الضرائب في ألمانيا في 2026

من يدفع الضريبة في ألمانيا: الإقامة وفخاخها

يخضع المقيمون للضريبة على دخلهم العالمي، وغير المقيمين على الدخل من مصادر ألمانية فقط. والفخ أن الإقامة تتحدد بالسكن لا بالأيام. فهناك معياران مستقلان، ويكفي أي منهما:

• المسكن (المادة 8 من القانون الضريبي العام) - لديك مسكن في ألمانيا تحتفظ به وتستخدمه. ولا عدّ للأيام إطلاقًا: تكفي شقة مستأجرة، أو غرفة عند قريب فيها أغراضك، أو منزل تملك مفتاحه.
• الإقامة المعتادة (المادة 9 من القانون الضريبي العام) - إقامة متصلة لأكثر من ستة أشهر، والرحلات القصيرة إلى الخارج لا تقطعها.

فيمكنك قضاء شهرين في البلد وتبقى مقيمًا إن بقيت الشقة لك. ومعظم عمليات إعادة الربط الضريبي بعد الانتقال تبدأ من هنا تحديدًا.

ما يدفعه غير المقيم

إن كان 90% على الأقل من دخلك العالمي ألمانيًا، تتيح لك المادة 1(3) من قانون ضريبة الدخل اختيار الخضوع الكامل للضريبة والاستفادة من التخفيفات العائلية.

الإقامة الضريبية في ألمانيا: كيف تصبح مقيمًا وتحسب الأيام

في ألمانيا تهم الأيام أقل من مفاتيح الشقة. فالمسكن المتاح لك الذي تستخدمه يجعلك مقيمًا: مملوكًا كان أو مستأجرًا أو غرفة فيها أغراضك. ودون مسكن، تأتي الإقامة من البقاء أكثر من 6 أشهر متصلة، والرحلات القصيرة لا تقطعها.

يمكن أن تبدأ الأشهر الستة في سنة وتنتهي في التالية. ويدفع المقيم ضريبة تصاعدية على دخله العالمي، وغير المقيم على دخله الألماني فقط. ويُثبت الوضع لدى مكتب الضرائب المحلي.

لا يمنعك القانون من إثبات الوضع بنفسك. لكن الأخطاء أغلى: فالشقة التي تحتفظ بها بعد المغادرة تُبقي إقامتك الألمانية أيضًا. ودعم Murblz يزيل هذه المخاطر: نتحقق من المسكن والأيام، ونخطط للخروج من الإقامة، ونستخرج شهادة البلد الجديد. نضمن عملًا احترافيًا وإجراءات شفافة، وفي معظم الحالات نتيجة من التقديم الأول.

تحدث إلى مدير الآن

الضريبة على الدخل في ألمانيا في 2026: الجدول وضريبة التضامن وضريبة الكنيسة

تُحسب الضريبة بالصيغة الواردة في المادة 32 أ من قانون ضريبة الدخل لا بالدرجات: ففي المنطقتين الثانية والثالثة يرتفع السعر الحدي باستمرار مع كل يورو. ورُفعت عتبات 2026 بنحو 2%.

للزوجين الخاضعين للربط المشترك تتضاعف كل عتبة: فالحد المعفى 24,696 يورو، ويبدأ سعر 42% من 139,758 يورو. وهذه هي الميزة الضريبية الرئيسية للزواج في ألمانيا.

ضريبة التضامن الإضافية

ضريبة التضامن الإضافية 5.5% من الضريبة، لا من الدخل. ومنذ 2021 لا تدفعها إلا أقلية: ففي 2026 تبدأ حين تتجاوز الضريبة على الدخل المربوطة 20,350 يورو للأفراد و40,700 يورو للزوجين، وفي نطاق الانتقال لا يمكن أن تتجاوز 11.9% من الفائض. ولا يُطبق الإعفاء على الضريبة على أرباح الشركات ولا على الضريبة على دخل الاستثمار، حيث تُقتطع الضريبة الإضافية دائمًا.

ضريبة الكنيسة

لا يدفع ضريبة الكنيسة إلا الأعضاء المسجلون في الكنائس التي تجبيها: 9% من الضريبة على الدخل، و8% في بافاريا وبادن-فورتمبيرغ. والخطأ الكلاسيكي للوافد الجديد أن يذكر الطائفة في استمارة تسجيل السكن - فيبدأ الاقتطاع من الراتب فورًا، والمخرج الوحيد هو الخروج الرسمي من الكنيسة، دون استرداد بأثر رجعي.

ما يخفض الأساس

• الخصم الجزافي لمصاريف الموظف - 1,230 يورو سنويًا دون إيصالات.
• خصم التنقل - من 2026 يبلغ 38 سنتًا لكل كيلومتر من الكيلومتر الأول.
• اشتراكات التأمين: المعاش كاملًا، والصحة والرعاية طويلة الأمد في المستوى الأساسي.
• الخصم عن الطفل 9,756 يورو أو إعانة الطفل 259 يورو شهريًا - ويطبق مكتب الضرائب الأفضل منهما.

الفئات الضريبية في ألمانيا 1-6

فئتك الضريبية لا تغير الفاتورة الضريبية السنوية - بل حجم الاقتطاع الشهري فقط. ويحدد الإقرار الضريبي الرقم النهائي، ويُسترد الفرق أو يُدفع.

تركيبة الثالثة/الخامسة تعظم السيولة الشهرية وتنتهي في الغالب دائمًا بدفعة إضافية في الربيع. والرابعة/الرابعة مع المعامل توزع العبء بإنصاف لكنها تترك في اليد أقل كل شهر.

الأثر الذي يُنسى: الإعانات المحسوبة من صافي الأجر تتوقف على الفئة - إعانة الوالدين، وأجر المرض، وإعانة البطالة. لذا ينبغي للوالد المنتظر تغيير فئته قبل سبعة أشهر على الأقل من الفترة المرجعية. ومع الفئتين الخامسة والسادسة، ومع طريقة المعامل، ومع الإعفاءات المسجلة في نظام بيانات الاقتطاع الإلكتروني، يصبح الإقرار الضريبي إلزاميًا.

إلغاء الفئتين الثالثة والخامسة مطروح للنقاش منذ 2024 مع تحديد 2030 موعدًا، لكن الحكم حُذف من القانون الصادر: ففي 2026 لا تزال الفئتان مطبقتين.

الاشتراكات الاجتماعية وسقوف 2026

في الرواتب المتوسطة تزن الاشتراكات أكثر من الضريبة على الدخل ولا تكاد تقبل التحسين. وتُقسم مع المشغل ولا تُحسب إلا حتى سقف معين.

يحدد كل صندوق صحي إضافته الخاصة، ويصل الفارق إلى نحو 1.5 نقطة مئوية - وهو التوفير السهل الوحيد المتاح. وتقسم ساكسونيا اشتراك الرعاية بطريقة مختلفة.

عتبة التأمين الصحي القانوني الإلزامي 77,400 يورو سنويًا، وفوقها يمكنك الانتقال إلى التأمين الخاص. وهذا القرار يكاد لا رجعة فيه: فبعد سن 55 تكاد العودة إلى النظام القانوني تكون مستحيلة، وأقساط التأمين الخاص ترتفع مع العمر ولا تغطي أفراد الأسرة غير العاملين مجانًا.

الحد الأدنى للأجور 13.90 يورو للساعة من 1 يناير 2026 و14.60 يورو من 2027. ومن هنا حد الوظيفة المصغرة البالغ 603 يورو شهريًا، يدفع عليه المشغل نحو 30% اشتراكات جزافية ولا يدفع الموظف شيئًا.

العاملون لحسابهم الخاص عادة خارج نظام المعاشات، لكن الاستثناءات واسعة: بعض الحرف، والمعلمون دون موظفين، والمهن الإبداعية عبر صندوق الضمان الاجتماعي للفنانين.

مثال محسوب: راتب 80,000 يورو وربح 200,000 يورو لشركة ذات مسؤولية محدودة

الأرقام مقربة: برلين، ومتوسط إضافة الصندوق الصحي، دون ضريبة الكنيسة.

موظف، الفئة الأولى، إجمالي 80,000 يورو سنويًا

• تأمين المعاش: 9.3% من 80,000 يورو = 7,440 يورو
• تأمين البطالة: 1.3% من 80,000 يورو = 1,040 يورو
• التأمين الصحي: 8.75% من سقف 69,750 يورو = 6,103 يورو
• الرعاية طويلة الأمد: 1.8% من سقف 69,750 يورو = 1,256 يورو
• اشتراكات الموظف: نحو 15,840 يورو

بعد الخصم الجزافي للمصاريف واشتراكات التأمين القابلة للخصم يبلغ الدخل الخاضع للضريبة نحو 64,200 يورو، والضريبة على الدخل بموجب المادة 32 أ نحو 15,900 يورو. وضريبة التضامن صفر لأن الضريبة تبقى دون عتبة 20,350 يورو. وعضوية الكنيسة كانت ستضيف نحو 1,430 يورو.

صافي الأجر نحو 48,300 يورو، أي نحو 60% من الإجمالي. ويضيف المشغل نحو 16,600 يورو اشتراكات، فتبلغ التكلفة الكاملة للموظف نحو 96,600 يورو سنويًا.

شركة ذات مسؤولية محدودة في برلين، ربح قبل الضريبة 200,000 يورو

• الضريبة على أرباح الشركات 15% = 30,000 يورو
• ضريبة التضامن 5.5% منها = 1,650 يورو
• الضريبة التجارية: 3.5% من الربح = 7,000 يورو، مضروبة في معامل برلين 410% = 28,700 يورو
• المجموع 60,350 يورو، بسعر فعلي 30.2%

في ميونخ، بمعامل 490%، تكلف الـ200,000 يورو نفسها 65,950 يورو، أي 33.0%. وإن وُزعت الـ139,650 يورو الباقية أرباحًا، يُقتطع 26.375% أخرى - نحو 36,830 يورو - فيبلغ العبء المجمع من ربح الشركة إلى المال في الحساب الشخصي نحو 48.6%. ولهذا كثيرًا ما يُحتجز الربح أو يُدفع راتبًا، مما يخفض أساس ضريبتي الشركات كلتيهما.

ضرائب رأس المال والعقار والعملات المشفرة

يخضع دخل الاستثمار للأفراد للضريبة بمعزل عن دخل العمل، بسعر ثابت.

• الضريبة الإبرائية على دخل رأس المال - 25% زائد ضريبة التضامن، 26.375% إجمالًا. ومع ضريبة الكنيسة يبلغ السعر الفعلي 27.82% عند 8% و27.99% عند 9%.
• إعفاء المستثمر - 1,000 يورو سنويًا، و2,000 يورو للزوجين. ولمنع البنك من الاقتطاع تلقائيًا تقدّم له أمر إعفاء.
• المبلغ الجزافي المسبق - عائد أدنى مفترض على الصناديق المراكمة والصناديق المتداولة في البورصة: تُؤخذ الضريبة في يناير حتى لو لم تبع شيئًا. وتنشر وزارة المالية السعر الأساسي سنويًا، فتحقق منه وقت الاقتطاع.
• الإعفاء الجزئي للصناديق: 30% لصناديق الأسهم، و15% للصناديق المختلطة، و60-80% لصناديق العقار.
• اختبار الأفضلية - إن كان سعرك الحدي أقل من 25% فالأفضل التصريح بدخل الاستثمار في الإقرار.
• الحصة بنسبة 1% أو أكثر تخرج من السعر الثابت: 60% من النتيجة تخضع للجدول العادي.

العقار

أرباح العقار الخاص معفاة بعد 10 سنوات من التملك، وفورًا إن كان العقار مسكنك الخاص في سنة البيع والسنتين السابقتين. ويخضع دخل الإيجار للجدول بعد خصم الفوائد والتكاليف والإهلاك بنسبة 2-3% سنويًا. وتحدد كل ولاية اتحادية ضريبة نقل ملكية العقار: من 3.5% في بافاريا حتى 6.5%، و6% في برلين.

العملات المشفرة

بالنسبة للفرد العادي، العملات المشفرة ممتلكات أخرى: البيع بعد أكثر من سنة من الشراء لا يخضع للضريبة إطلاقًا، والبيع الأبكر يخضع للجدول العادي. وهناك حد إعفاء سنوي قدره 1,000 يورو للتصرفات الخاصة، وبمجرد تجاوزه يخضع الربح كله للضريبة. ورهن العملات وإقراضها لا يمدان فترة التملك إلى عشر سنوات، لكن الدخل الناتج عنهما يخضع للضريبة في سنة نشوئه.

ضرائب الأعمال: الضريبة على أرباح الشركات والضريبة التجارية والضريبة على القيمة المضافة

تدفع الشركة الألمانية ضريبتين على الأرباح معًا: الضريبة الاتحادية على أرباح الشركات والضريبة التجارية البلدية، التي تحدد كل بلدية سعرها بنفسها.

• الضريبة على أرباح الشركات - 15% زائد ضريبة التضامن 5.5% منها، 15.825% إجمالًا.
• الضريبة التجارية - 3.5% من الربح مضروبة في المعامل البلدي. والحد الأدنى القانوني 200%، والمتوسط الوطني نحو 420%. ولا تُخصم الضريبة التجارية من أساسها الخاص ولا تخفض الضريبة على أرباح الشركات.

بموجب قانون يوليو 2025 تنخفض الضريبة على أرباح الشركات نقطة كل سنة من 2028: 14% في 2028 وصولًا إلى 10% من 2032. وفي 2026 و2027 يبقى السعر 15%. وينخفض سعر الأرباح المحتجزة لأصحاب المنشآت الفردية وشركات الأشخاص من 28.25% إلى 25% بحلول 2032، ويُطبق إهلاك متناقص بنسبة 30% على الأصول المنقولة.

يحصل التجار الأفراد وشركات الأشخاص على إعفاء من الضريبة التجارية قدره 24,500 يورو، ويخصمون الضريبة التجارية من الضريبة على الدخل بأربعة أضعاف المبلغ الأساسي، فتكاد تكون محايدة لهم حتى معامل بنحو 400%. أما الشركة ذات المسؤولية المحدودة فلا تحصل على الإعفاء ولا على الخصم.

الضريبة على القيمة المضافة

السعر العادي 19% والمخفض 7% - الأغذية، والكتب، والنقل لمسافات قصيرة، ومن 1 يناير 2026 وجبات المطاعم أيضًا (تبقى المشروبات عند 19%). ويُطبق إعفاء المنشآت الصغيرة إن لم يتجاوز رقم أعمال السنة السابقة 25,000 يورو ورقم أعمال السنة الجارية 100,000 يورو، ويُفقد الوضع من العملية ذاتها التي تتجاوز العتبة. وتُقدَّم الإقرارات المسبقة للضريبة على القيمة المضافة شهريًا أو فصليًا بحلول يوم 10.

الفوترة الإلكترونية: منذ 2025 يجب على كل منشأة ألمانية أن تكون قادرة على استلام الفواتير الإلكترونية المهيكلة من المنشآت الأخرى؛ ويصبح إصدارها إلزاميًا في 2027 فوق رقم أعمال 800,000 يورو وفي 2028 للجميع. والحد الأدنى لرأس مال الشركة ذات المسؤولية المحدودة 25,000 يورو يُدفع نصفه عند التسجيل، أما الشركة الريادية ذات المسؤولية المحدودة فتبدأ من 1 يورو.

ضريبة الميراث والهبة

يدفع المستفيد، ويُجرى الحساب لكل مستفيد على حدة: يتوقف السعر على صلة القرابة وعلى المبلغ فوق الإعفاء الشخصي.

لم تتغير الإعفاءات منذ 2010 وتتجدد كل 10 سنوات، ولهذا تُوزع الهبات الكبيرة في ألمانيا على دورات من عشر سنوات. والإعفاءات الخاصة أهم من الأسعار: فمسكن الأسرة ينتقل إلى الزوج أو الأبناء معفى من الضريبة إن سكن فيه المستفيد عشر سنوات (للأبناء ضمن 200 متر مربع من المساحة السكنية)؛ والعقار السكني المؤجر يُقيَّم بخصم 10%؛ وأصول الأعمال مؤهلة لإعفاء 85% أو 100% إن استوفيت شروط كتلة الأجور.

تنشأ الضريبة إن كان المتوفى أو المستفيد مقيمًا في ألمانيا، أو إن انتقلت أصول ألمانية - عقار، أو حصة بنسبة 10% أو أكثر في شركة ألمانية، أو أصول منشأة دائمة. ويبقى المواطنون الألمان خاضعين للضريبة الكاملة خمس سنوات بعد المغادرة.

التصريح والمواعيد والاتفاقية مع روسيا

كثير من الموظفين لا يلزمهم التصريح، لكن الالتزام يظهر مع أي تعقيد تقريبًا: الفئة الخامسة أو السادسة، وطريقة المعامل، ودخل من غير العمل فوق 410 يورو، وعدة مشغلين، والعمل لحسابك الخاص، والدخل الأجنبي.

غرامة التأخر في التقديم 0.25% من الضريبة المربوطة عن كل شهر بدأ، بحد أدنى 25 يورو. وفوائد النقص والاسترداد 0.15% شهريًا (1.8% سنويًا) ولا تبدأ إلا بعد 15 شهرًا من نهاية السنة الضريبية. ويجري التصريح عبر البوابة الضريبية الإلكترونية. وبشكل منفصل، يجب الإبلاغ عن الحيازات الأجنبية بموجب المادة 138 من القانون الضريبي العام: حصة بنسبة 10% أو أكثر، أو قيمة اقتناء تتجاوز 150,000 يورو.

الاتفاقية بين ألمانيا وروسيا

تغير هذا جذريًا والأدلة القديمة مضللة. فاتفاقية 29 مايو 1996 قائمة رسميًا لكنها لا تعمل:

• في 8 أغسطس 2023 علّقت روسيا من جانب واحد الأحكام الأساسية - قواعد توزيع الدخل (المواد 5 إلى 22) وبند عدم التمييز (المادة 24).
• في 30 يونيو 2026 أخطرت ألمانيا روسيا بتعليق الاتفاقية بالكامل من 1 يناير 2027.

من 2027 لا توجد أسعار اقتطاع مخفضة على الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات بين البلدين، ولا تُطبق الإعفاءات ولا قواعد الترجيح في الإقامة الواردة في الاتفاقية. ويبقى الخصم الأحادي للضريبة الأجنبية بموجب المادة 34 ج من قانون ضريبة الدخل، المحدود بالضريبة الألمانية على الدخل نفسه، وهو لا يمنع الازدواج الضريبي تمامًا. وأي هيكل مبني على أسعار الاتفاقية القديمة يجب مراجعته الآن، لا في 2027.

ما الذي قد يسوء، ولمن لا تناسب ألمانيا

• الشقة التي تجعلك مقيمًا. معيار المسكن لا يحتاج إلى عدّ الأيام: فعقد إيجار لم يُنهَ أو مفتاح منزلك قد يتيح لمكتب الضرائب إثبات الخضوع الكامل بأثر رجعي، على كل دخلك العالمي.
• ضريبة المغادرة (المادة 6 من قانون الضرائب الخارجية). عند مغادرة ألمانيا تخضع الحصة بنسبة 1% أو أكثر في شركة أموال للضريبة كأنها بيعت - دون عائدات بيع. والشرط الإقامة 7 سنوات على الأقل من آخر 12 سنة. ويمكن الدفع على أقساط خلال 7 سنوات مقابل ضمان، وتسقط الضريبة إن عدت خلال 7 سنوات. ومن 2025 تشمل القاعدة نفسها حصص الصناديق: من 1% من الحصص المصدرة أو من 500,000 يورو من تكلفة الاقتناء، تُقاس لكل صندوق.
• الخضوع المحدود الموسع (المادة 2 من قانون الضرائب الخارجية). المواطن الألماني الذي ينتقل إلى ولاية منخفضة الضريبة يخضع للضريبة على قائمة أوسع من الدخل الألماني 10 سنوات أخرى إن بقيت له مصالح اقتصادية جوهرية في البلد.
• قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة. السيطرة على أكثر من 50% من شركة أجنبية ذات دخل سلبي يخضع لضريبة أقل من 15% تعني أن الربح يُنسب إلى المالك الألماني قبل أي توزيع.
• العمل المستقل المقنّع. العمل المستقل لعميل واحد هو المحفز الكلاسيكي لربط الاشتراكات الاجتماعية بأثر رجعي.
• تركيبة الفئتين الثالثة/الخامسة وضريبة الكنيسة عبر استمارة التسجيل هما الخطآن اليوميان الأكثر شيوعًا لدى الوافدين الجدد.

ألمانيا لا تناسبك كمقر إقامة ضريبية إن كنت تبحث عن سعر فعلي منخفض على دخل العمل، أو إن كنت تملك حصة كبيرة في نشاط تشغيلي وتتوقع المغادرة خلال بضع سنوات، أو إن اعتدت على الضريبة الإقليمية. فلا يوجد هنا نظام للمقيمين غير المستوطنين ولا نظام جزافي، بل تخفيفات موجهة فقط. قارن البدائل: الضرائب في قبرص، والضرائب في البرتغال، والضرائب في سويسرا.

ألمانيا منطقية حين تحتاج إلى السوق، ومجمع المواهب، والبنية المصرفية، وحرية التنقل في الاتحاد الأوروبي. أما إن كان الهدف تقليل السعر، فالبلد اختيار خاطئ. ذات صلة: تأشيرة العمل، وتأشيرة الرحّالة الرقميين، والجنسية الألمانية.

ما يجب معرفته عن الضرائب الألمانية

الأسئلة الشائعة