Impôts en Ukraine en 2026 : impôt sur le revenu et résidence fiscale

Les taux d'imposition en Ukraine en 2026 en un coup d'œil

Chaque salaire en Ukraine perd 23 % en 2026 : 18 % d'impôt sur le revenu plus 5 % de contribution militaire. L'employeur paie en plus, de sa poche, une cotisation sociale unique de 22 %. Jusqu'au 1er décembre 2024, la contribution militaire était de 1,5 %, et la loi nº 4835-IX du 7 avril 2026 a figé le taux de 5 % pour trois ans encore après l'année de la fin de la loi martiale.

Les petites entreprises suivent d'autres règles. Un entrepreneur individuel au régime simplifié verse 5 % du chiffre d'affaires, 1 % de contribution militaire et une cotisation sociale fixe. Cet écart entre 23 % et 6 % façonne l'organisation du travail et des revenus dans tout le pays.

Presque tous les montants fixes sont liés à deux chiffres de la loi de finances. Le salaire minimum pour 2026 est de 8 647 hryvnias par mois (8 000 en 2025), et le minimum vital des adultes en âge de travailler de 3 328 hryvnias. La hryvnia est la monnaie de l'Ukraine ; au taux de la Banque nationale en 2026, un dollar américain vaut environ 45 hryvnias et un euro environ 51. Le salaire minimum représente environ 193 dollars.

Pour ceux qui sont partis, la vraie question est le statut, pas les taux. Selon le Code des impôts, un enregistrement actif comme entrepreneur individuel suffit à faire de son titulaire un résident fiscal ukrainien, et un résident doit déclarer ses revenus mondiaux. Une rubrique à part ci-dessous y est consacrée. Les taux des autres pays sont réunis sur la page des impôts par pays.

Qui est résident fiscal ukrainien

L'Ukraine n'a pas de simple règle des 183 jours : les jours ne sont comptés qu'à la quatrième étape, quand les trois premiers critères n'ont pas donné de réponse. Le sous-paragraphe 14.1.213 du Code des impôts aligne les critères dans l'ordre, et on n'arrive souvent jamais au décompte des jours.

Tout le reste découle du statut. Un résident paie l'impôt sur ses revenus du monde entier, un non-résident seulement sur ses revenus ukrainiens.

Une phrase du même sous-paragraphe surplombe cette échelle, et pour les émigrés c'est la plus importante. Est un motif suffisant pour considérer une personne comme résidente sa propre désignation d'un lieu de résidence principal en Ukraine, ou son enregistrement comme travailleur indépendant. Un entrepreneur individuel, c'est exactement cela : un travailleur indépendant.

La conclusion est inconfortable : tant que le statut d'entrepreneur individuel reste ouvert, le Code considère son titulaire comme résident, quel que soit le nombre de jours passés à l'étranger. Le lien inverse vaut aussi : un non-résident ne peut pas utiliser l'impôt unique (paragraphe 291.5 du Code), donc garder le régime à 5 % tout en quittant la résidence ukrainienne n'est pas possible.

Comment le statut est confirmé

La résidence est confirmée par un certificat de résident fiscal ukrainien. Le Service national des impôts le délivre sur demande, généralement pour une banque étrangère ou l'administration fiscale d'un autre pays. Un non-résident, lui, remet au payeur ukrainien un certificat de résidence de son propre pays, faute de quoi les avantages de la convention ne s'appliquent pas.

Le Code contient aussi une règle sur les seconds passeports. Un citoyen ukrainien qui a acquis une autre nationalité en violation de la loi est considéré, pour l'impôt sur le revenu, uniquement comme citoyen ukrainien et perd le droit d'imputer les impôts payés à l'étranger. Depuis le 16 janvier 2026, la loi nº 4502-IX sur la pluralité de nationalités autorise un second passeport dans plusieurs cas : la légalité d'une seconde nationalité doit donc désormais être vérifiée au cas par cas.

Comment fonctionnent les règles des 183 jours dans d'autres pays, et pourquoi elles ne concordent pas : voir notre article sur la résidence fiscale en 2026.

Résidence fiscale en Ukraine : comment le statut est fixé et confirmé

En Ukraine, la règle des 183 jours n'arrive qu'en quatrième position. Le Code des impôts regarde d'abord votre logement, puis votre logement permanent, puis votre centre des intérêts vitaux, et seulement ensuite compte les jours. Il agit comme un portier strict : avant de consulter le calendrier, il demande où est votre appartement et qui vous y attend.

La loi définit simplement le centre des intérêts : une famille en Ukraine ou un enregistrement d'entrepreneur individuel suffit. Un résident paie 18 % d'impôt plus 5 % de contribution militaire sur ses revenus mondiaux, un non-résident seulement sur ses revenus ukrainiens. Le statut est confirmé par un certificat du Service national des impôts.

La loi ne vous empêche pas de faire confirmer le statut vous-même. Mais les erreurs coûtent plus cher : un enregistrement d'entrepreneur individuel ouvert vous garde résident, tandis que l'administration fiscale de votre nouveau pays impose aussi le même salaire. L'accompagnement Murblz écarte ces risques : nous passons les quatre critères, comptons les jours, obtenons le certificat de résidence et appliquons la convention fiscale. Nous garantissons un travail professionnel et un processus transparent, et dans la plupart des cas un résultat dès le premier dépôt.

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Paie-t-on des impôts en Ukraine quand on vit et travaille à l'étranger

Passer 183 jours à l'étranger ne change rien en soi : tant qu'un logement, une famille ou un statut d'entrepreneur individuel actif reste en Ukraine, le Code considère l'émigré comme résident. Et un résident doit déclarer ses revenus mondiaux et payer dessus 18 % d'impôt sur le revenu et 5 % de contribution militaire (paragraphes 13.3 et 170.11 du Code des impôts).

La déclaration de l'année précédente est due avant le 1er mai et l'impôt avant le 1er août. Les dividendes étrangers sont imposés plus légèrement : 9 % plus 5 % de contribution militaire.

Comment fonctionne le crédit d'impôt étranger

Le crédit n'est possible que si l'Ukraine a une convention fiscale en vigueur avec le pays d'où vient le revenu. Il exige un certificat de l'administration fiscale de ce pays indiquant l'impôt payé et la base sur laquelle il a été calculé. Selon le paragraphe 13.5 du Code, le certificat doit être légalisé, sauf disposition contraire de la convention.

Si le certificat n'arrive pas avant le 1er mai, une demande repousse la date de dépôt au 31 décembre. Sans demande et sans déclaration, les pénalités commencent à courir.

Le crédit est plafonné à l'impôt ukrainien sur le même revenu. Et la limite principale : le crédit ne réduit que l'impôt sur le revenu. La contribution militaire de 5 % se paie en entier, même si l'impôt étranger a déjà été retenu à un taux supérieur à celui de l'Ukraine.

Double résidence : quand deux pays réclament l'impôt

La Pologne, l'Allemagne et la Tchéquie considèrent comme résident quiconque y a passé plus de 183 jours dans l'année ou y a son logement permanent ou son centre des intérêts vitaux. Après un an à Varsovie ou à Berlin, deux États considèrent l'émigré comme leur résident et réclament tous deux l'impôt sur ses revenus mondiaux. Les règles de ces pays sont sur nos pages consacrées aux impôts en Pologne, en Allemagne et en Tchéquie.

La convention fiscale tranche le conflit. Elle vérifie tour à tour : où est le logement permanent, où se trouve le centre des intérêts vitaux, où est le séjour habituel et quelle nationalité est détenue. Un traité international prime sur le Code : si l'autre pays l'emporte, l'Ukraine ne peut imposer que les revenus de source ukrainienne.

Rien de tout cela n'est automatique. Il faut un certificat de résidence fiscale de l'autre pays et être prêt à expliquer à l'administration fiscale pourquoi le centre des intérêts s'est déplacé.

Ce que coûte le statut de non-résident

La sortie formelle de la résidence ukrainienne, c'est le départ pour une résidence permanente à l'étranger. Le paragraphe 179.3 du Code exige une déclaration au plus tard 60 jours calendaires avant le départ ; l'administration fiscale vérifie les chiffres et délivre un certificat d'impôt payé. C'est une procédure distincte : la protection temporaire dans l'Union européenne ou un titre de séjour ordinaire ne la remplace pas.

Le statut de non-résident a un prix, et il est élevé pour les propriétaires de biens en Ukraine.

Cacher des comptes à l'étranger ne fonctionne plus. Le 30 septembre 2024, l'Ukraine a mené son premier échange automatique d'informations sur les comptes financiers selon la norme commune de déclaration : le ministère des Finances a annoncé que l'échange s'était bien déroulé, et environ 110 juridictions participent à cette norme. L'étape suivante est l'échange de données sur les revenus perçus via les plateformes numériques : le Parlement ukrainien a voté une loi à ce sujet le 9 juin 2026, et elle attend la signature du président.

Les propriétaires de sociétés étrangères doivent aussi penser aux règles sur les sociétés étrangères contrôlées : un résident ukrainien déclare ses participations à l'étranger et les bénéfices de ces sociétés. Le fonctionnement est décrit sur notre page sociétés étrangères contrôlées.

Impôt sur le revenu et charges salariales en Ukraine en 2026 : exemple de salaire

Sur un salaire de 30 000 hryvnias, l'employé touche 23 100 net, tandis que le coût total pour l'employeur est de 36 600. L'État prélève 36,9 % de tout ce que la société dépense pour le salarié, et ce avec un barème proportionnel, sans aucune tranche supérieure.

Deux montants sont déduits du salaire. L'impôt sur le revenu est de 18 % de tout gain, sans abattement ni progressivité (paragraphe 167.1 du Code des impôts). La contribution militaire est de 5 % du même montant. L'employeur retient et reverse les deux.

Le troisième paiement est invisible pour l'employé. La cotisation sociale unique, qui finance les retraites, les arrêts maladie et les allocations chômage, est payée par l'employeur en plus : 22 % du salaire. L'assiette est plafonnée à 20 salaires minimums, soit 172 940 hryvnias par mois, donc la cotisation maximale pour un salarié est de 38 046,80 hryvnias. Pour l'emploi principal, elle ne peut pas descendre sous la cotisation minimale : 22 % de 8 647 hryvnias, soit 1 902,34 hryvnias.

C'est un exemple chiffré sans allègement. L'avantage fiscal social réduit en 2026 le salaire imposable de 1 664 hryvnias, mais seulement quand le salaire mensuel ne dépasse pas 4 660 hryvnias. C'est en dessous du salaire minimum : en pratique, l'avantage profite aux travailleurs à temps partiel et aux parents de plusieurs enfants, pour qui le plafond de revenu est plus élevé.

À titre de comparaison : la Pologne a un barème progressif de 12 % et 32 %, et la Moldavie un taux unique de 12 %. Les 23 % ukrainiens sont presque le double de ceux de la Moldavie, mais ici un salaire élevé ne passe jamais dans une tranche supérieure.

Contribution militaire : qui paie 5 % et pour combien de temps

La contribution militaire a été instaurée en 2014 comme une charge temporaire de 1,5 %. La loi nº 4015-IX l'a portée à 5 % à partir du 1er décembre 2024. L'ancien taux de 1,5 % ne subsiste que pour les militaires et le personnel des forces de défense.

La contribution a désormais un horizon clair. La loi nº 4835-IX du 7 avril 2026, en vigueur depuis le 15 avril, a prolongé le taux de 5 % pour les particuliers pendant trois ans après l'année de la fin de la loi martiale. Les entrepreneurs à l'impôt unique paieront leur contribution pendant les mêmes trois ans.

Une partie de l'impôt sur le revenu peut être récupérée grâce à la réduction d'impôt, l'équivalent d'une déduction fiscale : pour les frais de scolarité, les intérêts d'emprunt sur la résidence principale, l'assurance vie et les dons. La déclaration qui la demande est due avant le 31 décembre de l'année suivante ; la contribution militaire n'est pas remboursée.

Quels impôts paie un entrepreneur individuel en Ukraine en 2026, et peut-on gérer cette activité depuis l'étranger

Un entrepreneur individuel du groupe 3 verse à l'État environ 8 % de son chiffre d'affaires, là où un employeur avec un salarié verse près de 37 %. Les exportations informatiques et le marché des indépendants ukrainiens reposent sur cet écart, et c'est justement lui que le gouvernement prévoit de réduire dans les années à venir.

Le régime simplifié (impôt unique) remplace pour l'entrepreneur l'impôt sur le revenu et, dans la plupart des cas, la TVA. Les contribuables sont répartis en groupes selon l'activité et le revenu annuel ; les plafonds sont liés au salaire minimum et ont augmenté avec lui en 2026.

Chaque régime ajoute la cotisation sociale unique de l'entrepreneur lui-même : à l'impôt unique, au moins 1 902,34 hryvnias par mois (5 707,02 hryvnias par trimestre), au régime général 22 % du revenu net. L'exonération de cotisation liée à la loi martiale ne s'applique ni en 2025 ni en 2026 : les contribuables à l'impôt unique doivent le minimum même pour les trimestres sans revenus. Font exception les retraités, les entrepreneurs en situation de handicap et ceux dont l'employeur principal paie déjà pour eux au moins la cotisation minimale.

Les revenus au-delà du plafond du groupe sont imposés à 15 % (paragraphe 293.4 du Code des impôts), après quoi l'entrepreneur passe dans un groupe supérieur ou au régime général.

Exemple chiffré : un indépendant du groupe 3

Si une société dépense les mêmes 90 000 hryvnias pour un salarié, les impôts et cotisations prennent 33 197 hryvnias et le salaire net est de 56 803 hryvnias.

Gérer son activité d'entrepreneur depuis l'étranger : ce qui est permis et où est le risque

La loi n'interdit pas de garder son statut d'entrepreneur individuel en vivant dans un autre pays : les déclarations passent par l'espace personnel en ligne du contribuable et l'argent arrive sur un compte bancaire ukrainien. Mais ce montage a trois conséquences rarement expliquées.

Premièrement : un statut d'entrepreneur actif verrouille la résidence ukrainienne, et avec elle l'obligation de déclarer tous les autres revenus étrangers à 18 % plus 5 %.

Deuxièmement : après 183 jours, le pays de résidence considère généralement aussi l'entrepreneur comme son résident et veut l'impôt sur les revenus du travail physiquement effectué sur son territoire. L'impôt unique n'est pas mentionné dans les anciennes conventions fiscales, et l'administration fiscale locale décide seule de l'imputer ou non. Au pire, le même revenu est imposé deux fois.

Troisièmement : les cotisations sociales. La cotisation sociale unique ukrainienne ne dispense pas de cotiser dans le pays où l'entrepreneur travaille réellement.

Le choix se résume donc en général à deux options : fermer le statut d'entrepreneur et enregistrer l'activité là où la vie se passe vraiment, ou le garder et faire les calculs dans deux pays. Les spécialistes Murblz comparent les deux options chiffres à l'appui ; la création d'activité à l'étranger est présentée sur nos pages création de société et société en Pologne.

Impôt sur les sociétés, dividendes et TVA en Ukraine : ce que paie une société

En 2026, les banques ukrainiennes versent la moitié de leur bénéfice au budget : la loi nº 4698-IX du 3 décembre 2025 a fixé leur taux à 50 %. Les autres sociétés paient 18 %, et ce taux de base n'a pas changé depuis 2014.

Comment les dividendes sont imposés

Un propriétaire particulier reçoit les dividendes d'une société qui paie l'impôt sur les bénéfices nets de 10 % : 5 % d'impôt sur le revenu et 5 % de contribution militaire. Si la société est à l'impôt unique ou immatriculée à l'étranger, le taux de l'impôt sur le revenu passe à 9 %, soit 14 % au total (paragraphe 167.5 du Code des impôts).

Les dividendes versés à un actionnaire étranger personne morale sont imposés à la source à 15 %. Les conventions fiscales réduisent ce taux, souvent à 5 %, à condition que le bénéficiaire ait confirmé sa résidence et sa qualité de bénéficiaire effectif du revenu.

Le régime spécial de l'informatique : 5 % au lieu de 18 %

Le régime spécial de l'informatique est un cadre juridique pour les sociétés informatiques en place depuis 2022. Un salarié d'une société résidente paie 5 % d'impôt sur le revenu au lieu de 18 %, la contribution militaire reste à 5 %, et la société ne paie la cotisation sociale unique que sur le salaire minimum : 1 902,34 hryvnias par mois quel que soit le salaire. La société elle-même choisit entre les 18 % ordinaires sur le bénéfice et un impôt de 9 % sur le capital sortant, payé seulement lors de la distribution du bénéfice.

L'entrée n'est pas ouverte à tous. Une société doit compter au moins 9 salariés ou spécialistes sous contrat, leur verser en moyenne au moins 1 200 € par mois, et tirer 90 % de ses revenus d'activités éligibles. Le site officiel du régime indique que les conditions sont garanties pour 25 ans.

Le taux de TVA en Ukraine et quand l'immatriculation est obligatoire

Le taux normal de TVA (taxe sur la valeur ajoutée) est de 20 %. Il existe trois taux réduits : 14 % sur les importations et livraisons de certaines cultures, 7 % sur les médicaments et produits médicaux, et 0 % à l'export. Le taux normal est de 23 % en Pologne et de 19 % en Allemagne.

L'immatriculation est obligatoire dès que le chiffre d'affaires imposable sur 12 mois dépasse 1 million de hryvnias, environ 22 000 $. La règle ne s'applique pas aux contribuables à l'impôt unique au taux de 5 % : pour eux, la TVA est comprise dans l'impôt unique. Les sociétés étrangères qui vendent des services électroniques aux consommateurs ukrainiens paient les mêmes 20 % depuis le 1er janvier 2022.

Deux changements sont à garder en tête. L'exonération de TVA sur les voitures électriques a pris fin le 1er janvier 2026. Et le 16 septembre 2026, le Parlement ukrainien a adopté en première lecture le projet de loi nº 16051-1 : il instaure une TVA de 20 % sur les colis étrangers de moins de 150 €, qui arrivent aujourd'hui sans taxe. Les nouvelles règles ne s'appliqueront pas avant 2027.

Taxe foncière, taxe sur les voitures, successions et cryptomonnaies en Ukraine

La première vente de l'année d'un appartement détenu depuis plus de trois ans est exonérée, alors que la troisième coûte déjà 23 % du prix. L'article 172 du Code des impôts impose le montant total de la vente, et non la plus-value, et le taux dépend du rang de la vente dans l'année.

L'assiette est le prix du contrat, mais pas moins que la valeur estimée inscrite dans la base unique des rapports d'évaluation. L'impôt est payé avant que le notaire n'authentifie la vente. S'y ajoutent un droit d'État de 1 % et une contribution de 1 % au Fonds de pension, payée par l'acheteur.

La taxe foncière annuelle

La taxe foncière ne porte pas sur toute la surface, mais sur l'excédent : les premiers 60 m² d'un appartement, 120 m² d'une maison et 180 m² pour qui possède les deux sont exonérés. Le conseil local fixe le taux, plafonné à 1,5 % du salaire minimum par mètre carré, soit 129,71 hryvnias pour l'année fiscale 2026.

Exemple chiffré : un appartement de 90 m² dans une ville qui applique le taux maximum. 30 m² sont imposables et la taxe est de 3 891 hryvnias par an, environ 87 $. Pour les appartements de plus de 300 m² et les maisons de plus de 500 m², 25 000 hryvnias par bien s'ajoutent.

Voitures

Peu de propriétaires paient la taxe sur les véhicules : 25 000 hryvnias par an sont dus pour une voiture particulière de moins de cinq ans dont la valeur marchande moyenne dépasse 375 salaires minimums, soit 3 242 625 hryvnias en 2026.

La vente d'une voiture par an est exonérée. La deuxième est imposée à 5 % d'impôt sur le revenu et la troisième à 18 %, plus 5 % de contribution militaire dans les deux cas.

Successions et donations

Il n'y a pas d'impôt spécifique sur les successions : les biens hérités sont soumis à l'impôt sur le revenu selon l'article 174 du Code. Conjoints, parents, enfants, frères, sœurs, grands-parents et petits-enfants paient 0 %. Les autres héritiers paient 5 % plus 5 % de contribution militaire.

La ligne la plus chère concerne ceux qui sont partis : si l'héritier ou le défunt est non-résident, le taux est de 18 % plus 5 % de contribution militaire quel que soit le degré de parenté. Un héritier non résident paie l'impôt avant que le notaire ne délivre le certificat d'héritage. Les mêmes règles s'appliquent aux donations.

Loyers, dépôts, placements et cryptomonnaies

Les revenus locatifs, les intérêts des dépôts bancaires et les plus-values sur titres sont imposés de la même façon : 18 % plus 5 % de contribution militaire. La banque retient l'impôt sur les intérêts ; pour les loyers et les placements, le propriétaire calcule et paie l'impôt lui-même. Un gain de change lors d'une conversion de devises n'est pas considéré comme un revenu.

L'Ukraine n'a pas de régime spécial pour les cryptomonnaies. Le Parlement ukrainien a adopté en première lecture le 3 septembre 2025 le projet de loi nº 10225-d sur le marché des actifs virtuels, et tant qu'il n'est pas devenu loi, les revenus de la vente de cryptomonnaies se déclarent selon les règles générales comme autres revenus : 18 % plus 5 % de contribution militaire. La fiscalité des cryptomonnaies dans d'autres pays est présentée dans notre article sur les cryptomonnaies et les impôts lors d'une expatriation.

Impôts des non-résidents et la convention fiscale entre l'Ukraine et la Russie s'applique-t-elle encore

La convention fiscale entre l'Ukraine et la Russie ne s'applique plus depuis le 1er janvier 2023. Le Parlement ukrainien l'a dénoncée en 2022, et depuis, les revenus de source ukrainienne des résidents russes sont imposés aux taux pleins du Code, sans allègement ni crédit dans un sens ou dans l'autre.

La convention avec la Biélorussie a connu le même sort : la loi nº 2743-IX qui y met fin a été adoptée le 16 novembre 2022. La convention avec l'Iran ne s'applique plus depuis le 1er janvier 2025.

Pour le bénéficiaire, cela signifie une double facture. Les dividendes d'une société ukrainienne versés à un actionnaire en Russie sont imposés en Ukraine à 15 %, puis à nouveau selon les règles russes. Un héritage ou la vente d'un appartement ukrainien par un résident russe est imposé à 18 % plus 5 % de contribution militaire.

Taux pour les non-résidents

L'impôt est retenu par la partie ukrainienne qui verse le revenu. Un particulier non résident ne paie pas d'impôt ukrainien sur les revenus gagnés hors d'Ukraine, mais il n'a accès ni au régime simplifié ni aux taux zéro pour les membres de la famille.

Avec quels pays une convention fonctionne

L'Ukraine a plus de 70 conventions fiscales en vigueur, dont tous les grands pays de l'Union européenne, le Royaume-Uni, les États-Unis, le Canada, la Suisse, la Turquie, le Kazakhstan et les Émirats arabes unis. Elles réduisent la retenue à la source, le plus souvent à 5-10 % sur les dividendes, et répartissent le droit d'imposer les salaires, les retraites et les revenus immobiliers.

Le réseau est en cours de mise à jour. Le 19 mai 2026 à Paris, les ministres des Finances d'Ukraine et d'Allemagne ont signé un nouvel accord ; selon le ministère des Finances ukrainien, une fois ratifié, il remplacera la convention du 3 juillet 1995. D'ici là, l'ancien texte s'applique.

Un taux réduit ne s'applique pas de lui-même. Le bénéficiaire remet au payeur ukrainien un certificat de résidence fiscale de son propre pays et doit être le bénéficiaire effectif du revenu, et non un simple intermédiaire. Sans certificat, 15 % sont retenus.

Ceux qui s'expatrient et choisissent un nouveau pays pour leur activité peuvent comparer les conditions : impôts à Chypre, impôts en Estonie et notre panorama des impôts en Europe en 2026.

Ce qui a changé dans les impôts ukrainiens en 2025-2026 et ce qui vient ensuite

En deux ans, l'État a plus que triplé la contribution militaire, l'a étendue aux entrepreneurs et l'a figée pour les années d'après-guerre. Les taux de base de 18 % et 20 % n'ont pas bougé : le budget se remplit par la contribution, les banques et une assiette plus large.

Plateformes numériques : 10 % au lieu de 23 %, mais la loi attend sa signature

Le projet de loi sur les plateformes change la donne pour les chauffeurs de taxi, les livreurs, les bailleurs et les vendeurs sur les places de marché. Dans la version adoptée par le Parlement le 9 juin 2026, la plateforme elle-même retient 10 % d'impôt sur le revenu sur leurs gains à partir du 1er janvier 2027, et aucune contribution militaire n'est prélevée sur cet argent. Aujourd'hui, ces revenus sont formellement imposés à 23 %.

La loi n'est pas encore en vigueur : le président ne l'a pas signée. Le 27 août 2026, le ministre des Finances Serhiy Martchenko a expliqué ce retard par un amendement sur la surveillance financière des personnes politiquement exposées glissé dans le texte, qui a suscité des objections des partenaires européens. En septembre 2026, le gouvernement a soumis au Parlement un projet de loi corrigeant cette disposition, et les dates de lancement dépendent de son adoption.

Le régime de faveur a des limites : des revenus d'au plus 834 salaires minimums par an (7 211 598 hryvnias au niveau de 2026), pas de salariés et pas de produits soumis à accise. Les ventes de biens jusqu'à 2 000 € par an ne sont pas imposées du tout. Selon le texte de la loi, les opérateurs de plateformes s'enregistrent auprès du service des impôts d'ici fin 2026, et le premier échange international de données sur ces revenus aura lieu en 2028, au titre de 2027.

Pour les émigrés, ce sera le deuxième canal, après la norme commune de déclaration, par lequel le service des impôts ukrainien apprend l'existence de revenus à l'étranger : l'échange fonctionne dans les deux sens.

La TVA des entrepreneurs individuels est reportée

Le 18 décembre 2025, le ministère des Finances a publié un projet selon lequel les entrepreneurs à l'impôt unique dont le chiffre d'affaires dépasse 1 million de hryvnias par an deviendraient redevables de la TVA dès 2027. Après un bras de fer avec les entreprises, la date a été repoussée : le mémorandum actualisé avec le Fonds monétaire international prévoit une immatriculation obligatoire à partir du 1er janvier 2028 et promet un seuil plus élevé. Il n'y a pas encore de loi.

Quiconque bâtit un modèle sur l'impôt unique à 5 % doit raisonner sur deux ans, pas sur dix.

Échéances des déclarations et pénalités en Ukraine

L'amende pour une déclaration jamais déposée est de 340 hryvnias, moins de 8 dollars, et ce chiffre endort beaucoup de monde. Le coût réel est ailleurs : si l'administration fiscale découvre elle-même l'impôt impayé, elle ajoute 10 % à 25 % du montant plus des intérêts de retard pour chaque jour.

Un salarié avec un seul salaire n'a pas besoin de déclaration : l'employeur a tout retenu. Doivent déclarer ceux qui ont perçu des revenus sans retenue d'impôt : de l'étranger, de la location d'un logement à un particulier, de la vente de placements, ou un héritage ou une donation imposés à un taux non nul.

Les déclarations se déposent dans l'espace personnel en ligne du contribuable avec une signature électronique : inutile d'être en Ukraine pour cela. L'année fiscale est l'année civile.

Pénalités

Payer jusqu'à 30 jours en retard coûte 5 % de l'impôt, au-delà 10 % (article 124 du Code des impôts). Un redressement après contrôle entraîne 10 %, 25 % en cas de minoration délibérée et 50 % en cas de récidive délibérée (article 123). Ne pas déposer ou déposer en retard coûte 340 hryvnias, et 1 020 hryvnias en cas de récidive dans l'année.

Les règles sur les sociétés étrangères contrôlées ont leur propre barème. Pour défaut de rapport sur une société étrangère contrôlée, le Code fixe une amende de 100 minimums vitaux, soit 332 800 hryvnias, et pour défaut de notification de l'acquisition d'une participation, 300 minimums, soit 998 400 hryvnias, environ 22 000 $. Ces amendes ne s'appliquent pas tant que dure la loi martiale et pendant six mois après sa levée, mais l'obligation de déclarer n'a pas disparu, et le moratoire prend fin une fois ce délai écoulé.

Le délai de prescription des redressements est de 1 095 jours après l'échéance de dépôt. Si aucune déclaration n'a été déposée, ce délai ne commence jamais à courir.

À qui profite le système fiscal ukrainien, et à qui il ne convient pas

Le système ukrainien est généreux avec ceux qui travaillent à leur compte dans le pays et sévère avec ceux qui sont partis sans formaliser leur départ. Les taux sont secondaires : le résultat dépend de la combinaison du statut, de l'activité d'entrepreneur individuel et des biens.

Avantageux pour les indépendants et exportateurs de services qui vivent en Ukraine. Le groupe 3 de l'impôt unique signifie une charge d'environ 8 % sur 90 000 hryvnias de recettes mensuelles et n'exige aucune comptabilité des dépenses. En Tchéquie et en Pologne, un indépendant avec ces recettes paie généralement davantage.

Avantageux pour les sociétés informatiques avec une équipe de 9 spécialistes ou plus. Le régime spécial de l'informatique réduit l'impôt sur le revenu d'un salarié de 18 % à 5 % et la cotisation de l'employeur à 1 902,34 hryvnias par mois.

Acceptable pour les salariés bien payés. 23 % sont retenus sur tout montant et il n'y a pas de taux supérieur. Mais il n'y a pas non plus d'abattement : le salaire minimum est imposé aux mêmes 23 %.

Ne convient pas aux émigrés qui gardent une activité d'entrepreneur individuel. L'Ukraine continue de considérer le titulaire comme résident, le second pays le considère comme son propre résident après 183 jours, et l'impôt unique risque de ne pas être imputé à l'étranger. Mieux vaut décider avant la première déclaration dans le nouveau pays, pas après une lettre de l'administration fiscale.

Ne convient pas à ceux qui perçoivent des revenus de Russie. Il n'y a plus de convention depuis 2023 : l'impôt est retenu dans les deux pays sans possibilité d'imputation.

Exige un calcul pour les propriétaires de biens en Ukraine qui vivent à l'étranger. Le statut de non-résident règle la question de la déclaration des revenus mondiaux, mais vendre un appartement ou hériter coûtera 23 % au lieu de zéro. Il est parfois plus avantageux de vendre d'abord et de changer de statut ensuite.

Exige de la vigilance des propriétaires de sociétés étrangères. Tant que la résidence est ukrainienne, les règles sur les sociétés étrangères contrôlées s'appliquent, et le moratoire sur les amendes prendra fin six mois après la levée de la loi martiale.

Les plans à dix ans sont imprudents. La contribution militaire est fixée pour au moins trois années d'après-guerre, la TVA des entrepreneurs à l'impôt unique est envisagée pour 2028, et l'échange de données des plateformes est prévu pour 2028. Les règles se rapprochent des règles européennes, avec moins d'allègements.

Par où commencer

D'abord le statut : où est le logement, où vit la famille, si une activité d'entrepreneur individuel est ouverte, combien de jours sont passés dans chaque pays. Ensuite la convention entre l'Ukraine et le pays de résidence : de qui elle fait le titulaire des revenus un résident. Seulement après viennent les taux et le choix entre fermer l'activité d'entrepreneur, transférer l'activité dans une société à l'étranger ou garder la résidence ukrainienne.

Les spécialistes Murblz traitent ces cas avec des partenaires agréés localement dans le pays de résidence : ils calculent les impôts dans les deux juridictions, préparent les documents de résidence et aident à enregistrer une activité et à ouvrir un compte. Plus d'informations sur nos pages accompagnement juridique, création de société et compte professionnel en Pologne.

Questions fréquentes