ドイツの税金 2026年

ドイツで税金を払うのは誰か：居住とその落とし穴

居住者は世界中の所得に、非居住者はドイツ源泉の所得にだけ課税されます。落とし穴は、居住が日数ではなく住まいで決まることです。互いに独立した2つの基準があり、どちらか1つで足ります。

• 住所（租税通則法第8条）：ドイツに維持し使っている住まいがあること。日数はまったく数えず、借りたマンション、荷物を置いた親族宅の部屋、鍵を持っている家で足ります。
• 常居所（租税通則法第9条）：6か月を超える継続した滞在で、国外への短い旅行では途切れません。

そのため、国内で2か月しか過ごさなくても、マンションを手放していなければ居住者になりえます。移住後の追徴のほとんどはまさにここから始まります。

非居住者が払うもの

世界中の所得の90%以上がドイツのものなら、所得税法第1条第3項により無制限納税義務を選び、家族の優遇を受けられます。

ドイツの税務上の居住：居住者になる方法と日数の数え方

ドイツでは日数よりマンションの鍵が重要です。自由に使え実際に使う住まい、つまり持ち家、賃貸、荷物を置いた部屋があれば居住者です。住まいがなければ、6か月を超える連続した滞在で居住者になり、短い旅行では途切れません。

6か月はある年に始まり翌年に終わってもかまいません。居住者は世界中の所得に累進の所得税を払い、非居住者はドイツの所得にだけ払います。資格は地元の税務署が確認します。

法律上、資格をご自身で確認することは妨げられていません。ただし間違いは高くつき、出国後も残したマンションはドイツの居住も残します。Murblzのサポートはこのリスクをなくします。住まいと日数を確認し、居住からの離脱を計画し、新しい国の証明書を取得します。専門的な仕事と透明な手続きをお約束し、ほとんどの場合、最初の申請で結果が出ます。

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2026年のドイツの所得税：税率表、連帯付加税、教会税

税額は段階ではなく所得税法第32a条の計算式で計算され、第2と第3の区分の中では限界税率が1ユーロごとに連続して上がります。2026年の基準額は約2%物価調整されました。

合算で課税される夫婦（分割課税）では、すべての基準額が2倍になり、控除は24,696ユーロ、42%は139,758ユーロからです。これがドイツでの結婚の主な税の利点です。

連帯付加税

連帯付加税は所得ではなく税額の5.5%です。2021年からは少数の人だけが払い、2026年は査定された所得税が単身で20,350ユーロ、合算申告で40,700ユーロを超えると始まり、移行の幅の中では超過分の11.9%を超えません。この免除は法人所得税と投資所得への税には適用されず、そこでは付加税は常に源泉徴収されます。

教会税

教会税を払うのは、それを徴収する教会に登録した会員だけで、所得税の9%、バイエルン州とバーデン・ヴュルテンベルク州では8%です。新しく来た人の典型的な間違いは住民登録の書式に宗派を書くことで、給与からすぐに差し引かれ始め、抜ける唯一の方法は正式な教会からの離脱で、さかのぼった還付はありません。

課税対象を減らすもの

• 従業員の経費控除：領収書なしで年1,230ユーロ。
• 通勤控除：2026年から最初の1キロから1キロあたり38セント。
• 保険料：年金は全額、健康保険と介護保険は基本の水準まで。
• 子ども控除9,756ユーロか月259ユーロの児童手当で、税務署が有利なほうを適用します。

ドイツの税区分1〜6

税区分は年間の税額を変えず、毎月の源泉徴収の額だけを変えます。最終的な数字は税務申告で決まり、差額は還付されるか追加で払います。

III/Vの組み合わせは毎月の手取りを最大にしますが、ほぼ必ず春に追加の支払いで終わります。係数つきのIV/IVは負担を公正に分けますが、毎月の手取りは少なくなります。

忘れられがちな影響があります。手取りから計算される給付、つまり育児手当、傷病手当、失業給付は区分によって変わります。そのため親になる予定の人は、基準期間の少なくとも7か月前に区分を切り替えるべきです。区分VとVI、係数の方式、電子の源泉徴収情報に控除を登録した場合は、税務申告が義務です。

区分IIIとVの廃止は2024年から2030年を目標に議論されてきましたが、その規定は成立した法律から削除され、2026年も両方の区分が適用されています。

社会保険料と2026年の上限

中程度の給与では、社会保険料は所得税より重く、ほとんど最適化できません。雇用主と折半し、上限までしかかかりません。

健康保険組合はそれぞれ追加料率を定め、差は約1.5ポイントに達し、これが簡単にできる唯一の節約です。ザクセン州は介護保険の負担の分け方が異なります。

公的健康保険の加入義務の基準額は年77,400ユーロで、それを超えると民間の保険に移れます。この決定はほぼ取り消せず、55歳を過ぎると公的制度への復帰は事実上不可能で、民間の保険料は年齢とともに上がり、働いていない家族を無料でカバーしません。

最低賃金は2026年1月1日から時給13.90ユーロ、2027年から14.60ユーロです。そこから月603ユーロのミニジョブの上限が来ており、雇用主は約30%の定額の負担を払い、従業員は何も払いません。

自営業者は通常は年金制度の外にいますが、例外は広く、特定の手工業、従業員のいない教師、芸術家社会保険を通じた創作の職業です。

計算例：80,000ユーロの給与と200,000ユーロの有限会社の利益

数字は概数で、ベルリン、健康保険組合の平均の追加料率、教会税なしとします。

従業員、区分I、税引前年80,000ユーロ

• 年金保険：80,000ユーロの9.3%＝7,440ユーロ
• 失業保険：80,000ユーロの1.3%＝1,040ユーロ
• 健康保険：上限69,750ユーロの8.75%＝6,103ユーロ
• 介護保険：上限69,750ユーロの1.8%＝1,256ユーロ
• 従業員の社会保険料：約15,840ユーロ

経費控除と控除できる保険料の後の課税所得は約64,200ユーロで、第32a条による所得税は約15,900ユーロです。税額が20,350ユーロの基準額を下回るため、連帯付加税はゼロです。教会の会員なら約1,430ユーロが加わります。

手取りは約48,300ユーロ、税引前の約60%です。雇用主は約16,600ユーロの社会保険料を加え、従業員の総費用は年約96,600ユーロです。

ベルリンの有限会社、税引前利益200,000ユーロ

• 法人所得税15%＝30,000ユーロ
• その5.5%の連帯付加税＝1,650ユーロ
• 営業税：利益の3.5%＝7,000ユーロに、ベルリンの410%を掛けて28,700ユーロ
• 合計60,350ユーロ、実効税率30.2%

490%のミュンヘンなら、同じ200,000ユーロで65,950ユーロ、33.0%です。残りの139,650ユーロを配当で分配すれば、さらに26.375%、約36,830ユーロが源泉徴収され、会社の利益から個人口座のお金までの合計の負担は約48.6%です。そのため利益は社内に留保されるか、両方の法人の税の課税対象を減らす給与として払われることがよくあります。

資本、不動産、仮想通貨の税金

個人の投資所得は勤労所得とは別に、一律の税率で課税されます。

• 分離課税：25%と連帯付加税で合計26.375%。教会税があれば、8%で実効27.82%、9%で27.99%です。
• 投資家の控除：年1,000ユーロ、夫婦は2,000ユーロ。銀行の自動の源泉徴収を止めるには免除の届出を出します。
• みなし最低収益：分配金を再投資するファンドと上場投資信託へのみなしの最低収益で、何も売らなくても1月に税金が取られます。基準の利率は財務省が毎年公表するため、差し引きの時点で確認しましょう。
• 部分免除：ファンドの部分的な免除で、株式ファンドは30%、混合ファンドは15%、不動産ファンドは60〜80%です。
• 有利な方の確認：限界税率が25%未満なら、投資所得を申告に含めたほうが有利です。
• 1%以上の持分は一律の税率から外れ、結果の60%が通常の税率表で課税されます。

不動産

個人の不動産の売却益は、10年の所有後か、売却の年と前の2年に自分の住まいだった場合はすぐに非課税です。家賃の所得には、利息、費用、年2〜3%の減価償却の後に税率表で課税されます。不動産取得税は州が定め、バイエルン州の3.5%から最大6.5%まで、ベルリンは6%です。

仮想通貨

個人にとって仮想通貨はその他の財産で、購入から1年を超えての売却はまったく課税されず、それより早ければ通常の税率表で課税されます。個人の売却には年1,000ユーロの非課税限度があり、超えると利益全体が課税されます。ステーキングと貸出は保有期間を10年に延ばしませんが、それで生じる所得は生じた年に課税されます。

事業の税金：法人所得税、営業税、付加価値税

ドイツの会社は利益に2つの税金を同時に払います。連邦の法人所得税と、市町村がそれぞれ税率を定める市町村の営業税です。

• 法人所得税：15%とその5.5%の連帯付加税で、合計15.825%。
• 営業税：利益の3.5%に市町村の倍率を掛けたもの。法定の最低は200%、全国平均は約420%です。営業税は自らの課税対象から差し引けず、法人所得税も減らしません。

2025年7月の法律により、法人所得税は2028年から毎年1ポイント下がり、2028年に14%、2032年からは10%になります。2026年と2027年は15%のままです。事業主とパートナーシップの留保利益の税率は2032年までに28.25%から25%に下がり、動産には30%の定率法の減価償却が適用されます。

個人事業主とパートナーシップには24,500ユーロの営業税の控除があり、基準額の4倍まで営業税を所得税から控除できるため、倍率約400%までならほぼ中立です。有限会社には控除も税額控除もありません。

付加価値税

標準税率は19%、軽減税率は7%で、食品、書籍、近距離の交通、そして2026年1月1日からはレストランの食事も対象です（飲み物は19%のまま）。小規模事業の免除は、前年の売上25,000ユーロまでかつ当年の売上100,000ユーロまでで適用され、基準を超えたその取引から資格を失います。付加価値税の予定申告は毎月か四半期ごとに10日までです。

電子請求書：2025年からドイツのすべての事業は企業間の構造化された電子請求書を受け取れる必要があり、発行は2027年に売上800,000ユーロ超で、2028年に全員に義務になります。有限会社の最低資本金は25,000ユーロで登記時に半分を払い込み、小規模の有限会社は1ユーロから始められます。

相続税と贈与税

払うのは受け取る人で、計算は受取人ごとに行われます。税率は親族関係と、個人の控除を超える金額によって決まります。

控除は2010年から変わっておらず10年ごとにリセットされるため、ドイツでは大きな贈与は10年の周期に分けられます。税率より個別の免除が重要です。家族の住まいは、受取人が10年間住めば配偶者や子どもに非課税で引き継がれ（子どもは居住面積200平方メートルまで）、賃貸の住宅は10%割り引いて評価され、事業資産は給与の条件を満たせば85%か100%の免除を受けられます。

亡くなった人か受取人のどちらかがドイツの居住者であるか、ドイツの資産、つまり不動産、ドイツの会社の10%以上の持分、恒久的施設の資産が移る場合に税金が生じます。ドイツ国民は出国後5年間、無制限納税義務のままです。

申告、期限、ロシアとの条約

多くの従業員は申告の義務がありませんが、ほぼどんな事情でも義務が生じます。区分VかVI、係数の方式、410ユーロを超える給与以外の所得、複数の雇用主、自営業、国外の所得です。

申告の遅れの罰金は、始まった月ごとに査定税額の0.25%、最低25ユーロです。追加の納税と還付の利息は月0.15%（年1.8%）で、課税年度の終わりから15か月後にだけ始まります。申告は電子申告システムで行います。別に、租税通則法第138条により国外の持分を届け出る必要があり、10%以上の持分か150,000ユーロを超える取得価格です。

ドイツとロシアの条約

ここは根本的に変わり、古いガイドは誤解を招きます。1996年5月29日の条約は形式上は存在しますが機能していません。

• 2023年8月8日、ロシアは主要な規定、つまり所得の配分のルール（第5〜22条）と無差別の条項（第24条）を一方的に停止しました。
• 2026年6月30日、ドイツはロシアに、2027年1月1日から条約を全面的に停止すると通知しました。

2027年からは、両国間の配当、利息、使用料の源泉徴収の軽減税率はなく、免除も条約上の居住の判定基準も適用されません。残るのは所得税法第34c条による外国税額の一方的な控除で、同じ所得へのドイツの税額が上限であり、二重課税を完全には防げません。古い条約の税率に頼った仕組みは、2027年ではなく今見直すべきです。

うまくいかないことと、ドイツが合わない人

• 居住者にするマンション。住所の基準には日数が不要で、解約していない賃貸契約や自分の家の鍵で、税務署はさかのぼって世界中の所得全体に無制限納税義務を主張できます。
• 出国税（対外税法第6条）。ドイツを離れるとき、株式会社の1%以上の持分は、売却代金がなくても売却したものとして課税されます。条件は過去12年のうち少なくとも7年居住者だったことです。担保と引き換えに7年の分割払いができ、7年以内に戻れば税金は消滅します。2025年からは同じルールがファンドの持分にも適用され、ファンドごとに発行済みの持分の1%以上か取得価格500,000ユーロからです。
• 拡大された制限納税義務（対外税法第2条）。低税率の国に移るドイツ国民は、国内に実質的な経済的利益が残っていれば、さらに10年間、より広いドイツの所得について課税されます。
• 外国子会社合算税制。15%未満で課税される受動的な所得のある外国の会社の50%超を支配すれば、分配の前に利益がドイツのオーナーに帰属させられます。
• 偽装の自営業。1つの顧客だけのためのフリーランスは、さかのぼった社会保険料の査定の典型的なきっかけです。
• III/Vの区分の組み合わせと登録の書式による教会税は、新しく来た人の日常の最もよくある2つの間違いです。

勤労所得への低い実効税率を求める人、数年以内に出国する見込みで事業会社の大きな持分を持つ人、属地主義の課税に慣れた人には、ドイツは税務上の居住地として合いません。ここには国外住所者や定額の制度はなく、的を絞った優遇だけです。代わりの選択肢を比べましょう：キプロスの税金、ポルトガルの税金、スイスの税金。

市場、人材、銀行の基盤、欧州連合内の自由な移動が必要なら、ドイツは理にかなっています。課題が税率の最小化なら、この国は誤った選択です。関連：就労ビザ、デジタルノマドビザ、ドイツの市民権。

ドイツの税金について知っておくべきこと

よくある質問