Impostos na Alemanha em 2026

Quem paga imposto na Alemanha: a residência e as suas armadilhas

Os residentes são tributados sobre a renda mundial, os não residentes só sobre a renda de fonte alemã. A armadilha é que a residência é decidida pela moradia, e não pelos dias. Há dois critérios independentes, e basta um deles:

• Domicílio (§ 8 do Código Tributário): você tem uma moradia na Alemanha que mantém e usa. Não há contagem de dias: um apartamento alugado, um quarto na casa de um parente com as suas coisas ou uma casa da qual você tem a chave bastam.
• Residência habitual (§ 9 do Código Tributário): uma estada contínua de mais de seis meses, e viagens curtas ao exterior não a interrompem.

Então você pode passar dois meses no país e ainda ser residente se o apartamento continuou seu. A maioria das revisões fiscais depois de uma mudança começa exatamente aqui.

O que um não residente paga

Se pelo menos 90% da sua renda mundial for alemã, o § 1(3) da Lei do Imposto de Renda permite optar pela tributação ilimitada e ter acesso aos benefícios familiares.

Residência fiscal na Alemanha: como se tornar residente e contar os dias

Na Alemanha, os dias importam menos que as chaves de um apartamento. Uma moradia à sua disposição que você usa torna você residente: própria, alugada ou um quarto com as suas coisas. Sem moradia, a residência vem de uma estada de mais de 6 meses seguidos, e viagens curtas não a interrompem.

Os seis meses podem começar num ano e terminar no seguinte. O residente paga imposto de renda progressivo sobre a renda mundial, o não residente só sobre a renda alemã. O status é confirmado pela repartição fiscal local.

A lei não impede que você confirme o status por conta própria. Mas os erros custam mais caro: um apartamento mantido depois da saída mantém também a sua residência alemã. O acompanhamento da Murblz elimina esses riscos: conferimos a moradia e os dias, planejamos a saída da residência e obtemos o certificado do novo país. Garantimos trabalho profissional e um processo transparente e, na maioria dos casos, resultado já no primeiro pedido.

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Imposto de renda alemão em 2026: a tabela, a contribuição de solidariedade, o imposto eclesiástico

O imposto é calculado pela fórmula do § 32a da Lei do Imposto de Renda, e não por degraus: dentro das zonas dois e três, a alíquota marginal sobe continuamente a cada euro. Os limites de 2026 foram corrigidos em cerca de 2%.

Para cônjuges com declaração conjunta, todos os limites dobram: a parcela isenta é de 24.696 euros, e os 42% começam em 139.758 euros. É o principal benefício fiscal do casamento na Alemanha.

Contribuição de solidariedade

A contribuição de solidariedade é de 5,5% do imposto, não da renda. Desde 2021, só uma minoria a paga: em 2026, ela começa quando o imposto de renda apurado passa de 20.350 euros para solteiros e de 40.700 euros para quem declara em conjunto, e dentro da faixa de transição não pode passar de 11,9% do excedente. A isenção não vale para o imposto de renda das empresas nem para o imposto sobre rendimentos de capital, em que a contribuição é sempre retida.

Imposto eclesiástico

O imposto eclesiástico só é pago pelos membros registrados de igrejas que o cobram: 9% do imposto de renda, 8% na Baviera e em Baden-Württemberg. Um erro clássico de quem chega é declarar uma religião no formulário de registro de endereço: a folha começa a descontar na hora, e a única saída é a desfiliação formal da igreja, sem restituição retroativa.

O que reduz a base

• Abatimento de despesas do empregado: 1.230 euros por ano, sem comprovantes.
• Abatimento do deslocamento: a partir de 2026, 38 centavos por quilômetro desde o primeiro quilômetro.
• Contribuições de seguro: aposentadoria integral, saúde e cuidados de longa duração no nível básico.
• Abatimento por filho de 9.756 euros ou auxílio por filho de 259 euros por mês: a repartição fiscal aplica o que for melhor.

As classes fiscais alemãs de 1 a 6

A sua classe fiscal não muda o imposto anual, só o tamanho da retenção mensal. O valor final é definido pela declaração, e a diferença é restituída ou paga.

A combinação III/V maximiza o dinheiro mensal e quase sempre termina num pagamento extra na primavera. A IV/IV com fator divide a carga de forma honesta, mas deixa menos no bolso a cada mês.

O efeito que as pessoas esquecem: os benefícios calculados sobre o salário líquido dependem da classe, como o auxílio parental, o auxílio-doença e o seguro-desemprego. Quem vai ter filho deve, portanto, trocar de classe pelo menos sete meses antes do período de referência. Com as classes V e VI, com o método do fator e com abatimentos lançados no cadastro eletrônico de retenção (ELStAM), a declaração é obrigatória.

A abolição das classes III e V é discutida desde 2024, com 2030 citado como data, mas a disposição foi retirada da lei aprovada: em 2026, as duas classes continuam valendo.

Contribuições sociais e tetos de 2026

Nos salários médios, as contribuições pesam mais que o imposto de renda e quase não dá para otimizá-las. Elas são divididas com o empregador e só incidem até um teto de contribuição.

Cada fundo de saúde fixa o seu próprio adicional, e a diferença chega a cerca de 1,5 ponto percentual: é a única economia fácil disponível. A Saxônia divide a contribuição de cuidados de outro jeito.

O limite para o seguro de saúde público obrigatório é de 77.400 euros por ano; acima dele, dá para passar para um seguro privado. Essa decisão é quase irreversível: depois dos 55 anos, voltar ao sistema público é na prática impossível, as mensalidades privadas sobem com a idade e não cobrem de graça os familiares que não trabalham.

O salário mínimo é de 13,90 euros por hora desde 1º de janeiro de 2026 e de 14,60 euros a partir de 2027. Daí o limite do miniemprego, de 603 euros por mês, sobre o qual o empregador paga cerca de 30% em contribuições fixas e o empregado não paga nada.

Os autônomos em geral ficam fora do sistema de aposentadoria, mas as exceções são amplas: certos ofícios, professores sem empregados e as profissões criativas, pela caixa de previdência dos artistas.

Exemplo: um salário de 80.000 euros e 200.000 euros de lucro de uma GmbH

Valores arredondados: Berlim, adicional médio do fundo de saúde, sem imposto eclesiástico.

Empregado, classe I, bruto de 80.000 euros por ano

• Seguro de aposentadoria: 9,3% de 80.000 euros = 7.440 euros
• Seguro-desemprego: 1,3% de 80.000 euros = 1.040 euros
• Seguro de saúde: 8,75% do teto de 69.750 euros = 6.103 euros
• Cuidados de longa duração: 1,8% do teto de 69.750 euros = 1.256 euros
• Contribuições do empregado: cerca de 15.840 euros

Depois do abatimento de despesas e das contribuições de seguro dedutíveis, a renda tributável fica em cerca de 64.200 euros, e o imposto de renda pelo § 32a é de cerca de 15.900 euros. A contribuição de solidariedade é zero, porque o imposto fica abaixo do limite de 20.350 euros. Ser membro de uma igreja acrescentaria cerca de 1.430 euros.

O salário líquido fica em torno de 48.300 euros, cerca de 60% do bruto. O empregador soma uns 16.600 euros em contribuições, então o custo total do empregado é de cerca de 96.600 euros por ano.

GmbH em Berlim, lucro antes dos impostos de 200.000 euros

• Imposto de renda das empresas de 15% = 30.000 euros
• Contribuição de solidariedade de 5,5% sobre ele = 1.650 euros
• Imposto comercial: 3,5% do lucro = 7.000 euros, multiplicados pelos 410% de Berlim = 28.700 euros
• Total de 60.350 euros, uma alíquota efetiva de 30,2%

Em Munique, com 490%, os mesmos 200.000 euros custam 65.950 euros, ou 33,0%. Se os 139.650 euros restantes forem distribuídos como dividendo, mais 26,375% são retidos, cerca de 36.830 euros, então a carga total, do lucro da empresa ao dinheiro na conta pessoal, fica em torno de 48,6%. Por isso o lucro muitas vezes é retido ou pago como salário, o que reduz a base dos dois impostos sobre empresas.

Impostos sobre capital, imóveis e criptomoedas

Os rendimentos de investimento das pessoas físicas são tributados à parte da renda do trabalho, com uma alíquota fixa.

• Imposto fixo sobre rendimentos de capital: 25% mais a contribuição de solidariedade, 26,375% no total. Com o imposto eclesiástico, a alíquota efetiva é de 27,82% com 8% e de 27,99% com 9%.
• Abatimento do investidor: 1.000 euros por ano, 2.000 euros para cônjuges. Para o banco não reter automaticamente, você entrega uma ordem de isenção.
• Tributação antecipada presumida: um rendimento mínimo presumido sobre fundos de acumulação e fundos de índice: o imposto é cobrado em janeiro mesmo que você não tenha vendido nada. A taxa básica é publicada todo ano pelo Ministério das Finanças, então confira na época do desconto.
• Isenção parcial para fundos: 30% para fundos de ações, 15% para fundos mistos, 60-80% para fundos imobiliários.
• Comparação mais favorável: se a sua alíquota marginal é menor que 25%, é melhor declarar os rendimentos de investimento na declaração.
• Uma participação de 1% ou mais sai da alíquota fixa: 60% do resultado é tributado pela tabela normal.

Imóveis

Os ganhos com imóveis particulares são isentos depois de 10 anos de propriedade, e na hora se o imóvel foi a sua moradia no ano da venda e nos dois anteriores. A renda de aluguel é tributada pela tabela, depois dos juros, das despesas e da depreciação de 2-3% ao ano. O imposto sobre a transmissão de imóveis é fixado pelo estado: de 3,5% na Baviera até 6,5%, e 6% em Berlim.

Criptomoedas

Para uma pessoa física, as criptomoedas são outros bens: uma venda mais de um ano depois da compra não é tributada, uma venda antes disso é tributada pela tabela normal. Há um limite anual de isenção de 1.000 euros para vendas particulares, e quando ele é ultrapassado o ganho inteiro é tributável. Bloquear moedas na rede e emprestar criptomoedas não estende o prazo de manutenção para dez anos, mas a renda gerada é tributada no ano em que surge.

Impostos das empresas: imposto de renda das empresas, imposto comercial, IVA

Uma empresa alemã paga dois impostos sobre o lucro ao mesmo tempo: o imposto federal de renda das empresas e o imposto comercial municipal, cuja alíquota cada município define.

• Imposto de renda das empresas: 15% mais uma contribuição de solidariedade de 5,5% sobre ele, 15,825% no total.
• Imposto comercial: 3,5% do lucro multiplicados pelo multiplicador municipal. O mínimo legal é de 200%, e a média nacional fica em torno de 420%. O imposto comercial não é dedutível da sua própria base e não reduz o imposto de renda das empresas.

Pela lei de julho de 2025, o imposto de renda das empresas cai um ponto por ano a partir de 2028: 14% em 2028 e assim por diante até 10% a partir de 2032. Em 2026 e 2027, a alíquota continua em 15%. A alíquota sobre o lucro retido de empresários e sociedades de pessoas cai de 28,25% para 25% até 2032, e vale uma depreciação acelerada de 30% sobre o saldo para bens móveis.

Empresários individuais e sociedades de pessoas têm um abatimento de 24.500 euros no imposto comercial e creditam o imposto comercial contra o imposto de renda por quatro vezes o valor básico, então, até um multiplicador de cerca de 400%, ele é quase neutro para eles. Uma GmbH não tem nem o abatimento nem o crédito.

IVA

A alíquota padrão é de 19% e a reduzida de 7%: alimentos, livros, transporte de curta distância e, a partir de 1º de janeiro de 2026, também as refeições em restaurantes (as bebidas continuam com 19%). A isenção para pequenas empresas vale com faturamento de até 25.000 euros no ano anterior e de até 100.000 euros no ano corrente, e o status se perde a partir da própria operação que ultrapassa o limite. As declarações antecipadas do IVA são entregues todo mês ou todo trimestre até o dia 10.

Nota fiscal eletrônica: desde 2025, toda empresa alemã tem que conseguir receber notas eletrônicas estruturadas entre empresas; emiti-las passa a ser obrigatório em 2027 acima de 800.000 euros de faturamento e em 2028 para todos. O capital mínimo de uma GmbH é de 25.000 euros, com metade integralizada no registro; uma sociedade empreendedora (UG) começa com 1 euro.

Imposto sobre heranças e doações

Quem paga é quem recebe, e o cálculo é feito por beneficiário: a alíquota depende do parentesco e do valor acima da parcela isenta pessoal.

As parcelas isentas não mudam desde 2010 e se renovam a cada 10 anos, por isso as grandes doações na Alemanha são distribuídas em ciclos de dez anos. As isenções específicas importam mais que as alíquotas: a casa da família passa sem imposto ao cônjuge ou aos filhos se o beneficiário morar nela por dez anos (para os filhos, até 200 m² de área); imóveis residenciais alugados são avaliados com desconto de 10%; os bens empresariais têm isenção de 85% ou 100% se as condições de folha de pagamento forem cumpridas.

O imposto surge se o falecido ou o beneficiário for residente na Alemanha, ou se passarem bens alemães: imóveis, uma participação de 10% ou mais numa empresa alemã, bens de um estabelecimento permanente. Os cidadãos alemães continuam sujeitos à obrigação ilimitada por cinco anos depois de sair.

Declarações, prazos e o acordo com a Rússia

Muitos empregados não precisam entregar declaração, mas a obrigação aparece com quase qualquer complicação: classe V ou VI, o método do fator, renda fora do emprego acima de 410 euros, vários empregadores, trabalho por conta própria, renda do exterior.

A multa por atraso na declaração é de 0,25% do imposto apurado por mês iniciado, com mínimo de 25 euros. Os juros sobre pagamentos em atraso e restituições são de 0,15% ao mês (1,8% ao ano) e só começam 15 meses depois do fim do ano fiscal. A declaração é feita pelo portal ELSTER. À parte, as participações no exterior têm que ser informadas pelo § 138 do Código Tributário: uma participação de 10% ou mais, ou um valor de aquisição acima de 150.000 euros.

O acordo entre a Alemanha e a Rússia

Isso mudou radicalmente, e os guias antigos enganam. O acordo de 29 de maio de 1996 existe formalmente, mas não funciona:

• Em 8 de agosto de 2023, a Rússia suspendeu de forma unilateral as disposições principais: as regras de repartição da renda (artigos 5 a 22) e a cláusula de não discriminação (artigo 24).
• Em 30 de junho de 2026, a Alemanha notificou a Rússia de que o acordo fica totalmente suspenso a partir de 1º de janeiro de 2027.

A partir de 2027, não há alíquotas reduzidas de retenção sobre dividendos, juros e direitos autorais entre os dois países, e não valem nem as isenções nem os critérios de desempate de residência do acordo. Resta o crédito unilateral do imposto estrangeiro pelo § 34c da Lei do Imposto de Renda, limitado ao imposto alemão sobre a mesma renda, que não evita totalmente a bitributação. Qualquer estrutura montada sobre as alíquotas antigas do acordo deve ser revista agora, e não em 2027.

O que pode dar errado, e para quem a Alemanha não serve

• O apartamento que torna você residente. O domicílio não exige contagem de dias: um contrato de aluguel não rescindido ou a chave da própria casa podem permitir que a Receita afirme retroativamente a obrigação ilimitada sobre toda a sua renda mundial.
• Imposto de saída (§ 6 da Lei de Tributação Externa). Ao sair da Alemanha, uma participação de 1% ou mais numa sociedade é tributada como se tivesse sido vendida, sem dinheiro da venda. A condição é ter sido residente em pelo menos 7 dos últimos 12 anos. O pagamento em parcelas por 7 anos com garantia é possível, e o imposto se extingue se você voltar em até 7 anos. A partir de 2025, a mesma regra vale para cotas de fundos: a partir de 1% das cotas emitidas ou de 500.000 euros de custo de aquisição, medidos por fundo.
• Obrigação limitada ampliada (§ 2 da Lei de Tributação Externa). Um cidadão alemão que se muda para uma jurisdição de baixa tributação é tributado sobre uma lista maior de rendas alemãs por mais 10 anos, se mantiver interesses econômicos relevantes no país.
• Regras de empresas estrangeiras controladas. O controle de mais de 50% de uma empresa estrangeira com renda passiva tributada abaixo de 15% significa que o lucro é atribuído ao dono alemão antes de qualquer distribuição.
• Falso trabalho autônomo. Trabalhar como autônomo para um único cliente é o gatilho clássico de cobranças retroativas de contribuições sociais.
• A combinação de classes III/V e o imposto eclesiástico pelo formulário de registro são os dois erros do dia a dia mais comuns de quem chega.

A Alemanha não serve como residência fiscal se você busca uma alíquota efetiva baixa sobre a renda do trabalho, se tem uma participação grande num negócio operacional e pretende sair em poucos anos, ou se está acostumado à tributação territorial. Aqui não há regime para não domiciliados nem tributação fixa, só benefícios pontuais. Compare as alternativas: impostos em Chipre, impostos em Portugal, impostos na Suíça.

A Alemanha faz sentido quando você precisa do mercado, dos talentos, da infraestrutura bancária e da livre circulação na UE. Se a tarefa é reduzir a alíquota, o país é a escolha errada. Relacionados: visto de trabalho, visto de nômade digital, cidadania alemã.

O que saber sobre os impostos alemães

Perguntas frequentes