Thuế ở Đức năm 2026

Ai nộp thuế ở Đức: cư trú và những cái bẫy

Người cư trú bị đánh thuế trên thu nhập toàn cầu, người không cư trú chỉ trên thu nhập từ nguồn Đức. Cái bẫy là cư trú được quyết định bởi nhà ở, không phải số ngày. Có hai phép thử độc lập và chỉ cần một:

• Nơi ở (điều 8 của Bộ luật Thuế) - bạn có nhà ở Đức mà bạn giữ và sử dụng. Hoàn toàn không đếm ngày: căn hộ thuê, một phòng ở nhà người thân có đồ đạc của bạn, hay ngôi nhà bạn giữ chìa khóa là đủ.
• Nơi lưu trú thường xuyên (điều 9 của Bộ luật Thuế) - ở liên tục hơn sáu tháng, chuyến đi ngắn ra nước ngoài không làm gián đoạn.

Vì thế bạn có thể ở trong nước hai tháng mà vẫn là người cư trú nếu căn hộ vẫn là của bạn. Phần lớn các lần tính lại thuế sau khi chuyển đi bắt đầu chính từ đây.

Người không cư trú nộp gì

Nếu ít nhất 90% thu nhập toàn cầu của bạn là ở Đức, điều 1 khoản 3 của Luật Thuế thu nhập cho phép bạn chọn nghĩa vụ thuế không hạn chế và hưởng ưu đãi gia đình.

Cư trú thuế Đức: cách trở thành người cư trú và đếm ngày

Ở Đức số ngày ít quan trọng hơn chìa khóa căn hộ. Nhà ở bạn sử dụng khiến bạn thành người cư trú: sở hữu, thuê hay một phòng có đồ đạc của bạn. Không có nhà ở thì cư trú phát sinh từ việc ở liên tục hơn 6 tháng, và chuyến đi ngắn không làm gián đoạn.

Sáu tháng có thể bắt đầu năm này và kết thúc năm sau. Người cư trú nộp thuế thu nhập lũy tiến trên thu nhập toàn cầu, người không cư trú chỉ trên thu nhập ở Đức. Tình trạng được cơ quan thuế địa phương xác nhận.

Luật không cấm bạn tự xác nhận tình trạng. Nhưng sai sót tốn kém hơn: căn hộ bạn giữ sau khi rời đi cũng giữ luôn tình trạng cư trú Đức của bạn. Sự hỗ trợ của Murblz loại bỏ những rủi ro này: chúng tôi kiểm tra nhà ở và số ngày, lên kế hoạch thoát cư trú và xin giấy chứng nhận của nước mới. Chúng tôi bảo đảm làm việc chuyên nghiệp, quy trình minh bạch, và trong phần lớn trường hợp có kết quả ngay lần nộp đầu tiên.

Nói chuyện với quản lý ngay

Thuế thu nhập ở Đức năm 2026: biểu thuế, phụ thu đoàn kết, thuế nhà thờ

Thuế được tính theo công thức ở điều 32a của Luật Thuế thu nhập chứ không theo bậc: trong vùng hai và ba, thuế suất biên tăng liên tục theo từng euro. Các ngưỡng năm 2026 được điều chỉnh khoảng 2%.

Với vợ chồng tính thuế chung, mọi ngưỡng tăng gấp đôi: mức miễn là 24,696 EUR và 42% bắt đầu từ 139,758 EUR. Đây là lợi ích thuế chính của hôn nhân ở Đức.

Phụ thu đoàn kết

Phụ thu đoàn kết là 5,5% của thuế, không phải của thu nhập. Từ năm 2021 chỉ thiểu số phải nộp: năm 2026 nó bắt đầu khi thuế thu nhập được tính vượt 20,350 EUR với người độc thân và 40,700 EUR với vợ chồng khai chung, và trong vùng chuyển tiếp không thể vượt 11,9% phần vượt. Miễn trừ không áp dụng cho thuế thu nhập doanh nghiệp hay thuế trên thu nhập đầu tư, nơi phụ thu luôn bị khấu trừ.

Thuế nhà thờ

Thuế nhà thờ chỉ do thành viên đã đăng ký của các nhà thờ thu thuế này nộp: 9% thuế thu nhập, 8% ở Bayern và Baden-Württemberg. Lỗi kinh điển của người mới đến là ghi tôn giáo trên mẫu đăng ký cư trú - bộ phận tính lương bắt đầu khấu trừ ngay, và cách duy nhất để thoát là chính thức rời nhà thờ, không hoàn lại hồi tố.

Cái gì giảm cơ sở tính thuế

• Khoản trừ chi phí của người lao động - 1,230 EUR mỗi năm không cần hóa đơn.
• Khoản trừ đi lại - từ năm 2026 là 38 xu mỗi ki-lô-mét từ ki-lô-mét đầu tiên.
• Đóng góp bảo hiểm: hưu trí toàn bộ, y tế và chăm sóc dài hạn ở mức cơ bản.
• Khoản trừ cho con 9,756 EUR hoặc trợ cấp con 259 EUR mỗi tháng - cơ quan thuế áp cái nào có lợi hơn.

Nhóm thuế ở Đức 1-6

Nhóm thuế không thay đổi hóa đơn thuế năm - chỉ thay đổi mức khấu trừ hằng tháng. Con số cuối cùng do tờ khai thuế quyết định, và phần chênh lệch được hoàn hoặc nộp thêm.

Tổ hợp III/V tối đa hóa tiền mặt hằng tháng và gần như luôn kết thúc bằng khoản nộp thêm vào mùa xuân. IV/IV có hệ số chia gánh nặng công bằng nhưng để lại ít tiền hơn mỗi tháng.

Hiệu ứng người ta hay quên: các khoản trợ cấp tính từ lương ròng phụ thuộc vào nhóm - trợ cấp nuôi con, tiền lương khi ốm, trợ cấp thất nghiệp. Vì thế người sắp làm cha mẹ nên đổi nhóm ít nhất bảy tháng trước kỳ tham chiếu. Với nhóm V và VI, với phương pháp hệ số và với khoản miễn đã nhập vào hệ thống dữ liệu khấu trừ điện tử, tờ khai thuế là bắt buộc.

Việc bãi bỏ nhóm III và V được tranh luận từ năm 2024 với mốc năm 2030, nhưng điều khoản đã bị bỏ khỏi luật được ban hành: năm 2026 cả hai nhóm vẫn áp dụng.

Đóng góp xã hội và trần năm 2026

Với lương trung bình, đóng góp nặng hơn thuế thu nhập và hầu như không tối ưu được. Chúng được chia với chủ lao động và chỉ tính đến một mức trần.

Mỗi quỹ y tế tự đặt phụ thu và chênh lệch lên tới khoảng 1,5 điểm phần trăm - khoản tiết kiệm dễ dàng duy nhất. Sachsen chia đóng góp chăm sóc khác.

Ngưỡng bảo hiểm y tế bắt buộc theo luật là 77,400 EUR mỗi năm; trên mức đó bạn có thể chuyển sang bảo hiểm tư nhân. Quyết định đó gần như không đảo ngược được: sau 55 tuổi gần như không thể quay lại hệ thống luật định, phí bảo hiểm tư nhân tăng theo tuổi và không bao miễn phí người nhà không đi làm.

Lương tối thiểu là 13.90 EUR mỗi giờ từ ngày 1 tháng 1 năm 2026 và 14.60 EUR từ năm 2027. Từ đó có giới hạn việc làm nhỏ 603 EUR mỗi tháng, trên đó chủ lao động trả khoảng 30% đóng góp khoán và người lao động không trả gì.

Người tự làm thường nằm ngoài hệ thống hưu trí, nhưng ngoại lệ rộng: một số nghề thủ công, giáo viên không có nhân viên, và nghề sáng tạo qua quỹ bảo hiểm xã hội nghệ sĩ.

Ví dụ tính toán: lương 80,000 EUR và lợi nhuận công ty trách nhiệm hữu hạn 200,000 EUR

Số liệu được làm tròn: Berlin, phụ thu quỹ y tế trung bình, không có thuế nhà thờ.

Người làm thuê, nhóm I, lương gộp 80,000 EUR mỗi năm

• Bảo hiểm hưu trí: 9,3% của 80,000 EUR = 7,440 EUR
• Bảo hiểm thất nghiệp: 1,3% của 80,000 EUR = 1,040 EUR
• Bảo hiểm y tế: 8,75% của trần 69,750 EUR = 6,103 EUR
• Chăm sóc dài hạn: 1,8% của trần 69,750 EUR = 1,256 EUR
• Đóng góp của người lao động: khoảng 15,840 EUR

Sau khoản trừ chi phí và đóng góp bảo hiểm được trừ, thu nhập chịu thuế khoảng 64,200 EUR, và thuế thu nhập theo điều 32a khoảng 15,900 EUR. Phụ thu đoàn kết bằng không vì thuế dưới ngưỡng 20,350 EUR. Là thành viên nhà thờ sẽ thêm khoảng 1,430 EUR.

Lương ròng khoảng 48,300 EUR, khoảng 60% lương gộp. Chủ lao động thêm khoảng 16,600 EUR đóng góp, nên toàn bộ chi phí của người lao động khoảng 96,600 EUR mỗi năm.

Công ty trách nhiệm hữu hạn ở Berlin, lợi nhuận trước thuế 200,000 EUR

• Thuế thu nhập doanh nghiệp 15% = 30,000 EUR
• Phụ thu đoàn kết 5,5% trên đó = 1,650 EUR
• Thuế kinh doanh: 3,5% lợi nhuận = 7,000 EUR, nhân hệ số 410% của Berlin = 28,700 EUR
• Tổng 60,350 EUR, thuế suất thực tế 30,2%

Ở München, với 490%, cùng 200,000 EUR tốn 65,950 EUR, tức 33,0%. Nếu 139,650 EUR còn lại được chia làm cổ tức, bị khấu trừ thêm 26,375% - khoảng 36,830 EUR - nên tổng gánh nặng từ lợi nhuận công ty đến tiền trong tài khoản cá nhân khoảng 48,6%. Vì thế lợi nhuận thường được giữ lại hoặc trả dưới dạng lương, làm giảm cơ sở của cả hai loại thuế doanh nghiệp.

Thuế trên vốn, bất động sản và tiền mã hóa

Thu nhập đầu tư của cá nhân bị đánh thuế riêng với thu nhập lao động, theo mức cố định.

• Thuế khấu trừ cuối cùng - 25% cộng phụ thu đoàn kết, tổng 26,375%. Với thuế nhà thờ, thuế suất thực tế là 27,82% ở mức 8% và 27,99% ở mức 9%.
• Khoản miễn cho nhà đầu tư - 1,000 EUR mỗi năm, 2,000 EUR cho vợ chồng. Để ngân hàng không tự động khấu trừ, bạn nộp lệnh miễn khấu trừ.
• Khoản thuế tạm tính trước - lợi nhuận tối thiểu giả định trên quỹ tích lũy và quỹ hoán đổi danh mục: thuế bị lấy vào tháng Giêng kể cả khi bạn không bán gì. Lãi suất cơ sở do Bộ Tài chính công bố hằng năm, nên hãy kiểm tra vào thời điểm khấu trừ.
• Miễn một phần - miễn một phần cho quỹ: 30% cho quỹ cổ phiếu, 15% cho quỹ hỗn hợp, 60-80% cho quỹ bất động sản.
• Kiểm tra phương án có lợi hơn - nếu thuế suất biên của bạn dưới 25%, nên khai thu nhập đầu tư trong tờ khai.
• Phần vốn từ 1% nằm ngoài mức cố định: 60% kết quả bị đánh theo biểu thông thường.

Bất động sản

Lãi trên bất động sản tư nhân được miễn sau 10 năm sở hữu, và ngay lập tức nếu đó là nhà ở của chính bạn trong năm bán và hai năm trước. Thu nhập cho thuê bị đánh theo biểu sau tiền lãi, chi phí và khấu hao 2-3% mỗi năm. Thuế chuyển nhượng bất động sản do bang đặt: từ 3,5% ở Bayern đến 6,5%, và 6% ở Berlin.

Tiền mã hóa

Với cá nhân, tiền mã hóa là tài sản khác: bán sau hơn một năm kể từ khi mua hoàn toàn không bị đánh thuế, bán sớm hơn bị đánh theo biểu thông thường. Có ngưỡng miễn năm 1,000 EUR cho chuyển nhượng tư nhân, và khi vượt, toàn bộ lãi chịu thuế. Đặt cược và cho vay không kéo dài thời gian nắm giữ lên mười năm, nhưng thu nhập chúng tạo ra bị đánh thuế trong năm phát sinh.

Thuế doanh nghiệp: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế kinh doanh, thuế giá trị gia tăng

Công ty Đức nộp cùng lúc hai loại thuế lợi nhuận: thuế thu nhập doanh nghiệp liên bang và thuế kinh doanh của đô thị, với thuế suất do mỗi đô thị tự đặt.

• Thuế thu nhập doanh nghiệp - 15% cộng phụ thu đoàn kết 5,5% trên đó, tổng 15,825%.
• Thuế kinh doanh - 3,5% lợi nhuận nhân hệ số của đô thị. Mức tối thiểu luật định là 200% và trung bình cả nước khoảng 420%. Thuế kinh doanh không được trừ khỏi chính cơ sở của nó và không làm giảm thuế thu nhập doanh nghiệp.

Theo luật tháng 7 năm 2025, thuế thu nhập doanh nghiệp giảm một điểm mỗi năm từ năm 2028: 14% năm 2028 và tiếp tục đến 10% từ năm 2032. Năm 2026 và 2027 thuế suất giữ 15%. Thuế suất trên lợi nhuận giữ lại của doanh nhân và công ty hợp danh giảm từ 28,25% xuống 25% vào năm 2032, và khấu hao giảm dần 30% áp dụng cho tài sản động sản.

Hộ kinh doanh và công ty hợp danh có khoản miễn thuế kinh doanh 24,500 EUR và khấu trừ thuế kinh doanh vào thuế thu nhập ở mức bốn lần số cơ sở, nên đến hệ số khoảng 400% thì gần như trung tính với họ. Công ty trách nhiệm hữu hạn không có cả khoản miễn lẫn khấu trừ.

Thuế giá trị gia tăng

Thuế suất chuẩn là 19% và mức giảm 7% - thực phẩm, sách, vận tải cự ly ngắn, và từ ngày 1 tháng 1 năm 2026 cả bữa ăn nhà hàng (đồ uống vẫn 19%). Miễn thuế cho doanh nghiệp nhỏ áp dụng khi doanh thu năm trước đến 25,000 EUR và năm hiện tại đến 100,000 EUR, và tình trạng mất ngay từ giao dịch vượt ngưỡng. Tờ khai tạm tính được nộp hằng tháng hoặc hằng quý trước ngày 10.

Hóa đơn điện tử: từ năm 2025 mọi doanh nghiệp Đức phải nhận được hóa đơn điện tử có cấu trúc giữa doanh nghiệp với nhau; việc phát hành trở thành bắt buộc năm 2027 với doanh thu trên 800,000 EUR và năm 2028 với tất cả. Vốn tối thiểu của công ty trách nhiệm hữu hạn là 25,000 EUR với một nửa góp khi đăng ký; công ty trách nhiệm hữu hạn mini bắt đầu từ 1 EUR.

Thuế thừa kế và quà tặng

Người nhận trả, và phép tính được làm cho từng người nhận: thuế suất phụ thuộc vào quan hệ gia đình và số tiền vượt khoản miễn cá nhân.

Các khoản miễn không đổi từ năm 2010 và được làm mới mỗi 10 năm, vì thế các khoản tặng lớn ở Đức được rải theo chu kỳ mười năm. Các miễn trừ cụ thể quan trọng hơn thuế suất: nhà ở gia đình chuyển cho vợ hoặc chồng hay con không chịu thuế nếu người nhận sống ở đó mười năm (với con trong phạm vi 200 m² diện tích ở); bất động sản nhà ở cho thuê được định giá giảm 10%; tài sản kinh doanh được miễn 85% hoặc 100% nếu đáp ứng điều kiện về quỹ lương.

Thuế phát sinh nếu người mất hoặc người nhận là người cư trú Đức, hoặc nếu tài sản ở Đức được chuyển - bất động sản, phần vốn từ 10% trong công ty Đức, tài sản của cơ sở thường trú. Công dân Đức vẫn chịu nghĩa vụ không hạn chế trong năm năm sau khi rời đi.

Khai thuế, hạn nộp và hiệp định với Nga

Nhiều người làm thuê không phải khai, nhưng nghĩa vụ xuất hiện với gần như bất kỳ phức tạp nào: nhóm V hoặc VI, phương pháp hệ số, thu nhập ngoài lương trên 410 EUR, nhiều chủ lao động, tự làm, thu nhập nước ngoài.

Tiền phạt nộp muộn là 0,25% thuế được tính cho mỗi tháng bắt đầu, tối thiểu 25 EUR. Tiền lãi trên khoản nộp thiếu và khoản hoàn là 0,15% mỗi tháng (1,8% mỗi năm) và chỉ bắt đầu 15 tháng sau khi hết năm thuế. Khai thuế qua hệ thống khai thuế điện tử. Riêng phần nắm giữ ở nước ngoài phải được báo cáo theo điều 138 của Bộ luật Thuế: phần vốn từ 10%, hoặc giá trị mua trên 150,000 EUR.

Hiệp định giữa Đức và Nga

Điều này đã thay đổi triệt để và các hướng dẫn cũ gây hiểu lầm. Hiệp định ngày 29 tháng 5 năm 1996 tồn tại về hình thức nhưng không hoạt động:

• Ngày 8 tháng 8 năm 2023, Nga đơn phương đình chỉ các điều khoản chính - quy tắc phân chia thu nhập (các điều 5 đến 22) và điều khoản không phân biệt đối xử (điều 24).
• Ngày 30 tháng 6 năm 2026, Đức thông báo cho Nga rằng hiệp định bị đình chỉ hoàn toàn từ ngày 1 tháng 1 năm 2027.

Từ năm 2027 không còn thuế suất khấu trừ giảm trên cổ tức, tiền lãi và tiền bản quyền giữa hai nước, và cả miễn trừ lẫn quy tắc phân định cư trú của hiệp định đều không áp dụng. Còn lại khấu trừ thuế nước ngoài đơn phương theo điều 34c của Luật Thuế thu nhập, giới hạn ở thuế Đức trên cùng khoản thu nhập, không ngăn hoàn toàn việc đánh thuế hai lần. Mọi cấu trúc dựa trên thuế suất hiệp định cũ nên được xem lại ngay bây giờ, không phải năm 2027.

Điều gì có thể sai, và Đức không hợp với ai

• Căn hộ khiến bạn thành người cư trú. Nơi ở không cần đếm ngày: hợp đồng thuê chưa chấm dứt hay chìa khóa ngôi nhà của bạn có thể cho phép cơ quan thuế khẳng định nghĩa vụ không hạn chế hồi tố, trên toàn bộ thu nhập toàn cầu.
• Thuế khi rời đi (điều 6 của Luật Thuế đối ngoại). Khi rời Đức, phần vốn từ 1% trong công ty cổ phần bị đánh thuế như thể đã bán - mà không có tiền bán. Điều kiện là cư trú ít nhất 7 trong 12 năm qua. Có thể trả góp trong 7 năm kèm bảo đảm, và thuế mất hiệu lực nếu bạn quay lại trong 7 năm. Từ năm 2025 cùng quy tắc áp dụng cho chứng chỉ quỹ: từ 1% số chứng chỉ phát hành hoặc từ 500,000 EUR giá mua, tính theo từng quỹ.
• Nghĩa vụ hạn chế mở rộng (điều 2 của Luật Thuế đối ngoại). Công dân Đức chuyển đến nơi thuế thấp bị đánh thuế trên danh sách thu nhập Đức rộng hơn thêm 10 năm khi vẫn còn lợi ích kinh tế đáng kể trong nước.
• Quy tắc công ty nước ngoài bị kiểm soát. Kiểm soát hơn 50% công ty nước ngoài có thu nhập thụ động bị đánh thuế dưới 15% nghĩa là lợi nhuận được quy cho chủ sở hữu Đức trước khi chia.
• Tự làm trá hình. Làm tự do cho một khách hàng duy nhất là nguyên nhân kinh điển của việc truy thu đóng góp xã hội hồi tố.
• Tổ hợp nhóm III/V và thuế nhà thờ do mẫu đăng ký là hai lỗi thường ngày phổ biến nhất của người mới đến.

Đức không hợp làm nơi cư trú thuế nếu bạn tìm thuế suất thực tế thấp trên thu nhập lao động, nếu bạn nắm phần vốn lớn trong doanh nghiệp đang hoạt động và dự định rời đi trong vài năm, hoặc nếu bạn quen với đánh thuế theo lãnh thổ. Ở đây không có chế độ không gốc cư trú hay thuế khoán, chỉ có ưu đãi có mục tiêu. So sánh các phương án: thuế ở Síp, thuế ở Bồ Đào Nha, thuế ở Thụy Sĩ.

Đức hợp lý khi bạn cần thị trường, nguồn nhân tài, hạ tầng ngân hàng và tự do đi lại trong EU. Nếu mục tiêu là tối thiểu hóa thuế suất, nước này là lựa chọn sai. Liên quan: thị thực lao động, thị thực cho người làm việc từ xa, quốc tịch Đức.

Những điều cần biết về thuế Đức

Câu hỏi thường gặp