Impôts en Moldavie

Les taux d'imposition en Moldavie en 2026 : l'essentiel

Un aide-mémoire rapide fondé sur le Code des impôts de la Moldavie tel qu'il est en 2026. Les détails, exceptions et exemples chiffrés en lei suivent plus bas.

La grande nouvelle de 2026 tient aux régimes, pas aux taux : un impôt unique de 15 % pour les indépendants depuis le 1er janvier, un seuil de TVA relevé de 1,2 million à 1,7 million de lei en trois mois, le taux zéro sur les bénéfices réinvestis des PME prolongé d'un an, et le régime de 1 % du commerce de détail fermé aux nouveaux venus depuis le 1er juillet.

Pour l'échelle : en janvier 2026, un euro valait environ 19,8 lei, si bien que 1 million de lei représente environ 50 000 euros. Le salaire mensuel moyen prévu pour 2026, qui détermine de nombreux seuils ci-dessous, est de 17 400 lei, et le salaire minimum de 6 300 lei.

Qui est résident fiscal en Moldavie

Un particulier devient résident fiscal moldave pour l'un de deux motifs, et un seul suffit.

Ce qui est imposé. Un résident paie l'impôt sur les revenus de source moldave et sur les revenus de source étrangère pour un travail effectivement réalisé en Moldavie ; le salaire d'un travail effectué à l'étranger reste en général hors de la base. Les revenus de placement étrangers (dividendes, intérêts, redevances, loyers) sont imposables pour les citoyens moldaves : un résident étranger doit donc vérifier à l'avance comment la règle s'applique à lui. Les non-résidents ne paient que sur leurs revenus de source moldave.

Si vous vivez à Chișinău et travaillez pour un client étranger, le revenu est donc imposable ici, même s'il arrive sur un compte étranger. Comment compter les jours est expliqué dans notre article sur la règle des 183 jours.

Un passeport moldave ne fait pas à lui seul de vous un résident fiscal, mais une adresse de domicile permanente dans le pays, oui. Si vous obtenez la citoyenneté par rapatriement, déclarez une adresse en Moldavie et vivez ailleurs, vous devrez justifier votre position par la convention et un certificat de résidence de l'autre pays.

Résidence fiscale en Moldavie : comment devenir résident et compter les jours

La Moldavie vous rend résident après 183 jours dans l'année civile, et les jours d'arrivée et de départ comptent en entier. Le second motif est un domicile permanent dans le pays. Il maintient le statut même pendant des études, des soins ou des vacances à l'étranger.

Un résident paie 12 % d'impôt sur le revenu sur ses revenus mondiaux, un non-résident seulement sur ses revenus moldaves. Le seuil suit strictement le calendrier : cinq mois à l'automne et cinq autres au printemps suivant ne rendent pas résident, car le compteur repart à zéro le 1er janvier. Le statut est confirmé par un certificat de résidence du Service fiscal de l'État.

La loi ne vous empêche pas de confirmer le statut vous-même. Mais les erreurs coûtent plus cher : un jour de départ oublié vous laisse à 182 jours, et une ancienne adresse permanente vous garde résident après l'installation ailleurs. L'accompagnement Murblz écarte ces risques : nous comptons les jours d'après les tampons frontaliers, vérifions l'adresse et obtenons le certificat de résidence. Nous garantissons un travail professionnel et une démarche transparente, et dans la plupart des cas un résultat dès le premier dépôt.

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Impôt sur le revenu : 12 % et abattements personnels

Il n'y a pas de barème progressif. Le salaire, les plus-values, les redevances et la plupart des autres revenus sont imposés à un taux unique de 12 %. Certains revenus sont imposés de façon libératoire à la source à leur propre taux : dividendes 6 %, intérêts des dépôts bancaires 6 %, loyers d'habitation entre particuliers 7 %, gains de jeux 18 %.

L'employeur retient l'impôt sur le salaire. Pour les autres revenus, un résident dépose une déclaration annuelle et paie avant le 30 avril de l'année suivante ; il n'existe pas de déclaration commune des époux.

Abattements pour 2026

Le montant exonéré fonctionne par des abattements personnels. La limite clé : l'abattement personnel n'est accordé qu'aux résidents dont le revenu imposable annuel ne dépasse pas 360 000 lei, soit environ 30 000 lei par mois. Depuis 2026, cette limite compte explicitement aussi les revenus des régimes du commerce de détail et des achats agricoles.

Les cotisations obligatoires sont aussi déductibles, tout comme les éléments suivants, chacun plafonné à un salaire mensuel moyen national par an : l'assurance maladie volontaire, l'assurance vie et habitation, et les intérêts d'emprunt sur un premier logement (hors prêts du programme public d'aide au premier logement).

Exemple : un salaire de 20 000 lei par mois

Le salarié cède 3 687 lei, soit 18,4 % du brut. En ajoutant la contribution de l'employeur, l'État perçoit 8 487 lei sur 24 800, environ 34,2 % du coût total de l'emploi.

À 40 000 lei par mois, le revenu annuel dépasse 360 000 lei : il n'y a donc pas d'abattement personnel. Assurance maladie 3 600 lei, impôt sur le revenu 4 368 lei (12 % de 36 400), salaire net 32 032 lei. Avec 9 600 lei de cotisations patronales, le coût total est de 49 600 lei et la charge globale d'environ 35,4 %. Les non-résidents paient le même taux de 12 %, mais n'ont droit à aucun abattement.

Sécurité sociale et assurance maladie

La Moldavie répartit nettement les cotisations : l'employeur paie la sécurité sociale, le salarié l'assurance maladie. Il n'y a pas de cotisation sociale individuelle à part sur un salaire ordinaire.

Les cotisations sur salaires se paient avec l'impôt sur le revenu avant le 25 du mois suivant. Les montants fixes sont révisés chaque année : les chiffres de 2027 seront donc différents.

Un résident étranger sans contrat de travail moldave peut en général acheter une police pour le même montant fixe auprès de la Compagnie nationale d'assurance maladie ; vérifiez d'abord les conditions. Un indépendant au régime d'entrepreneur indépendant n'a pas besoin de police à part : la couverture santé fait partie de l'impôt de 15 % (si la part santé de l'année est inférieure au minimum, 2 572 lei en 2026, la différence est facturée début de l'année suivante), et les années comptent pour l'ancienneté.

Impôt sur les sociétés et dividendes

Le taux affiché de l'impôt sur les sociétés est de 12 %. Une société créée ou dirigée en Moldavie est imposée sur ses revenus mondiaux. Les pertes se reportent sur 5 ans. Il n'y a ni intégration fiscale de groupe ni exonération des participations : les dividendes étrangers sont des revenus ordinaires, avec un crédit pour l'impôt étranger.

Le taux zéro et son fonctionnement réel

C'est un report, pas une exonération. Les petites et moyennes entreprises ne paient pas d'impôt sur les bénéfices de 2023-2026 tant que ces bénéfices restent dans la société. Dès que le bénéfice est distribué en dividendes, l'impôt de 12 % est dû avant le 25 du mois suivant le versement. L'allègement n'est pas ouvert aux entrepreneurs individuels, aux exploitations agricoles, aux résidents des zones économiques franches ou du parc informatique, aux sociétés au régime de 4 %, aux services financiers et à l'assurance, ni aux grandes sociétés commerciales (plus de 49 salariés et un chiffre d'affaires ou des actifs supérieurs à 50 millions de lei). La loi n° 318, publiée le 31 décembre 2025, l'a prolongé jusqu'en 2026.

Le régime de 4 %

Une société non enregistrée à la TVA peut payer 4 % de ses revenus au lieu de 12 % de son bénéfice, ce qui signifie en pratique un chiffre d'affaires inférieur à 1,7 million de lei sur 12 mois. L'impôt est calculé chaque année et payé chaque trimestre. Si un associé détient plus de 25 % dans plusieurs sociétés de ce type, trois d'entre elles au plus peuvent garder le régime de 4 %. Avec des marges faibles, 4 % du chiffre d'affaires peuvent coûter plus que 12 % du bénéfice.

Dividendes et charge globale

Les dividendes entre sociétés moldaves ne sont pas imposés. Les versements aux particuliers et aux non-résidents subissent une retenue de 6 %, ou de 15 % sur les bénéfices de 2008-2011. Exemple pour une société au régime général avec un bénéfice de 1 000 000 de lei :

La charge totale sur le bénéfice distribué est de 17,28 %. Si la même société a droit au report et ne verse pas de dividendes, aucun impôt sur son bénéfice 2026 n'est dû avant la distribution, et les 12 % et 6 % ne naissent qu'à ce moment-là.

Les contribuables dont les opérations avec des parties liées atteignent 20 millions de lei ou plus par an déposent des informations sur les prix de transfert avant le 25 juin de l'année suivante. La Moldavie n'a pas de règles sur les sociétés étrangères contrôlées, et l'impôt minimum mondial n'est pas encore transposé en droit interne. Vous pouvez créer une société sous le bon régime via la création de société en Moldavie, ou comparer d'autres pays sur notre page création de société.

TVA : 20 %, 8 % et un seuil de 1,7 million de lei

Le taux normal de TVA est de 20 %. Un taux réduit de 8 % couvre une liste limitée de biens et services, et les exportations sont exonérées avec droit à déduction, ce qui revient à un taux zéro.

Le seuil d'enregistrement a changé deux fois en 2026

La première hausse, à 1,5 million de lei, est venue de la loi n° 318/2025, et la seconde, à 1,7 million de lei, de la loi n° 12/2026. À titre de comparaison, la directive européenne 2006/112/CE permet aux États membres d'exonérer les petites entreprises dont le chiffre d'affaires ne dépasse pas 85 000 euros. Le chiffre d'affaires se mesure sur toute période de 12 mois consécutifs, pas sur l'année civile. L'enregistrement volontaire est possible plus tôt si vous avez besoin de récupérer la TVA payée en amont.

Déclarations et paiement sont mensuels, avant le 25 du mois suivant. Les fournisseurs étrangers de services électroniques aux consommateurs s'enregistrent quel que soit leur chiffre d'affaires et paient 20 % chaque trimestre. La facturation électronique via le système national est obligatoire pour les sociétés de la liste de l'administration fiscale et pour certaines opérations, et la liste ne cesse de s'allonger.

Régimes spéciaux : indépendants, parc informatique, entrepreneurs individuels

Pour qui s'installe, c'est la section qui compte le plus : la charge réelle en Moldavie dépend moins du taux de 12 % que du régime choisi.

Entrepreneur indépendant : 15 % tout compris

Le chapitre 10⁴ du titre II du Code des impôts, introduit par la loi n° 228/2025, est entré en vigueur le 1er janvier 2026. C'est en fait un impôt pour indépendants, ouvert à un résident moldave qui fournit des services personnellement, sans société ni entreprise individuelle, dans l'une des activités d'une liste fermée annexée au chapitre. On y trouve le développement de logiciels sur mesure (code 62.01), le conseil informatique (62.02), le traitement de données et les portails web (63.1), le design, le marketing, le montage vidéo, l'architecture, la photographie, la réparation d'équipements, l'artisanat, les cours, la traduction et l'organisation d'événements.

Le taux est de 15 % sur les revenus jusqu'à 1,2 million de lei par an et de 35 % sur l'excédent. L'impôt est tout compris : impôt sur le revenu, sécurité sociale, assurance maladie et taxes locales. L'enregistrement se fait entièrement en ligne via l'Agence des services publics, qui attribue un numéro d'identification. Ni comptabilité ni déclarations : l'administration fiscale calcule l'impôt à partir des données de caisse enregistreuse et bancaires et envoie un avis, payable avant le 25. Il faut un compte bancaire dédié portant ce numéro d'identification et une caisse enregistreuse connectée pour les encaissements en espèces. Les clients peuvent être des sociétés et des clients étrangers.

Parc informatique : 7 % du chiffre d'affaires

Les résidents du parc informatique virtuel paient un impôt unique mensuel de 7 % du chiffre d'affaires. Il remplace l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur le revenu des salaires et les cotisations, les taxes locales, la taxe foncière et la redevance routière, et les salariés reçoivent leur salaire brut sans retenues. Les activités admises comprennent notamment le développement de logiciels et de jeux, le conseil informatique, le traitement de données, les services web, la recherche et développement en ingénierie, le design, la postproduction vidéo et les centres d'appels pour l'export.

Le piège est le paiement minimal. L'impôt ne peut être inférieur à 30 % du salaire moyen prévu par salarié et par mois. En 2026, c'est 30 % de 17 400 lei, soit 5 220 lei par personne. Exemple : une société de trois salariés avec un chiffre d'affaires mensuel de 150 000 lei devrait 10 500 lei au taux affiché, mais le minimum est de 15 660 lei, et c'est ce qu'elle paie. Déclarations et paiement sont dus avant le 25 du mois suivant.

Entrepreneurs individuels, exploitations agricoles et commerce de détail

Une entreprise individuelle paie 12 % du bénéfice plus les cotisations fixes du propriétaire et ne peut pas utiliser le régime de 4 %. Les exploitations agricoles paient 7 %. Le régime individuel du commerce de détail (1 % des recettes, au moins 3 000 lei par an, pour des revenus jusqu'à 1,2 million de lei) est fermé aux nouveaux venus depuis le 1er juillet 2026 et ne subsiste que pour ceux enregistrés avant cette date. Le régime spécial des chauffeurs de taxi a été supprimé à partir de juillet 2026.

Immobilier, loyers, plus-values, successions et cryptomonnaies

Taxe foncière. L'administration fiscale calcule le montant pour les particuliers et envoie un avis. La taxe est due avant le 30 juin pour les biens détenus au 31 mars, ou avant le 25 mars de l'année suivante pour les biens acquis plus tard ; la remise de 15 % pour paiement anticipé a été supprimée en 2021. Des règles transitoires pour les biens pas encore évalués courent jusqu'au 1er janvier 2028. L'achat de logements ou de locaux commerciaux à louer est présenté dans l'immobilier d'investissement en Moldavie.

Plus-values. La moitié de la plus-value sur les actions, parts sociales, terrains et biens personnels s'ajoute aux revenus et est imposée à 12 %. La vente de la résidence principale est exonérée si vous y étiez déclaré et l'avez détenue au moins trois ans (une radiation jusqu'à 90 jours avant la vente ne pose pas de problème), tout comme une voiture détenue trois ans ou plus. Les donations aux parents au premier degré et à l'époux ne créent pas de plus-value ; une donation à toute autre personne peut laisser au donateur une plus-value imposable.

Véhicules. La redevance routière sur les véhicules immatriculés en Moldavie dépend du type de véhicule et du moteur. Depuis le 1er janvier 2026, les propriétaires de véhicules électriques la paient aussi, les voitures étant évaluées sur leur poids total.

Cryptomonnaies. Il n'existe pas encore de régime fiscal dédié aux crypto-actifs. La loi n° 180 du 24 août 2026 sur le marché des crypto-actifs, inspirée du règlement européen sur les marchés de crypto-actifs, a été publiée le 17 septembre 2026 et entre en vigueur six mois plus tard, vers mars 2027 ; elle encadre le marché et les prestataires, pas la fiscalité. Le traitement fiscal des revenus en cryptomonnaies reste une zone grise. Les pays où les cryptomonnaies sont imposées plus doucement sont présentés dans notre article sur les cryptomonnaies et l'installation à l'étranger.

Non-résidents, retenue à la source et convention avec la Russie

Un non-résident sans établissement stable est imposé sur ses revenus de source moldave par une retenue à la source, sur le montant brut et sans déductions.

Un taux conventionnel plus bas s'applique si le certificat de résidence du bénéficiaire est fourni avant le paiement ; un taux interne plus bas l'emporte toujours, si bien que les dividendes sont imposés à 6 % même là où une convention autorise 10-15 %. Un ressortissant étranger doit déposer une déclaration dans les trois jours suivant la fin de son activité en Moldavie.

Conventions fiscales

La Moldavie a environ 50 conventions en vigueur. Elles couvrent la Russie, l'Ukraine, la Biélorussie, le Kazakhstan, le Kirghizistan, l'Ouzbékistan, le Tadjikistan, l'Arménie, l'Azerbaïdjan, la Géorgie, les pays baltes, la Roumanie, la Bulgarie, l'Allemagne, la France, l'Italie, l'Espagne, le Portugal, les Pays-Bas, la Pologne, Chypre, la Suisse, le Royaume-Uni, la Serbie, la Turquie, Israël, les Émirats arabes unis, la Chine, le Japon et le Canada. Il n'y a pas de convention avec les États-Unis.

La convention avec la Russie, signée en 1996, reste en vigueur. Le décret russe n° 585 d'août 2023 a suspendu une partie de ses conventions avec 38 États, mais la Moldavie ne figure pas sur cette liste. Nous n'avons trouvé aucune mention de dénonciation ou de suspension en 2026 ; revérifiez tout de même avant un paiement important.

Les taux conventionnels proviennent des textes des conventions. Sur les dividendes, le taux interne de 6 % est inférieur à la plupart des taux conventionnels, si bien qu'il s'applique en général ; seules certaines conventions offrent 5 % ou 0 % (par exemple la Géorgie, Malte et les Émirats arabes unis, ou les Pays-Bas, l'Espagne et le Royaume-Uni pour les participations importantes). Les vraies économies portent sur les intérêts et les redevances : les intérêts versés à un résident russe, par exemple, sont imposés en Moldavie à 0 % au lieu de 12 % si le bénéficiaire détient un certificat de résidence.

L'impôt étranger est imputé à hauteur de l'impôt moldave sur le même revenu, avec une confirmation officielle du paiement. La Russie considère comme résident quiconque y passe 183 jours sur 12 mois consécutifs, et un tel résident continue de déclarer ses revenus étrangers et ses sociétés étrangères contrôlées : la Moldavie n'a pas de règles sur les sociétés étrangères contrôlées, mais celles de la Russie s'appliquent toujours ; notre service dédié aux sociétés étrangères contrôlées se charge des déclarations.

Déclarations, délais et pénalités

Intérêts de retard et pénalités. Les intérêts de retard en 2026 sont de 11 % par an, soit 0,0301 % par jour. Les manquements déclaratifs coûtent 500-1 000 lei par déclaration, plafonnés à 10 000 lei. Une minoration de l'impôt entraîne une pénalité de 20-30 % de l'insuffisance, et la fraude de 80-100 %. Si la pénalité est payée dans les trois jours ouvrables et qu'il n'y a pas d'autres dettes, elle est réduite de moitié.

Délais de prescription. L'impôt peut être établi pendant 4 ans à compter de la dernière date limite de déclaration, ou jusqu'à 6 ans si aucune déclaration n'a été déposée ou si vous demandez un remboursement. Les déclarations se déposent par voie électronique, sauf pour les particuliers sans activité professionnelle. Vous pouvez nous confier la comptabilité et les déclarations via la comptabilité et l'audit.

Ce que cela signifie si vous vous installez

Sur le papier, la Moldavie paraît très attrayante, mais le système a des recoins délicats qu'il vaut mieux connaître à l'avance.

Le travail effectué depuis la Moldavie est imposé en Moldavie. Le salaire d'un employeur étranger pour un travail que vous faites en vivant à Chișinău est imposable ici, et comme personne ne le retient, vous le déclarez et le payez vous-même. Le régime des indépendants couvre les services, pas l'emploi salarié dans une société étrangère : réglez donc les papiers avant l'installation.

L'impôt de sortie. Selon le Code des impôts moldave, un particulier qui cesse d'être résident moldave est réputé avoir vendu tous ses actifs moldaves et étrangers, hors immobilier, à leur valeur de marché, et doit déclarer la plus-value. Pour les détenteurs de parts de sociétés ou de portefeuilles d'actions, cela peut signifier une vraie facture au départ.

La marche de 35 % pour les indépendants. Jusqu'à 1,2 million de lei par an, le régime d'entrepreneur indépendant est très doux, mais chaque leu au-delà du plafond est imposé à 35 % : avec 3 millions de lei de revenus, le taux effectif est déjà de 27 %. À cette échelle, il vaut la peine de modéliser une société au régime général ou dans le parc informatique.

Les règles bougent vite. Rien qu'en 2026, le seuil de TVA a changé deux fois et deux régimes ont été fermés. En juin 2026, le ministère des Finances a mis en consultation un paquet 2027 plus dur : transfert des cotisations sociales des employeurs vers les salariés, remplacement des abattements par des versements directs, imposition des plus-values à 15 % sans la réduction de 50 % et suppression de certains taux réduits de TVA. La version finale, approuvée par le gouvernement le 9 septembre et adoptée par le Parlement en première lecture le 11 septembre 2026, propose de porter l'abattement personnel de 29 700 à 40 020 lei, d'imposer la totalité de la plus-value à 12 % sans la réduction de 50 %, d'imposer à 8 % les dividendes des bénéfices de 2027, de relever de 8 % à 12 % la TVA sur l'hôtellerie, la restauration et les produits agricoles (le pain et le lait restant à 8 %), et de prolonger jusqu'en 2029 le report sur les bénéfices non distribués avec un seuil de 200 millions de lei. Ce n'est encore qu'un projet : vérifiez les paramètres définitifs de 2027 dans la loi après la seconde lecture.

Un passeport n'est pas une résidence. La nationalité seule ne crée aucune obligation fiscale ; ce sont le domicile et les jours qui comptent. Le programme de citoyenneté moldave par investissement est fermé et ne doit pas figurer dans vos plans.

Les banques. Le régime des indépendants comme une société exigent un compte dédié : prévoyez du temps pour les contrôles sur l'origine des fonds. Nous aidons pour les comptes personnels et les comptes d'entreprise en Moldavie, et les questions juridiques sont traitées par les spécialistes Murblz.

Pour comparer la Moldavie avec ses voisins, voir les impôts en Roumanie et les impôts par pays ; tous les programmes du pays sont réunis sur la page Moldavie.

Questions fréquentes