الضرائب في سويسرا للأجانب في 2026

ما الضرائب التي تُدفع في سويسرا في 2026

يدفع المقيم في سويسرا ضريبة الدخل لثلاثة مستويات حكومية معًا: الاتحاد، والكانتون (إحدى 26 ولاية عضوًا)، والبلدية. وهناك إقرار ضريبي واحد فقط، ونادرًا ما تكون الحصة الاتحادية هي الكبيرة: فمعظم الفاتورة يذهب إلى الكانتون والبلدية.

الضرائب الاتحادية والاشتراكات الاجتماعية واحدة في أنحاء البلد؛ وكل ما عداها يتوقف على العنوان. ولهذا يعرض الجدول نطاقات لا رقمًا واحدًا.

السنة الضريبية هي السنة الميلادية. الأسعار الاتحادية موحدة، بينما تحدد الكانتونات والبلديات معاملاتها الضريبية كل سنة (النسبة المئوية المطبقة على الضريبة الأساسية من السلّم الكانتوني). ولهذا قد تفرض بلدات متجاورة في الكانتون نفسه ضرائب مختلفة على الدخل نفسه.

ما الذي تغير في 2026

عُدّلت الشرائح والخصومات الاتحادية للتضخم بنسبة 0.1% فقط، فلم تتحرك المبالغ تقريبًا. ومن 2026 يتيح حساب الركيزة 3 (أ)، وهو حساب التقاعد الطوعي 3 (أ) بخصم ضريبي، مساهمات تعويضية عن السنوات الفائتة بدءًا من 2025.

إصلاحات أكبر أُقرت لكنها تسري لاحقًا. ففي 8 مارس 2026 أيد نحو 54% من الناخبين الفرض الضريبي الفردي على المتزوجين؛ ويجب أن تنتقل الكانتونات إليه في موعد أقصاه 1 يناير 2032. وفي 29 نوفمبر 2026 يصوّت البلد على رفع ضريبة القيمة المضافة إلى 8.5% من 2028 وعلى مبادرة شعبية للمساواة في الضريبة الاتحادية على المتزوجين.

الضرائب في سويسرا حسب الكانتون: أين الضريبة أدنى

أدنى سعر أعلى لضريبة الدخل في سويسرا في 2026 هو 21.9% في كانتون تسوغ، والأعلى 43.24% في جنيف. والأرقام محسوبة من تعرفات الضرائب الكانتونية لعام 2026، وتفترض دافعًا أعزب بلا ضريبة كنسية يعيش في عاصمة الكانتون، مع احتساب الضريبة الاتحادية 11.5%.

الفجوة تقارب الضعف، وليست مشكلة أصحاب الملايين وحدهم. فالكانتون يحدد السلّم، والبلدية تضيف معاملها، فتختلف الضريبة بعشرات النسب المئوية حتى داخل كانتون واحد.

مصدر الأسعار: تعرفات الضرائب الكانتونية والاتحادية لعام 2026. والمتوسط الوطني لأعلى سعر 33.04%، ومتوسط سعر الشركات 14.43%. وأُلغيت الضريبة المقطوعة أيضًا في شافهاوزن وأبنزل أوسرهودن.

كيف تقرأ هذا الجدول

أعلى سعر هو الضريبة على آخر فرنك من دخل مرتفع جدًا، لا السعر المتوسط. فعلى راتب 100,000-150,000 فرنك سويسري يكون العبء الفعلي أدنى بكثير في كل كانتون، لكن الترتيب يبقى: وسط سويسرا (تسوغ وشفيتس ونيدفالدن وأوبفالدن) أرخص من الغرب الناطق بالفرنسية ومن برن.

الضريبة المنخفضة تُدفع ثمنها في السكن. فالإيجارات وأسعار العقارات في تسوغ وشفيتس من الأعلى في البلد، وعلى راتب متوسط قد يذوب التوفير الضريبي في الإيجار. والرقم المهم هو المجموع السنوي: الضريبة زائد السكن زائد التأمين الصحي.

الانتقال بين الكانتونات

تخضع السنة كلها لضريبة الكانتون الذي يقيم فيه دافع الضرائب في 31 ديسمبر. والانتقال في ديسمبر من جنيف إلى تسوغ يغيّر الضريبة شكليًا عن السنة كلها، لكن مصالح الضرائب تتحقق من مكان الحياة الفعلي: العائلة، ومدرسة الأطفال، والمسكن الرئيسي. والتسجيل دون انتقال حقيقي طريق مباشر إلى إعادة التقدير.

في 2026 أجرت تيتشينو وأرغاو أكبر التخفيضات للأفراد، وخفّض كانتون زيورخ معامله من 98% إلى 95%، بينما رفعت جورا ونوشاتيل الضريبة قليلًا.

سويسرا مقابل ألمانيا أو إيطاليا أو الإمارات: أين الضرائب أدنى

عند أعلى سعر، تفرض تسوغ على الدخل أقل من نصف السعر الألماني: 21.9% مقابل 45%. وحتى جنيف، أغلى كانتون بسعر 43.24%، تأتي دون النمسا وألمانيا، وفي ضريبة الشركات يتفوق كل كانتون سويسري على جيرانه في الاتحاد الأوروبي.

أعلى أسعار الدخل والشركات بحسب التشريع الضريبي لكل بلد لعام 2026. ورفعت قبرص سعر الشركات من 12.5% إلى 15% في 2026، ومن 1 يناير 2026 رفعت إيطاليا ضريبتها الثابتة للمقيمين الجدد من 200,000 يورو إلى 300,000 يورو.

ما لا يُظهره الجدول

اشتراكات بلا سقف. اشتراك التقاعد الحكومي السويسري يُطبق على الراتب كله بلا حد أقصى. أما اشتراكات التقاعد الألمانية فتتوقف عند سقف، لذا على راتب بمئات الآلاف يسترد النظام السويسري جزءًا من الميزة الضريبية.

ضريبة الثروة. تفرض الكانتونات السويسرية ضريبة على صافي الأصول كل سنة، ومنها الحسابات المصرفية والأوراق المالية والعملات المشفرة. ولا تفرض ألمانيا والنمسا حاليًا ضريبة ثروة على الأفراد. ولمن يملك رأس مال لكن دخله متواضع، قد يرجح هذا على انخفاض سعر ضريبة الدخل.

الأرباح الرأسمالية. في المقابل، لا يدفع المستثمر الخاص شيئًا على أرباح الأسهم أو الحصص أو العملات المشفرة في سويسرا، بينما تأخذ ألمانيا والنمسا وإيطاليا 25-27.5% من الربح.

المزيد عن الجيران: الضرائب في ألمانيا، والإقامة في إيطاليا بالاستثمار، والضرائب في الإمارات، ومقارنة الضرائب الأوروبية.

متى يصبح الأجنبي مقيمًا ضريبيًا في سويسرا

تبدأ الإقامة الضريبية السويسرية قبل الـ183 يومًا المألوفة بكثير: تكفي 30 يومًا مع عمل أو 90 يومًا بدونه. فالمادة 3 من القانون الاتحادي لضريبة الدخل الاتحادية المباشرة تحدد أساسين للالتزام الضريبي غير المحدود، ويكفي أي منهما.

يدفع المقيم الضريبة على دخله وثروته العالميين. والاستثناء العقارات الأجنبية والمنشآت الدائمة الأجنبية: لا تفرض سويسرا ضريبة عليها لكنها تأخذها في الاعتبار عند تحديد السعر (الإعفاء مع التصاعد). ويدفع غير المقيم فقط على البنود السويسرية المصدر.

سنة الوصول والمغادرة

يبدأ الالتزام الضريبي من تاريخ الوصول. ويُحوَّل الدخل المنتظم عن جزء السنة إلى أساس سنوي لتحديد السعر، فلا يجلب الانتقال في الخريف سعرًا منخفضًا تلقائيًا. وعند المغادرة ألغِ التسجيل لدى البلدية وقدّم إقرارًا عن جزء السنة.

مقيم في بلدين معًا

إن استمرت الإقامة الضريبية في بلد آخر أيضًا، تحسم معاهدة منع الازدواج الضريبي التعارض عبر سلسلة اختبارات: المسكن الدائم، ومركز المصالح الحيوية، والسكن المعتاد، والجنسية. ويبقى المواطنون الروس أيضًا خاضعين لقاعدة روسيا لـ183 يومًا خلال 12 شهرًا، المشروحة في مقالنا عن الإقامة الضريبية وقاعدة 183 يومًا.

تصريح الإقامة لا يُنشئ الإقامة الضريبية وحده، لكن الانتقال بـتصريح إقامة سويسري يعني دائمًا تقريبًا الإقامة الضريبية السويسرية من اليوم الأول.

قواعد الإقامة الضريبية في سويسرا: كم يومًا يجعلك مقيمًا

تجعلك سويسرا مقيمًا أسرع من أي مكان تقريبًا في أوروبا: تكفي 30 يومًا مع عمل أو 90 يومًا بدونه. والرحلات القصيرة لا تقطع العدّ. هكذا تعمل المادة 3 من القانون الاتحادي للضريبة المباشرة.

الانتقال بنية البقاء طويلًا يجعلك مقيمًا من اليوم الأول، دون حساب الأيام. يدفع المقيم الضريبة الاتحادية والكانتونية والبلدية على دخله العالمي، وغير المقيم على الدخل السويسري فقط. وأعلى سعر يتوقف على الكانتون: من 21.9% في تسوغ إلى 43.2% في جنيف.

لا يمنعك القانون من تأكيد الوضع بنفسك، لكن الأخطاء أغلى: شتاء طويل في منتجع تزلج يتحول بهدوء إلى إقامة ضريبية، فيفرض الكانتون الضريبة على دخلك العالمي. ومرافقة Murblz تزيل هذه المخاطر: نحسب الأيام، ونقارن الكانتونات، ونتولى الانتقال، ونؤكد الإقامة. ونضمن عملًا احترافيًا وإجراءً شفافًا، وفي معظم الحالات نتيجة من التقديم الأول.

تحدث إلى مدير الآن

ما سعر ضريبة الدخل السويسرية على الأفراد

للدخل المتوسط، ضريبة الدخل الاتحادية السويسرية رمزية تقريبًا: على 100,000 فرنك سويسري من الدخل الخاضع للضريبة يدفع الأعزب للاتحاد 2,684 فرنكًا، أي 2.7%. ويضيف الكانتون والبلدية الجزء الأكبر، وهما ما يجعل سويسرا رخيصة أو غالية.

يدخل كل الدخل في إقرار واحد: الراتب، وربح النشاط، والمعاشات، والأرباح الموزعة، والفوائد، والإيجار. وتُطرح النفقات والخصومات من المجموع، ويطبّق كل مستوى سلّمه التصاعدي على الباقي.

السلّم الاتحادي لعام 2026

للأعزب تبدأ الضريبة بنسبة 0.77% على الدخل الذي يزيد على 15,200 فرنك سويسري، وأعلى سعر حدّي 13.2%. وحين يتجاوز الدخل الخاضع للضريبة 793,900 فرنك سويسري، يخضع الدخل كله لسعر ثابت 11.5%. ويحصل المتزوجون والوالدون الذين يعيشون مع أطفال على تعرفة أخف: لا ضريبة حتى 29,700 فرنك سويسري، و11.5% ثابتة من 941,300 فرنك سويسري، وتُخفض الفاتورة الضريبية النهائية 263 فرنكًا أخرى لكل طفل.

المبالغ بحسب التعرفة الرسمية لعام 2026 للإدارة الاتحادية للضرائب، قبل تخفيض الأطفال.

الكانتونات والبلديات

يعتمد كل كانتون سلّمًا ضريبيًا أساسيًا، ثم يضرب الكانتون والبلدية النتيجة بمعاملاتهما. ففي كانتون زيورخ يصل السعر الأساسي إلى 13%، والمعامل الكانتوني لعام 2026 هو 95%، وتطبّق مدينة زيورخ 119%، والبلديات الأخرى في الكانتون أدنى أو أعلى بوضوح. وفي جنيف يحدد الكانتون سلّمًا تصاعديًا، والإضافة البلدية 25% إلى 51% من الضريبة الكانتونية.

يدفع أعضاء الكنائس المعترف بها (الكاثوليكية والإصلاحية) أيضًا ضريبة كنسية. ومن تركها أو لم ينتمِ إليها قط لا يدفعها.

الخصومات الرئيسية في 2026

حين يعمل الزوجان، يُخصم 50% من الدخل الأدنى على المستوى الاتحادي، بحد أدنى 8,600 فرنك سويسري وأقصى 14,100 فرنك. واشتراكات الموظف في التقاعد الحكومي وتأمين البطالة وصندوق التقاعد قابلة للخصم كاملة.

المساهمات الطوعية الإضافية في الركيزة الثانية (صندوق التقاعد المهني الإلزامي) تخفض أيضًا الدخل الخاضع للضريبة. لكن إن سُحب رأس مال التقاعد دفعة واحدة خلال ثلاث سنوات من المساهمة، قد يُلغى الخصم. وفوائد القروض قابلة للخصم بقدر دخل الاستثمار زائد 50,000 فرنك سويسري، والنفقات الطبية فوق 5% من الدخل، والتبرعات للجمعيات الخيرية المعترف بها حتى 20% من الدخل.

رأس مال التقاعد من الركيزة الثانية والركيزة 3 (أ) يخضع للضريبة على حدة عن الدخل الآخر، بخُمس التعرفة العادية على المستوى الاتحادي.

كم ضريبة تُقتطع من الراتب السويسري وماذا يبقى

على راتب 120,000 فرنك سويسري في مدينة زيورخ، يبلغ صافي الأجر نحو 90,000 فرنك (مثال محسوب أدناه): تأخذ الضرائب قرابة 13%، والاشتراكات الاجتماعية قرابة 12% أخرى. وللراتب المتوسط تزن الاشتراكات أكثر من الضريبة الاتحادية، لذا يجب حسابهما معًا.

الركيزة الثانية (التقاعد المهني) إلزامية متى تجاوز الراتب السنوي من صاحب عمل واحد 22,680 فرنك سويسري. والحد الأدنى للراتب المؤمَّن هو الأجر حتى 90,720 فرنك سويسري مطروحًا منه خصم التنسيق البالغ 26,460 فرنك. وترتفع أرصدة الادخار مع السن: 7% في 25-34، و10% في 35-44، و15% في 45-54، و18% من 55. وقد أكد المكتب الاتحادي للتأمينات الاجتماعية هذه الحدود لعام 2026.

التأمين الصحي إلزامي لكنه لا يُقتطع من الراتب: يدفع كل بالغ لشركة التأمين مباشرة، وهو من أكبر بنود ميزانية الأسرة.

مثال محسوب: 120,000 فرنك سويسري في مدينة زيورخ

موظف أعزب بعمر 35، بلا أطفال، بلا ضريبة كنسية، مع تجاهل الثروة. واشتراكات صندوق التقاعد وتأمين الحوادث مفترضة، لأن خطة كل صاحب عمل تختلف. والضرائب بتعرفات 2026 مع الخصومات الثابتة.

تأخذ الضرائب نحو 13.3% من الإجمالي، ونحو 24.9% مع الاشتراكات. ودفع الحد الأقصى 7,258 فرنك سويسري في الركيزة 3 (أ) يخفض الضريبة في هذا المثال بنحو 1,900 فرنك. وفي تسوغ أو شفيتس تكون الضريبة على الراتب نفسه أدنى بوضوح؛ وفي جنيف ولوزان أعلى.

وفوق ذلك يدفع صاحب العمل حصته 5.3% و1.1%، وما لا يقل عن حصة الموظف في صندوق التقاعد، واشتراكات الإعانات العائلية، وتأمين حوادث العمل. والكلفة الكاملة لموظف كهذا على الشركة تتجاوز 132,000 فرنك سويسري.

يمكن التحقق من الرقم لبلدية محددة بالحاسبة الضريبية الرسمية للإدارة الاتحادية للضرائب.

العاملون لحسابهم الخاص وغير العاملين

يدفع العاملون لحسابهم الخاص اشتراك التقاعد الحكومي والعجز وتعويض الدخل كاملًا بأنفسهم: 10% من الدخل في 2026 بدءًا من 60,500 فرنك سويسري. ودون ذلك يُطبق سلّم متناقص، بحد أدنى 10,100 فرنك وأدنى اشتراك 530 فرنكًا سنويًا، زائد الرسم الإداري لصندوق التعويض. ولا تأمين بطالة للعاملين لحسابهم الخاص، والركيزة الثانية طوعية، لكن يمكن وضع ما يصل إلى 20% من الدخل، بسقف 36,288 فرنك سويسري، في الركيزة 3 (أ).

غير العاملين دون سن التقاعد، كزوج أو زوجة مختص أو من يعيش على استثماراته، يدفعون أيضًا اشتراك التقاعد الحكومي: من 530 إلى 26,500 فرنك سويسري سنويًا بحسب الثروة ودخل المعاش.

ما الضريبة المقطوعة السويسرية ومن يستحقها

نحو 3,500 أجنبي ثري في سويسرا يخضعون للضريبة لا على دخلهم بل على نفقات معيشتهم، ولا يلزمهم الإفصاح لمصلحة الضرائب عن دخلهم وأصولهم العالمية. هذه هي الضريبة المقطوعة، وتُسمى أيضًا الضريبة القائمة على النفقات. والأساس القانوني هو المادة 14 من القانون الاتحادي لضريبة الدخل الاتحادية المباشرة.

عدد دافعي الضريبة المقطوعة يتناقص. فبحسب أرقام مؤتمر مديري المالية الكانتونيين، كانوا 5,634 في 2012، و4,557 في 2018، و3,478 في 2022. ومع ذلك نمت الإيرادات منهم، لأن الوعاء الأدنى رُفع. ورفض الناخبون السويسريون إلغاء النظام على المستوى الوطني في استفتاء 30 نوفمبر 2014، إذ صوّت 59.2% بلا.

من يمكنه الاستفادة من الضريبة المقطوعة

كيف يُحدد الوعاء وكم يكلّف

الوعاء هو نفقات المعيشة السنوية العالمية لدافع الضريبة وعائلته. ولا يجوز أن يقل عن الأعلى مما يلي: 435,000 فرنك سويسري على المستوى الاتحادي في 2026 (نحو 460,000 يورو)؛ أو سبعة أضعاف الإيجار السنوي، أو القيمة الإيجارية لمسكن مملوك في سويسرا. وتُطبق على الوعاء التعرفة الكانتونية والبلدية العادية، وتُؤكد النتيجة عادة في حكم ضريبي مسبق من الكانتون.

قد تأتي الضريبة السنوية في هذا النظام دون 100,000 فرنك سويسري، وإن كانت النتيجة تتوقف كثيرًا على الكانتون والمسكن وملف دافع الضريبة. وللمقارنة، يدفع المقيم الجديد في إيطاليا منذ 2026 مبلغًا ثابتًا 300,000 يورو سنويًا على الدخل الأجنبي وحده.

تصريح الإقامة هو المصفاة الحقيقية

النظام الضريبي لا يمنح حق العيش في سويسرا. فمواطنو الاتحاد الأوروبي ورابطة التجارة الحرة الأوروبية لا يحتاجون إلا إلى إثبات موارد كافية وتأمين صحي. أما الآخرون، ومنهم مواطنو روسيا وأوكرانيا وكازاخستان، فالأمر أصعب.

فوق 55 سنة، يُمنح التصريح مع روابط شخصية بسويسرا، ودون نشاط مدرّ للدخل في سويسرا أو الخارج، وبموارد وتأمين كافيين. ودون 55، فقط إن رأى الكانتون الانتقال مهمًا لماليته العامة. وعمليًا يتطلب ذلك عمومًا فاتورة ضريبية إجمالية لا تقل عن 200,000 فرنك سويسري سنويًا، بحسب الكانتون. وتفاصيل التصريح في صفحتنا عن الإقامة في سويسرا بالاستثمار.

تكون الضريبة المقطوعة مجدية حين يكون الدخل العالمي أعلى من تكاليف المعيشة بأضعاف. وإن كان الدخل قريبًا من وعاء 435,000 فرنك، فقد تكون الضريبة العادية في كانتون رخيص أرخص، ويجب حساب الخيارين.

ما سعر ضريبة القيمة المضافة السويسرية في 2026 وكيف يستردها السياح

ضريبة القيمة المضافة السويسرية في 2026 تبلغ 8.1%، وهي من أدنى الأسعار في أوروبا: تفرض ألمانيا 19%، والنمسا 20%، وإيطاليا 22%. ويسري السعر منذ 1 يناير 2024، وليختنشتاين جزء من منطقة ضريبة القيمة المضافة السويسرية بالأسعار نفسها.

قد ترتفع ضريبة القيمة المضافة من 2028

في 19 يونيو 2026 وافق البرلمان على رفع السعر الأساسي من 8.1% إلى 8.5% وسعر الإقامة من 3.8% إلى 4.0% لتمويل المعاش الـ13 للتقاعد الحكومي. ويبقى السعر المخفّض 2.6% كما هو. ولأنه تعديل دستوري، يقرر الناخبون والكانتونات في استفتاء إلزامي في 29 نوفمبر 2026. وإن أُقر، فالأسعار الجديدة مخطط لها في 2028.

من يجب أن يسجّل

تصبح أي شركة أو منشأة فردية ملزمة متى بلغ حجم أعمالها العالمي من التوريدات الخاضعة للضريبة 100,000 فرنك سويسري سنويًا. لذا تدين الشركة الأجنبية التي تحقق هذا الحجم عالميًا بضريبة القيمة المضافة من أول فرنك من التوريدات إلى سويسرا. ويسجّل بائعو الطلبات البريدية الأجانب إن بلغت شحناتهم منخفضة القيمة إلى سويسرا 100,000 فرنك سنويًا، ومنذ 2025 تُعامل المنصات الإلكترونية كمورّد للسلع المبيعة عبرها وتدفع الضريبة بنفسها. والتسجيل الطوعي دون الحد ممكن.

النشاط غير المسجل الذي يشتري خدمات من موردين أجانب بأكثر من 10,000 فرنك سويسري سنويًا ملزم بالتصريح بضريبة القيمة المضافة بنفسه بآلية الاحتساب العكسي.

الإقرارات والتبسيطات

تُقدَّم الإقرارات والمدفوعات عادة كل ربع سنة، خلال 60 يومًا من نهاية الربع. ومنذ 2025 يمكن للأنشطة التي يصل حجم أعمالها إلى 5,005,000 فرنك سويسري الانتقال إلى إقرار سنوي مع أقساط. ويمكن للأنشطة الصغيرة استخدام الأسعار الضريبية الصافية (نسبة ثابتة من حجم الأعمال بدلًا من استرداد ضريبة المدخلات)، ما يبسّط المحاسبة.

استرداد ضريبة القيمة المضافة للسياح

يمكن للمشتري الذي ليس له موطن في سويسرا تجنب ضريبة القيمة المضافة السويسرية على السلع التي يخرجها من البلد. وشروط الإدارة الاتحادية للضرائب:

بسعر 8.1% يكون المبلغ المسترد صغيرًا، وتحتفظ جهات التشغيل بعمولة. والجمارك لا تختم المستندات إلا في المعابر التي بها موظفون وخلال ساعات العمل، فخصص وقتًا في المطار.

ما ضريبة الشركات التي تدفعها الشركات السويسرية

تدفع شركة في لوسيرن 11.66% على أرباحها في 2026، وفي برن 20.54%. والحصة الاتحادية واحدة للجميع، 8.5%، لكنها تُحسب على الربح بعد الضريبة، لأن الضرائب نفسها قابلة للخصم. وعلى الربح قبل الضريبة تبلغ نحو 7.8%، ويضيف الكانتون والبلدية الباقي.

الأرباح الموزعة من الشركات التابعة معفاة تقريبًا من الضريبة بفضل إعفاء المساهمات، المتاح للحصص التي لا تقل عن 10% أو لا تقل قيمتها عن 1 مليون فرنك سويسري. ويمكن ترحيل الخسائر حاليًا 7 سنوات؛ ولا ترحيل إلى الخلف.

مدة الترحيل تُمدد. ففي ديسمبر 2025 مددها البرلمان إلى 10 سنوات للخسائر من 2020 فصاعدًا، وانقضت مهلة الاستفتاء في 17 أبريل 2026 دون طعن. وستحدد الحكومة تاريخ البدء، في موعد أقصاه 1 يناير 2028.

الحوافز بعد إصلاح 2020

منذ إصلاح 2020 (القانون الاتحادي للإصلاح الضريبي وتمويل التقاعد الحكومي)، تقدّم الكانتونات نظام صندوق براءات الاختراع بإعفاء حتى 90% من دخل البراءات، وخصمًا مضاعفًا للبحث والتطوير حتى 150% من التكاليف، وإعفاءات ضريبية حتى 10 سنوات للشركات الجديدة. والشركات متعددة الجنسيات الكبيرة التي يبلغ حجم أعمالها 750 مليون يورو أو أكثر تدفع منذ 2024 ضريبة الحد الأدنى التكميلية السويسرية المحلية حتى 15%، ومنذ 2025 تُطبق قاعدة إدراج الدخل، التي تدفع بموجبها الشركة الأم ضريبة تكميلية عن الشركات التابعة منخفضة الضريبة.

الحد الأدنى العالمي يعيد تشكيل المنافسة. فقد رفعت جنيف ضريبة الأرباح، وأدخلت فو وشافهاوزن أسعارًا تصاعدية، ورفعت بازل المدينة السعر على الأرباح التي تزيد على 50 مليون فرنك سويسري من 13.04% إلى 14.53% في 2026، وتجهّز غراوبوندن وتسوغ ولوسيرن اعتمادات ضريبية وإعانات بدلًا من الأسعار المنخفضة.

كيف يُخرج المالك المال

تتحمل الأرباح الموزعة من شركة سويسرية ضريبة اقتطاع 35%. والمقيم السويسري الذي يصرّح بالأرباح الموزعة يسترد الـ35% أو تُحتسب له. ومالك 10% أو أكثر يخضع للضريبة على الأرباح الموزعة جزئيًا فقط (70% على المستوى الاتحادي، و50% على الأقل في الكانتونات)، بينما يخضع الراتب للضريبة كاملًا زائد اشتراكات التقاعد الحكومي.

لذا يستحق تقسيم الراتب والأرباح الموزعة في شركة يديرها مالكها الحساب مسبقًا. فمصلحة الضرائب قد تعيد تكييف راتب منخفض بوضوح مقترن بأرباح موزعة كبيرة، وقد يطالب صندوق التقاعد الحكومي باشتراكات إضافية. وردّ احتياطيات المساهمات الرأسمالية معفى من ضريبة الاقتطاع.

كيف تؤسس شركة وما المستندات المطلوبة: تسجيل شركة في سويسرا.

الضرائب السويسرية على أصحاب المنشآت الفردية والعاملين لحسابهم الخاص والعاملين في التقنية

لا يوجد في سويسرا نظام ضريبي مبسّط، ولا براءة برسم ثابت، ولا ضريبة خاصة للرحّالة الرقميين. يدفع صاحب النشاط ضريبة الدخل بالسلّم نفسه كالموظف، زائد ما يصل إلى 10% من الدخل للتقاعد الحكومي.

أصحاب المنشآت الفردية

يدفع صاحب المنشأة الفردية ضريبة الدخل على ربح النشاط بالأسعار العادية مع الدخل الآخر. ومع حجم أعمال 100,000 فرنك سويسري أو أكثر يلزم القيد في السجل التجاري، وكقاعدة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.

الشركة ذات المسؤولية المحدودة أو الشركة المساهمة كثيرًا ما تكون أرخص عند الدخل الأعلى: يخضع الربح لسعر 11.66-20.54%، ويقرر المالك كم يأخذ راتبًا وكم أرباحًا موزعة. والعيب كلفة المحاسبة، والتدقيق في بعض الحالات، والحد الأدنى لرأس المال.

لمواطني الدول خارج الاتحاد الأوروبي ورابطة التجارة الحرة الأوروبية يصعب الحصول على تصريح للعمل الحر في سويسرا. ومسألة الهجرة عادة أهم من المسألة الضريبية، وهي نقطة البداية.

العاملون في التقنية والشركات الناشئة وخيارات الأسهم

لا يوجد نظام خاص لتقنية المعلومات. وخيارات أسهم الموظفين تخضع للضريبة عادة عند الممارسة، والأسهم المقيدة (أسهم ينقلها صاحب العمل إلى الموظف وفق جدول) عند الاستحقاق، حين تنتقل الملكية. وبعد الانتقال في منتصف فترة الاستحقاق، يخضع للضريبة الجزء المقابل للوقت الذي عُمل في سويسرا.

العمل عن بُعد من سويسرا لصاحب عمل أجنبي لا يعفي الراتب: فالمقيم يدفع عليه الضريبة، وتُسوّى اشتراكات التقاعد الحكومي على حدة بموجب اتفاقيات الضمان الاجتماعي.

المختصون الوافدون

يمكن للمديرين التنفيذيين والمختصين المنتدبين إلى سويسرا لمدة تصل إلى 5 سنوات خصم تكاليف الانتقال، والسكن مع الاحتفاظ بمسكن في بلدهم الأصلي، ورسوم المدارس الخاصة للأطفال، ورحلات العودة. ولا تنطبق هذه المزايا على عقد محلي عادي.

ضرائب الثروة والعقارات والإرث والعملات المشفرة في سويسرا

ضريبة الثروة هي المفاجأة الرئيسية في سويسرا لأصحاب رؤوس الأموال: تفرضها الكانتونات الـ26 كلها كل سنة، عادة بنسبة 0.1% إلى 1% من صافي الأصول. ولا ضريبة ثروة اتحادية، لكن الكانتونية تشمل الأصول العالمية مطروحًا منها الديون، ومنها الحسابات المصرفية والأوراق المالية والعملات المشفرة والسيارات والعقارات. وتُستثنى العقارات الأجنبية والأمتعة المنزلية.

المساكن وصفقات العقارات

أقر الناخبون إلغاء الإيجار المفترض في 28 سبتمبر 2025، وفي 1 أبريل 2026 حدد المجلس الاتحادي تاريخ البدء في 1 يناير 2029. وعندها ستتوقف تكاليف التجديد عن كونها قابلة للخصم، وسيُقيَّد خصم فوائد الرهن العقاري. وتسري القواعد القديمة حتى 2029.

يواجه الأجانب المقيمون في الخارج قيودًا على شراء المساكن السويسرية بموجب القانون الاتحادي لاقتناء الأشخاص المقيمين في الخارج للعقارات. والمزيد في قسم العقارات السويسرية.

الإرث والهبات

لا ضريبة اتحادية؛ ضرائب الإرث والهبة تفرضها الكانتونات، عدا شفيتس وأوبفالدن. والأزواج معفون في كل كانتون، والفروع المباشرة في معظمها. وترتفع الأسعار مع بُعد القرابة. ورفض الناخبون مبادرة لضريبة اتحادية 50% على المواريث والهبات التي تزيد على 50 مليون فرنك سويسري في 30 نوفمبر 2025، إذ صوّت 78.3% بلا.

الأرباح الرأسمالية والعملات المشفرة

أرباح الأوراق المالية والحصص والعملات المشفرة المحوزة بصفة خاصة معفاة من الضريبة، والخسائر غير قابلة للخصم. والمتداولون المحترفون استثناء. وتعامل الإدارة الاتحادية للضرائب مالك المحفظة كمستثمر خاص إن تحقق كل ما يلي: الأصول محوزة 6 أشهر على الأقل، وحجم التداول السنوي لا يزيد على خمسة أضعاف قيمة المحفظة، والأرباح أقل من نصف الدخل، ولا يُستخدم الاقتراض أو المشتقات للمضاربة. وإلا قد تُعامل الأرباح كدخل نشاط تجاري، مع الضريبة واشتراكات التقاعد الحكومي.

تخضع العملات المشفرة لضريبة الثروة بقيمتها في 31 ديسمبر، وتنشر الإدارة الاتحادية للضرائب أسعار نهاية السنة. ودخل التخزين والإقراض والتعدين يخضع للضريبة كدخل. والمزيد عن الانتقال مع العملات المشفرة في مقالنا العملات المشفرة والضرائب عند الانتقال.

السيارات والكلاب والضرائب المحلية الأخرى

تحدد الكانتونات ضريبة المركبات، والطرق السريعة تتطلب ملصقًا سنويًا بكلفة 40 فرنكًا سويسريًا. واستيراد سيارة يستتبع ضريبة السيارات 4% (المطبقة على السيارات الكهربائية أيضًا منذ 2024)، والرسوم الجمركية، وضريبة القيمة المضافة 8.1%. ويدفع مالكو الكلاب في كل مكان تقريبًا ضريبة سنوية على الكلاب، يحدد مبلغها الكانتون أو البلدية.

كيف يخضع الأجانب وغير المقيمين للضريبة: الضريبة من المصدر

الأجنبي بتصريح من الفئة B (تصريح الإقامة المعتاد) الذي يكسب حتى 120,000 فرنك سويسري سنويًا لا يقدّم عادة إقرارًا ضريبيًا أبدًا: فصاحب العمل يقتطع الضريبة من كل راتب. وهذه هي الضريبة من المصدر على الراتب، ولا ينبغي الخلط بينها وبين ضريبة الاقتطاع الاتحادية 35% على الأرباح الموزعة والفوائد.

رواتب الأجانب

تُطبق الضريبة من المصدر على الأجانب الحاملين لتصاريح الفئة B (الإقامة) والفئة L (قصيرة الأجل) وغيرها، عدا الفئة C (الاستقرار)، ما لم يكونوا متزوجين من مواطن سويسري أو حامل تصريح من الفئة C. والاقتطاع يغطي كل مستويات الضريبة معًا.

مع راتب 120,000 فرنك سويسري أو أكثر، يكون الإقرار الضريبي العادي إلزاميًا بعد انتهاء السنة. ودون هذا الحد يمكن طلب التقدير العادي حتى 31 مارس من السنة التالية، لكن الاختيار يسري عندئذ على كل السنوات المقبلة، فالأفضل الحساب أولًا. وغير المقيمين الذين يخضع 90% على الأقل من دخل أسرتهم العالمي للضريبة في سويسرا يمكنهم طلب التقدير العادي كأشباه مقيمين.

دخل غير المقيمين

فوائد الودائع المصرفية حتى 200 فرنك سويسري سنويًا معفاة من ضريبة الاقتطاع. ويسترد المقيمون السويسريون الـ35% كاملة إن صرّحوا بالدخل على الوجه الصحيح، بينما يبقى جزء من الضريبة نهائيًا لغير المقيمين.

هل ما زالت معاهدة منع الازدواج الضريبي بين سويسرا وروسيا سارية

معاهدة منع الازدواج الضريبي بين سويسرا وروسيا حية شكليًا، لكنها تعمل في اتجاه واحد فقط. فبالمرسوم الرئاسي رقم 585 المؤرخ 8 أغسطس 2023 علّقت روسيا موادها الأساسية، بينما تواصل سويسرا تطبيق المعاهدة من جانبها.

لدى سويسرا أكثر من 100 معاهدة كهذه. وهي عادة تعفي الدخل الأجنبي مع التصاعد، ولا تمنح احتسابًا للضريبة الأجنبية إلا على الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات وبعض الدخل الآخر، بحد سعر المعاهدة. والضريبة المدفوعة في بلد بلا معاهدة لا يمكن إلا خصمها من الوعاء.

روسيا

وُقّعت المعاهدة في 15 نوفمبر 1995 وتسري منذ 18 أبريل 1997؛ ودخل بروتوكول 24 سبتمبر 2011 حيز التنفيذ في 9 نوفمبر 2012. وتشمل الأحكام المعلّقة المواد التي توزع حق فرض الضريبة، ومنها مواد الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات. وتقتطع روسيا الآن بأسعارها المحلية، بينما لا يأخذ الجانب السويسري الضريبة الروسية في الاعتبار إلا بحد أسعار المعاهدة.

عمليًا تخضع الفوائد والإتاوات من روسيا للضريبة مرتين: فبموجب المعاهدة يجب أن تكون الضريبة الروسية صفرًا، لذا لا تحتسبها سويسرا. وإن احتُفظ بالإقامة الضريبية الروسية، تُطبق أيضًا القواعد الروسية للشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة؛ انظر صفحتنا عن إخطارات الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة وتقاريرها.

أوكرانيا وكازاخستان والدول الأخرى

ضريبة الاقتطاع السويسرية المتبقية على المدفوعات لمقيمي الدول الأخرى:

المعاهدات سارية أيضًا مع أذربيجان ومولدوفا وطاجيكستان وتركمانستان؛ وأسعار أرمينيا بحسب البروتوكول الساري من 1 يناير 2024. وتصدر شهادة الإقامة الضريبية السويسرية مصلحة الضرائب الكانتونية.

اتفاقيات الضمان الاجتماعي منفصلة: فإلى جانب الاتفاقيات مع الاتحاد الأوروبي ورابطة التجارة الحرة الأوروبية، لدى سويسرا اتفاقيات ثنائية مع نحو 20 بلدًا آخر. وهي تحدد هل تُحتسب فترات الاشتراك، وفي بعض الحالات هل يمكن استرداد اشتراكات التقاعد الحكومي عند المغادرة.

متى تقدّم الإقرار الضريبي السويسري وما الغرامات

في معظم الكانتونات يُستحق إقرار 2026 حتى 31 مارس 2027، لكن التمديد حتى الخريف يُمنح بطلب بسيط. وموعدان صارمان: طلب التقدير العادي بدلًا من الضريبة من المصدر، وتصحيح الاقتطاع، كلاهما حتى 31 مارس بلا تمديد.

الغرامات

عدم التقديم أو الإخلال بالواجبات الإجرائية يستتبع غرامة حتى 1,000 فرنك سويسري، أو حتى 10,000 فرنك في الحالات الجسيمة أو المتكررة. وللتهرب الضريبي تساوي الغرامة عادة الضريبة المتهرَّب منها، ويمكن خفضها إلى الثلث أو رفعها إلى ثلاثة أضعافها، فوق الضريبة المستحقة مع الفوائد.

مرة واحدة في العمر، يمكن الإفصاح طوعًا عن الدخل والأصول غير المصرّح بها دون غرامة، مع دفع الضرائب المتأخرة بالفوائد. وتُطابق الإقرارات مع بيانات التبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية بين الدول (المعيار المشترك للإبلاغ)، لذا ترى مصلحة الضرائب الحسابات الأجنبية حتى دون تصريح.

المخاطر: لمن لا تناسب سويسرا

سويسرا رخيصة في الأسعار الضريبية وغالية في كل ما عداها: الفاتورة الضريبية المنخفضة في تسوغ يأكلها بسهولة الإيجار والتأمين الصحي وضريبة الثروة. وقبل الانتقال احسب الميزانية السنوية الكاملة لا سعرًا من جدول مرجعي.

المخاطر

العنوان أهم من السعر. الكانتون والبلدية يحركان العبء أكثر من أي تخطيط. وعند الدخل المرتفع تبلغ الفجوة بين تسوغ وجنيف عشرات آلاف الفرنكات سنويًا، والتسجيل دون انتقال حقيقي ينتهي بإعادة التقدير.

لا إعفاء للدخل الأجنبي. يدفع المقيمون الضريبة على دخلهم وثروتهم العالميين. ولا يوجد نظام يترك المال المحتفظ به في الخارج بلا ضريبة. والبديل الوحيد هو الضريبة المقطوعة، وفقط لمن لا يعملون في سويسرا.

ضريبة الثروة كل سنة. لأصحاب رؤوس الأموال ذوي الدخل المتواضع كثيرًا ما تكون أكبر ضريبة. والضرائب غير المسددة تقف أيضًا في طريق التجنّس السويسري.

تكاليف إلزامية خارج الفاتورة الضريبية. التأمين الصحي، واشتراكات التقاعد الحكومي للزوج أو الزوجة غير العاملين، والضريبة الكنسية ليست جزءًا من الحساب الضريبي، لكنها تُثقل الميزانية.

روسيا والمصارف. المعاهدة مع روسيا لا تعمل إلا من الجانب السويسري، لذا يخضع الدخل من روسيا لضريبة أقل مواتاة. وتؤثر العقوبات أيضًا في الخدمات المصرفية للمواطنين الروس، لذا يحتاج الحساب الشخصي في سويسرا ونقل الأصول إلى تخطيط مبكر.

لمن لا تناسب سويسرا

من يبحث عن ضريبة صفرية. حتى في تسوغ أعلى سعر نحو 22%، زائد ضريبة الثروة واشتراكات التقاعد الحكومي بلا سقف. وللضريبة الصفرية على الدخل، الإمارات الخيار الأوضح.

أصحاب رؤوس الأموال بلا دخل مرتفع. ضريبة الثروة مستحقة كل سنة حتى لو لم تدرّ الأصول شيئًا، والضريبة المقطوعة بوعاء أدنى 435,000 فرنك سويسري لا تجدي إلا مع دخل عالمي كبير.

مواطنو الدول خارج الاتحاد الأوروبي ورابطة التجارة الحرة الأوروبية دون 55 الذين لن يعملوا في سويسرا. فتصريح الإقامة دون عمل لهم استثناء لا قاعدة، والكانتون يتوقع إيرادات ضريبية كبيرة.

من يريد العمل أو إدارة نشاط مع دفع الضريبة المقطوعة. فأي نشاط مدرّ للدخل في سويسرا يستبعد النظام.

صفحات ذات صلة: كل البرامج السويسرية والضرائب حسب الدولة.

الأسئلة الشائعة