2026'da Ukrayna'da vergiler: gelir vergisi ve vergi yerleşikliği

Bir bakışta 2026'da Ukrayna vergi oranları

2026'da Ukrayna'da her maaş %23 kaybediyor: %18 gelir vergisi artı %5 askeri harç. İşveren üstüne kendi cebinden %22 birleşik sosyal prim daha ödüyor. 1 Aralık 2024'e kadar askeri harç %1,5'ti ve 7 Nisan 2026 tarihli 4835-IX sayılı Kanun %5 oranını sıkıyönetimin sona erdiği yıldan sonra üç yıl daha sabitledi.

Küçük işletmeler farklı kurallarla oynuyor. Basitleştirilmiş sistemdeki şahıs girişimci (Ukrayna'nın özel girişimcisi ya da şahıs işletmesi) cironun %5'ini, %1 askeri harcı ve sabit bir sosyal primi ödüyor. %23 ile %6 arasındaki bu fark, ülke genelinde işin ve gelirin nasıl yapılandırıldığını belirliyor.

Neredeyse her sabit tutar devlet bütçesi kanunundaki iki rakama bağlı. 2026 asgari ücreti ayda 8.647 grivna (2025'te 8.000), çalışma çağındaki yetişkinler için asgari geçim tutarı 3.328 grivna. Grivna Ukrayna'nın para birimi; 2026'da Ulusal Banka kuruyla bir ABD doları yaklaşık 45 grivna, bir avro yaklaşık 51. Asgari ücret kabaca 193 dolar.

Ayrılanlar için asıl soru oranlar değil statü. Vergi Kanunu'na göre aktif bir şahıs girişimci kaydı, sahibini Ukrayna vergi yerleşiği yapmaya yetiyor ve yerleşik kişi dünya çapındaki geliri beyan etmek zorunda. Aşağıda ayrı bir bölüm bunu anlatıyor. Diğer ülkelerin oranları ülkelere göre vergiler sayfasında toplandı.

Ukrayna'da kim vergi yerleşiği

Ukrayna'da basit bir 183 gün kuralı yok: günler yalnızca dördüncü adımda, ilk üç ölçüt yanıt vermediğinde sayılıyor. Vergi Kanunu'nun 14.1.213 alt bendi ölçütleri sırayla diziyor ve gün sayımına çoğu zaman hiç gelinmiyor.

Geri kalan her şey statüden çıkıyor. Yerleşik kişi dünyanın her yerinden gelir üzerinden, yerleşik olmayan yalnızca Ukrayna kaynaklı gelir üzerinden vergi ödüyor.

Aynı alt bentte bu merdivenin üstünde duran bir cümle var ve göçmenler için en önemlisi o. Birini yerleşik saymak için yeterli bir gerekçe, kişinin asıl yaşam yerini kendisinin Ukrayna olarak belirtmesi ya da serbest çalışan olarak kayıtlı olması. Şahıs girişimci tam olarak bu, serbest çalışan bir kişi.

Sonuç rahatsız edici: şahıs girişimci kaydı açık kaldıkça Kanun, yurt dışında kaç gün geçirilirse geçirilsin sahibini yerleşik sayıyor. Ters bağlantı da geçerli: yerleşik olmayan tek vergiyi kullanamıyor (Kanunun 291.5 paragrafı), bu yüzden Ukrayna yerleşikliğinden çıkarken %5 rejimini korumak bir seçenek değil.

Statü nasıl teyit ediliyor

Yerleşiklik, Ukrayna vergi yerleşiği statüsü belgesiyle teyit ediliyor. Devlet Vergi Servisi bunu başvuru üzerine, genellikle yabancı bir banka ya da başka bir ülkenin vergi dairesi için veriyor. Yerleşik olmayan kişi de Ukraynalı ödeyiciye kendi ülkesinin yerleşiklik belgesini veriyor, aksi halde anlaşma indirimi uygulanmıyor.

Kanunda ikinci pasaportlara ilişkin bir kural da var. Başka bir vatandaşlığı yasaya aykırı biçimde edinen Ukrayna vatandaşı, gelir vergisi açısından yalnızca Ukrayna vatandaşı sayılıyor ve yurt dışında ödenen vergileri mahsup etme hakkını kaybediyor. 16 Ocak 2026'dan beri çoklu vatandaşlığa ilişkin 4502-IX sayılı Kanun bazı durumlarda ikinci pasaporta izin veriyor, bu yüzden ikinci vatandaşlığın hukuka uygunluğu artık duruma göre kontrol edilmeli.

183 gün kurallarının diğer ülkelerde nasıl işlediği ve neden örtüşmediği 2026'da vergi yerleşikliği yazımızda anlatılıyor.

Ukrayna vergi yerleşikliği kuralları: statü nasıl belirleniyor ve teyit ediliyor

Ukrayna'da 183 gün kuralı sırada ancak dördüncü. Vergi Kanunu önce konutunuza, sonra daimi konutunuza, sonra hayati çıkarlarınızın merkezine bakıyor ve ancak ondan sonra gün sayıyor. Katı bir kapı görevlisi gibi işliyor: takvime bakmadan önce dairenizin nerede olduğunu ve orada sizi kimin beklediğini soruyor.

Yasa çıkarların merkezini basitçe tanımlıyor: Ukrayna'da bir aile ya da şahıs girişimci kaydı yeterli. Yerleşik kişi dünya çapındaki gelir üzerinden %18 vergi artı %5 askeri harç, yerleşik olmayan yalnızca Ukrayna kaynaklı gelir üzerinden ödüyor. Statüyü Devlet Vergi Servisi'nin belgesi teyit ediyor.

Yasa statüyü kendi başınıza kanıtlamanızı engellemiyor. Ama hatalar daha pahalıya patlıyor: açık bir şahıs girişimci kaydı sizi yerleşik tutuyor, yeni ülkenizin vergi dairesi de aynı maaşı vergilendiriyor. Murblz desteği bu riskleri ortadan kaldırıyor: dört ölçütü de uyguluyor, günleri sayıyor, yerleşiklik belgesini alıyor ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasını uyguluyoruz. Profesyonel çalışmayı ve şeffaf süreci garanti ediyoruz; çoğu durumda sonuç ilk başvuruda alınıyor.

Hemen bir yöneticiyle konuşun

Yurt dışında yaşayıp çalışıyorsanız Ukrayna'da vergi öder misiniz

Yurt dışında 183 gün geçirmek tek başına hiçbir şeyi değiştirmiyor: Ukrayna'da bir konut, bir aile ya da aktif bir şahıs girişimci kaydı kaldıkça Kanun göçmeni yerleşik sayıyor. Yerleşik kişi de dünya çapındaki geliri beyannamede bildirmek ve üzerinden %18 gelir vergisi ve %5 askeri harç ödemek zorunda (Vergi Kanunu'nun 13.3 ve 170.11 paragrafları).

Önceki yılın beyannamesi 1 Mayıs'a, vergi 1 Ağustos'a kadar. Yabancı kâr payları daha hafif vergilendiriliyor: %9 artı %5 askeri harç.

Yabancı vergi mahsubu nasıl işliyor

Mahsup yalnızca Ukrayna'nın gelirin geldiği ülkeyle yürürlükte bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması varsa mümkün. Ödenen vergiyi ve hesaplandığı matrahı gösteren o ülkenin vergi idaresinden bir belge gerekiyor. Kanunun 13.5 paragrafına göre anlaşma aksini söylemedikçe belgenin tasdik edilmesi gerekiyor.

Belge 1 Mayıs'a kadar gelmeyecekse bir başvuru beyan süresini 31 Aralık'a taşıyor. Başvuru ve beyanname olmadan cezalar işlemeye başlıyor.

Mahsup aynı gelir üzerindeki Ukrayna vergisiyle sınırlı. Ve asıl sınır: mahsup yalnızca gelir vergisini azaltıyor. Yabancı vergi Ukrayna'nınkinden yüksek bir oranla zaten kesilmiş olsa bile %5 askeri harç tamamen ödeniyor.

Çifte yerleşiklik: iki ülke vergi talep ettiğinde

Polonya, Almanya ve Çekya, bir yılda orada 183 günden fazla geçiren ya da orada daimi konutu veya hayati çıkarlarının merkezi olan herkesi yerleşik sayıyor. Varşova'da ya da Berlin'de bir yıl geçirdikten sonra iki devlet göçmeni kendi yerleşiği sayıyor ve ikisi de dünya çapındaki gelir üzerinden vergi talep ediyor. Bu ülkelerin kuralları Polonya, Almanya ve Çekya vergi sayfalarımızda.

Uyuşmazlığı çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması çözüyor. Sırayla kontrol ediyor: daimi konut nerede, hayati çıkarların merkezi nerede, mutat mesken nerede ve hangi vatandaşlık var. Uluslararası anlaşma Kanunun üstünde, bu yüzden diğer ülke kazanırsa Ukrayna yalnızca Ukrayna kaynaklı geliri vergilendirebiliyor.

Bunların hiçbiri otomatik olmuyor. Diğer ülkeden bir vergi yerleşikliği belgesi ve vergi dairesine çıkarların merkezinin neden taşındığını açıklamaya hazır olmak gerekiyor.

Yerleşik olmayan statüsünün bedeli

Ukrayna yerleşikliğinden resmi çıkış, yurt dışına daimi ikamete gitmek. Kanunun 179.3 paragrafı ayrılıştan en geç 60 takvim günü önce vergi beyannamesi istiyor; vergi dairesi rakamları kontrol edip ödenen vergi belgesi veriyor. Bu ayrı bir işlem: AB'de geçici koruma ya da sıradan bir oturma izni onun yerini tutmuyor.

Yerleşik olmayan statüsünün bir bedeli var ve Ukrayna'da mülk sahipleri için yüksek.

Yurt dışı hesapları gizlemek artık işe yaramıyor. 30 Eylül 2024'te Ukrayna ilk otomatik finansal hesap bilgisi değişimini yaptı: Maliye Bakanlığı değişimin başarıyla tamamlandığını bildirdi ve standarda yaklaşık 110 ülke katılıyor. Sonraki adım dijital platformlar üzerinden kazanılan gelire ilişkin veri değişimi: Ukrayna parlamentosu bununla ilgili bir yasayı 9 Haziran 2026'da kabul etti ve yasa cumhurbaşkanının imzasını bekliyor.

Yabancı şirket sahiplerinin kontrol edilen yabancı şirket kurallarını da hatırlaması gerekiyor: Ukrayna yerleşiği yurt dışındaki paylarını bildiriyor ve bu şirketlerin kârlarını beyan ediyor. Nasıl işlediği kontrol edilen yabancı şirketler sayfamızda anlatılıyor.

2026'da Ukrayna'da gelir vergisi ve bordro vergileri: maaş örneği

30.000 grivnalık maaştan çalışanın eline 23.100 geçiyor, işverenin toplam maliyeti ise 36.600. Devlet, şirketin çalışana harcadığı her şeyin %36,9'unu topluyor ve bunu düz bir tarifeyle, tek bir üst dilim olmadan yapıyor.

Ücretten iki tutar kesiliyor. Gelir vergisi her kazancın %18'i, vergisiz indirim ve artan oran yok (Vergi Kanunu'nun 167.1 paragrafı). Askeri harç aynı tutarın %5'i. İkisini de işveren kesip yatırıyor.

Üçüncü ödeme çalışan için görünmez. Emekliliği, hastalık ödeneklerini ve işsizlik yardımlarını finanse eden birleşik sosyal primi işveren üstüne alıyor: maaşın %22'si. Matrah 20 asgari ücretle, ayda 172.940 grivnayla sınırlı, bu yüzden bir çalışan için en büyük prim 38.046,80 grivna. Asıl iş yerinde asgari primin altına düşemiyor: 8.647 grivnanın %22'si 1.902,34 grivna.

Bu indirimsiz bir örnek. 2026'da vergi sosyal indirimi vergiye tabi maaşı 1.664 grivna azaltıyor, ama yalnızca aylık ücret 4.660 grivnayı aşmadığında. Bu asgari ücretin altında, bu yüzden pratikte indirim yarı zamanlı çalışanlara ve gelir tavanı daha yüksek olan çok çocuklu ebeveynlere gidiyor.

Karşılaştırma için: Polonya'da %12 ve %32'lik artan oranlı bir tarife, Moldova'da düz %12 var. Ukrayna'nın %23'ü Moldova'nınkinin neredeyse iki katı, ama burada yüksek bir maaş hiçbir zaman üst dilime geçmiyor.

Askeri harç: kim %5 ödüyor ve ne kadar süre

Askeri harç 2014'te geçici %1,5'lik bir harç olarak getirildi. 4015-IX sayılı Kanun onu 1 Aralık 2024'ten itibaren %5'e çıkardı. Eski %1,5 yalnızca askerler ve savunma güçleri personeli için sürüyor.

Harcın artık net bir ufku var. 15 Nisan'dan beri yürürlükte olan 7 Nisan 2026 tarihli 4835-IX sayılı Kanun, bireyler için %5 oranını sıkıyönetimin sona erdiği yılı izleyen üç yıl için uzattı. Tek vergideki girişimciler de harçlarını aynı üç yıl ödeyecek.

Gelir vergisinin bir kısmı vergi indirimiyle geri alınabiliyor: öğrenim ücreti, ana konutun konut kredisi faizi, hayat sigortası ve bağışlar için. Bunu talep eden beyanname izleyen yılın 31 Aralık'ına kadar veriliyor; askeri harç iade edilmiyor.

2026'da Ukrayna'da şahıs girişimci hangi vergileri öder ve yurt dışından yönetilebilir mi

3. grup şahıs girişimci devlete cironun yaklaşık %8'ini veriyor, maaşlı çalışanı olan bir işveren ise neredeyse %37'sini. Ukrayna'nın bilişim ihracatı ve serbest çalışma piyasası bu farka dayanıyor ve hükümetin önümüzdeki yıllarda daraltmayı planladığı da tam olarak bu.

Basitleştirilmiş sistem (tek vergi) girişimci için gelir vergisinin ve çoğu durumda KDV'nin yerini alıyor. Mükellefler faaliyete ve yıllık gelire göre gruplara ayrılıyor; sınırlar asgari ücrete bağlı ve 2026'da onunla birlikte arttı.

Her rejime girişimcinin kendi birleşik sosyal primi ekleniyor: tek vergide ayda en az 1.902,34 grivna (üç ayda 5.707,02 grivna), genel sistemde net gelirin %22'si. Sıkıyönetim döneminde primden muafiyet 2025 ve 2026'da uygulanmıyor, bu yüzden tek vergi mükellefleri gelirsiz çeyrekler için bile asgariyi ödüyor. İstisnalar emekliler, engelli girişimciler ve asıl işteki işvereni onlar için zaten en az asgari primi ödeyenler.

Grup sınırının üzerindeki gelir %15 ile vergilendiriliyor (Vergi Kanunu'nun 293.4 paragrafı), ardından girişimci daha üst bir gruba ya da genel sisteme geçiyor.

Örnek: 3. gruptaki serbest çalışan

Bir şirket aynı 90.000 grivnayı maaşlı bir çalışana harcarsa vergi ve primler 33.197 grivna alıyor ve ele geçen 56.803 grivna oluyor.

Şahıs girişimciyi yurt dışından yönetmek: neye izin var ve risk nerede

Yasa başka bir ülkede yaşarken şahıs girişimci kaydını yürütmeyi yasaklamıyor: beyannameler mükellefin elektronik kabinesinden gidiyor ve para Ukrayna'daki bir banka hesabına yatıyor. Ama düzenlemenin nadiren açıkça söylenen üç sonucu var.

Birincisi: aktif bir şahıs girişimci kaydı Ukrayna yerleşikliğini, onunla birlikte de diğer tüm yabancı gelirleri %18 artı %5 ile beyan etme yükümlülüğünü kilitliyor.

İkincisi: 183 günden sonra yaşanan ülke genellikle şahıs girişimci sahibini kendi yerleşiği de sayıyor ve kendi topraklarında fiilen yapılan işten gelir üzerinden vergi istiyor. Tek vergi eski çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarında anılmıyor ve yerel vergi dairesinin onu mahsup edip etmeyeceği kendi kararı. En kötü durumda aynı gelir iki kez vergilendiriliyor.

Üçüncüsü: sosyal primler. Ukrayna'nın birleşik sosyal primi, girişimcinin fiilen çalıştığı ülkede prim ödeme yükümlülüğünü ortadan kaldırmıyor.

Bu yüzden seçim genellikle iki seçeneğe iniyor: şahıs girişimci kaydını kapatıp işi hayatın fiilen geçtiği yerde kaydettirmek ya da kaydı tutup iki ülkede hesap yapmak. Murblz uzmanları iki seçeneği rakamlarla karşılaştırıyor; yurt dışında işletme kaydı şirket kuruluşu ve Polonya'da şirket sayfalarımızda anlatılıyor.

Ukrayna'da kurumlar vergisi, kâr payı vergisi ve KDV: şirket ne ödüyor

Ukrayna'da bankalar 2026'da kârlarının yarısını bütçeye veriyor: 3 Aralık 2025 tarihli 4698-IX sayılı Kanun oranlarını %50 olarak belirledi. Diğer şirketler %18 ödüyor ve bu temel oran 2014'ten beri değişmedi.

Kâr payları nasıl vergilendiriliyor

Birey sahip, kurumlar vergisi ödeyen bir şirketten kâr paylarını %10 düşülmüş olarak alıyor: %5 gelir vergisi ve %5 askeri harç. Şirket tek vergideyse ya da yurt dışında kayıtlıysa gelir vergisi oranı %9'a çıkıyor, toplam %14 (Vergi Kanunu'nun 167.5 paragrafı).

Yabancı kurumsal hissedara kâr payları kaynakta %15 ile vergilendiriliyor. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları, alıcı yerleşikliğini ve gelirin gerçek lehdarı olduğunu teyit ettiyse bunu çoğu zaman %5'e indiriyor.

Bilişim özel rejimi: %18 yerine %5

Bilişim şirketleri için özel hukuki rejim 2022'den beri işliyor. Sakin bir şirketin çalışanı %18 yerine %5 gelir vergisi ödüyor, askeri harç %5'te kalıyor ve şirket birleşik sosyal primi yalnızca asgari ücret üzerinden alıyor: maaş ne olursa olsun ayda 1.902,34 grivna. Şirketin kendisi kârda olağan %18 ile yalnızca kâr dağıtıldığında ödenen %9 çıkış sermayesi vergisi arasında seçim yapıyor.

Giriş herkese açık değil. Bir şirketin en az 9 çalışana ya da sözleşmeli uzmana, onlara ayda ortalama en az 1.200 avro ödemeye ve gelirin %90'ının uygun faaliyetlerden gelmesine ihtiyacı var. Rejimin resmi sitesi koşulların 25 yıl sabit olduğunu belirtiyor.

Ukrayna'da KDV oranı ve kayıt ne zaman gerekiyor

KDV'nin standart oranı %20. Üç indirimli oran var: bazı ürünlerin ithalatı ve tesliminde %14, ilaçlar ve tıbbi ürünlerde %7 ve ihracatta %0. Standart oran Polonya'da %23, Almanya'da %19.

12 aylık vergiye tabi ciro 1 milyon grivnayı, yaklaşık 22.000 ABD dolarını aşınca kayıt zorunlu. Kural %5 oranındaki tek vergi mükelleflerine uygulanmıyor: onlar için KDV tek vergiye dahil. Ukraynalı tüketicilere elektronik hizmet satan yabancı şirketler 1 Ocak 2022'den beri aynı %20'yi ödüyor.

İki değişikliği akılda tutmakta fayda var. Elektrikli arabalardaki KDV muafiyeti 1 Ocak 2026'da sona erdi. 16 Eylül 2026'da Ukrayna parlamentosu 16051-1 sayılı tasarıyı ilk okumada kabul etti: şu anda vergisiz gelen 150 avronun altındaki yabancı kargolara %20 KDV getiriyor. Yeni kurallar en erken 2027'de başlayacak.

Ukrayna'da emlak, araba, miras ve kripto vergileri

Üç yıldan uzun süre sahip olunan bir dairenin yıl içindeki ilk satışı vergisiz, üçüncüsü ise zaten fiyatın %23'üne mal oluyor. Vergi Kanunu'nun 172. maddesi kazancı değil tüm satış tutarını vergilendiriyor ve oran satışın yılın kaçıncı satışı olduğuna bağlı.

Matrah sözleşme fiyatı, ama değerleme raporlarının birleşik veri tabanına kaydedilen takdir değerinden az değil. Vergi noter işlemi onaylamadan önce ödeniyor. Üstüne alıcının ödediği %1 devlet harcı ve %1 Emeklilik Fonu harcı geliyor.

Yıllık emlak vergisi

Emlak vergisi tüm alan üzerinden değil, aşan kısım üzerinden alınıyor: bir dairenin ilk 60 m²'si, bir evin 120 m²'si ve iki türe de sahip olanlar için 180 m² muaf. Oranı yerel meclis belirliyor; üst sınır metrekare başına asgari ücretin %1,5'i, 2026 vergi yılı için 129,71 grivna.

Örnek: azami oranı uygulayan bir şehirde 90 m²'lik bir daire. 30 m² vergiye tabi ve vergi yılda 3.891 grivna, yaklaşık 87 ABD doları. 300 m²'den büyük daireler ve 500 m²'den büyük evler için mülk başına 25.000 grivna ekleniyor.

Arabalar

Taşıt vergisini az sahip ödüyor: ortalama piyasa değeri 375 asgari ücreti, 2026'da 3.242.625 grivnayı aşan, beş yaşına kadar bir binek araba için yılda 25.000 grivna alınıyor.

Yılda bir arabanın satışı vergisiz. İkincisi %5, üçüncüsü %18 gelir vergisiyle, iki durumda da artı %5 askeri harçla vergilendiriliyor.

Miras ve bağışlar

Ayrı bir veraset vergisi yok: miras kalan mülk Kanunun 174. maddesine göre gelir vergisine tabi. Eşler, ebeveynler, çocuklar, kardeşler, büyükanne ve büyükbabalar ve torunlar %0 ödüyor. Diğer mirasçılar %5 artı %5 askeri harç ödüyor.

En pahalı satır ayrılanları ilgilendiriyor: mirasçı ya da ölen kişi yerleşik değilse, akrabalık derecesi ne olursa olsun oran %18 artı %5 askeri harç. Yerleşik olmayan mirasçı vergiyi noter veraset belgesini vermeden önce ödüyor. Bağışlara da aynı kurallar uygulanıyor.

Kira, mevduat, yatırımlar ve kripto para

Kira geliri, banka mevduatı faizi ve menkul kıymet kazançları aynı şekilde vergilendiriliyor: %18 artı %5 askeri harç. Faizdeki vergiyi banka kesiyor; kira ve yatırımlarda vergiyi sahibi hesaplayıp ödüyor. Döviz dönüşümündeki kur farkı gelir sayılmıyor.

Ukrayna'da kripto para için özel bir rejim yok. Ukrayna parlamentosu sanal varlık piyasasına ilişkin 10225-d sayılı tasarıyı 3 Eylül 2025'te ilk okumada kabul etti ve yasalaşana kadar kripto para satışından gelir genel kurallara göre diğer gelir olarak beyan ediliyor: %18 artı %5 askeri harç. Kriptonun diğer ülkelerde nasıl vergilendirildiği taşınırken kripto ve vergiler yazımızda anlatılıyor.

Yerleşik olmayanlar için vergiler ve Ukrayna-Rusya vergi anlaşması hâlâ geçerli mi

Ukrayna ile Rusya arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması 1 Ocak 2023'ten beri uygulanmıyor. Ukrayna parlamentosu onu 2022'de feshetti ve o zamandan beri Rusya yerleşiklerinin Ukrayna kaynaklı geliri, iki yönde de indirim ve mahsup olmadan tam Kanun oranlarıyla vergilendiriliyor.

Belarus ile anlaşma da aynı akıbete uğradı: onu fesheden 2743-IX sayılı Kanun 16 Kasım 2022'de kabul edildi. İran ile anlaşma 1 Ocak 2025'ten beri uygulanmıyor.

Alıcı için bu çifte fatura demek. Bir Ukrayna şirketinden Rusya'daki bir hissedara kâr payları Ukrayna'da %15, ardından Rusya kurallarına göre yeniden vergilendiriliyor. Bir Rusya yerleşiğinin mirası ya da Ukrayna'daki bir daireyi satması %18 artı %5 askeri harçla vergilendiriliyor.

Yerleşik olmayanlar için oranlar

Vergiyi geliri ödeyen Ukraynalı taraf kesiyor. Yerleşik olmayan birey Ukrayna dışında kazanılan gelir üzerinden Ukrayna'da vergi ödemiyor, ama ne basitleştirilmiş sistem ne de aile üyeleri için sıfır oranlar ona açık.

Hangi ülkelerle işleyen anlaşma var

Ukrayna'nın tüm büyük AB ülkeleri, Birleşik Krallık, ABD, Kanada, İsviçre, Türkiye, Kazakistan ve BAE dahil 70'ten fazla yürürlükte çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması var. Bunlar stopaj vergisini, kâr paylarında çoğunlukla %5-10'a indiriyor ve maaş, emekli maaşı ve mülk gelirini vergilendirme hakkını paylaştırıyor.

Ağ güncelleniyor. 19 Mayıs 2026'da Paris'te Ukrayna ve Almanya maliye bakanları yeni bir anlaşma imzaladı; Ukrayna Maliye Bakanlığı'na göre onaylandığında 3 Temmuz 1995 tarihli anlaşmanın yerini alacak. O zamana kadar eski metin uygulanıyor.

İndirimli oran kendiliğinden uygulanmıyor. Alıcı Ukraynalı ödeyiciye kendi ülkesinden bir vergi yerleşikliği belgesi veriyor ve aracı değil gelirin gerçek lehdarı olmak zorunda. Belge olmadan %15 kesiliyor.

Taşınan ve işleri için yeni bir ülke seçenler koşulları karşılaştırmak isteyebilir: Güney Kıbrıs'ta vergiler, Estonya'da vergiler ve 2026'da Avrupa'da vergiler genel bakışımız.

2025-2026'da Ukrayna vergilerinde neler değişti ve sırada ne var

İki yılda devlet askeri harcı üç katından fazla artırdı, girişimcilere genişletti ve savaş sonrası yıllar için sabitledi. %18 ve %20'lik temel oranlara dokunulmadı: bütçe harç, bankalar ve daha geniş bir vergi matrahıyla dolduruluyor.

Dijital platformlar: %23 yerine %10, ama yasa imza bekliyor

Platformlar tasarısı taksi şoförleri, kuryeler, ev sahipleri ve pazar yeri satıcıları için hayatı değiştiriyor. Parlamentonun 9 Haziran 2026'da kabul ettiği sürümde platformun kendisi 1 Ocak 2027'den itibaren kazançlarından %10 gelir vergisi kesiyor ve bu paraya askeri harç uygulanmıyor. Bugün bu gelir resmen %23 ile vergilendiriliyor.

Yasa henüz yürürlükte değil: cumhurbaşkanı imzalamadı. 27 Ağustos 2026'da Maliye Bakanı Serhii Marchenko gecikmeyi, metne giren ve Avrupalı ortakların itirazına yol açan, siyasi nüfuz sahibi kişilerin mali izlenmesine ilişkin bir değişiklikle açıkladı. Eylül 2026'da hükümet düzeltilmiş bir hükümle bir tasarı sundu ve başlangıç tarihleri onun ne zaman kabul edileceğine bağlı.

Teşvikli rejimin sınırları var: yılda en fazla 834 asgari ücret gelir (2026 düzeyinde 7.211.598 grivna), çalışan yok ve özel tüketim vergisine tabi mal yok. Yılda 2.000 avroya kadar mal satışları hiç vergilendirilmiyor. Yasa metnine göre platform işletmecileri 2026 sonuna kadar vergi idaresine kaydoluyor ve bu gelire ilişkin ilk uluslararası veri değişimi 2027'yi kapsayacak şekilde 2028'de yapılacak.

Göçmenler için bu, Ukrayna vergi idaresinin yurt dışındaki kazançları öğrendiği otomatik bilgi değişiminden sonraki ikinci kanal olacak: değişim iki yönde işliyor.

Şahıs girişimciler için KDV ertelendi

18 Aralık 2025'te Maliye Bakanlığı, yıllık cirosu 1 milyon grivnanın üzerindeki tek vergi girişimcilerinin 2027'den itibaren KDV mükellefi olacağı bir taslak yayımladı. İş dünyasıyla tartışmadan sonra tarih kaydırıldı: Uluslararası Para Fonu ile güncellenen mutabakat zaptı 1 Ocak 2028'den itibaren zorunlu kaydı listeliyor ve daha yüksek bir eşik vaat ediyor. Henüz yasa yok.

%5 tek vergiye göre model kuran herkes onu on değil iki yıllık bir ufukla planlamalı.

Ukrayna'da beyanname süreleri ve cezalar

Hiç verilmemiş bir vergi beyannamesinin cezası 340 grivna, 8 dolardan az ve bu rakam birçok kişiyi rehavete sokuyor. Pahalı kısım başka yerde: ödenmemiş vergiyi vergi dairesi kendisi bulursa tutarın %10'u ila %25'ini artı her gün için gecikme faizi ekliyor.

Tek maaşı olan bir çalışanın beyannameye ihtiyacı yok: işveren her şeyi kesti. Vergisi kesilmeden gelir elde edenlerin beyan vermesi gerekiyor: yurt dışından, bir bireye konut kiralamaktan, yatırım satışından ya da sıfır olmayan oranla vergilendirilen miras veya bağıştan.

Beyannameler mükellefin elektronik kabinesinden elektronik imzayla veriliyor, bu yüzden bunun için Ukrayna'da olmaya gerek yok. Vergi yılı takvim yılı.

Cezalar

30 güne kadar geç ödeme verginin %5'i, daha uzunu %10 tutuyor (Vergi Kanunu'nun 124. maddesi). Denetimden sonraki tarhiyat %10, kasıtlı eksik beyan %25, tekrarlanan kasıtlı eksik beyan %50 ceza doğuruyor (123. madde). Beyanname vermemek ya da geç vermek 340 grivna, bir yıl içinde tekrarlanan ihlal için 1.020 grivna.

Kontrol edilen yabancı şirket kurallarının kendi ölçeği var. Kontrol edilen yabancı şirket raporu vermemenin cezası Kanunda 100 asgari geçim tutarı, 332.800 grivna; pay edinimini bildirmemenin cezası 300 asgari tutar, 998.400 grivna, yaklaşık 22.000 ABD doları. Bu cezalar sıkıyönetim sürdükçe ve kaldırılmasından sonraki altı ay uygulanmıyor, ama raporlama yükümlülüğü hiçbir yere gitmedi ve bu süre bitince moratoryum sona eriyor.

Ek tarhiyat için zamanaşımı beyan süresinden sonra 1.095 gün. Hiç beyanname verilmediyse süre hiç işlemeye başlamıyor.

Ukrayna'nın vergi sistemi kime yarıyor, kime yaramıyor

Ukrayna'nın sistemi ülke içinde kendi hesabına çalışanlara cömert, taşınmayı resmileştirmeden ayrılanlara katı. Oranlar burada ikinci planda: sonucu statü, şahıs girişimci kaydı ve mülk karışımı belirliyor.

Ukrayna'da yaşayan serbest çalışanlar ve hizmet ihracatçıları için iyi. 3. grup tek vergi, aylık 90.000 grivna hasılatta yaklaşık %8 yük demek ve gider muhasebesi gerektirmiyor. Çekya ve Polonya'da bu hasılata sahip serbest çalışan genellikle daha fazla ödüyor.

9 ya da daha fazla uzmandan oluşan ekibi olan bilişim şirketleri için iyi. Bilişim özel rejimi çalışanın gelir vergisini %18'den %5'e, işverenin primini ayda 1.902,34 grivnaya indiriyor.

Yüksek maaşlı çalışanlar için kabul edilebilir. Her tutardan %23 kesiliyor ve daha yüksek oran yok. Ama vergisiz indirim de yok: asgari ücret aynı %23 ile vergilendiriliyor.

Aktif şahıs girişimci kaydı olan göçmenlere uymuyor. Ukrayna sahibini yerleşik saymaya devam ediyor, ikinci ülke 183 günden sonra onu kendi yerleşiği sayıyor ve tek vergi yurt dışında mahsup edilmeyebilir. Kararı vergi dairesinden mektup geldikten sonra değil, yeni ülkedeki ilk vergi beyannamesinden önce vermek daha iyi.

Rusya'dan gelir alanlara uymuyor. 2023'ten beri anlaşma yok: vergi iki ülkede de kesiliyor ve mahsup edilemiyor.

Yurt dışında yaşayan Ukrayna gayrimenkul sahipleri hesap yapmalı. Yerleşik olmayan statüsü dünya çapındaki geliri beyan etme sorusunu ortadan kaldırıyor, ama bir daireyi satmak ve miras almak sıfır yerine %23'e mal olacak. Bazen önce satıp sonra statü değiştirmek kârlı.

Yabancı şirket sahipleri dikkatli olmalı. Yerleşiklik Ukrayna'da oldukça kontrol edilen yabancı şirket kuralları uygulanıyor ve cezalar üzerindeki moratoryum sıkıyönetimin kaldırılmasından altı ay sonra sona erecek.

On yıllık planlar akıllıca değil. Askeri harç savaş sonrası en az üç yıl için sabitlendi, tek vergideki girişimciler için KDV 2028'e yazıldı ve platformlardan veri değişimi 2028 için planlanıyor. Kurallar daha az indirimle Avrupa kurallarına yaklaşıyor.

Nereden başlamalı

Önce statü: konut nerede, aile nerede yaşıyor, şahıs girişimci kaydı açık mı, her ülkede kaç gün geçiriliyor. Sonra Ukrayna ile yaşanan ülke arasındaki anlaşma: gelirin sahibini kimin yerleşiği yapıyor. Ancak bundan sonra oranlar ve şahıs girişimci kaydını kapatmak, işi yurt dışında bir şirkete taşımak ve Ukrayna yerleşikliğini korumak arasındaki seçim geliyor.

Murblz uzmanları bu tür durumları yaşanan ülkedeki yerel lisanslı ortaklarla birlikte ele alıyor: iki ülkede de vergileri hesaplıyor, yerleşiklik belgelerini hazırlıyor ve işletme kaydı ile hesap açmaya yardım ediyorlar. Daha fazlası hukuki destek, şirket kuruluşu ve Polonya'da şirket hesabı sayfalarımızda.

Sık sorulan sorular