تأسيس شركة في الخارج مع الإقامة في ألمانيا في 2026: أين تُفرض الضريبة على الأرباح

الشركة التي تُدار من ألمانيا تدفع ضريبة الشركات الألمانية أينما سُجّلت. كيف يعمل مكان الإدارة، واختبار الضريبة المنخفضة بنسبة 15%، والأرباح الموزعة للمقيم في ألمانيا، وكيف تتكامل الشركة في الخارج مع الانتقال.

بالتفصيل

أين تدفع الشركة الأجنبية الضريبة

تخضع الشركة لضريبة الشركات الألمانية بالكامل حين يكون مقرها المسجل أو مكان إدارتها في ألمانيا. ومكان الإدارة هو مركز الإدارة العليا: المكان الذي يتخذ فيه المدير القرارات الأساسية. لذلك فالشركة المسجلة في دبي أو قبرص أو إستونيا التي يديرها مديرها الوحيد من مكتب منزلي في ألمانيا تُعدّ مُدارة من ألمانيا، وتخضع أرباحها كلها لضريبة الشركات الألمانية. والشركة المؤسسة في الإمارات العربية المتحدة، ومنها شركات المناطق الحرة، تبقى أيضًا مقيمة ضريبيًا في الإمارات، فتُفرض عليها الضريبة حينئذ في البلدين؛ ولا توجد حاليًا اتفاقية ضريبية بين ألمانيا والإمارات.

معدل ضريبة الشركات الألمانية 15% حتى 2027، ثم ينخفض نقطة واحدة سنويًا حتى يبلغ 10% من 2032؛ ويُضاف إليه رسم التضامن وضريبة النشاط التجاري البلدية. ويُعدّ مكان الإدارة أيضًا منشأة دائمة، فتُفرض الضريبة في ألمانيا على الأرباح المحققة عبره.

قاعدة الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة

حين تملك، وحدك أو مع أشخاص مرتبطين بك، أكثر من نصف الأصوات أو رأس المال أو الحق في أرباح شركة أجنبية، ينظر القانون الألماني في طبيعة دخلها. فالدخل السلبي الذي تُفرض عليه في الخارج ضريبة أقل من 15% يُضاف إلى دخلك في ألمانيا كل سنة بنسبة حصتك، سواء دفعت الشركة أرباحًا موزعة أم لا. وإذا كنت تملك الحصص بصفة شخصية، يُعدّ هذا الدخل دخلًا رأسماليًا وتُفرض عليه ضريبة بمعدلك الشخصي التصاعدي: فالمعدل الثابت 25% وطريقة الدخل الجزئي لا ينطبقان عليه. ولا يُعدّ دخلًا تجاريًا إلا حين تكون الحصص من أصول النشاط التجاري.

ويبقى الدخل النشط لدى الشركة: الزراعة، والإنتاج، والأعمال المصرفية والتأمين بعمليات حقيقية، والتجارة والخدمات التي تؤديها الشركة بنفسها. أما التجارة والخدمات معك أو مع أشخاص مرتبطين بك في ألمانيا فلا تُعدّ نشطة إلا حين تديرها الشركة بتنظيمها التجاري الخاص، دون مشاركتك.

ويُطبَّق الاختبار على العبء الضريبي الفعلي. ففي الإمارات العربية المتحدة مثلًا ضريبة الشركات 9% على الأرباح التي تتجاوز 375,000 درهم، أي نحو $102,100، وهي دون عتبة 15%، لذلك يُضاف الدخل السلبي للشركة الخاضعة للسيطرة من ألمانيا إلى الدخل الألماني لمالكها.

شركة ذات حضور فعلي في الاتحاد الأوروبي

للشركة التي يقع مقرها المسجل أو إدارتها في بلد من الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية مخرج واضح من القاعدة: فالدخل الناتج عن نشاط اقتصادي جوهري في ذلك البلد يبقى فيه. وتستخدم الشركة مقرها ومعداتها الخاصة في ذلك البلد، ويؤدي موظفون مؤهلون العمل باستقلال وعلى مسؤوليتهم. كما يتبادل البلد المعلومات الضريبية مع ألمانيا.

لذلك فالشركة في قبرص أو مالطا أو إستونيا التي لها مكتب محلي وفريقها الخاص تحتفظ بدخل هذا العمل في بلدها. ويُخطَّط الحضور الفعلي من البداية: مكتب، وموظفون، ومدير يتخذ القرارات في المكان نفسه.

الأرباح الموزعة من شركة أجنبية

حين تدفع لك الشركة أرباحًا موزعة، تفرض عليها ألمانيا المعدل الثابت 25% على الدخل الرأسمالي مع رسم التضامن، وتُحتسب ضريبة الاستقطاع الأجنبية. وإذا كنت تملك 25% على الأقل، أو 1% على الأقل وتعمل في الشركة بتأثير حقيقي في نشاطها، يمكنك طلب طريقة الدخل الجزئي: فتُفرض الضريبة على 60% من الأرباح الموزعة بمعدلك الشخصي، وتُخصم 60% من التكاليف المرتبطة بها. ويسري الطلب 5 سنوات.

شركة في الخارج مع الانتقال

أبسط هيكل أن تكون الشركة ومديرها في البلد نفسه. فحين تنقل إقامتك الضريبية إليه تنتقل الإدارة معك، وتُفرض الضريبة على أرباح الشركة في ذلك البلد. وخطوات المغادرة في قائمة مغادرة ألمانيا. وعند مغادرة ألمانيا تسري ضريبة الخروج على الحصص البالغة 1% أو أكثر، وحين تنتقل إدارة شركة إلى خارج ألمانيا تُعامَل أصولها كأنها بيعت بموجب المادة 12(1) من قانون ضريبة الشركات؛ ويخطط المستشار للانتقال مسبقًا.

في الإمارات العربية المتحدة تأتي الشركة وتأشيرة الإقامة معًا: المزيد في تسجيل شركة في الإمارات العربية المتحدة. والبلدان الأخرى وأنظمتها في دليلنا أين تفتح شركة في 2026 وفي نظرتنا العامة على الضرائب حسب البلد.

الأسئلة الشائعة