2026年德国税收

谁在德国纳税：居民身份及其陷阱

居民就全球收入纳税，非居民仅就德国来源收入纳税。陷阱在于居民身份由住房而不是天数决定。有两个相互独立的标准，满足任何一个即可：

• 住所（《税收通则》第8条）：您在德国有一处保留并使用的住房。完全不计天数：一套租来的公寓、在亲戚家放着您物品的一个房间，或者您持有钥匙的房子就足够了。
• 惯常居所（《税收通则》第9条）：连续停留超过六个月，短期出国不中断。

所以您可能只在德国待两个月，但只要公寓还归您使用，仍然是居民。搬迁后的大多数重新核定正是从这里开始的。

非居民缴什么税

如果全球收入至少90%来自德国，《所得税法》第1条第3款允许您选择无限纳税义务并享受家庭优惠。

德国税务居民身份：如何成为居民以及如何计算天数

在德国，天数不如公寓钥匙重要。一处归您支配并使用的住房就使您成为居民：自有、租赁或放着您物品的一个房间都算。没有住房的，连续停留超过6个月即成为居民，短期出行不中断。

这六个月可以从一年开始、在下一年结束。居民就全球收入缴纳累进所得税，非居民仅就德国收入纳税。身份由当地税务局确认。

法律并不禁止您自行确认身份。但错误的代价更高：离开后保留的公寓，也保留了您的德国居民身份。Murblz 的协助可以消除这些风险：我们核查住房和天数、规划退出居民身份，并取得新国家的证明。我们保证专业的工作和透明的流程，大多数情况下首次提交即可取得结果。

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2026年德国所得税：税表、团结附加税、教会税

税额按《所得税法》第32a条的公式计算，而不是按台阶：在第二和第三区间内，边际税率随每一欧元连续上升。2026年的门槛按约2%指数化调整。

对合并申报的配偶（夫妻合并分摊制），每个门槛都翻倍：免税额为24,696欧元，42%从139,758欧元开始。这是在德国结婚的主要税收好处。

团结附加税

团结附加税为税额而不是收入的5.5%。自2021年起只有少数人缴纳：2026年单身者核定所得税超过20,350欧元、合并申报者超过40,700欧元时才开始征收，在过渡区间内不得超过超出部分的11.9%。这一豁免不适用于企业所得税和投资收入税，后两者总是代扣附加税。

教会税

只有征收教会税的教会的登记成员才缴纳：所得税的9%，巴伐利亚州和巴登-符腾堡州为8%。新来者的典型错误是在住址登记表上填写宗教信仰，工资会立即开始扣除，唯一的退出办法是正式退出教会，而且不追溯退还。

什么能减少税基

• 雇员费用定额扣除：每年1,230欧元，无需票据。
• 通勤扣除：自2026年起从第一公里起每公里38欧分。
• 保险缴费：养老金全额，医疗和长期护理按基本水平。
• 子女免税额9,756欧元或每月259欧元的子女津贴，税务局适用较有利的一项。

德国第一至第六类税级

税级不改变全年税额，只改变每月代扣的多少。最终数字由纳税申报确定，差额多退少补。

第三类加第五类的组合让每月现金最多，但几乎总以春季补税告终。带系数的第四类组合如实分摊负担，但每月到手更少。

人们忘记的影响：按净工资计算的福利取决于税级，包括育儿津贴、病假工资和失业救济。所以准备当父母的人至少要在参考期前七个月更换税级。选择第五类和第六类、使用系数法以及在电子工资税扣除特征中录入免税额的，必须提交纳税申报。

自2024年起一直在讨论取消第三类和第五类税级，并提出以2030年为期，但这一条款已从通过的法律中删除：2026年这两类仍然适用。

2026年社保缴费和上限

对中等工资来说，缴费比所得税更重，而且几乎无法优化。缴费由雇主和雇员分担，只计算到缴费基数上限。

每家医疗保险基金自行设定附加费，差距可达约1.5个百分点，这是唯一容易省下的钱。萨克森州的护理缴费分担方式不同。

强制法定医疗保险的门槛为每年77,400欧元；超过后可以改投私人保险。这个决定几乎不可逆：55岁以后实际上无法回到法定体系，私人保费随年龄上涨，也不免费覆盖不工作的家庭成员。

自2026年1月1日起最低工资为每小时13.90欧元，2027年起为14.60欧元。由此迷你工作的上限为每月603欧元，雇主按此缴纳约30%的定额缴费，雇员不缴。

自雇人士通常不在养老体系之内，但例外很广：某些手工业、没有雇员的教师，以及通过艺术家社会保险基金参保的创作职业。

计算示例：80,000欧元工资和有限责任公司200,000欧元利润

数字为约数：柏林，平均医疗保险基金附加费，不缴教会税。

雇员，第一类税级，年薪税前80,000欧元

• 养老保险：80,000欧元的9.3% = 7,440欧元
• 失业保险：80,000欧元的1.3% = 1,040欧元
• 医疗保险：69,750欧元上限的8.75% = 6,103欧元
• 长期护理：69,750欧元上限的1.8% = 1,256欧元
• 雇员缴费：约15,840欧元

扣除费用定额和可扣除的保险缴费后，应税收入约为64,200欧元，依据第32a条计算的所得税约为15,900欧元。团结附加税为零，因为税额低于20,350欧元的门槛。如果是教会成员，还要再加约1,430欧元。

净工资约48,300欧元，约为税前的60%。雇主另付约16,600欧元的缴费，所以雇员的总成本约为每年96,600欧元。

柏林的有限责任公司，税前利润200,000欧元

• 企业所得税15% = 30,000欧元
• 团结附加税为其5.5% = 1,650欧元
• 营业税：利润的3.5% = 7,000欧元，乘以柏林的410% = 28,700欧元
• 合计60,350欧元，实际税率30.2%

在慕尼黑（490%），同样的200,000欧元要缴65,950欧元，即33.0%。如果剩下的139,650欧元作为股息分配，还要再代扣26.375%，约36,830欧元，所以从公司利润到个人账户的综合税负约为48.6%。这就是为什么利润常被留存或以工资形式发放，以减少两种公司税的税基。

资本、房产和加密资产税

个人的投资收入与劳动所得分开，按单一税率征税。

• 资本收益统一预扣税：25%，加团结附加税，合计26.375%。加上教会税，实际税率在8%时为27.82%，9%时为27.99%。
• 投资者免税额：每年1,000欧元，配偶2,000欧元。为了让银行不自动代扣，需要提交免税委托书。
• 预付定额税：对累积型基金和交易所交易基金视同的最低收益征税，即使什么都没卖，1月也会扣税。基准利率由财政部每年公布，扣税时请核实。
• 部分免税：基金的部分免税，股票基金30%，混合基金15%，房地产基金60-80%。
• 有利性核查：如果您的边际税率低于25%，最好在纳税申报中申报投资收入。
• 1%或以上的持股不适用单一税率：结果的60%按普通税表征税。

房地产

私人房产持有10年后出售的收益免税，如果出售当年和前两年是自住住房则立即免税。租金收入扣除利息、费用和每年2-3%的折旧后按税表征税。房地产转让税由各联邦州确定：从巴伐利亚的3.5%到6.5%，柏林为6%。

加密资产

对私人来说，加密资产属于其他财产：购买一年后出售完全不征税，一年内出售按普通税表征税。私人处置每年有1,000欧元的免税限额，一旦超过，全部收益都要纳税。质押和借贷不会把持有期延长到十年，但其产生的收入在当年征税。

企业税：企业所得税、营业税、增值税

德国公司同时缴纳两种利润税：联邦企业所得税和市镇营业税，后者的税率由各市镇自行确定。

• 企业所得税：15%，另加其5.5%的团结附加税，合计15.825%。
• 营业税：利润的3.5%乘以市镇稽征率。法定最低为200%，全国平均约420%。营业税不能从其自身税基中扣除，也不减少企业所得税。

依据2025年7月的法律，企业所得税自2028年起每年降一个百分点：2028年14%，到2032年起为10%。2026年和2027年税率保持15%。企业家和合伙企业留存利润的税率到2032年从28.25%降至25%，动产适用30%的余额递减折旧。

个体经营者和合伙企业享有24,500欧元的营业税免税额，并按基数的四倍以营业税抵免所得税，所以在稽征率约400%以内对他们几乎是中性的。有限责任公司既没有免税额也没有抵免。

增值税

标准税率为19%，优惠税率为7%，适用于食品、图书、短途交通，自2026年1月1日起餐馆餐食也适用（饮料仍为19%）。上一年营业额不超过25,000欧元且当年营业额不超过100,000欧元的，适用小企业免税，在超过门槛的那笔交易时即失去该身份。增值税预申报按月或按季度在10日前提交。

电子发票：自2025年起每家德国企业都必须能接收结构化的企业间电子发票；2027年营业额超过800,000欧元的企业必须开具，2028年所有企业都必须开具。有限责任公司的最低资本为25,000欧元，注册时须缴付一半；小型有限公司1欧元起。

遗产税和赠与税

由受益人缴纳，按每个受益人分别计算：税率取决于亲属关系以及超出个人免税额的金额。

免税额自2010年以来没有变化，每10年重新计算，所以在德国大额赠与会分摊到十年周期中。特定豁免比税率更重要：如果受益人在家庭住宅中居住十年，住宅可免税传给配偶或子女（子女以200平方米居住面积为限）；出租住宅按九折估值；经营资产在满足工资条件时可享受85%或100%的豁免。

如果被继承人或受益人是德国居民，或者转移的是德国资产，即房地产、德国公司10%或以上的股份、常设机构资产，就产生纳税义务。德国公民离开后五年内仍负无限纳税义务。

申报、期限以及与俄罗斯的协定

许多雇员不必申报，但几乎任何复杂情况都会产生申报义务：第五类或第六类税级、系数法、非工资收入超过410欧元、多个雇主、自雇、外国收入。

逾期申报罚款为核定税额的0.25%，每开始一个月计一次，最低25欧元。补缴和退税的利息为每月0.15%（每年1.8%），从纳税年度结束15个月后才开始计算。申报通过德国电子税务系统进行。此外，依据《税收通则》第138条须申报境外持股：持股10%或以上，或取得价值超过150,000欧元。

德国与俄罗斯的协定

这里发生了根本性变化，较早的指南会误导人。1996年5月29日的协定形式上存在，但已不起作用：

• 2023年8月8日，俄罗斯单方面暂停了关键条款，即收入分配规则（第5至22条）和无差别待遇条款（第24条）。
• 2026年6月30日，德国通知俄罗斯，自2027年1月1日起全面暂停该协定。

自2027年起，两国之间的股息、利息和特许权使用费没有优惠预提税率，豁免和协定的居民身份判定规则也都不适用。剩下的是依据《所得税法》第34c条单方面抵免外国税款，以同一收入的德国税额为上限，无法完全避免双重征税。任何建立在旧协定税率上的架构，都应该现在而不是到2027年再重新审视。

可能出什么问题，德国不适合谁

• 让您成为居民的公寓。住所不需要计算天数：未终止的租约或自己房子的一把钥匙，就可能让税务局追溯认定无限纳税义务，涉及您的全部全球收入。
• 离境税（《涉外税法》第6条）。离开德国时，对公司1%或以上的持股按视同出售征税，而您并没有出售所得。条件是过去12年中至少7年为居民。可以提供担保分7年分期缴纳，7年内回国则该税失效。自2025年起同一规则也适用于基金份额：按每只基金计算，持有已发行份额1%起或取得成本500,000欧元起。
• 扩大的有限纳税义务（《涉外税法》第2条）。德国公民搬到低税辖区后，如果在德国仍有重大经济利益，此后10年内要就范围更广的德国收入纳税。
• 受控外国公司规则。控制一家被动收入税率低于15%的外国公司50%以上的股份，意味着在任何分配之前利润就归属于德国所有者。
• 隐性自雇。只为一个客户做自由职业，是追溯核定社保缴费的典型诱因。
• 第三类加第五类税级组合以及因登记表产生的教会税，是新来者最常见的两个日常错误。

如果您追求劳动所得的低实际税率、在运营企业中持有大量股份并打算几年内离开，或者习惯了属地征税，德国就不适合作为税务居住地。这里没有非定居者制度或包干征税制度，只有有针对性的优惠。比较替代方案：塞浦路斯税收、葡萄牙税收、瑞士税收。

当您需要这里的市场、人才、银行基础设施以及在欧盟内的自由流动时，德国才有意义。如果目标是把税率降到最低，这个国家就是错误的选择。相关内容：工作签证、数字游民签证、德国国籍。

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