2026年乌克兰税收：所得税和税务居民身份

2026年乌克兰税率一览

2026年乌克兰每份工资要失去23%：18%的个人所得税加5%的军事税。雇主还要自掏腰包另缴22%的统一社会缴费。2024年12月1日前军事税为1.5%，2026年4月7日的第4835号法律把5%的税率锁定到战时状态结束当年之后的三年。

小企业遵循不同的规则。采用简化制度的个体企业主缴纳营业额的5%、1%的军事税和固定的社会缴费。23%与6%之间的差距决定了全国的工作和收入结构。

几乎所有固定金额都与国家预算法中的两个数字挂钩。2026年最低工资为每月8,647格里夫纳（2025年为8,000），劳动年龄成人的最低生活标准为3,328格里夫纳。格里夫纳是乌克兰的货币；按2026年国家银行汇率，1美元约合45格里夫纳，1欧元约合51格里夫纳。最低工资约为193美元。

对已经离开的人来说，真正的问题是身份而不是税率。依据《税法典》，个体企业主登记仍然有效就足以使其所有者成为乌克兰税务居民，而居民必须申报全球收入。下面有单独一节说明这一点。其他国家的税率汇总在各国税收页面。

谁是乌克兰税务居民

乌克兰没有简单的183天规则：只有在前三项标准都无法得出结论时，才在第四步计算天数。《税法典》第14.1.213项按顺序排列这些标准，而且常常根本走不到计算天数那一步。

其余一切都取决于身份。居民就世界各地的收入纳税，非居民只就乌克兰收入纳税。

同一项中还有一句话凌驾于这个阶梯之上，对移民来说最为重要。认定某人为居民的充分依据，是其本人指定在乌克兰的主要居住地，或登记为自雇人士。个体企业主正是自雇人士。

结论令人不安：只要个体企业主登记还开着，无论在国外待多少天，《税法典》都把其所有者视为居民。反过来也成立：非居民不能使用单一税（《税法典》第291.5项），所以不可能在退出乌克兰居民身份的同时保留5%的制度。

如何确认身份

居民身份由乌克兰税务居民身份证明确认。国家税务局根据申请出具，通常用于外国银行或另一国的税务局。反之，非居民要向乌克兰支付方提供本国的居民身份证明，否则不适用协定优惠。

《税法典》对第二本护照也有规定。违反法律取得另一国籍的乌克兰公民，在所得税方面只被视为乌克兰公民，并失去抵免国外税款的权利。自2026年1月16日起，关于多重国籍的第4502号法律在若干情况下允许持有第二本护照，所以现在必须逐案核实第二国籍是否合法。

183天规则在其他国家如何运作、为什么彼此不一致，见我们关于2026年税务居民身份的文章。

乌克兰税务居民规则：身份如何确定和确认

在乌克兰，183天规则只排在第四位。《税法典》先看您的住房，再看永久住房，然后看主要生活利益中心，之后才计算天数。它就像一个严格的门卫：在查看日历之前，先问您的公寓在哪里、谁在那里等您。

法律对利益中心的定义很简单：家人在乌克兰或登记为个体企业主就够了。居民就全球收入缴纳18%的税加5%的军事税，非居民仅就乌克兰收入纳税。身份由国家税务局出具证明确认。

法律并不禁止您自行确认身份。但错误的代价更高：开着的个体企业主登记让您仍是居民，而新国家的税务局也对同一份工资征税。Murblz 的协助可以消除这些风险：我们逐一检查四项标准、计算天数、取得居民身份证明并适用避免双重征税协定。我们保证专业的工作和透明的流程，大多数情况下首次提交即可取得结果。

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在国外生活和工作，要在乌克兰纳税吗

在国外待满183天本身什么也改变不了：只要在乌克兰还有住房、家人或有效的个体企业主登记，《税法典》就把移民视为居民。而居民必须在纳税申报中申报全球收入，并就其缴纳18%的所得税和5%的军事税（《税法典》第13.3项和第170.11项）。

上一年度的申报在5月1日前提交，税款在8月1日前缴纳。外国股息的税较轻：9%加5%的军事税。

外国税收抵免如何运作

只有当乌克兰与收入来源国签有有效的避免双重征税协定时才能抵免。需要该国税务机关出具证明，载明已缴税款及其计算基数。依据《税法典》第13.5项，除非协定另有规定，证明必须经过认证。

如果证明在5月1日前到不了，提交申请可以把申报期限延至12月31日。既不申请也不申报，罚款就开始累积。

抵免以同一收入的乌克兰税额为限。最主要的限制是：抵免只减少所得税。即使外国税款的代扣税率已经高于乌克兰，5%的军事税也要全额缴纳。

双重居民身份：两国都主张征税时

波兰、德国和捷克把一年内在其境内停留超过183天、或在其境内有永久住所或主要生活利益中心的人视为居民。在华沙或柏林住了一年后，两个国家都把移民视为本国居民，并都对其全球收入主张征税。这些国家的规则见我们关于波兰、德国和捷克税收的页面。

避免双重征税协定解决争议。它依次检查：永久住所在哪里、主要生活利益中心在哪里、惯常居所在哪里以及持有哪国国籍。国际条约的效力高于《税法典》，所以如果另一国胜出，乌克兰只能对乌克兰来源收入征税。

这一切都不会自动发生。需要另一国的税务居民证明，并准备好向税务局解释利益中心为什么已经转移。

非居民身份的代价

正式退出乌克兰居民身份的方式是出国永久定居。《税法典》第179.3项要求在离境前至少60个日历日提交纳税申报；税务局核对数字并出具完税证明。这是一个单独的程序：欧盟的临时保护或普通居留许可不能代替它。

非居民身份是有代价的，对在乌克兰拥有房产的人来说代价很高。

隐瞒外国账户已经行不通了。2024年9月30日，乌克兰依据共同申报准则完成了首次金融账户信息自动交换：财政部报告交换顺利完成，约110个辖区参与该准则。下一步是交换通过数字平台取得的收入数据：乌克兰议会已于2026年6月9日通过相关法律，正等待总统签署。

外国公司的所有者还要记住受控外国公司规则：乌克兰居民须报告其在国外的持股，并申报这类公司的利润。具体做法见我们的受控外国公司页面。

2026年乌克兰所得税和工资税：工资示例

30,000格里夫纳的工资，雇员到手23,100，而雇主的总成本为36,600。国家收走公司在员工身上全部支出的36.9%，而且用的是单一税率，没有任何更高的税档。

工资中扣两笔钱。个人所得税为任何收入的18%，没有免税额，也没有累进（《税法典》第167.1项）。军事税为同一金额的5%。两者都由雇主代扣代缴。

第三笔钱雇员看不到。统一社会缴费（用于养老金、病假工资和失业救济）由雇主另外缴纳：工资的22%。基数上限为20个最低工资，即每月172,940格里夫纳，所以一名员工的最高缴费为38,046.80格里夫纳。在主要工作单位不得低于最低缴费：8,647格里夫纳的22%，即1,902.34格里夫纳。

这是没有任何优惠的计算示例。2026年的税收社会优惠使应税工资减少1,664格里夫纳，但只适用于月薪不超过4,660格里夫纳的情况。这低于最低工资，所以实际上这项优惠给了兼职工作者和多子女父母，他们的收入上限更高。

作为比较：波兰的累进税表为12%和32%，摩尔多瓦为单一12%。乌克兰的23%几乎是摩尔多瓦的两倍，但这里的高薪永远不会进入更高的税档。

军事税：谁缴5%、缴多久

军事税于2014年作为临时的1.5%税费引入。第4015号法律自2024年12月1日起将其提高到5%。旧的1.5%只保留给军人和国防力量人员。

这项税现在有了明确的期限。2026年4月7日的第4835号法律自4月15日起生效，把个人5%的税率延长到战时状态结束当年之后的三年。采用单一税的企业主也将在同样的三年内缴纳其军事税。

部分所得税可以通过税收抵扣取回：学费、主要住房的抵押贷款利息、人寿保险和捐赠。申请抵扣的申报在次年12月31日前提交；军事税不退。

2026年乌克兰个体企业主缴哪些税，能否在国外经营

第三组个体企业主交给国家的约为营业额的8%，而雇用受薪员工的雇主要交出近37%。乌克兰的信息技术出口和自由职业市场正是建立在这一差距上，而这正是政府计划在未来几年缩小的。

简化制度（单一税）为企业主取代所得税，在大多数情况下也取代增值税。纳税人按活动和年收入分组；限额与最低工资挂钩，2026年随之上调。

每种制度都要加上企业主自己的统一社会缴费：单一税下每月至少1,902.34格里夫纳（每季度5,707.02格里夫纳），一般制度下为净收入的22%。战时缴费豁免在2025年和2026年都不适用，所以单一税纳税人即使在没有收入的季度也要缴最低额。例外是退休人员、残疾企业主，以及主要工作单位的雇主已为其缴纳至少最低缴费的人。

超过分组限额的收入按15%征税（《税法典》第293.4项），之后企业主转入更高的组别或一般制度。

计算示例：第三组的自由职业者

如果公司把同样的90,000格里夫纳花在受薪员工身上，税款和缴费要拿走33,197格里夫纳，到手工资为56,803格里夫纳。

在国外经营个体企业主：允许什么，风险在哪里

法律不禁止住在另一个国家时经营个体企业主：申报通过纳税人电子账户提交，钱进入乌克兰银行账户。但这种安排有三个很少有人讲明的后果。

第一：有效的个体企业主登记锁定了乌克兰居民身份，随之而来的是按18%加5%申报所有其他外国收入的义务。

第二：满183天后，居住国通常也把个体企业主视为本国居民，并要求对在其境内实际完成工作的收入征税。较早的避免双重征税协定中没有提到单一税，当地税务局是否抵免由其自行决定。最坏的情况下，同一笔收入被征两次税。

第三：社保缴费。乌克兰的统一社会缴费不能免除在企业主实际工作的国家缴纳社保的义务。

所以选择通常归结为两个方案：关闭个体企业主，在实际生活的地方登记业务；或者保留它，在两个国家分别测算。Murblz 专家会用数字比较这两个方案；在国外注册企业见我们的公司设立和波兰公司页面。

乌克兰企业所得税率、股息税和增值税：公司缴什么

2026年乌克兰银行要把一半利润交给预算：2025年12月3日的第4698号法律把它们的税率定为50%。其他公司缴18%，这一基本税率自2014年以来没有变过。

股息如何征税

个人所有者从缴纳企业所得税的公司获得的股息扣除10%：5%的所得税和5%的军事税。如果公司采用单一税或在国外注册，所得税税率升至9%，合计14%（《税法典》第167.5项）。

支付给外国法人股东的股息在源头按15%征税。避免双重征税协定可以降低这一税率，通常降到5%，前提是收款人已确认其居民身份和收入的受益所有权。

“数字城市”：信息技术行业5%代替18%

“数字城市”是自2022年起运作的面向信息技术公司的法律制度。入驻公司的员工缴5%而不是18%的所得税，军事税仍为5%，公司只按最低工资缴纳统一社会缴费：无论工资多少，每月1,902.34格里夫纳。公司本身可以在普通的利润18%和只在分配利润时缴纳的9%资本退出税之间选择。

并非人人都能加入。公司需要至少9名员工或签约专家，向他们支付的月平均报酬不低于1,200欧元，90%的收入来自符合条件的活动。该制度的网站称，这些条件固定25年不变。

乌克兰增值税率以及何时必须登记

标准增值税税率为20%。有三档优惠税率：某些农作物的进口和供应14%，药品和医疗用品7%，出口0%。波兰的标准税率为23%，德国为19%。

12个月应税营业额超过100万格里夫纳（约22,000美元）须强制登记。这一规则不适用于5%税率的单一税纳税人：对他们来说增值税已包含在单一税中。自2022年1月1日起，向乌克兰消费者销售电子服务的外国公司同样缴纳20%。

有两项变化值得记住。电动车的增值税豁免于2026年1月1日结束。2026年9月16日，乌克兰议会一读通过了第16051-1号法案：对价值低于150欧元、目前免税进入的外国包裹征收20%的增值税。新规则最早从2027年开始。

乌克兰的房产税、汽车税、遗产税和加密资产税

一年内首次出售持有超过三年的公寓免税，而第三次就要缴价格的23%。《税法典》第172条对全部售价而不是收益征税，税率取决于这是当年的第几次出售。

税基为合同价格，但不得低于统一估值报告数据库中记录的评估价值。税款在公证人认证交易前缴纳。另外买方还要缴1%的国家规费和1%的养老基金费用。

年度房地产税

房地产税不是按全部面积而是按超出部分征收：公寓前60平方米、房屋前120平方米、两种房产都有的业主前180平方米免税。税率由地方议会确定，上限为每平方米最低工资的1.5%，2026纳税年度为129.71格里夫纳。

计算示例：在适用最高税率的城市，一套90平方米的公寓。30平方米应税，税额为每年3,891格里夫纳，约87美元。面积超过300平方米的公寓和超过500平方米的房屋，每处另加25,000格里夫纳。

汽车

很少有车主缴交通税：车龄不超过五年、平均市场价值超过375个最低工资（2026年为3,242,625格里夫纳）的乘用车，每年缴25,000格里夫纳。

一年出售一辆车免税。第二辆按5%缴所得税，第三辆按18%，两种情况都另加5%的军事税。

遗产和赠与

没有单独的遗产税：继承的财产依据《税法典》第174条缴纳所得税。配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母和孙子女缴0%。其他继承人缴5%加5%的军事税。

最贵的一项涉及已经离开的人：如果继承人或被继承人是非居民，无论亲属关系远近，税率都是18%加5%的军事税。非居民继承人在公证人出具继承证明前缴税。赠与适用同样的规则。

租金、存款、投资和加密货币

租金收入、银行存款利息和证券收益同样征税：18%加5%的军事税。银行代扣利息税；租金和投资由业主自行计算和缴税。货币兑换产生的汇率差不视为收入。

乌克兰没有加密货币的特别制度。乌克兰议会于2025年9月3日一读通过了关于虚拟资产市场的第10225号法案，在其成为法律之前，出售加密货币的收入按一般规则作为其他收入申报：18%加5%的军事税。其他国家如何对加密资产征税，见我们关于搬迁时的加密资产和税收的文章。

非居民的税收，以及乌克兰与俄罗斯的税收协定是否仍适用

乌克兰与俄罗斯的避免双重征税协定自2023年1月1日起不再适用。乌克兰议会于2022年废除了该协定，此后俄罗斯居民的乌克兰来源收入按《税法典》的全额税率征税，双向都没有优惠，也没有抵免。

与白俄罗斯的协定也是同样的命运：终止该协定的第2743号法律于2022年11月16日通过。与伊朗的协定自2025年1月1日起不再适用。

对收款人来说，这意味着双重账单。乌克兰公司向俄罗斯股东支付的股息在乌克兰按15%征税，然后再按俄罗斯规则征税。俄罗斯居民继承或出售乌克兰公寓，按18%加5%的军事税征税。

非居民的税率

税款由支付收入的乌克兰一方代扣。非居民个人在乌克兰境外取得的收入不缴乌克兰税，但简化制度和家庭成员的零税率对他们都不适用。

哪些国家的协定在起作用

乌克兰有70多个有效的避免双重征税协定，包括所有欧盟大国、英国、美国、加拿大、瑞士、土耳其、哈萨克斯坦和阿联酋。它们降低预提税，股息最常降到5-10%，并划分工资、养老金和财产收入的征税权。

协定网络正在更新。2026年5月19日，乌克兰和德国财政部长在巴黎签署了新协定；据乌克兰财政部称，批准后它将取代1995年7月3日的协定。在此之前适用旧文本。

优惠税率不会自动适用。收款人须向乌克兰支付方提供本国的税务居民证明，并且必须是收入的受益所有人，而不是导管公司。没有证明就代扣15%。

正在搬迁并为业务选择新国家的人，可以比较以下条件：塞浦路斯税收、爱沙尼亚税收以及我们的2026年欧洲税收概览。

2025-2026年乌克兰税收有哪些变化，接下来会怎样

两年内，国家把军事税提高了两倍多，扩展到企业主，并固定到战后年份。18%和20%的基本税率没有动：预算靠军事税、银行和更宽的税基来填补。

数字平台：10%代替23%，但法律等待签署

平台法案改变了出租车司机、快递员、房东和电商平台卖家的生活。按议会2026年6月9日通过的版本，自2027年1月1日起由平台本身从他们的收入中代扣10%的所得税，这部分钱不征收军事税。目前这类收入形式上按23%征税。

该法律尚未生效：总统还没有签署。2026年8月27日，财政部长解释说，延迟是因为文本中加入了一项关于政治公众人物金融监控的修正案，引起了欧洲伙伴的反对。2026年9月政府向议会提交了修正条款的法案，启动日期取决于其何时通过。

优惠制度有限制：每年收入不超过834个最低工资（按2026年水平为7,211,598格里夫纳）、没有雇员、不涉及应税消费品。每年2,000欧元以内的商品销售完全不征税。按法律文本，平台运营商在2026年底前向税务机关登记，此类收入的首次国际数据交换将于2028年进行，涵盖2027年。

对移民来说，这将是继共同申报准则之后，乌克兰税务机关了解国外收入的第二个渠道：交换是双向的。

个体企业主的增值税被推迟

2025年12月18日，财政部公布了一份草案，规定年营业额超过100万格里夫纳的单一税企业主自2027年起成为增值税纳税人。与企业界争论后日期被推迟：与国际货币基金组织更新的备忘录列明自2028年1月1日起强制登记，并承诺提高门槛。目前还没有法律。

以5%单一税为基础建模的人，应按两年而不是十年的期限来规划。

乌克兰的纳税申报期限和罚款

从未提交纳税申报的罚款是340格里夫纳，不到8美元，这个数字让很多人放松了警惕。贵的在别处：如果税务局自己发现未缴税款，会加收金额的10%至25%，外加每天的滞纳利息。

只有一份工资的雇员不需要申报：雇主已经代扣了一切。需要申报的是取得未代扣税款收入的人：来自国外、把住房出租给个人、出售投资，或按非零税率征税的遗产或赠与。

申报通过纳税人电子账户使用电子签名提交，所以不需要人在乌克兰。纳税年度为日历年。

罚款

逾期缴纳30天以内罚税额的5%，更久的罚10%（《税法典》第124条）。稽查后的补征加收10%，故意少报25%，再次故意少报50%（第123条）。不申报或逾期申报罚340格里夫纳，一年内再犯罚1,020格里夫纳。

受控外国公司规则有自己的罚款标准。未提交受控外国公司报告，《税法典》规定罚100个最低生活标准，即332,800格里夫纳；未通知取得持股，罚300个最低生活标准，即998,400格里夫纳，约22,000美元。这些罚款在战时状态期间及解除后六个月内不适用，但报告义务并没有消失，暂停期一过就结束。

补征的时效为申报截止日期后1,095天。如果根本没有申报，时效永远不开始计算。

乌克兰税制对谁有利，对谁不利

乌克兰的税制对在国内为自己工作的人很慷慨，对离开却没有正式办理迁出的人很严格。在这里税率是次要的：结果取决于身份、个体企业主登记和房产的组合。

适合住在乌克兰的自由职业者和服务出口商。单一税第三组意味着每月收入90,000格里夫纳时约8%的负担，而且不需要核算费用。在捷克和波兰，有同样收入的自雇人士一般要缴得更多。

适合有9名或以上专家团队的信息技术公司。“数字城市”把雇员的所得税从18%降到5%，雇主缴费降到每月1,902.34格里夫纳。

高薪雇员可以接受。任何金额都代扣23%，没有更高的税率。但也没有免税额：最低工资同样按23%征税。

不适合个体企业主登记仍有效的移民。乌克兰继续把所有者视为居民，第二个国家在183天后也把其视为本国居民，单一税在国外可能不被抵免。这个决定最好在新国家第一次纳税申报之前做，而不是在收到税务局来信之后。

不适合从俄罗斯取得收入的人。自2023年起没有协定：两国都代扣税款，且无法抵免。

住在国外的乌克兰房产业主需要测算。非居民身份免去了申报全球收入的问题，但出售公寓和继承要缴23%而不是零。有时先卖房再变更身份更划算。

外国公司的所有者需要注意。只要居民身份在乌克兰，就适用受控外国公司规则，罚款暂停期将在战时状态解除六个月后结束。

十年规划是不明智的。军事税至少固定到战后三年，单一税企业主的增值税预定在2028年，平台数据交换计划在2028年。规则正在向欧洲规则靠拢，优惠越来越少。

从哪里开始

先看身份：住房在哪里、家人住在哪里、个体企业主是否开着、在每个国家待了多少天。然后看乌克兰与居住国之间的协定：它让收入所有者成为哪国的居民。之后才是税率，以及在关闭个体企业主、把业务转到国外公司和保留乌克兰居民身份之间的选择。

Murblz 专家与居住国当地持牌合作伙伴一起处理此类案件：计算两个辖区的税款、准备居民身份文件，并协助注册企业和开立账户。详见我们的法律支持、公司设立和波兰企业账户页面。

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