Moldova'da vergiler

Bir bakışta 2026'da Moldova vergi oranları

Moldova Vergi Kanunu'nun 2026'daki haline dayalı hızlı bir özet. Ayrıntılar, istisnalar ve ley cinsinden örnekler aşağıda.

2026'nın büyük haberi oranlar değil rejimler: 1 Ocak'tan itibaren serbest çalışanlar için %15 tek vergi, üç ay içinde 1,2 milyon leyden 1,7 milyona çıkarılan KDV eşiği, yeniden yatırılan KOBİ kârlarında sıfır oranın bir yıl uzatılması ve %1 perakende rejiminin 1 Temmuz'dan itibaren yeni girenlere kapatılması.

Ölçek için: Ocak 2026'da bir avro yaklaşık 19,8 leydi, yani 1 milyon ley kabaca 50.000 €. Aşağıdaki eşiklerin çoğunu belirleyen 2026 tahmini ortalama aylık maaş 17.400 ley, asgari ücret 6.300 ley.

Moldova'da kim vergi yerleşiği

Bir kişi iki gerekçeden biriyle Moldova vergi yerleşiği oluyor ve biri yeterli.

Ne vergilendiriliyor. Yerleşik kişi Moldova kaynaklı gelir ve Moldova'da fiilen yapılan iş için yabancı kaynaklı gelir üzerinden vergi ödüyor; yurt dışında yapılan iş için maaş genellikle matrah dışında kalıyor. Yabancı yatırım geliri (kâr payı, faiz, gayrimaddi hak bedelleri, kira) Moldova vatandaşları için vergiye tabi, bu yüzden yabancı bir yerleşik kuralın kendisine nasıl uygulandığını önceden kontrol etmeli. Yerleşik olmayanlar yalnızca Moldova kaynaklı gelir üzerinden ödüyor.

Yani Kişinev'de yaşayıp yabancı bir müşteri için çalışıyorsanız, gelir yabancı bir hesaba yatsa bile burada vergiye tabi. Günlerin nasıl sayıldığı 183 gün kuralı yazımızda anlatılıyor.

Moldova pasaportu tek başına sizi vergi yerleşiği yapmıyor, ama ülkedeki daimi bir konut adresi yapıyor. Vatandaşlığı geri dönüş yoluyla alır, Moldova'da adres kaydettirir ve başka yerde yaşarsanız, durumunuzu anlaşma ve diğer ülkeden bir yerleşiklik belgesiyle kanıtlamanız gerekecek.

Moldova vergi yerleşikliği kuralları: nasıl yerleşik olunur, günler nasıl sayılır

Moldova bir takvim yılında 183 günden sonra sizi yerleşik yapıyor ve geliş ile ayrılış günleri tam sayılıyor. İkinci gerekçe ülkede daimi bir konut. Yurt dışında okurken, tedavi görürken ya da tatildeyken bile statüyü koruyor.

Yerleşik kişi dünya çapındaki gelir üzerinden %12 gelir vergisi, yerleşik olmayan yalnızca Moldova kaynaklı gelir üzerinden ödüyor. Eşik takvime sıkı sıkıya bağlı: sonbaharda beş ay ve sonraki ilkbaharda beş ay daha sizi yerleşik yapmıyor, çünkü sayaç 1 Ocak'ta sıfırlanıyor. Statüyü Devlet Vergi Servisi'nin yerleşiklik belgesi teyit ediyor.

Yasa statüyü kendi başınıza kanıtlamanızı engellemiyor. Ama hatalar daha pahalıya patlıyor: unutulan bir ayrılış günü sizi 182 günde bırakıyor ve eski bir daimi adres taşındıktan sonra sizi yerleşik tutuyor. Murblz desteği bu riskleri ortadan kaldırıyor: günleri sınır damgalarından sayıyor, adresi kontrol ediyor ve yerleşiklik belgesini alıyoruz. Profesyonel çalışmayı ve şeffaf süreci garanti ediyoruz; çoğu durumda sonuç ilk başvuruda alınıyor.

Hemen bir yöneticiyle konuşun

Gelir vergisi: %12 ve kişisel indirimler

Artan oranlı tarife yok. Maaş, değer artış kazançları, gayrimaddi hak bedelleri ve diğer gelirlerin çoğu tek bir %12 oranla vergilendiriliyor. Bazı gelirler kaynakta kendi oranıyla nihai olarak vergilendiriliyor: kâr payları %6, banka mevduatı faizi %6, bireyler arası konut kirası %7, kumar kazançları %18.

Maaştaki vergiyi işveren kesiyor. Diğer gelirler için yerleşik kişi yıllık beyanname veriyor ve izleyen yılın 30 Nisan'ına kadar ödüyor; eşler için ortak beyanname yok.

2026 indirimleri

Vergisiz tutar kişisel indirimlerle işliyor. Kilit sınır: kişisel indirim yalnızca yıllık vergiye tabi geliri 360.000 leyi, kabaca ayda 30.000 leyi aşmayan yerleşiklere açık. 2026'dan itibaren bu sınır perakende ve tarımsal alım rejimlerinden gelen geliri de açıkça sayıyor.

Zorunlu primler de indirilebiliyor; ayrıca her biri yılda bir ulusal ortalama aylık maaşla sınırlı olarak: gönüllü sağlık sigortası, hayat ve konut sigortası ve ilk konutta konut kredisi faizi (devletin ilk ev programı kapsamındaki krediler hariç).

Örnek: ayda 20.000 ley maaş

Çalışan brüt ücretin %18,4'ü olan 3.687 leyden vazgeçiyor. İşveren primini eklersek devlet 24.800'den 8.487 ley, istihdamın toplam maliyetinin yaklaşık %34,2'sini topluyor.

Ayda 40.000 leyde yıllık gelir 360.000 leyi aşıyor, bu yüzden kişisel indirim yok: sağlık sigortası 3.600 ley, gelir vergisi 4.368 ley (36.400'ün %12'si), net ücret 32.032 ley. 9.600 ley işveren primiyle toplam maliyet 49.600 ley ve birleşik yük yaklaşık %35,4. Yerleşik olmayanlar aynı %12'yi ödüyor ama indirim almıyor.

Sosyal güvenlik ve sağlık sigortası

Moldova primleri net biçimde bölüyor: sosyal güvenliği işveren, sağlık sigortasını çalışan ödüyor. Sıradan bir maaşta ayrı bir bireysel sosyal prim yok.

Bordro primleri gelir vergisiyle birlikte izleyen ayın 25'ine kadar ödeniyor. Sabit tutarlar her yıl gözden geçiriliyor, bu yüzden 2027 rakamları farklı olacak.

Moldova iş sözleşmesi olmayan yabancı bir yerleşik genellikle aynı sabit tutara Ulusal Sağlık Sigortası Şirketi'nden poliçe alabiliyor; önce koşulları kontrol edin. Bağımsız girişimci rejimindeki serbest çalışanın ayrı poliçeye ihtiyacı yok: sağlık güvencesi %15 verginin parçası (yılın sağlık payı asgarinin, 2026'da 2.572 leyin altına düşerse fark izleyen yılın başında tahakkuk ediyor) ve yıllar hizmet süresine sayılıyor.

Kurumlar vergisi ve temettüler

Temel kurumlar vergisi oranı %12. Moldova'da kurulan ya da yönetilen bir şirket dünya çapındaki gelir üzerinden vergilendiriliyor. Zararlar 5 yıl ileriye taşınıyor. Grup konsolidasyonu ve iştirak muafiyeti yok: yabancı kâr payları olağan gelir, yabancı vergi için mahsupla.

Sıfır oran ve gerçekte nasıl işliyor

Bu bir muafiyet değil, erteleme. Küçük ve orta ölçekli işletmeler 2023-2026 kârları şirkette kaldıkça vergi ödemiyor. Kâr payı olarak dağıtıldığında %12 vergi, ödemeyi izleyen ayın 25'ine kadar doğuyor. İndirim şahıs işletmelerine, çiftliklere, serbest ekonomik bölge ya da bilişim parkı sakinlerine, %4 rejimindeki şirketlere, finansal hizmetler ve sigortaya ve büyük ticaret şirketlerine (49'dan fazla çalışan ve 50 milyon leyi aşan ciro ya da varlık) açık değil. 31 Aralık 2025'te yayımlanan 318 sayılı Kanun onu 2026'ya uzattı.

%4 rejimi

KDV mükellefi olmayan bir şirket kârın %12'si yerine gelirin %4'ünü ödeyebiliyor; bu pratikte 12 ayda 1,7 milyon leyin altında ciro demek. Vergi yıllık hesaplanıp üç ayda bir ödeniyor. Bir hissedar bu tür birkaç şirkette %25'ten fazla paya sahipse en fazla üçü %4 rejiminde kalabiliyor. Düşük kâr marjlarında cironun %4'ü kârın %12'sinden pahalıya gelebilir.

Kâr payları ve genel yük

Moldova şirketleri arasındaki kâr payları vergilendirilmiyor. Bireylere ve yerleşik olmayanlara ödemelerde %6, 2008-2011 kârlarında %15 stopaj var. 1.000.000 ley kârlı genel rejimdeki bir şirket için örnek:

Dağıtılan kârdaki toplam yük %17,28. Aynı şirket ertelemeye uygunsa ve kâr payı ödemezse 2026 kârında dağıtıma kadar vergi doğmuyor; %12 ve %6 ancak o zaman ortaya çıkıyor.

Yılda 20 milyon ley ya da daha fazla ilişkili kişi işlemi olan mükellefler izleyen yılın 25 Haziran'ına kadar transfer fiyatlandırması bilgisi veriyor. Moldova'da kontrol edilen yabancı şirket kuralları yok ve küresel asgari vergi henüz iç hukukta değil. Doğru rejimde şirketi Moldova'da şirket kaydı ile kurabilir ya da diğer ülkeleri şirket kaydı sayfamızda karşılaştırabilirsiniz.

KDV: %20, %8 ve 1,7 milyon leylik eşik

Standart KDV oranı %20. İndirimli %8 oran sınırlı bir mal ve hizmet listesini kapsıyor; ihracat, indirilecek KDV'yi geri alma hakkıyla muaf, bu da sıfır oran gibi işliyor.

Kayıt eşiği 2026'da iki kez değişti

1,5 milyon leye ilk artış 318/2025 sayılı Kanunla, 1,7 milyon leye ikincisi 12/2026 sayılı Kanunla geldi. Karşılaştırma için 2006/112/EC sayılı AB Yönergesi üye devletlerin 85.000 avroya kadar cirosu olan küçük işletmeleri muaf tutmasına izin veriyor. Ciro takvim yılına göre değil, art arda herhangi 12 aya göre ölçülüyor. İndirilecek KDV'yi geri almanız gerekiyorsa daha önce gönüllü kayıt mümkün.

Beyannameler ve ödeme her ay, izleyen ayın 25'ine kadar. Tüketicilere elektronik hizmet sunan yabancı tedarikçiler cirodan bağımsız olarak kaydoluyor ve üç ayda bir %20 ödüyor. Devletin elektronik fatura sistemi üzerinden elektronik fatura, vergi idaresinin listesindeki şirketler ve belirli işlemler için zorunlu ve liste büyümeye devam ediyor.

Özel rejimler: serbest çalışanlar, bilişim parkı, şahıs işletmeleri

Taşınan herkes için en önemli bölüm bu: Moldova'da gerçek yükü %12 oranından çok seçtiğiniz rejim belirliyor.

Bağımsız girişimci: her şey dahil %15

228/2025 sayılı Kanunla getirilen Vergi Kanunu II. Başlık 10⁴. bölümü 1 Ocak 2026'da yürürlüğe girdi. Fiilen bir serbest çalışan vergisi; şirket ya da şahıs işletmesi olmadan, bölüme ekli kapalı listedeki faaliyetlerden birinde kişisel olarak hizmet veren Moldova yerleşiğine açık. Bunlar arasında özel yazılım geliştirme (62.01 kodu), bilişim danışmanlığı (62.02), veri işleme ve web portalları (63.1), tasarım, pazarlama, video kurgu, mimarlık, fotoğrafçılık, ekipman tamiri, zanaat, kurslar, çeviri ve etkinlik organizasyonu var.

Oran yılda 1,2 milyon leye kadar gelirde %15, aşan kısımda %35. Vergi her şeyi kapsıyor: gelir vergisi, sosyal güvenlik, sağlık sigortası ve yerel harçlar. Kayıt tamamen çevrimiçi, vergi kimlik numarası veren Kamu Hizmetleri Ajansı üzerinden. Muhasebe ya da beyanname yok: vergi idaresi vergiyi yazar kasa ve banka verilerinden hesaplayıp bildirim gönderiyor, 25'ine kadar ödeniyor. Vergi kimlik numaranızı taşıyan ayrı bir banka hesabına ve nakit tahsilat için bağlı bir yazar kasaya ihtiyacınız var. Müşteriler şirketler ve yabancı müşteriler olabilir.

Bilişim parkı: hasılatın %7'si

Sanal bilişim parkının sakinleri satış hasılatının %7'si oranında aylık tek vergi ödüyor. Kurumlar vergisinin, bordro gelir vergisi ve primlerinin, yerel vergilerin, emlak vergisinin ve yol harcının yerini alıyor; çalışanlar brüt maaşlarını kesintisiz alıyor. Uygun faaliyetler arasında yazılım ve oyun geliştirme, bilişim danışmanlığı, veri işleme, web hizmetleri, mühendislik Ar-Ge'si, tasarım, video post prodüksiyon ve ihracata yönelik çağrı merkezleri var.

Püf noktası asgari ödeme. Vergi, çalışan başına aylık tahmini ortalama maaşın %30'undan düşük olamaz. 2026'da bu 17.400 leyin %30'u, yani kişi başına 5.220 ley. Örnek: üç çalışanlı ve aylık hasılatı 150.000 ley olan bir şirket temel oranla 10.500 ley borçlu olurdu, ama asgari 15.660 ley ve ödediği bu. Beyannameler ve ödeme izleyen ayın 25'ine kadar.

Şahıs işletmeleri, çiftlikler ve perakende

Şahıs işletmesi (bireysel işletme) kârın %12'si artı sahibin sabit primlerini ödüyor ve %4 rejimini kullanamıyor. Tarım işletmeleri %7 ödüyor. Bireysel perakende rejimi (1,2 milyon leye kadar gelir için hasılatın %1'i, yılda en az 3.000 ley) 1 Temmuz 2026'dan beri yeni girenlere kapalı ve yalnızca o tarihten önce kaydolanlar için sürüyor. Taksi şoförleri için özel rejim Temmuz 2026'dan itibaren kaldırıldı.

Mülk, kira, değer artış kazançları, miras ve kripto

Emlak vergisi. Bireyler için tutarı vergi idaresi hesaplayıp bildirim gönderiyor. Vergi 31 Mart'ta sahip olunan mülk için 30 Haziran'a, sonradan edinilen mülk için izleyen yılın 25 Mart'ına kadar ödeniyor; %15 erken ödeme indirimi 2021'de kaldırıldı. Henüz takdir edilmemiş mülkler için geçiş kuralları 1 Ocak 2028'e kadar sürüyor. Kiraya vermek için konut ya da ticari mülk alımı Moldova'da yatırımlık gayrimenkul sayfasında anlatılıyor.

Değer artış kazançları. Hisse, şirket payı, arazi ve kişisel mülk kazancının yarısı gelire ekleniyor ve %12 ile vergilendiriliyor. Orada kayıtlı olduğunuz ve en az üç yıl sahip olduğunuz ana konutun satışı muaf (satıştan 90 güne kadar önce kaydı sildirmek sorun değil); üç yıl ya da daha uzun süre sahip olunan araba da öyle. Birinci derece akrabalara ve eşe bağışlar kazanç doğurmuyor; başka birine bağış bağışçıya vergiye tabi bir kazanç bırakabilir.

Taşıtlar. Moldova'da kayıtlı taşıtlardaki yol harcı taşıt ve motor türüne bağlı. 1 Ocak 2026'dan itibaren elektrikli araç sahipleri de ödüyor; arabalar toplam ağırlığa göre değerlendiriliyor.

Kripto. Kripto varlıklar için henüz özel bir vergi rejimi yok. AB'nin kripto varlık piyasaları tüzüğü örnek alınarak hazırlanan 24 Ağustos 2026 tarihli 180 sayılı Kripto Varlık Piyasası Kanunu 17 Eylül 2026'da yayımlandı ve altı ay sonra, Mart 2027 civarında yürürlüğe giriyor; vergilendirmeyi değil, piyasayı ve hizmet sağlayıcıları düzenliyor. Kripto gelirinin vergi uygulaması gri bir alan olarak kalıyor. Kriptonun nerede daha hafif vergilendirildiği kripto ve taşınma yazımızda anlatılıyor.

Mukim olmayanlar, stopaj ve Rusya ile anlaşma

İş yeri olmayan yerleşik olmayan kişi, Moldova kaynaklı gelir üzerinden kaynakta, brüt tutardan ve indirimsiz stopajla vergilendiriliyor.

Alıcının yerleşiklik belgesi ödemeden önce verilirse daha düşük anlaşma oranı uygulanıyor; daha düşük iç oran her zaman kazanıyor, bu yüzden anlaşma %10-15'e izin verse bile kâr payları %6 ile vergilendiriliyor. Yabancı uyruklu kişi Moldova'daki faaliyetini bitirdikten sonraki üç gün içinde beyanname vermeli.

Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları

Moldova'nın yürürlükte yaklaşık 50 anlaşması var. Bunlar arasında Rusya, Ukrayna, Belarus, Kazakistan, Kırgızistan, Özbekistan, Tacikistan, Ermenistan, Azerbaycan, Gürcistan, Baltık ülkeleri, Romanya, Bulgaristan, Almanya, Fransa, İtalya, İspanya, Portekiz, Hollanda, Polonya, Güney Kıbrıs, İsviçre, Birleşik Krallık, Sırbistan, Türkiye, İsrail, BAE, Çin, Japonya ve Kanada var. ABD ile anlaşma yok.

1996'da imzalanan Rusya ile anlaşma yürürlükte kalıyor. Rusya'nın Ağustos 2023 tarihli 585 sayılı Kararnamesi 38 devletle anlaşmalarının bazı kısımlarını askıya aldı, ama Moldova o listede değil. 2026'da fesih ya da askıya alma haberine rastlamadık; yine de büyük bir ödemeden önce yeniden kontrol edin.

Anlaşma oranları anlaşma metinlerinden alındı. Kâr paylarında %6 iç oran çoğu anlaşma oranından düşük, bu yüzden genellikle o uygulanıyor; yalnızca bazı anlaşmalar %5 ya da %0 sunuyor (örneğin Gürcistan, Malta ve BAE ya da önemli paylarda Hollanda, İspanya ve Birleşik Krallık). Asıl tasarruf faiz ve gayrimaddi hak bedellerinde: örneğin bir Rusya yerleşiğine ödenen faiz, alıcının yerleşiklik belgesi varsa Moldova'da %12 yerine %0 ile vergilendiriliyor.

Yabancı vergi, resmi ödeme teyidiyle aynı gelir üzerindeki Moldova vergisine kadar mahsup ediliyor. Rusya, art arda 12 ayda orada 183 gün geçiren herkesi yerleşik sayıyor ve böyle bir yerleşik yabancı geliri ve kontrol edilen yabancı şirketleri beyan etmeye devam ediyor: Moldova'da kontrol edilen yabancı şirket kuralları yok, ama Rusya'nınkiler hâlâ uygulanıyor; bildirimleri kontrol edilen yabancı şirket hizmetimiz üstleniyor.

Beyan, son tarihler ve cezalar

Gecikme faizi ve cezalar. 2026'da gecikme faizi yıllık %11, yani günde %0,0301. Beyan ihlalleri beyanname başına 500-1.000 ley, en fazla 10.000 ley. Vergiyi eksik göstermek eksikliğin %20-30'u, kaçakçılık %80-100 ceza doğuruyor. Ceza üç iş günü içinde ödenirse ve başka borç yoksa yarıya iniyor.

Zamanaşımı. Vergi son beyan süresinden itibaren 4 yıl, beyanname verilmediyse ya da iade talep ediyorsanız 6 yıla kadar tarh edilebiliyor. Ticari faaliyeti olmayan bireyler hariç beyannameler elektronik veriliyor. Muhasebeyi ve beyanları muhasebe ve denetim hizmetimizle bize devredebilirsiniz.

Taşınıyorsanız bu ne anlama gelir

Kâğıt üzerinde Moldova çok cazip görünüyor, ama sistemin önceden bilinmesi gereken sorunlu köşeleri var.

Moldova'dan yapılan iş Moldova'da vergilendiriliyor. Kişinev'de yaşarken yaptığınız iş için yabancı bir işverenden alınan maaş burada vergiye tabi ve kimse kesmediği için kendiniz beyan edip ödüyorsunuz. Serbest çalışan rejimi yabancı bir şirkette istihdamı değil hizmetleri kapsıyor, bu yüzden evrakı taşınmadan önce halledin.

Çıkış vergisi. Moldova Vergi Kanunu'na göre Moldova yerleşiği olmaktan çıkan bir kişi, gayrimenkul dışındaki tüm Moldova ve yabancı varlıklarını piyasa değerinden satmış sayılıyor ve değer artış kazancını bildirmek zorunda. Şirket payı ya da hisse portföyü sahipleri için bu, ayrılışta gerçek bir fatura anlamına gelebilir.

Serbest çalışanlar için %35 basamağı. Yılda 1,2 milyon leye kadar bağımsız girişimci rejimi çok yumuşak, ama tavanın üzerindeki her ley %35 ile vergilendiriliyor: 3 milyon ley gelirde efektif oran zaten %27. Bu ölçekte genel rejimde ya da bilişim parkında bir şirketi modellemekte fayda var.

Kurallar hızlı değişiyor. Yalnızca 2026'da KDV eşiği iki kez değişti ve iki rejim kapatıldı. Haziran 2026'da Maliye Bakanlığı daha sert bir 2027 paketini görüşe açtı: sosyal primleri işverenlerden çalışanlara kaydırmak, indirimlerin yerine doğrudan ödemeler koymak, değer artış kazançlarını %50 indirim olmadan %15 ile vergilendirmek ve bazı indirimli KDV oranlarını kaldırmak. Hükümetin 9 Eylül'de onayladığı ve Parlamentonun 11 Eylül 2026'da ilk okumada kabul ettiği son sürüm, kişisel indirimi 29.700 leyden 40.020 leye çıkarmayı, tüm değer artış kazancını %50 indirim olmadan %12 ile vergilendirmeyi, 2027 kârlarından kâr paylarını %8 ile vergilendirmeyi, oteller ve yeme içme ile tarım ürünlerinde KDV'yi %8'den %12'ye çıkarmayı (ekmek ve süt %8'de kalıyor) ve dağıtılmamış kârdaki ertelemeyi 200 milyon leylik eşikle 2029'a uzatmayı öneriyor. Hâlâ bir taslak, bu yüzden 2027'nin kesin parametrelerini ikinci okumadan sonra yasayla kontrol edin.

Pasaport yerleşiklik değil. Vatandaşlık tek başına vergi yükümlülüğü doğurmuyor; ikametgâh ve günler doğuruyor. Yatırımla Moldova vatandaşlığı programı kapalı ve planlamanızda yer almamalı.

Bankalar. Hem serbest çalışan rejimi hem şirket ayrı bir hesap gerektiriyor, bu yüzden paranın kaynağı kontrolleri için zaman ayırın. Kişisel hesaplar ve Moldova'da şirket hesapları konusunda yardım ediyoruz; hukuki konuları Murblz uzmanları yürütüyor.

Moldova'yı komşularıyla karşılaştırmak için Romanya'da vergiler ve ülkelere göre vergiler sayfalarına bakın; ülkeye ait tüm programlar Moldova sayfasında toplandı.

Sık sorulan sorular