Impôts en Allemagne en 2026

Qui paie l'impôt en Allemagne : la résidence et ses pièges

Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, les non-résidents seulement sur leurs revenus de source allemande. Le piège : la résidence se décide par le logement, pas par les jours. Il existe deux critères indépendants, et l'un ou l'autre suffit :

• Le domicile (article 8 du Code fiscal général) : vous avez en Allemagne un logement que vous gardez et utilisez. Il n'y a aucun décompte de jours : un appartement loué, une chambre chez un proche avec vos affaires ou une maison dont vous avez la clé suffisent.
• La résidence habituelle (article 9 du Code fiscal général) : un séjour continu de plus de six mois, que de courts voyages à l'étranger n'interrompent pas.

On peut donc passer deux mois dans le pays et être quand même résident si l'appartement est resté à soi. La plupart des redressements après une expatriation commencent précisément ici.

Ce que paie un non-résident

Si au moins 90 % de vos revenus mondiaux sont allemands, l'article 1(3) de la loi sur l'impôt sur le revenu vous permet d'opter pour l'assujettissement illimité et d'accéder aux allègements familiaux.

Résidence fiscale en Allemagne : comment devenir résident et compter les jours

En Allemagne, les jours comptent moins que les clés d'un appartement. Un logement à votre disposition et que vous utilisez fait de vous un résident : en propriété, en location ou une chambre avec vos affaires. Sans logement, la résidence découle d'un séjour de plus de 6 mois d'affilée, et les courts voyages ne l'interrompent pas.

Les six mois peuvent commencer une année et finir la suivante. Un résident paie un impôt progressif sur ses revenus mondiaux, un non-résident seulement sur ses revenus allemands. Le statut est confirmé par le bureau des impôts local.

La loi ne vous empêche pas de confirmer le statut vous-même. Mais les erreurs coûtent plus cher : un appartement gardé après le départ garde aussi votre résidence allemande. L'accompagnement Murblz écarte ces risques : nous vérifions le logement et les jours, planifions la sortie de la résidence et obtenons le certificat du nouveau pays. Nous garantissons un travail professionnel et une démarche transparente, et dans la plupart des cas un résultat dès le premier dépôt.

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L'impôt sur le revenu en Allemagne en 2026 : barème, contribution de solidarité, impôt d'Église

L'impôt se calcule selon la formule de l'article 32a de la loi sur l'impôt sur le revenu plutôt que par paliers : dans les zones deux et trois, le taux marginal augmente en continu à chaque euro. Les seuils de 2026 ont été indexés d'environ 2 %.

Pour les époux imposés conjointement (quotient conjugal), chaque seuil double : l'abattement est de 24 696 € et le taux de 42 % commence à 139 758 €. C'est le principal avantage fiscal du mariage en Allemagne.

Contribution de solidarité

La contribution de solidarité est de 5,5 % de l'impôt, pas du revenu. Depuis 2021, seule une minorité la paie : en 2026, elle commence quand l'impôt sur le revenu établi dépasse 20 350 € pour un célibataire et 40 700 € pour une imposition commune, et dans la zone de transition elle ne peut dépasser 11,9 % de l'excédent. L'exonération ne s'applique ni à l'impôt sur les sociétés ni à l'impôt sur les revenus du capital, où la contribution est toujours retenue.

Impôt d'Église

L'impôt d'Église n'est payé que par les membres inscrits des Églises qui le perçoivent : 9 % de l'impôt sur le revenu, 8 % en Bavière et dans le Bade-Wurtemberg. Une erreur classique des nouveaux arrivants : indiquer une confession sur le formulaire de déclaration de résidence. La paie commence aussitôt les retenues, et la seule issue est une sortie formelle de l'Église, sans remboursement rétroactif.

Ce qui réduit la base

• Forfait pour frais professionnels des salariés : 1 230 € par an sans justificatifs.
• Forfait pour les trajets domicile-travail : depuis 2026, 38 centimes par kilomètre dès le premier kilomètre.
• Cotisations d'assurance : retraite en totalité, maladie et dépendance au niveau de base.
• Abattement pour enfant de 9 756 € ou allocations familiales de 259 € par mois : le bureau des impôts applique la solution la plus avantageuse.

Les classes fiscales allemandes 1-6

Votre classe fiscale ne change pas l'impôt annuel, seulement le montant de la retenue mensuelle. Le chiffre définitif est fixé par la déclaration, et la différence est remboursée ou réclamée.

La combinaison III/V maximise la trésorerie mensuelle et finit presque toujours par un rappel au printemps. IV/IV avec coefficient répartit la charge honnêtement, mais laisse moins d'argent en main chaque mois.

L'effet qu'on oublie : les prestations calculées sur le salaire net dépendent de la classe, comme l'allocation parentale, les indemnités maladie et l'allocation chômage. Un futur parent doit donc changer de classe au moins sept mois avant la période de référence. Avec les classes V et VI, avec la méthode du coefficient et avec des abattements inscrits dans le système électronique de retenue, la déclaration est obligatoire.

La suppression des classes III et V est débattue depuis 2024, avec 2030 comme date évoquée, mais la disposition a été retirée de la loi adoptée : en 2026, les deux classes s'appliquent toujours.

Cotisations sociales et plafonds 2026

Pour les salaires moyens, les cotisations pèsent plus que l'impôt sur le revenu et ne s'optimisent guère. Elles sont partagées avec l'employeur et ne sont dues que jusqu'à un plafond.

Chaque caisse maladie fixe sa propre majoration, et l'écart atteint environ 1,5 point de pourcentage : c'est la seule économie facile possible. La Saxe répartit différemment la cotisation dépendance.

Le seuil de l'assurance maladie légale obligatoire est de 77 400 € par an ; au-delà, vous pouvez passer à une couverture privée. Cette décision est presque irréversible : après 55 ans, revenir au système légal est pratiquement impossible, les primes privées augmentent avec l'âge et ne couvrent pas gratuitement les membres de la famille sans activité.

Le salaire minimum est de 13,90 € de l'heure depuis le 1er janvier 2026 et de 14,60 € à partir de 2027. D'où la limite du mini-job de 603 € par mois, sur lequel l'employeur paie environ 30 % de cotisations forfaitaires et le salarié rien.

Les indépendants sont en général hors du système de retraite, mais les exceptions sont larges : certains métiers de l'artisanat, les enseignants sans salariés et les professions créatives via la caisse sociale des artistes.

Exemple chiffré : un salaire de 80 000 € et 200 000 € de bénéfice d'une SARL

Chiffres arrondis : Berlin, majoration moyenne de la caisse maladie, sans impôt d'Église.

Salarié, classe I, brut de 80 000 € par an

• Assurance retraite : 9,3 % de 80 000 € = 7 440 €
• Assurance chômage : 1,3 % de 80 000 € = 1 040 €
• Assurance maladie : 8,75 % du plafond de 69 750 € = 6 103 €
• Dépendance : 1,8 % du plafond de 69 750 € = 1 256 €
• Cotisations du salarié : environ 15 840 €

Après le forfait pour frais et les cotisations d'assurance déductibles, le revenu imposable est d'environ 64 200 €, et l'impôt sur le revenu selon l'article 32a est d'environ 15 900 €. La contribution de solidarité est nulle, car l'impôt reste sous le seuil de 20 350 €. L'appartenance à une Église ajouterait environ 1 430 €.

Le salaire net est d'environ 48 300 €, soit environ 60 % du brut. L'employeur ajoute quelque 16 600 € de cotisations : le coût total du salarié est donc d'environ 96 600 € par an.

SARL à Berlin, bénéfice avant impôt de 200 000 €

• Impôt sur les sociétés 15 % = 30 000 €
• Contribution de solidarité de 5,5 % de cet impôt = 1 650 €
• Taxe professionnelle : 3,5 % du bénéfice = 7 000 €, multipliés par le taux berlinois de 410 % = 28 700 €
• Total 60 350 €, soit un taux effectif de 30,2 %

À Munich, à 490 %, les mêmes 200 000 € coûtent 65 950 €, soit 33,0 %. Si les 139 650 € restants sont distribués en dividende, 26,375 % de plus sont retenus, environ 36 830 € : la charge totale, du bénéfice de la société à l'argent sur un compte personnel, est donc d'environ 48,6 %. C'est pourquoi le bénéfice est souvent conservé ou versé en salaire, ce qui réduit la base des deux impôts des sociétés.

Impôts sur le capital, l'immobilier et les cryptomonnaies

Les revenus de placement des particuliers sont imposés à part des revenus d'activité, à taux unique.

• Prélèvement libératoire : 25 % plus la contribution de solidarité, 26,375 % au total. Avec l'impôt d'Église, le taux effectif est de 27,82 % à 8 % et de 27,99 % à 9 %.
• Abattement de l'épargnant : 1 000 € par an, 2 000 € pour les époux. Pour que la banque ne retienne pas automatiquement l'impôt, vous lui remettez un ordre d'exonération.
• Forfait anticipé : un rendement minimal présumé sur les fonds de capitalisation et les fonds indiciels cotés : l'impôt est prélevé en janvier même si vous n'avez rien vendu. Le taux de base est publié chaque année par le ministère des Finances : vérifiez-le au moment du prélèvement.
• Exonération partielle pour les fonds : 30 % pour les fonds actions, 15 % pour les fonds mixtes, 60-80 % pour les fonds immobiliers.
• Test du régime le plus favorable : si votre taux marginal est inférieur à 25 %, mieux vaut déclarer les revenus de placement dans la déclaration.
• Une participation de 1 % ou plus sort du taux unique : 60 % du résultat sont imposés au barème normal.

Immobilier

Les plus-values sur un bien privé sont exonérées après 10 ans de détention, et immédiatement si le bien était votre propre logement l'année de la vente et les deux années précédentes. Les revenus locatifs sont imposés au barème après intérêts, frais et amortissement de 2-3 % par an. Le droit de mutation immobilière est fixé par le Land : de 3,5 % en Bavière jusqu'à 6,5 %, et 6 % à Berlin.

Cryptomonnaies

Pour un particulier, les cryptomonnaies sont un autre bien : une vente plus d'un an après l'achat n'est pas imposée du tout, une vente plus précoce est imposée au barème normal. Il existe un seuil d'exonération annuel de 1 000 € pour les cessions privées, et une fois dépassé, toute la plus-value est imposable. Le jalonnement et le prêt ne portent pas la durée de détention à dix ans, mais les revenus qu'ils produisent sont imposés l'année où ils naissent.

Impôts des entreprises : impôt sur les sociétés, taxe professionnelle, TVA

Une société allemande paie deux impôts sur les bénéfices à la fois : l'impôt fédéral sur les sociétés et la taxe professionnelle municipale, dont chaque commune fixe le taux.

• Impôt sur les sociétés : 15 % plus une contribution de solidarité de 5,5 % sur celui-ci, 15,825 % au total.
• Taxe professionnelle : 3,5 % du bénéfice multipliés par le coefficient municipal. Le minimum légal est de 200 % et la moyenne nationale d'environ 420 %. La taxe professionnelle n'est pas déductible de sa propre base et ne réduit pas l'impôt sur les sociétés.

Selon la loi de juillet 2025, l'impôt sur les sociétés baisse d'un point par an à partir de 2028 : 14 % en 2028 et ainsi de suite jusqu'à 10 % à partir de 2032. En 2026 et 2027, le taux reste à 15 %. Le taux sur les bénéfices non distribués des entrepreneurs et des sociétés de personnes passe de 28,25 % à 25 % d'ici 2032, et un amortissement dégressif de 30 % s'applique aux biens mobiliers.

Les entrepreneurs individuels et les sociétés de personnes bénéficient d'un abattement de taxe professionnelle de 24 500 € et imputent la taxe professionnelle sur l'impôt sur le revenu à hauteur de quatre fois le montant de base : jusqu'à un coefficient d'environ 400 %, elle est donc presque neutre pour eux. Une SARL n'a ni l'abattement ni l'imputation.

TVA

Le taux normal est de 19 % et le taux réduit de 7 % : alimentation, livres, transport de proximité et, depuis le 1er janvier 2026, les repas au restaurant (les boissons restent à 19 %). La franchise des petites entreprises s'applique avec un chiffre d'affaires de l'année précédente jusqu'à 25 000 € et de l'année en cours jusqu'à 100 000 €, et le statut se perd dès l'opération qui franchit le seuil. Les déclarations anticipées de TVA se déposent chaque mois ou chaque trimestre avant le 10.

Facturation électronique : depuis 2025, toute entreprise allemande doit pouvoir recevoir des factures électroniques structurées entre entreprises ; leur émission devient obligatoire en 2027 au-delà de 800 000 € de chiffre d'affaires et en 2028 pour tous. Le capital minimal d'une SARL est de 25 000 €, dont la moitié libérée à l'enregistrement ; une mini-SARL commence à 1 €.

Droits de succession et de donation

C'est le bénéficiaire qui paie, et le calcul se fait par bénéficiaire : le taux dépend du lien de parenté et du montant au-delà de l'abattement personnel.

Les abattements n'ont pas changé depuis 2010 et se renouvellent tous les 10 ans : c'est pourquoi les grosses donations en Allemagne s'étalent sur des cycles de dix ans. Les exonérations spécifiques comptent plus que les taux : le logement familial passe sans impôt à l'époux ou aux enfants si le bénéficiaire y vit dix ans (pour les enfants, dans la limite de 200 mètres carrés de surface habitable) ; les biens résidentiels loués sont évalués avec une décote de 10 % ; les actifs professionnels bénéficient d'une exonération de 85 % ou 100 % si les conditions de masse salariale sont remplies.

L'impôt naît si le défunt ou le bénéficiaire est résident allemand, ou si des biens allemands sont transmis : immobilier, participation de 10 % ou plus dans une société allemande, actifs d'un établissement stable. Les citoyens allemands restent soumis à l'assujettissement illimité pendant cinq ans après leur départ.

Déclarations, délais et convention avec la Russie

Beaucoup de salariés n'ont pas à déclarer, mais l'obligation apparaît avec presque n'importe quelle complication : classe V ou VI, méthode du coefficient, revenus hors salaire de plus de 410 €, plusieurs employeurs, activité indépendante, revenus étrangers.

La pénalité pour dépôt tardif est de 0,25 % de l'impôt établi par mois commencé, avec un minimum de 25 €. Les intérêts sur les insuffisances et les remboursements sont de 0,15 % par mois (1,8 % par an) et ne courent que 15 mois après la fin de l'année fiscale. Les déclarations passent par le portail fiscal en ligne. À part, les participations étrangères doivent être déclarées selon l'article 138 du Code fiscal général : une participation de 10 % ou plus, ou une valeur d'acquisition de plus de 150 000 €.

La convention entre l'Allemagne et la Russie

Tout a radicalement changé, et les anciens guides induisent en erreur. La convention du 29 mai 1996 existe formellement, mais ne fonctionne pas :

• Le 8 août 2023, la Russie a suspendu unilatéralement les dispositions clés : les règles de répartition des revenus (articles 5 à 22) et la clause de non-discrimination (article 24).
• Le 30 juin 2026, l'Allemagne a notifié à la Russie que la convention est entièrement suspendue à partir du 1er janvier 2027.

À partir de 2027, il n'y a plus de taux de retenue réduits sur les dividendes, intérêts et redevances entre les deux pays, et ni les exonérations ni les règles de départage de la résidence de la convention ne s'appliquent. Il reste l'imputation unilatérale de l'impôt étranger selon l'article 34c de la loi sur l'impôt sur le revenu, plafonnée à l'impôt allemand sur le même revenu, qui n'empêche pas totalement la double imposition. Toute structure bâtie sur les anciens taux conventionnels est à revoir maintenant, pas en 2027.

Ce qui peut mal tourner, et à qui l'Allemagne ne convient pas

• L'appartement qui fait de vous un résident. Le domicile n'exige aucun décompte de jours : un bail non résilié ou la clé de votre propre maison peuvent permettre au bureau des impôts de faire valoir rétroactivement l'assujettissement illimité, sur l'ensemble de vos revenus mondiaux.
• L'impôt de sortie (article 6 de la loi sur la fiscalité internationale). Au départ d'Allemagne, une participation de 1 % ou plus dans une société de capitaux est imposée comme si elle était vendue, sans produit de vente. La condition est une résidence d'au moins 7 des 12 dernières années. Un paiement échelonné sur 7 ans contre garantie est possible, et l'impôt tombe si vous revenez dans les 7 ans. Depuis 2025, la même règle couvre les parts de fonds : à partir de 1 % des parts émises ou de 500 000 € de coût d'acquisition, fonds par fonds.
• L'assujettissement limité étendu (article 2 de la loi sur la fiscalité internationale). Un citoyen allemand qui part vers un pays à faible fiscalité est imposé sur une liste élargie de revenus allemands pendant encore 10 ans s'il garde des intérêts économiques importants dans le pays.
• Les règles sur les sociétés étrangères contrôlées. Le contrôle de plus de 50 % d'une société étrangère aux revenus passifs imposés à moins de 15 % signifie que le bénéfice est attribué au propriétaire allemand avant toute distribution.
• Le salariat déguisé. Travailler en indépendant pour un seul client est le déclencheur classique de redressements rétroactifs de cotisations sociales.
• La combinaison de classes III/V et l'impôt d'Église par le formulaire de déclaration sont les deux erreurs quotidiennes les plus fréquentes des nouveaux arrivants.

L'Allemagne ne vous convient pas comme résidence fiscale si vous cherchez un taux effectif bas sur les revenus d'activité, si vous détenez une grosse participation dans une entreprise en activité et comptez partir dans quelques années, ou si vous êtes habitué à une imposition territoriale. Il n'y a ici ni régime des non-domiciliés ni régime forfaitaire, seulement des allègements ciblés. Comparez les alternatives : impôts à Chypre, impôts au Portugal, impôts en Suisse.

L'Allemagne a du sens quand vous avez besoin du marché, du vivier de talents, de l'infrastructure bancaire et de la libre circulation dans l'Union européenne. Si l'objectif est de minimiser le taux, le pays n'est pas le bon choix. Voir aussi : visa de travail, visa nomade numérique, citoyenneté allemande.

Ce qu'il faut savoir sur les impôts allemands

Questions fréquentes