Impuestos en Ucrania en 2026: impuesto sobre la renta y residencia fiscal

Tipos impositivos de Ucrania en 2026: resumen

Cada salario en Ucrania pierde un 23% en 2026: un 18% de impuesto sobre la renta de las personas físicas más un 5% de contribución militar. El empleador paga encima otro 22% de cotización social única, de su propio bolsillo. Hasta el 1 de diciembre de 2024 la contribución militar era del 1,5%, y la Ley n.º 4835-IX del 7 de abril de 2026 fijó el tipo del 5% para otros tres años después del año en que termine la ley marcial.

La pequeña empresa juega con otras reglas. Un empresario individual en el sistema simplificado entrega un 5% de la facturación, un 1% de contribución militar y una cotización social fija. Esa diferencia entre el 23% y el 6% marca cómo se organizan el trabajo y los ingresos en todo el país.

Casi todos los importes fijos están ligados a dos cifras de la ley de presupuestos del Estado. El salario mínimo para 2026 es de 8.647 grivnas al mes (8.000 en 2025), y el mínimo vital para adultos en edad de trabajar es de 3.328 grivnas. La grivna es la moneda de Ucrania; al cambio del Banco Nacional en 2026, un dólar estadounidense cuesta unas 45 grivnas y un euro unas 51. El salario mínimo ronda los 193 dólares.

Para quienes se han ido, la verdadera cuestión es el estatus, no los tipos. Según el Código Tributario, un registro de empresario individual activo basta para que su titular sea residente fiscal ucraniano, y un residente debe declarar sus ingresos mundiales. Más abajo hay una sección aparte sobre esto. Los tipos de otros países están en la página de impuestos por país.

Quién es residente fiscal en Ucrania

Ucrania no tiene una regla simple de 183 días: los días solo se cuentan en el cuarto paso, cuando las tres primeras pruebas no han dado respuesta. El subapartado 14.1.213 del Código Tributario pone las pruebas en orden, y muchas veces nunca se llega a contar días.

Todo lo demás depende del estatus. Un residente paga impuestos por los ingresos de cualquier parte del mundo, un no residente solo por los ingresos ucranianos.

Por encima de esta escalera hay una frase del mismo subapartado, y para los emigrantes es la que más importa. Es motivo suficiente para considerar residente a alguien que él mismo declare su lugar principal de residencia en Ucrania, o que esté registrado como trabajador por cuenta propia. Un empresario individual es exactamente eso, un trabajador por cuenta propia.

La conclusión es incómoda: mientras el registro de empresario individual siga abierto, el Código considera residente a su titular, pase los días que pase en el extranjero. La relación inversa también se cumple: un no residente no puede usar el impuesto único (apartado 291.5 del Código), así que conservar el régimen del 5% y dejar la residencia ucraniana no es una opción.

Cómo se acredita el estatus

La residencia se acredita con un certificado de residente fiscal ucraniano. Lo emite el Servicio Tributario Estatal a petición, normalmente para un banco extranjero o la oficina tributaria de otro país. Un no residente, a su vez, entrega al pagador ucraniano un certificado de residencia de su propio país; si no, no se aplican las ventajas del convenio.

El Código también tiene una regla sobre los segundos pasaportes. Un ciudadano ucraniano que obtuvo otra ciudadanía infringiendo la ley se considera, a efectos del impuesto sobre la renta, solo ciudadano ucraniano y pierde el derecho a descontar los impuestos pagados en el extranjero. Desde el 16 de enero de 2026 la Ley n.º 4502-IX sobre la ciudadanía múltiple permite un segundo pasaporte en varios casos, así que la legalidad de una segunda ciudadanía ahora hay que comprobarla caso por caso.

Cómo funcionan las reglas de 183 días en otros países, y por qué no coinciden, se explica en nuestro artículo sobre la residencia fiscal en 2026.

Residencia fiscal en Ucrania: cómo se decide y se acredita el estatus

En Ucrania la regla de los 183 días solo llega en cuarto lugar. El Código Tributario mira primero tu vivienda, después tu vivienda permanente, después tu centro de intereses vitales, y solo entonces cuenta días. Funciona como un portero estricto: antes de mirar el calendario, pregunta dónde está tu apartamento y quién te espera allí.

La ley define el centro de intereses de forma sencilla: basta con una familia en Ucrania o con un registro de empresario individual. Un residente paga un 18% de impuesto más un 5% de contribución militar por sus ingresos mundiales, un no residente solo por los ingresos ucranianos. El estatus se acredita con un certificado del Servicio Tributario Estatal.

La ley no te impide acreditar el estatus por tu cuenta. Pero los errores salen más caros: un registro de empresario individual abierto te mantiene como residente, mientras la oficina tributaria de tu nuevo país también grava el mismo salario. El acompañamiento de Murblz elimina estos riesgos: aplicamos las cuatro pruebas, contamos los días, conseguimos el certificado de residencia y aplicamos el convenio para evitar la doble imposición. Garantizamos un trabajo profesional y un proceso transparente, y en la mayoría de los casos, resultado a la primera solicitud.

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Se pagan impuestos en Ucrania si vives y trabajas en el extranjero

Pasar 183 días en el extranjero no cambia nada por sí solo: mientras queden en Ucrania una vivienda, una familia o un registro de empresario individual activo, el Código considera residente al emigrante. Y un residente debe declarar sus ingresos mundiales y pagar sobre ellos un 18% de impuesto sobre la renta y un 5% de contribución militar (apartados 13.3 y 170.11 del Código Tributario).

La declaración del año anterior vence el 1 de mayo, y el impuesto, el 1 de agosto. Los dividendos extranjeros tributan menos: un 9% más el 5% de contribución militar.

Cómo funciona el crédito por impuestos pagados en el extranjero

El crédito solo es posible si Ucrania tiene un convenio para evitar la doble imposición en vigor con el país de donde vienen los ingresos. Exige un certificado de la autoridad tributaria de ese país con el impuesto pagado y la base sobre la que se calculó. Según el apartado 13.5 del Código, el certificado debe legalizarse salvo que el convenio diga otra cosa.

Si el certificado no llega antes del 1 de mayo, una solicitud traslada el plazo de presentación al 31 de diciembre. Sin solicitud y sin declaración, empiezan a correr las sanciones.

El crédito tiene como tope el impuesto ucraniano sobre esos mismos ingresos. Y el límite principal: el crédito solo reduce el impuesto sobre la renta. El 5% de contribución militar se paga entero aunque el impuesto extranjero ya se haya retenido a un tipo más alto que el ucraniano.

Doble residencia: cuando dos países reclaman el impuesto

Polonia, Alemania y la República Checa consideran residente a quien pasó allí más de 183 días en un año o tiene allí su vivienda permanente o su centro de intereses vitales. Tras un año en Varsovia o Berlín, dos Estados consideran al emigrante su residente y ambos reclaman el impuesto sobre sus ingresos mundiales. Las reglas de esos países están en nuestras páginas sobre los impuestos en Polonia, Alemania y la República Checa.

El convenio para evitar la doble imposición resuelve la disputa. Comprueba por orden: dónde está la vivienda permanente, dónde está el centro de intereses vitales, dónde está la residencia habitual y qué ciudadanía se tiene. Un tratado internacional está por encima del Código, así que si gana el otro país, Ucrania solo puede gravar los ingresos de fuente ucraniana.

Nada de esto ocurre solo. Hace falta un certificado de residencia fiscal del otro país y estar preparado para explicar a la oficina tributaria por qué se ha trasladado el centro de intereses.

Cuánto cuesta el estatus de no residente

La salida formal de la residencia ucraniana es la partida para residir de forma permanente en el extranjero. El apartado 179.3 del Código exige una declaración a más tardar 60 días naturales antes de la partida; la oficina tributaria comprueba las cifras y emite un certificado de impuestos pagados. Es un trámite aparte: la protección temporal en la Unión Europea o un permiso de residencia normal no lo sustituyen.

El estatus de no residente tiene un precio, y es alto para los propietarios de inmuebles en Ucrania.

Esconder cuentas en el extranjero ya no funciona. El 30 de septiembre de 2024 Ucrania hizo su primer intercambio automático de información de cuentas financieras según el estándar común de comunicación de información: el Ministerio de Finanzas informó de que el intercambio se completó con éxito, y en el estándar participan unos 110 países y territorios. El siguiente paso es el intercambio de datos sobre ingresos obtenidos a través de plataformas digitales: el Parlamento ucraniano aprobó una ley al respecto el 9 de junio de 2026, y está pendiente de la firma del presidente.

Los dueños de empresas extranjeras también deben recordar las reglas sobre sociedades extranjeras controladas: un residente ucraniano comunica sus participaciones en el extranjero y declara los beneficios de esas empresas. Cómo funciona se explica en nuestra página sobre las sociedades extranjeras controladas.

Impuesto sobre la renta y cargas sobre el salario en Ucrania en 2026: un ejemplo

De un salario de 30.000 grivnas, el empleado se lleva a casa 23.100, mientras que el coste total para el empleador es de 36.600. El Estado recauda el 36,9% de todo lo que la empresa gasta en el trabajador, y lo hace con una escala plana, sin ningún tramo superior.

Del salario se descuentan dos importes. El impuesto sobre la renta de las personas físicas es del 18% sobre cualquier ingreso, sin mínimo exento y sin progresividad (apartado 167.1 del Código Tributario). La contribución militar es del 5% sobre el mismo importe. El empleador retiene y paga ambos.

El tercer pago no lo ve el empleado. La cotización social única, que financia pensiones, bajas por enfermedad y prestaciones por desempleo, la carga el empleador encima: un 22% del salario. La base tiene un tope de 20 salarios mínimos, 172.940 grivnas al mes, así que la mayor cotización por un empleado es de 38.046,80 grivnas. En el trabajo principal no puede bajar de la cotización mínima: el 22% de 8.647 grivnas, es decir, 1.902,34 grivnas.

Es un ejemplo de cálculo sin ventajas. La ventaja social fiscal en 2026 reduce el salario imponible en 1.664 grivnas, pero solo cuando el sueldo mensual no supera las 4.660 grivnas. Eso está por debajo del salario mínimo, así que en la práctica la ventaja es para quienes trabajan a tiempo parcial y para padres de varios hijos, cuyo límite de ingresos es más alto.

Para comparar: Polonia tiene una escala progresiva del 12% y el 32%, y Moldavia un 12% fijo. El 23% de Ucrania es casi el doble que el de Moldavia, pero aquí un salario alto nunca pasa a un tramo superior.

Contribución militar: quién paga el 5% y hasta cuándo

La contribución militar se introdujo en 2014 como un cargo temporal del 1,5%. La Ley n.º 4015-IX la subió al 5% desde el 1 de diciembre de 2024. El antiguo 1,5% solo se mantiene para los militares y el personal de las fuerzas de defensa.

La contribución ya tiene un horizonte claro. La Ley n.º 4835-IX del 7 de abril de 2026, vigente desde el 15 de abril, prorrogó el tipo del 5% para las personas físicas durante los tres años siguientes al año en que termine la ley marcial. Los empresarios con el impuesto único pagarán su contribución durante esos mismos tres años.

Parte del impuesto sobre la renta se puede recuperar con la deducción fiscal: por estudios, intereses de la hipoteca de la vivienda principal, seguros de vida y donaciones. La declaración para pedirla vence el 31 de diciembre del año siguiente; la contribución militar no se devuelve.

Qué impuestos paga un empresario individual en Ucrania en 2026 y si se puede llevar desde el extranjero

Un empresario individual del grupo 3 entrega al Estado alrededor del 8% de su facturación, mientras que un empleador con un trabajador asalariado entrega casi el 37%. Las exportaciones informáticas de Ucrania y su mercado de autónomos se apoyan en esa diferencia, y es justo lo que el gobierno planea reducir en los próximos años.

El sistema simplificado, o impuesto único, sustituye para el empresario al impuesto sobre la renta y, en la mayoría de los casos, al IVA. Los contribuyentes se dividen en grupos según la actividad y los ingresos anuales; los límites están ligados al salario mínimo y subieron con él en 2026.

Todos los regímenes suman la cotización social única del propio empresario: con el impuesto único, al menos 1.902,34 grivnas al mes (5.707,02 grivnas por trimestre); en el sistema general, el 22% del ingreso neto. La exención de la cotización por la ley marcial no se aplica en 2025 ni en 2026, así que los contribuyentes del impuesto único deben el mínimo incluso en los trimestres sin ingresos. Las excepciones son los pensionistas, los empresarios con discapacidad y aquellos cuyo empleador en un trabajo principal ya paga por ellos al menos la cotización mínima.

Los ingresos que superan el límite del grupo tributan al 15% (apartado 293.4 del Código Tributario), y después el empresario pasa a un grupo superior o al sistema general.

Ejemplo de cálculo: un autónomo del grupo 3

Si una empresa gasta esas mismas 90.000 grivnas en un empleado asalariado, los impuestos y las cotizaciones se llevan 33.197 grivnas y el salario neto es de 56.803 grivnas.

Llevar un registro de empresario individual desde el extranjero: qué se permite y dónde está el riesgo

La ley no prohíbe mantener un registro de empresario individual mientras se vive en otro país: las declaraciones se presentan por la oficina electrónica del contribuyente y el dinero llega a una cuenta en un banco ucraniano. Pero este esquema tiene tres consecuencias de las que casi nunca se habla.

Primera: un registro de empresario individual activo ata a la residencia ucraniana, y con ella a la obligación de declarar todos los demás ingresos extranjeros al 18% más el 5%.

Segunda: pasados 183 días, el país de residencia suele considerar también residente suyo al titular y quiere cobrar impuestos por los ingresos del trabajo hecho físicamente en su territorio. El impuesto único no aparece en los convenios para evitar la doble imposición más antiguos, y si la oficina tributaria local lo descuenta es decisión suya. En el peor caso, los mismos ingresos tributan dos veces.

Tercera: las cotizaciones sociales. La cotización social única de Ucrania no elimina la obligación de cotizar en el país donde el empresario trabaja de verdad.

Así que la elección suele reducirse a dos opciones: cerrar el registro de empresario individual y registrar el negocio donde de verdad transcurre la vida, o mantenerlo y hacer las cuentas en dos países. Los especialistas de Murblz comparan las dos opciones en cifras; el registro de negocios en el extranjero se explica en nuestras páginas sobre la constitución de empresas y la empresa en Polonia.

Impuesto de sociedades, impuesto sobre dividendos e IVA en Ucrania: lo que paga una empresa

Los bancos en Ucrania entregan la mitad de su beneficio al presupuesto en 2026: la Ley n.º 4698-IX del 3 de diciembre de 2025 fijó su tipo en el 50%. Las demás empresas pagan un 18%, y ese tipo básico no ha cambiado desde 2014.

Cómo tributan los dividendos

Un propietario persona física recibe los dividendos de una empresa que paga el impuesto de sociedades con un descuento del 10%: un 5% de impuesto sobre la renta y un 5% de contribución militar. Si la empresa tributa por el impuesto único o está registrada en el extranjero, el tipo del impuesto sobre la renta sube al 9%, un 14% en total (apartado 167.5 del Código Tributario).

Los dividendos a un socio extranjero que es una empresa tributan en origen al 15%. Los convenios para evitar la doble imposición lo rebajan, a menudo al 5%, siempre que el perceptor haya acreditado su residencia y que es el beneficiario efectivo de los ingresos.

Régimen especial para el sector tecnológico: 5% en lugar de 18%

El régimen especial para el sector tecnológico es un régimen jurídico para empresas informáticas que funciona desde 2022. Un empleado de una empresa acogida paga un 5% de impuesto sobre la renta en lugar del 18%, la contribución militar se queda en el 5%, y la empresa solo paga la cotización social única sobre el salario mínimo: 1.902,34 grivnas al mes, sea cual sea el salario. La propia empresa elige entre el 18% normal sobre el beneficio y un impuesto del 9% sobre el capital que sale, que solo se paga cuando se reparte el beneficio.

La entrada no está abierta a todos. Una empresa necesita al menos 9 empleados o especialistas contratados, un sueldo medio mensual para ellos de no menos de 1.200 euros y el 90% de los ingresos de actividades que cumplan los requisitos. La web oficial del régimen indica que las condiciones están fijadas por 25 años.

Tipo de IVA en Ucrania y cuándo es obligatoria el alta

El tipo general del IVA es del 20%. Hay tres tipos reducidos: 14% sobre las importaciones y entregas de algunos cultivos, 7% sobre medicamentos y productos sanitarios, y 0% sobre las exportaciones. El tipo general es del 23% en Polonia y del 19% en Alemania.

El alta es obligatoria cuando la facturación imponible en 12 meses supera 1 millón de grivnas, unos 22.000 dólares. La regla no se aplica a quienes pagan el impuesto único al 5%: para ellos el IVA está incluido en el impuesto único. Las empresas extranjeras que venden servicios electrónicos a consumidores ucranianos pagan el mismo 20% desde el 1 de enero de 2022.

Conviene tener en cuenta dos cambios. La exención de IVA para los coches eléctricos terminó el 1 de enero de 2026. Y el 16 de septiembre de 2026 el Parlamento ucraniano aprobó en primera lectura el proyecto de ley n.º 16051-1: introduce un 20% de IVA en los paquetes extranjeros de menos de 150 euros, que ahora llegan sin impuesto. Las nuevas reglas no empezarán antes de 2027.

Impuestos sobre inmuebles, coches, herencias y criptomonedas en Ucrania

La primera venta en el año de un apartamento en propiedad desde hace más de tres años no paga impuesto, mientras que la tercera ya cuesta el 23% del precio. El artículo 172 del Código Tributario grava el importe completo de la venta, no la ganancia, y el tipo depende de qué venta del año sea.

La base es el precio del contrato, pero no menos que el valor de tasación registrado en la base de datos única de informes de valoración. El impuesto se paga antes de que el notario certifique la operación. Encima van una tasa estatal del 1% y un cargo del 1% para el Fondo de Pensiones que paga el comprador.

Impuesto anual sobre inmuebles

El impuesto sobre inmuebles no se cobra sobre toda la superficie sino sobre el exceso: los primeros 60 m² de un apartamento, 120 m² de una casa y 180 m² para quien tiene ambos tipos están exentos. El ayuntamiento fija el tipo, con un tope del 1,5% del salario mínimo por metro cuadrado, es decir, 129,71 grivnas para el ejercicio fiscal 2026.

Ejemplo de cálculo: un apartamento de 90 m² en una ciudad que aplica el tipo máximo. Tributan 30 m² y el impuesto es de 3.891 grivnas al año, unos 87 dólares. En apartamentos de más de 300 m² y casas de más de 500 m² se suman 25.000 grivnas por inmueble.

Coches

Pocos propietarios pagan el impuesto sobre vehículos: se cobran 25.000 grivnas al año por un turismo de hasta cinco años si su valor medio de mercado supera 375 salarios mínimos, 3.242.625 grivnas en 2026.

La venta de un coche al año no paga impuesto. El segundo tributa al 5% de impuesto sobre la renta y el tercero al 18%, más el 5% de contribución militar en ambos casos.

Herencias y donaciones

No hay un impuesto de sucesiones aparte: los bienes heredados pagan el impuesto sobre la renta según el artículo 174 del Código. Los cónyuges, padres, hijos, hermanos, abuelos y nietos pagan un 0%. Los demás herederos pagan un 5% más el 5% de contribución militar.

La línea más cara afecta a quienes se han ido: si el heredero o el fallecido es no residente, el tipo es del 18% más el 5% de contribución militar, sea cual sea el grado de parentesco. Un heredero no residente paga el impuesto antes de que el notario emita el certificado de herencia. Las mismas reglas se aplican a las donaciones.

Alquiler, depósitos, inversiones y criptomonedas

Las rentas del alquiler, los intereses de depósitos bancarios y las ganancias con valores tributan igual: un 18% más el 5% de contribución militar. El banco retiene el impuesto sobre los intereses; en el alquiler y las inversiones el propietario calcula y paga el impuesto. Una diferencia de cambio al convertir divisas no se considera ingreso.

Ucrania no tiene un régimen especial para las criptomonedas. El Parlamento ucraniano aprobó en primera lectura el proyecto de ley n.º 10225-d sobre el mercado de activos virtuales el 3 de septiembre de 2025, y hasta que sea ley, los ingresos por vender criptomonedas se declaran según las reglas generales como otros ingresos: un 18% más el 5% de contribución militar. Cómo tributan las criptomonedas en otros países se explica en nuestro artículo sobre las criptomonedas y los impuestos al mudarse.

Impuestos para no residentes y si sigue vigente el convenio fiscal entre Ucrania y Rusia

El convenio para evitar la doble imposición entre Ucrania y Rusia no se aplica desde el 1 de enero de 2023. El Parlamento ucraniano lo denunció en 2022, y desde entonces los ingresos de fuente ucraniana de los residentes rusos tributan a los tipos completos del Código, sin ventajas ni crédito en ninguna dirección.

El convenio con Bielorrusia corrió la misma suerte: la Ley n.º 2743-IX que lo terminó se aprobó el 16 de noviembre de 2022. El convenio con Irán no se aplica desde el 1 de enero de 2025.

Para el perceptor esto significa pagar dos veces. Los dividendos de una empresa ucraniana a un socio en Rusia tributan en Ucrania al 15% y después otra vez según las reglas rusas. Una herencia o la venta de un apartamento ucraniano por un residente ruso tributa al 18% más el 5% de contribución militar.

Tipos para no residentes

El impuesto lo retiene la parte ucraniana que paga los ingresos. Una persona física no residente no paga impuesto ucraniano por los ingresos obtenidos fuera de Ucrania, pero no tiene acceso ni al sistema simplificado ni a los tipos cero para familiares.

Con qué países hay un convenio que funciona

Ucrania tiene en vigor más de 70 convenios para evitar la doble imposición, incluidos todos los grandes países de la Unión Europea, el Reino Unido, Estados Unidos, Canadá, Suiza, Turquía, Kazajistán y los Emiratos Árabes Unidos. Rebajan la retención en origen, casi siempre al 5-10% sobre los dividendos, y reparten el derecho a gravar salarios, pensiones e ingresos de inmuebles.

La red se está actualizando. El 19 de mayo de 2026, en París, los ministros de Finanzas de Ucrania y Alemania firmaron un nuevo acuerdo; según el Ministerio de Finanzas de Ucrania, una vez ratificado sustituirá al convenio del 3 de julio de 1995. Hasta entonces se aplica el texto antiguo.

Un tipo reducido no se aplica solo. El perceptor entrega al pagador ucraniano un certificado de residencia fiscal de su propio país y debe ser el beneficiario efectivo de los ingresos, no un intermediario. Sin el certificado se retiene un 15%.

Quienes se mudan y eligen un nuevo país para su negocio pueden comparar condiciones: los impuestos en Chipre, los impuestos en Estonia y nuestro resumen de los impuestos en Europa en 2026.

Qué cambió en los impuestos de Ucrania en 2025-2026 y qué viene después

En dos años el Estado más que triplicó la contribución militar, la extendió a los empresarios y la fijó para los años de posguerra. Los tipos básicos del 18% y el 20% no se tocaron: el presupuesto se llena con la contribución, los bancos y una base imponible más amplia.

Plataformas digitales: 10% en lugar de 23%, pero la ley espera la firma

La ley de plataformas cambia la vida de taxistas, repartidores, arrendadores y vendedores en tiendas en línea. En la versión que aprobó el Parlamento el 9 de junio de 2026, la propia plataforma retiene un 10% de impuesto sobre la renta de sus ganancias desde el 1 de enero de 2027, y sobre ese dinero no se cobra contribución militar. Hoy esos ingresos tributan formalmente al 23%.

La ley aún no está en vigor: el presidente no la ha firmado. El 27 de agosto de 2026 el ministro de Finanzas, Serhii Marchenko, explicó el retraso por una enmienda sobre el control financiero de las personas con exposición política que se coló en el texto y provocó objeciones de los socios europeos. En septiembre de 2026 el gobierno presentó al Parlamento un proyecto con la disposición corregida, y las fechas de arranque dependen de cuándo se apruebe.

El régimen preferente tiene límites: ingresos de no más de 834 salarios mínimos al año (7.211.598 grivnas al nivel de 2026), sin empleados y sin productos sujetos a impuestos especiales. Las ventas de bienes de hasta 2.000 euros al año no tributan en absoluto. Según el texto de la ley, los operadores de plataformas se registran en el servicio tributario antes de que termine 2026, y el primer intercambio internacional de datos sobre esos ingresos será en 2028, sobre 2027.

Para los emigrantes será el segundo canal, después del estándar común de comunicación de información, por el que el servicio tributario ucraniano se entera de lo que se gana en el extranjero: el intercambio funciona en ambas direcciones.

El IVA para los empresarios individuales se ha aplazado

El 18 de diciembre de 2025 el Ministerio de Finanzas publicó un borrador según el cual los empresarios con el impuesto único y una facturación de más de 1 millón de grivnas al año pasarían a pagar IVA desde 2027. Tras un pulso con las empresas, la fecha se movió: el memorando actualizado con el Fondo Monetario Internacional prevé el alta obligatoria desde el 1 de enero de 2028 y promete un umbral más alto. Todavía no hay ley.

Quien construya un modelo sobre el impuesto único del 5% debe planificarlo a dos años vista, no a diez.

Plazos de las declaraciones y sanciones en Ucrania

La multa por una declaración que nunca se presentó es de 340 grivnas, menos de 8 dólares, y esa cifra adormece a mucha gente. Lo caro está en otra parte: si la oficina tributaria encuentra ella misma el impuesto impagado, añade del 10% al 25% del importe más intereses de demora por cada día.

Un empleado con un solo salario no necesita declaración: el empleador lo ha retenido todo. Están obligados a presentarla quienes recibieron ingresos sin retención: del extranjero, del alquiler de una vivienda a una persona física, de la venta de inversiones, o una herencia o donación gravada a un tipo distinto de cero.

Las declaraciones se presentan por la oficina electrónica del contribuyente con firma electrónica, así que no hace falta estar en Ucrania para hacerlo. El año fiscal es el año natural.

Sanciones

Pagar con hasta 30 días de retraso cuesta un 5% del impuesto; más tiempo, un 10% (artículo 124 del Código Tributario). Una liquidación tras una inspección lleva un 10%, un 25% si la ocultación es deliberada y un 50% si se repite deliberadamente (artículo 123). No presentar la declaración o presentarla tarde cuesta 340 grivnas, y 1.020 grivnas si se repite en un año.

Las reglas sobre sociedades extranjeras controladas tienen su propia escala. Por no presentar el informe de una sociedad extranjera controlada, el Código fija una multa de 100 mínimos vitales, 332.800 grivnas, y por no comunicar la adquisición de una participación, de 300 mínimos, 998.400 grivnas, unos 22.000 dólares. Estas multas no se aplican mientras dure la ley marcial y durante seis meses después de levantarla, pero la obligación de informar no ha desaparecido, y la moratoria termina cuando acaba ese periodo.

El plazo de prescripción para liquidaciones adicionales es de 1.095 días tras el plazo de presentación. Si no se presentó ninguna declaración, el plazo nunca empieza a correr.

A quién beneficia el sistema fiscal de Ucrania y a quién no

El sistema ucraniano es generoso con quienes trabajan por su cuenta dentro del país y estricto con quienes se fueron sin formalizar la mudanza. Los tipos son secundarios: el resultado lo decide la combinación de estatus, registro de empresario individual e inmuebles.

Bueno para autónomos y exportadores de servicios que viven en Ucrania. El grupo 3 del impuesto único supone una carga de alrededor del 8% sobre una facturación mensual de 90.000 grivnas y no exige contabilizar gastos. En la República Checa y Polonia un autónomo con esa facturación suele pagar más.

Bueno para empresas informáticas con un equipo de 9 o más especialistas. El régimen especial para el sector tecnológico baja el impuesto sobre la renta de un empleado del 18% al 5% y la cotización del empleador a 1.902,34 grivnas al mes.

Aceptable para empleados con sueldos altos. Se retiene un 23% de cualquier importe y no hay tipo más alto. Pero tampoco hay mínimo exento: el salario mínimo tributa al mismo 23%.

No conviene a emigrantes con un registro de empresario individual activo. Ucrania sigue considerando residente al titular, el segundo país lo considera residente suyo tras 183 días, y el impuesto único puede no descontarse en el extranjero. Es mejor decidir antes de la primera declaración en el nuevo país, no después de una carta de la oficina tributaria.

No conviene a quienes reciben ingresos de Rusia. No hay convenio desde 2023: el impuesto se retiene en ambos países y no se puede descontar.

Exige hacer cuentas a los propietarios de inmuebles ucranianos que viven en el extranjero. El estatus de no residente quita la obligación de declarar los ingresos mundiales, pero vender un apartamento y heredar costará un 23% en lugar de cero. A veces compensa vender primero y cambiar de estatus después.

Exige atención a los dueños de empresas extranjeras. Mientras la residencia sea ucraniana, se aplican las reglas sobre sociedades extranjeras controladas, y la moratoria de las multas terminará seis meses después de que se levante la ley marcial.

Los planes a diez años no son sensatos. La contribución militar está fijada para al menos tres años de posguerra, el IVA para los empresarios con impuesto único está previsto para 2028, y el intercambio de datos de las plataformas, también para 2028. Las reglas se acercan a las europeas, con menos ventajas.

Por dónde empezar

Primero, el estatus: dónde está la vivienda, dónde vive la familia, si hay un registro de empresario individual abierto, cuántos días se pasan en cada país. Después, el convenio entre Ucrania y el país de residencia: de quién hace residente al titular de los ingresos. Solo después vienen los tipos y la elección entre cerrar el registro de empresario individual, llevar el negocio a una empresa en el extranjero o mantener la residencia ucraniana.

Los especialistas de Murblz resuelven estos casos junto con socios con licencia local en el país de residencia: calculan los impuestos en ambos países, preparan los documentos de residencia y ayudan a registrar un negocio y abrir una cuenta. Más información en nuestras páginas de apoyo jurídico, constitución de empresas y cuenta de empresa en Polonia.

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