Les impôts en Suisse pour les étrangers en 2026

Quels impôts paie-t-on en Suisse en 2026

Un résident suisse paie l'impôt sur le revenu à trois niveaux à la fois : la Confédération, le canton (l'un des 26 États membres) et la commune. Il n'y a qu'une seule déclaration, et la part fédérale est rarement la plus lourde : l'essentiel de la facture va au canton et à la commune.

Les impôts fédéraux et les cotisations sociales sont les mêmes dans tout le pays ; tout le reste dépend de l'adresse. C'est pourquoi le tableau donne des fourchettes plutôt qu'un chiffre unique.

L'année fiscale est l'année civile. Les taux fédéraux sont uniformes, tandis que les cantons et les communes fixent chaque année leurs propres coefficients d'impôt (le pourcentage appliqué à l'impôt de base issu du barème cantonal). C'est pourquoi des villes voisines d'un même canton peuvent imposer différemment le même revenu.

Ce qui a changé en 2026

Les tranches et déductions fédérales n'ont été indexées sur l'inflation que de 0,1 % : les montants ont à peine bougé. Depuis 2026, le pilier 3a (un compte de prévoyance volontaire avec déduction fiscale) permet des versements de rattrapage pour les années manquées, à partir de 2025.

Des réformes plus importantes ont été adoptées mais entrent en vigueur plus tard. Le 8 mars 2026, environ 54 % des votants ont approuvé l'imposition individuelle des couples mariés ; les cantons doivent basculer au plus tard le 1er janvier 2032. Le 29 novembre 2026, le pays vote sur la hausse de la TVA à 8,5 % dès 2028 et sur une initiative populaire pour une imposition fédérale égale des couples mariés.

Les impôts en Suisse par canton : où sont-ils les plus bas

Le taux maximal d'impôt sur le revenu le plus bas de Suisse en 2026 est de 21,9 % dans le canton de Zoug ; le plus élevé, 43,24 % à Genève. Les chiffres sont calculés d'après les barèmes cantonaux 2026 pour un contribuable seul, sans impôt ecclésiastique, vivant au chef-lieu du canton, impôt fédéral de 11,5 % compris.

L'écart est proche du simple au double, et ce n'est pas qu'un problème de millionnaire. Le canton fixe le barème, la commune ajoute son propre coefficient : l'impôt varie donc de plusieurs dizaines de pour cent même au sein d'un canton.

Source des taux : les barèmes fiscaux cantonaux et fédéraux 2026. Le taux maximal moyen national est de 33,04 % et le taux moyen sur les sociétés de 14,43 %. L'imposition d'après la dépense a aussi été supprimée à Schaffhouse et en Appenzell Rhodes-Extérieures.

Comment lire ce tableau

Le taux maximal est l'impôt sur le dernier franc d'un revenu très élevé, pas le taux moyen. Sur un salaire de 100 000 à 150 000 CHF, la charge réelle est bien plus faible dans tous les cantons, mais le classement tient : la Suisse centrale (Zoug, Schwytz, Nidwald, Obwald) est moins chère que la Suisse romande et Berne.

L'impôt bas se paie en logement. Les loyers et les prix de l'immobilier à Zoug et à Schwytz sont parmi les plus élevés du pays, et sur un salaire moyen l'économie d'impôt peut disparaître dans le loyer. Le chiffre qui compte est le total annuel : impôt plus logement plus assurance maladie.

Déménager d'un canton à l'autre

Toute l'année est imposée par le canton où le contribuable réside au 31 décembre. Un déménagement de Genève à Zoug en décembre change formellement l'impôt de toute l'année, mais l'administration fiscale vérifie où se déroule réellement la vie : famille, école des enfants, logement principal. S'inscrire sans vraiment déménager mène tout droit à un redressement.

En 2026, le Tessin et l'Argovie ont le plus baissé l'impôt des personnes physiques, le canton de Zurich a abaissé son coefficient de 98 % à 95 %, tandis que le Jura et Neuchâtel l'ont légèrement relevé.

Suisse, Allemagne, Italie ou Émirats : où les impôts sont-ils plus bas

Au taux maximal, Zoug impose le revenu à moins de la moitié du taux allemand : 21,9 % contre 45 %. Même Genève, le canton le plus cher avec 43,24 %, reste sous l'Autriche et l'Allemagne, et sur l'impôt des sociétés, chaque canton suisse bat ses voisins de l'UE.

Les taux maximaux sur le revenu et sur les sociétés suivent la législation fiscale 2026 de chaque pays. Chypre a relevé son taux sur les sociétés de 12,5 % à 15 % en 2026, et au 1er janvier 2026, l'Italie a porté son forfait pour les nouveaux résidents de 200 000 € à 300 000 €.

Ce que le tableau ne montre pas

Des cotisations sans plafond. La cotisation de retraite AVS suisse s'applique à tout le salaire, sans plafond. Les cotisations de retraite allemandes s'arrêtent à un plafond : sur un salaire de plusieurs centaines de milliers, le système suisse reprend donc une partie de l'avantage fiscal.

L'impôt sur la fortune. Les cantons suisses imposent chaque année le patrimoine net, y compris les comptes bancaires, les titres et les actifs numériques. L'Allemagne et l'Autriche ne prélèvent actuellement aucun impôt sur la fortune des personnes physiques. Pour une personne disposant d'un capital mais de revenus modestes, cela peut l'emporter sur le faible taux d'impôt sur le revenu.

Les plus-values. En revanche, un investisseur privé ne paie rien en Suisse sur les gains réalisés sur actions, participations ou actifs numériques, alors que l'Allemagne, l'Autriche et l'Italie prennent 25 à 27,5 % du bénéfice.

Pour en savoir plus sur les voisins : les impôts en Allemagne, la résidence en Italie par investissement, les impôts aux Émirats arabes unis et la comparaison des impôts en Europe.

Quand un étranger devient-il résident fiscal suisse

La résidence fiscale suisse commence bien avant les 183 jours habituels : 30 jours avec activité lucrative ou 90 jours sans activité suffisent. L'article 3 de la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD) prévoit deux fondements d'assujettissement illimité, et un seul suffit.

Un résident paie l'impôt sur ses revenus et sa fortune mondiaux. L'exception concerne les immeubles et les établissements stables à l'étranger : la Suisse ne les impose pas, mais en tient compte pour fixer le taux (exonération avec réserve de progressivité). Un non-résident ne paie que sur les éléments de source suisse.

L'année d'arrivée et de départ

L'assujettissement commence à la date d'arrivée. Les revenus réguliers d'une année incomplète sont annualisés pour fixer le taux : un déménagement en automne n'apporte donc pas automatiquement un taux bas. Au départ, désinscrivez-vous auprès de la commune et déposez une déclaration pour l'année incomplète.

Résident de deux pays à la fois

Si la résidence fiscale se poursuit aussi dans un autre pays, la convention fiscale règle le conflit par une série de critères : foyer permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité. Les citoyens russes restent en outre soumis à la règle russe des 183 jours sur 12 mois, expliquée dans notre article sur la résidence fiscale et la règle des 183 jours.

Un titre de séjour ne crée pas à lui seul la résidence fiscale, mais s'installer avec un titre de séjour suisse signifie presque toujours la résidence fiscale suisse dès le premier jour.

Résidence fiscale en Suisse : combien de jours pour devenir résident

La Suisse rend résident plus vite que presque partout en Europe : 30 jours avec activité lucrative ou 90 jours sans activité suffisent. Les courts voyages n'interrompent pas le décompte. C'est ainsi que fonctionne l'article 3 de la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct.

S'installer avec l'intention de rester durablement rend résident dès le premier jour, sans décompte de jours. Un résident paie l'impôt fédéral, cantonal et communal sur ses revenus mondiaux, un non-résident seulement sur ses revenus suisses. Le taux maximal dépend du canton : de 21,9 % à Zoug à 43,2 % à Genève.

La loi ne vous empêche pas de confirmer le statut vous-même. Mais les erreurs coûtent plus cher : un long hiver dans une station de ski se transforme discrètement en résidence fiscale, et le canton impose vos revenus mondiaux. L'accompagnement Murblz écarte ces risques : nous comptons les jours, comparons les cantons, organisons le déménagement et confirmons la résidence. Nous garantissons un travail professionnel et une démarche transparente, et dans la plupart des cas un résultat dès le premier dépôt.

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Quel est le taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Suisse

Pour un revenu moyen, l'impôt fédéral sur le revenu est presque symbolique : sur 100 000 CHF de revenu imposable, une personne seule paie 2 684 CHF à la Confédération, soit 2,7 %. Le canton et la commune ajoutent l'essentiel, et ce sont eux qui rendent la Suisse bon marché ou chère.

Tous les revenus vont dans une seule déclaration : salaire, bénéfice d'entreprise, pensions, dividendes, intérêts, loyers. Les frais et déductions sont retranchés du total, et chaque niveau applique au reste son propre barème progressif.

Le barème fédéral 2026

Pour les personnes seules, l'impôt commence à 0,77 % sur les revenus au-delà de 15 200 CHF, avec un taux marginal maximal de 13,2 %. Dès que le revenu imposable dépasse 793 900 CHF, tout le revenu est imposé au taux fixe de 11,5 %. Les couples mariés et les parents vivant avec des enfants bénéficient d'un barème plus doux : pas d'impôt jusqu'à 29 700 CHF, un taux fixe de 11,5 % dès 941 300 CHF, et l'impôt final est encore réduit de 263 CHF par enfant.

Montants selon le barème officiel 2026 de l'Administration fédérale des contributions (AFC), avant la réduction pour enfants.

Cantons et communes

Chaque canton adopte un barème d'impôt de base, puis le canton et la commune multiplient le résultat par leurs propres coefficients. Dans le canton de Zurich, le taux de base monte jusqu'à 13 %, le coefficient cantonal pour 2026 est de 95 %, la ville de Zurich applique 119 %, et les autres communes du canton se situent nettement plus bas ou plus haut. À Genève, le canton fixe un barème progressif, et les centimes additionnels communaux représentent 25 % à 51 % de l'impôt cantonal.

Les membres des Églises reconnues (catholique, réformée) paient aussi l'impôt ecclésiastique. Ceux qui en sont sortis ou n'en ont jamais fait partie ne le paient pas.

Principales déductions en 2026

Lorsque les deux conjoints travaillent, 50 % du revenu le plus bas est déductible au niveau fédéral, au moins 8 600 CHF et au plus 14 100 CHF. Les cotisations salariales à l'AVS, à l'assurance-chômage et à la caisse de pension sont entièrement déductibles.

Les rachats volontaires dans le deuxième pilier (la prévoyance professionnelle obligatoire) réduisent aussi le revenu imposable. Mais si le capital de prévoyance est retiré en une fois dans les trois ans suivant le rachat, la déduction peut être annulée. Les intérêts d'emprunt sont déductibles jusqu'à hauteur du rendement de la fortune plus 50 000 CHF, les frais médicaux au-delà de 5 % du revenu, et les dons à des organismes d'utilité publique reconnus jusqu'à 20 % du revenu.

Le capital de prévoyance du deuxième pilier et du pilier 3a est imposé séparément des autres revenus, au cinquième du barème ordinaire au niveau fédéral.

Combien d'impôts sur un salaire suisse et combien reste-t-il

Sur un salaire de 120 000 CHF en ville de Zurich, le revenu net disponible est d'environ 90 000 CHF (exemple chiffré ci-dessous) : les impôts prennent environ 13 %, les cotisations sociales près de 12 % de plus. Pour un salaire moyen, les cotisations pèsent plus que l'impôt fédéral : il faut donc compter les deux ensemble.

Le deuxième pilier (LPP, prévoyance professionnelle) est obligatoire dès que le salaire annuel versé par un employeur dépasse 22 680 CHF. Le salaire assuré minimal correspond à la rémunération jusqu'à 90 720 CHF moins une déduction de coordination de 26 460 CHF. Les bonifications de vieillesse augmentent avec l'âge : 7 % de 25 à 34 ans, 10 % de 35 à 44 ans, 15 % de 45 à 54 ans et 18 % dès 55 ans. L'Office fédéral des assurances sociales a confirmé ces seuils pour 2026.

L'assurance maladie est obligatoire mais n'est pas prélevée sur le salaire : chaque adulte paie directement un assureur, et c'est l'un des plus gros postes du budget d'un ménage.

Exemple chiffré : 120 000 CHF en ville de Zurich

Salarié seul de 35 ans, sans enfants, sans impôt ecclésiastique, fortune non prise en compte. Les cotisations à la caisse de pension et à l'assurance-accidents sont estimées, car le plan de chaque employeur diffère. Les impôts suivent les barèmes 2026 avec des déductions forfaitaires.

Les impôts prennent environ 13,3 % du brut, et environ 24,9 % avec les cotisations. Verser le maximum de 7 258 CHF dans le pilier 3a réduirait l'impôt de cet exemple d'environ 1 900 CHF. À Zoug ou à Schwytz, l'impôt sur le même salaire est nettement plus bas ; à Genève et à Lausanne, il est plus élevé.

En plus, l'employeur paie ses propres 5,3 % et 1,1 %, au moins autant que le salarié à la caisse de pension, les cotisations d'allocations familiales et l'assurance-accidents professionnels. Le coût total d'un tel salarié pour l'entreprise dépasse 132 000 CHF.

Le chiffre pour une commune précise peut être vérifié avec le calculateur fiscal officiel de l'AFC.

Indépendants et personnes sans activité lucrative

Les indépendants paient eux-mêmes toute la cotisation AVS/AI/APG : 10 % du revenu en 2026 à partir de 60 500 CHF. En dessous s'applique un barème dégressif, avec une limite inférieure de 10 100 CHF et une cotisation minimale de 530 CHF par an, plus les frais d'administration de la caisse de compensation. Il n'y a pas d'assurance-chômage pour les indépendants et le deuxième pilier est facultatif, mais jusqu'à 20 % du revenu, dans la limite de 36 288 CHF, peut aller dans le pilier 3a.

Les personnes sans activité lucrative n'ayant pas atteint l'âge de la retraite, comme le conjoint d'un spécialiste ou une personne vivant de ses placements, paient aussi l'AVS : de 530 CHF à 26 500 CHF par an selon la fortune et les revenus sous forme de rente.

Qu'est-ce que l'imposition d'après la dépense en Suisse et qui y a droit

Environ 3 500 étrangers fortunés en Suisse sont imposés non sur leurs revenus mais sur leurs dépenses de train de vie, et n'ont pas à déclarer au fisc leurs revenus et leur fortune mondiaux. C'est l'imposition d'après la dépense, appelée aussi forfait fiscal. Le fondement juridique est l'article 14 de la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD).

Le nombre de contribuables au forfait diminue. Selon les chiffres de la Conférence des directrices et directeurs cantonaux des finances, ils étaient 5 634 en 2012, 4 557 en 2018 et 3 478 en 2022. Les recettes qu'ils rapportent ont pourtant augmenté, car la base minimale a été relevée. Les électeurs suisses ont refusé de supprimer le régime à l'échelle nationale lors d'une votation le 30 novembre 2014, avec 59,2 % de non.

Qui peut bénéficier de l'imposition d'après la dépense

Comment la base est fixée et ce qu'elle coûte

La base correspond aux dépenses annuelles mondiales de train de vie du contribuable et de sa famille. Elle ne peut être inférieure au plus élevé des montants suivants : 435 000 CHF au niveau fédéral en 2026 (environ 460 000 €) ; sept fois le loyer annuel, ou la valeur locative du logement possédé en Suisse. Le barème cantonal et communal ordinaire s'applique à la base, et le résultat est généralement confirmé par une décision fiscale anticipée du canton.

L'impôt annuel dans ce régime peut rester sous 100 000 CHF, mais le résultat dépend fortement du canton, du logement et du profil du contribuable. À titre de comparaison, un nouveau résident en Italie paie depuis 2026 un forfait de 300 000 € par an sur ses seuls revenus étrangers.

Le titre de séjour est le vrai filtre

Le régime fiscal ne donne pas le droit de vivre en Suisse. Les citoyens de l'UE et de l'AELE (l'Association européenne de libre-échange) doivent seulement prouver des moyens suffisants et une assurance maladie. Pour tous les autres, y compris les citoyens de Russie, d'Ukraine et du Kazakhstan, c'est plus difficile.

Après 55 ans, un permis est accordé en cas de liens personnels avec la Suisse, sans activité lucrative en Suisse ni à l'étranger, avec des moyens suffisants et une assurance. Avant 55 ans, seulement si le canton juge l'installation importante pour ses finances publiques. En pratique, cela suppose en général une charge fiscale totale d'au moins 200 000 CHF par an, selon le canton. Les détails du permis figurent sur notre page consacrée à la résidence en Suisse par investissement.

L'imposition d'après la dépense est intéressante lorsque les revenus mondiaux sont plusieurs fois supérieurs au train de vie. Si les revenus sont proches de la base de 435 000 CHF, l'imposition ordinaire dans un canton bon marché peut coûter moins cher : il faut calculer les deux options.

Quel est le taux de TVA en Suisse en 2026 et comment les touristes la récupèrent

La TVA suisse est de 8,1 % en 2026, l'un des taux les plus bas d'Europe : l'Allemagne applique 19 %, l'Autriche 20 % et l'Italie 22 %. Ce taux s'applique depuis le 1er janvier 2024, et le Liechtenstein fait partie de l'espace TVA suisse avec les mêmes taux.

La TVA pourrait augmenter dès 2028

Le 19 juin 2026, le Parlement a approuvé la hausse du taux normal de 8,1 % à 8,5 % et du taux d'hébergement de 3,8 % à 4,0 % pour financer la 13e rente AVS. Le taux réduit de 2,6 % reste inchangé. S'agissant d'une modification de la Constitution, le peuple et les cantons tranchent lors d'une votation obligatoire le 29 novembre 2026. En cas d'acceptation, les nouveaux taux sont prévus pour 2028.

Qui doit s'immatriculer

Toute société ou entreprise individuelle devient assujettie dès que son chiffre d'affaires mondial issu de prestations imposables atteint 100 000 CHF par an. Une société étrangère réalisant ce chiffre d'affaires dans le monde doit donc la TVA dès le premier franc de prestations en Suisse. Les vendeurs étrangers à distance s'immatriculent si leurs envois de faible valeur vers la Suisse atteignent 100 000 CHF par an, et depuis 2025, les plateformes électroniques sont considérées comme le fournisseur des biens vendus par leur intermédiaire et paient elles-mêmes la TVA. L'immatriculation volontaire sous le seuil est possible.

Une entreprise non immatriculée qui achète à des prestataires étrangers des services pour plus de 10 000 CHF par an doit déclarer elle-même la TVA selon le mécanisme de l'impôt sur les acquisitions.

Déclarations et simplifications

Les déclarations et paiements sont en général trimestriels, dans les 60 jours suivant la fin du trimestre. Depuis 2025, les entreprises dont le chiffre d'affaires ne dépasse pas 5 005 000 CHF peuvent passer à une déclaration annuelle avec acomptes. Les petites entreprises peuvent utiliser les taux de la dette fiscale nette (un pourcentage fixe du chiffre d'affaires au lieu de la déduction de l'impôt préalable), ce qui simplifie la comptabilité.

Remboursement de la TVA aux touristes (détaxe)

Un acheteur sans domicile en Suisse peut éviter la TVA suisse sur les biens emportés hors du pays. Les conditions de l'Administration fédérale des contributions (AFC) :

À 8,1 %, le remboursement est modeste, et les opérateurs prélèvent une commission. La douane ne tamponne les documents qu'aux postes occupés pendant les heures d'ouverture : prévoyez du temps à l'aéroport.

Quel impôt paient les sociétés suisses

Une société à Lucerne paie 11,66 % sur son bénéfice en 2026 ; à Berne, 20,54 %. La part fédérale est la même pour tous, 8,5 %, mais elle se calcule sur le bénéfice après impôt, car les impôts eux-mêmes sont déductibles. Sur le bénéfice avant impôt, cela fait environ 7,8 %, et le canton et la commune ajoutent le reste.

Les dividendes des filiales sont presque exonérés grâce à la réduction pour participations, accessible pour une participation d'au moins 10 % ou d'une valeur d'au moins 1 million de CHF. Les pertes peuvent actuellement être reportées sur 7 ans ; il n'y a pas de report en arrière.

La durée du report est en cours d'allongement. En décembre 2025, le Parlement l'a portée à 10 ans pour les pertes à partir de 2020, et le délai référendaire a expiré le 17 avril 2026 sans contestation. Le gouvernement fixera la date d'entrée en vigueur, au plus tard le 1er janvier 2028.

Les incitations depuis la réforme RFFA

Depuis la réforme de 2020 (RFFA, la loi fédérale relative à la réforme fiscale et au financement de l'AVS), les cantons proposent une boîte à brevets avec un allègement allant jusqu'à 90 % des revenus de brevets, une déduction majorée pour la recherche et le développement jusqu'à 150 % des coûts et des exonérations fiscales jusqu'à 10 ans pour les nouvelles sociétés. Les grands groupes multinationaux dont le chiffre d'affaires atteint 750 millions € ou plus paient depuis 2024 l'impôt complémentaire national suisse jusqu'à 15 %, et depuis 2025 s'applique la règle d'inclusion du revenu, selon laquelle une société mère paie un impôt complémentaire pour ses filiales faiblement imposées.

Le minimum mondial redessine la concurrence. Genève a déjà relevé son impôt sur le bénéfice, Vaud et Schaffhouse ont introduit des taux progressifs, Bâle-Ville a relevé en 2026 le taux sur les bénéfices au-delà de 50 millions de CHF de 13,04 % à 14,53 %, et les Grisons, Zoug et Lucerne préparent des crédits d'impôt et des subventions plutôt que des taux bas.

Comment le propriétaire sort l'argent

Les dividendes d'une société suisse supportent un impôt anticipé de 35 %. Un résident suisse qui déclare les dividendes récupère ces 35 % ou se les voit imputer. Un détenteur de 10 % ou plus n'est imposé que partiellement sur les dividendes (70 % au niveau fédéral, au moins 50 % dans les cantons), alors que le salaire est imposé en totalité, plus les cotisations AVS.

La répartition entre salaire et dividendes dans une société dirigée par son propriétaire mérite donc d'être calculée à l'avance. Le fisc peut requalifier un salaire manifestement bas couplé à de gros dividendes, et la caisse AVS peut réclamer des cotisations supplémentaires. Les remboursements de réserves issues d'apports de capital sont exonérés d'impôt anticipé.

Comment créer une société et quels documents sont nécessaires : immatriculation d'une société en Suisse.

Impôts en Suisse pour les entreprises individuelles, les indépendants et les métiers du numérique

La Suisse n'a ni régime fiscal simplifié, ni patente forfaitaire, ni impôt spécial pour les nomades numériques. Un chef d'entreprise paie l'impôt sur le revenu selon le même barème qu'un salarié, plus jusqu'à 10 % du revenu en cotisations AVS.

Les entreprises individuelles

Une raison individuelle paie l'impôt sur le revenu sur le bénéfice de l'entreprise aux taux ordinaires, avec les autres revenus. À partir de 100 000 CHF de chiffre d'affaires, l'inscription au registre du commerce et, en règle générale, l'immatriculation à la TVA sont obligatoires.

Une société à responsabilité limitée (Sàrl) ou une société anonyme (SA) revient souvent moins cher à revenus élevés : le bénéfice est imposé entre 11,66 et 20,54 %, et le propriétaire décide combien il prend en salaire et combien en dividendes. L'inconvénient, c'est le coût de la comptabilité, une révision dans certains cas et un capital social minimal.

Pour les citoyens de pays hors UE et AELE, un permis pour une activité indépendante en Suisse est difficile à obtenir. La question migratoire compte généralement plus que la question fiscale, et c'est par elle qu'il faut commencer.

Métiers du numérique, jeunes pousses et options sur actions

Il n'existe pas de régime spécial pour l'informatique. Les options sur actions des salariés sont en général imposées à l'exercice, et les actions attribuées par l'employeur selon un calendrier, à l'acquisition définitive, lorsque la propriété est transférée. Après un déménagement en cours d'acquisition, la part correspondant au temps travaillé en Suisse est imposée.

Travailler à distance depuis la Suisse pour un employeur étranger n'exonère pas le salaire : un résident paie l'impôt dessus, et les cotisations AVS sont réglées séparément selon les conventions de sécurité sociale.

Les spécialistes expatriés

Les cadres et spécialistes détachés en Suisse pour 5 ans au plus peuvent déduire les frais de déménagement, le logement s'ils conservent un domicile dans leur pays d'origine, les frais d'école privée des enfants et les voyages au pays. Ces avantages ne s'appliquent pas à un contrat local ordinaire.

Impôts sur la fortune, l'immobilier, les successions et les actifs numériques en Suisse

L'impôt sur la fortune est la principale surprise de la Suisse pour les détenteurs de capital : les 26 cantons le prélèvent chaque année, en général de 0,1 % à 1 % du patrimoine net. Il n'existe pas d'impôt fédéral sur la fortune, mais l'impôt cantonal couvre le patrimoine mondial moins les dettes, y compris les comptes bancaires, les titres, les actifs numériques, les voitures et l'immobilier. Les immeubles à l'étranger et le mobilier de ménage sont exclus.

Logement et transactions immobilières

Les électeurs ont approuvé la suppression de la valeur locative le 28 septembre 2025, et le 1er avril 2026, le Conseil fédéral a fixé l'entrée en vigueur au 1er janvier 2029. Les frais de rénovation ne seront alors plus déductibles et la déduction des intérêts hypothécaires sera limitée. Les anciennes règles s'appliquent jusqu'en 2029.

Les étrangers vivant à l'étranger sont soumis à des restrictions pour acheter un logement en Suisse en vertu de la lex Koller (la loi fédérale sur l'acquisition d'immeubles par des personnes à l'étranger). Plus de détails dans notre rubrique immobilier en Suisse.

Successions et donations

Il n'y a pas d'impôt fédéral ; les impôts sur les successions et les donations sont prélevés par les cantons, sauf Schwytz et Obwald. Les conjoints sont exonérés dans tous les cantons et les descendants directs dans la plupart. Les taux augmentent avec l'éloignement du lien de parenté. Le 30 novembre 2025, les électeurs ont rejeté une initiative pour un impôt fédéral de 50 % sur les successions et donations au-delà de 50 millions de CHF, avec 78,3 % de non.

Gains en capital et actifs numériques

Les gains sur les titres, participations et actifs numériques détenus à titre privé sont exonérés, et les pertes ne sont pas déductibles. Les négociants professionnels font exception. L'AFC considère le détenteur d'un portefeuille comme un investisseur privé si toutes les conditions suivantes sont remplies : les actifs sont détenus au moins 6 mois, le volume annuel des transactions ne dépasse pas cinq fois la valeur du portefeuille, les gains représentent moins de la moitié du revenu, et aucun emprunt ni produit dérivé n'est utilisé pour spéculer. Sinon, les bénéfices peuvent être traités comme un revenu d'activité, avec impôt et cotisations AVS.

Les actifs numériques sont soumis à l'impôt sur la fortune à leur valeur au 31 décembre, et l'AFC publie les cours de fin d'année. Les revenus du jalonnement, du prêt et du minage sont imposés comme un revenu. Pour en savoir plus sur le déménagement avec des actifs numériques, lisez notre article actifs numériques et impôts lors d'une relocalisation.

Voitures, chiens et autres impôts locaux

L'impôt sur les véhicules est fixé par les cantons, et les autoroutes exigent une vignette annuelle à 40 CHF. L'importation d'une voiture entraîne l'impôt sur les véhicules automobiles de 4 % (appliqué aussi aux voitures électriques depuis 2024), des droits de douane et la TVA de 8,1 %. Les propriétaires de chiens paient presque partout une taxe annuelle, dont le montant est fixé par le canton ou la commune.

Comment sont imposés les étrangers et les non-résidents : l'impôt à la source

Un étranger titulaire d'un permis B (le permis de séjour standard) qui gagne jusqu'à 120 000 CHF par an ne dépose en général jamais de déclaration d'impôt : l'employeur retient l'impôt sur chaque fiche de salaire. C'est l'impôt à la source sur le salaire, à ne pas confondre avec l'impôt anticipé fédéral de 35 % sur les dividendes et les intérêts.

Le salaire des étrangers

L'impôt à la source s'applique aux étrangers titulaires d'un permis B (séjour), L (courte durée) ou d'autres permis, sauf le permis C (établissement), à moins qu'ils ne soient mariés à un citoyen suisse ou au titulaire d'un permis C. La retenue couvre tous les niveaux d'impôt à la fois.

Avec un salaire de 120 000 CHF ou plus, une déclaration ordinaire est obligatoire après la fin de l'année. Sous ce seuil, une taxation ordinaire peut être demandée jusqu'au 31 mars de l'année suivante, mais ce choix s'applique alors à toutes les années futures : mieux vaut calculer d'abord. Les non-résidents dont au moins 90 % des revenus mondiaux du ménage sont imposés en Suisse peuvent demander la taxation ordinaire en tant que quasi-résidents.

Les revenus des non-résidents

Les intérêts de dépôts bancaires jusqu'à 200 CHF par an sont exonérés d'impôt anticipé. Les résidents suisses récupèrent intégralement les 35 % s'ils déclarent correctement le revenu, tandis que pour les non-résidents, une partie de l'impôt reste définitive.

La convention fiscale entre la Suisse et la Russie est-elle toujours en vigueur

La convention de double imposition entre la Suisse et la Russie est formellement en vigueur, mais elle ne fonctionne que dans un sens. Par le décret présidentiel n° 585 du 8 août 2023, la Russie a suspendu ses articles clés, tandis que la Suisse continue d'appliquer la convention de son côté.

La Suisse a conclu plus de 100 conventions de ce type. En général, elle exonère les revenus étrangers sous réserve de progressivité, et n'accorde une imputation de l'impôt étranger que sur les dividendes, les intérêts, les redevances et certains autres revenus, à hauteur du taux conventionnel. L'impôt payé dans un pays sans convention ne peut être que déduit de la base.

La Russie

La convention a été signée le 15 novembre 1995 et est en vigueur depuis le 18 avril 1997 ; le protocole du 24 septembre 2011 est entré en vigueur le 9 novembre 2012. Les dispositions suspendues comprennent les articles qui répartissent le droit d'imposer, dont ceux sur les dividendes, les intérêts et les redevances. La Russie retient désormais l'impôt à ses taux internes, tandis que la Suisse ne tient compte de l'impôt russe qu'à hauteur des taux conventionnels.

En pratique, les intérêts et redevances de Russie sont imposés deux fois : selon la convention, l'impôt russe devrait être nul, donc la Suisse ne l'impute pas. Si la résidence fiscale russe est conservée, les règles russes sur les sociétés étrangères contrôlées s'appliquent aussi ; voir notre page sur les déclarations et rapports des sociétés étrangères contrôlées.

Ukraine, Kazakhstan et autres pays

Impôt anticipé suisse résiduel sur les paiements aux résidents d'autres pays :

Des conventions sont aussi en vigueur avec l'Azerbaïdjan, la Moldavie, le Tadjikistan et le Turkménistan ; les taux pour l'Arménie suivent le protocole applicable depuis le 1er janvier 2024. Une attestation suisse de résidence fiscale est délivrée par l'administration fiscale cantonale.

Les conventions de sécurité sociale sont distinctes : outre celles avec l'UE et l'AELE, la Suisse a des accords bilatéraux avec environ 20 autres pays. Elles déterminent si les périodes de cotisation sont prises en compte et, dans certains cas, si les cotisations AVS peuvent être remboursées au départ.

Quand déposer la déclaration d'impôt suisse et quelles sont les sanctions

Dans la plupart des cantons, la déclaration 2026 est due au 31 mars 2027, mais une prolongation jusqu'à l'automne est accordée sur simple demande. Deux délais sont stricts : la demande de taxation ordinaire au lieu de l'impôt à la source et la rectification de la retenue, tous deux au 31 mars, sans prolongation.

Sanctions

Ne pas déposer ou manquer à ses obligations de procédure entraîne une amende jusqu'à 1 000 CHF, ou jusqu'à 10 000 CHF dans les cas graves ou de récidive. En cas de soustraction d'impôt, l'amende est en général égale à l'impôt soustrait et peut être réduite au tiers ou portée au triple de ce montant, en plus du rappel d'impôt avec intérêts.

Une fois dans la vie, les revenus et la fortune non déclarés peuvent être dénoncés spontanément sans amende, en payant le rappel d'impôt avec intérêts. Les déclarations sont recoupées avec les données de l'échange automatique de renseignements relatifs aux comptes financiers entre pays (la norme commune de déclaration) : le fisc voit donc les comptes étrangers même sans déclaration.

Les pièges : à qui la Suisse ne convient pas

La Suisse est bon marché sur les taux et chère sur tout le reste : une facture fiscale basse à Zoug est vite absorbée par le loyer, l'assurance maladie et l'impôt sur la fortune. Avant de déménager, calculez le budget annuel complet plutôt qu'un taux tiré d'un tableau de référence.

Les pièges

L'adresse compte plus que le taux. Le canton et la commune déplacent la charge plus que n'importe quelle planification. À revenus élevés, l'écart entre Zoug et Genève atteint des dizaines de milliers de francs par an, et une inscription sans vrai déménagement finit en redressement.

Aucun allègement pour les revenus étrangers. Les résidents paient l'impôt sur leurs revenus et leur fortune mondiaux. Aucun régime ne laisse non imposé l'argent conservé à l'étranger. La seule alternative est l'imposition d'après la dépense, et seulement pour ceux qui ne travaillent pas en Suisse.

L'impôt sur la fortune chaque année. Pour les détenteurs de capital aux revenus modestes, c'est souvent l'impôt le plus lourd. Les impôts impayés font aussi obstacle à la naturalisation suisse.

Des coûts obligatoires hors facture fiscale. L'assurance maladie, les cotisations AVS d'un conjoint sans activité et l'impôt ecclésiastique n'entrent pas dans le calcul de l'impôt, mais pèsent lourd dans le budget.

La Russie et les banques. La convention avec la Russie ne fonctionne que du côté suisse : les revenus de Russie sont donc imposés moins favorablement. Les sanctions touchent aussi les services bancaires pour les citoyens russes : un compte personnel en Suisse et le transfert des avoirs doivent être préparés longtemps à l'avance.

À qui la Suisse ne convient pas

À ceux qui cherchent un impôt nul. Même à Zoug, le taux maximal tourne autour de 22 %, plus l'impôt sur la fortune et des cotisations AVS sans plafond. Pour un impôt sur le revenu nul, les Émirats arabes unis sont le choix le plus évident.

Aux détenteurs de capital sans revenus élevés. L'impôt sur la fortune est dû chaque année même si les actifs ne rapportent rien, et l'imposition d'après la dépense, avec une base minimale de 435 000 CHF, n'est intéressante qu'avec d'importants revenus mondiaux.

Aux citoyens de pays hors UE et AELE de moins de 55 ans qui ne travailleront pas en Suisse. Pour eux, un titre de séjour sans emploi est l'exception plutôt que la règle, et le canton attend des recettes fiscales substantielles.

À ceux qui veulent travailler ou diriger une entreprise tout en étant imposés d'après la dépense. Toute activité lucrative en Suisse exclut ce régime.

Pages liées : tous les programmes suisses et les impôts par pays.

Questions fréquentes