déclaration n'a été déposée.

Un compte étranger oublié est en général visible du fisc de toute façon : les banques de la plupart des pays, dont les Émirats arabes unis et Chypre, déclarent les comptes des résidents italiens selon la norme commune de déclaration, l'échange automatique d'informations sur les comptes financiers.

À qui conviennent les impôts italiens et à qui ils ne conviennent pas

L'Italie n'est pas un paradis fiscal : sur un salaire ordinaire, l'État et la caisse de retraite prennent environ 30 % au salarié et environ 30 % de plus à l'employeur. Les gains ne viennent que des régimes spéciaux, avec une installation planifiée à l'avance autour d'eux.

À qui ils conviennent. Aux spécialistes diplômés de l'université qui s'installent pour travailler en Italie : le régime des impatriés exonère la moitié des revenus pendant 5 ans. Aux indépendants et consultants au chiffre d'affaires jusqu'à 85 000 € : 5 % les cinq premières années plus les cotisations, c'est une charge très basse pour un entrepreneur individuel légal en Europe occidentale. Aux retraités ayant une pension étrangère prêts à vivre dans une petite ville du Sud : 7 % pendant 10 ans. Aux familles disposant d'un important patrimoine à l'étranger : le forfait de 300 000 €, qui bat le barème normal dès que les revenus étrangers dépassent environ 700 000 € par an (300 000 / 43 %).

À qui ils ne conviennent pas. Aux détenteurs de revenus importants de Russie : la Russie ne réduit plus ses taux selon la convention, et l'Italie n'impute pas l'impôt étranger sur tous les types de revenus, si bien qu'une partie de l'argent peut être imposée deux fois. Aux salariés à distance d'entreprises étrangères gagnant de 50 000 à 100 000 € sans le régime des impatriés : le barème complet jusqu'à 43 % plus les surtaxes. Aux détenteurs de gros portefeuilles de cryptoactifs : 33 % sur les plus-values et 0,2 % de la valeur chaque année. À ceux qui ne veulent pas déclarer leurs avoirs étrangers : les pénalités pour la section RW atteignent 30 % de leur valeur.

L'ordre des étapes pour une installation : d'abord un fondement légal pour vivre dans le pays, un titre de séjour d'investisseur, un visa de nomade numérique ou, pour les descendants d'Italiens, la citoyenneté par filiation. Ensuite, avant l'installation, calculez les impôts sur vos revenus réels et choisissez un régime : beaucoup d'allègements s'exercent dans la déclaration de l'année de l'installation et ne peuvent pas être demandés rétroactivement. Une vue d'ensemble figure sur notre page Italie, et une comparaison avec d'autres pays dans les impôts par pays.

Questions fréquentes