Impostos na Ucrânia em 2026: imposto de renda e residência fiscal

Alíquotas de impostos da Ucrânia em 2026: visão geral

Todo salário na Ucrânia perde 23% em 2026: 18% de imposto de renda mais 5% de taxa militar. O empregador paga por cima mais 22% de contribuição social única, do próprio bolso. Até 1º de dezembro de 2024, a taxa militar era de 1,5%, e a Lei nº 4835-IX, de 7 de abril de 2026, fixou a alíquota de 5% por mais três anos depois do ano em que terminar a lei marcial.

O pequeno negócio joga por outras regras. Um empresário individual (pessoa física empreendedora) no sistema simplificado entrega 5% do faturamento, 1% de taxa militar e uma contribuição social fixa. Essa diferença entre 23% e 6% molda como o trabalho e a renda são estruturados em todo o país.

Quase todo valor fixo está atrelado a dois números da lei do orçamento do Estado. O salário mínimo de 2026 é de 8.647 grívnias por mês (8.000 em 2025), e o mínimo de subsistência para adultos em idade ativa é de 3.328 grívnias. A grívnia é a moeda da Ucrânia; pelo câmbio do Banco Nacional em 2026, um dólar americano custa cerca de 45 grívnias, e um euro, cerca de 51. O salário mínimo dá aproximadamente 193 dólares.

Para quem foi embora, a questão real é o status, e não as alíquotas. Pelo Código Tributário, um registro ativo de empresário individual basta para tornar o dono residente fiscal ucraniano, e um residente precisa declarar a renda mundial. Uma seção à parte, abaixo, trata disso. As alíquotas de outros países estão reunidas na página de impostos por país.

Quem é residente fiscal na Ucrânia

A Ucrânia não tem uma regra simples dos 183 dias: os dias só são contados no quarto passo, quando os três primeiros critérios não deram resposta. O subitem 14.1.213 do Código Tributário enfileira os critérios em ordem, e muitas vezes a contagem de dias nunca chega.

Todo o resto decorre do status. Um residente paga imposto sobre a renda de qualquer lugar do mundo, e um não residente, só sobre a renda ucraniana.

Uma frase no mesmo subitem fica acima dessa escada e, para os emigrantes, é a que mais importa. Um fundamento suficiente para tratar alguém como residente é a sua própria indicação de um local principal de residência na Ucrânia ou o registro como trabalhador por conta própria. Um empresário individual é exatamente isso, um trabalhador por conta própria.

A conclusão é incômoda: enquanto o registro de empresário individual estiver aberto, o Código trata o dono como residente, por mais dias que ele passe no exterior. O vínculo inverso também vale: um não residente não pode usar o imposto único (item 291.5 do Código), então não é possível manter o regime de 5% deixando a residência ucraniana.

Como o status é confirmado

A residência é confirmada por um certificado de status de residente fiscal ucraniano. O Serviço Fiscal do Estado o emite mediante pedido, em geral para um banco estrangeiro ou para a repartição fiscal de outro país. Um não residente, por sua vez, entrega ao pagador ucraniano um certificado de residência do seu próprio país, senão o alívio do tratado não é aplicado.

O Código também tem uma regra sobre segundos passaportes. Um cidadão ucraniano que adquiriu outra cidadania em violação da lei é tratado, para o imposto de renda, só como cidadão ucraniano e perde o direito de creditar os impostos pagos no exterior. Desde 16 de janeiro de 2026, a Lei nº 4502-IX sobre a cidadania múltipla permite um segundo passaporte em vários casos, então a legalidade de uma segunda cidadania agora precisa ser conferida caso a caso.

Como funcionam as regras dos 183 dias em outros países, e por que elas não coincidem, está no nosso artigo sobre residência fiscal em 2026.

Residência fiscal na Ucrânia: como o status é decidido e confirmado

Na Ucrânia, a regra dos 183 dias só vem em quarto lugar. O Código Tributário olha primeiro a sua moradia, depois a sua moradia permanente, depois o seu centro de interesses vitais e só então conta os dias. Funciona como um porteiro rigoroso: antes de olhar o calendário, pergunta onde fica o seu apartamento e quem espera você lá.

A lei define o centro de interesses de forma simples: família na Ucrânia ou registro de empresário individual bastam. Um residente paga 18% de imposto mais 5% de taxa militar sobre a renda mundial, e um não residente, só sobre a renda ucraniana. O status é confirmado por um certificado do Serviço Fiscal do Estado.

A lei não impede que você confirme o status por conta própria. Mas os erros custam mais caro: um registro de empresário individual aberto mantém você residente, enquanto a repartição fiscal do seu novo país também tributa o mesmo salário. O acompanhamento da Murblz elimina esses riscos: aplicamos os quatro critérios, contamos os dias, obtemos o certificado de residência e aplicamos o tratado contra a dupla tributação. Garantimos um trabalho profissional e um processo transparente e, na maioria dos casos, resultado já no primeiro pedido.

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Paga-se imposto na Ucrânia morando e trabalhando no exterior

Passar 183 dias no exterior não muda nada por si só: enquanto ficar na Ucrânia uma moradia, uma família ou um registro ativo de empresário individual, o Código trata o emigrante como residente. E um residente precisa informar a renda mundial numa declaração e pagar sobre ela 18% de imposto de renda e 5% de taxa militar (itens 13.3 e 170.11 do Código Tributário).

A declaração do ano anterior vence em 1º de maio, e o imposto, em 1º de agosto. Os dividendos estrangeiros são tributados de forma mais leve: 9% mais 5% de taxa militar.

Como funciona o crédito do imposto estrangeiro

O crédito só existe quando a Ucrânia tem um tratado contra a dupla tributação em vigor com o país de onde a renda veio. Ele exige um certificado da autoridade fiscal desse país mostrando o imposto pago e a base sobre a qual foi calculado. Pelo item 13.5 do Código, o certificado precisa ser legalizado, a menos que o tratado diga outra coisa.

Se o certificado não chegar até 1º de maio, um pedido transfere o prazo da declaração para 31 de dezembro. Sem pedido e sem declaração, as multas começam a correr.

O crédito tem teto no imposto ucraniano sobre a mesma renda. E o principal limite: o crédito só reduz o imposto de renda. A taxa militar de 5% é paga por inteiro, mesmo que o imposto estrangeiro já tenha sido retido a uma alíquota acima da ucraniana.

Dupla residência: quando dois países reivindicam o imposto

A Polônia, a Alemanha e a República Tcheca tratam como residente quem passou mais de 183 dias lá num ano ou tem lá uma moradia permanente ou o centro de interesses vitais. Depois de um ano em Varsóvia ou em Berlim, dois Estados consideram o emigrante seu residente, e os dois reivindicam imposto sobre a renda mundial. As regras desses países estão nas nossas páginas sobre os impostos na Polônia, na Alemanha e na República Tcheca.

O tratado contra a dupla tributação resolve a disputa. Ele verifica em sequência: onde fica a moradia permanente, onde está o centro de interesses vitais, onde é a residência habitual e qual é a cidadania. Um tratado internacional está acima do Código, então, se o outro país ganhar, a Ucrânia só pode tributar a renda de fonte ucraniana.

Nada disso acontece automaticamente. É preciso um certificado de residência fiscal do outro país e disposição para explicar à repartição fiscal por que o centro de interesses mudou.

Quanto custa o status de não residente

A saída formal da residência ucraniana é a partida para residência permanente no exterior. O item 179.3 do Código exige uma declaração no máximo 60 dias-calendário antes da partida; a repartição fiscal confere os números e emite um certificado de imposto pago. É um procedimento à parte: a proteção temporária na UE ou uma autorização de residência comum não o substituem.

O status de não residente tem um preço, e ele é alto para os donos de imóveis na Ucrânia.

Esconder contas no exterior não funciona mais. Em 30 de setembro de 2024, a Ucrânia fez a sua primeira troca automática de informações de contas financeiras pelo CRS: o Ministério das Finanças informou que a troca foi concluída com sucesso, e cerca de 110 jurisdições participam do padrão. O próximo passo é a troca de dados sobre a renda obtida por meio de plataformas digitais: a Rada Suprema aprovou uma lei sobre isso em 9 de junho de 2026, e ela aguarda a assinatura do presidente.

Os donos de empresas estrangeiras também precisam lembrar das regras de empresas estrangeiras controladas: um residente ucraniano informa as participações no exterior e declara os lucros dessas empresas. Como funciona está descrito na nossa página sobre empresas estrangeiras controladas.

Imposto de renda e impostos sobre a folha na Ucrânia em 2026: exemplo de salário

De um salário de 30.000 grívnias, o empregado leva para casa 23.100, enquanto o custo total do empregador é de 36.600. O Estado arrecada 36,9% de tudo o que a empresa gasta com o trabalhador, e faz isso com uma tabela fixa, sem nenhuma faixa mais alta.

Dois valores são descontados do salário. O imposto de renda é de 18% de qualquer ganho, sem isenção e sem progressividade (item 167.1 do Código Tributário). A taxa militar é de 5% do mesmo valor. O empregador retém e recolhe os dois.

O terceiro pagamento é invisível para o empregado. A contribuição social única, que financia aposentadorias, auxílio-doença e seguro-desemprego, é cobrada do empregador por cima: 22% do salário. A base tem teto de 20 salários mínimos, 172.940 grívnias por mês, então a maior contribuição por empregado é de 38.046,80 grívnias. No emprego principal, ela não pode ficar abaixo da contribuição mínima: 22% de 8.647 grívnias são 1.902,34 grívnias.

É um exemplo de cálculo sem benefícios. O benefício social fiscal em 2026 reduz o salário tributável em 1.664 grívnias, mas só quando o salário mensal não passa de 4.660 grívnias. Isso fica abaixo do salário mínimo, então, na prática, o benefício vai para quem trabalha em meio período e para pais de vários filhos, para quem o teto de renda é maior.

Para comparar: a Polônia tem uma tabela progressiva de 12% e 32%, e a Moldávia, 12% fixos. Os 23% da Ucrânia são quase o dobro dos da Moldávia, mas um salário alto aqui nunca passa para uma faixa mais alta.

Taxa militar: quem paga 5% e por quanto tempo

A taxa militar foi criada em 2014 como uma cobrança temporária de 1,5%. A Lei nº 4015-IX a elevou para 5% a partir de 1º de dezembro de 2024. Os antigos 1,5% sobrevivem só para os militares e o pessoal das forças de defesa.

A taxa agora tem um horizonte claro. A Lei nº 4835-IX, de 7 de abril de 2026, em vigor desde 15 de abril, prorrogou a alíquota de 5% para pessoas físicas por três anos depois do ano em que terminar a lei marcial. Os empreendedores no imposto único vão pagar a sua taxa pelos mesmos três anos.

Parte do imposto de renda pode ser recuperada pelo desconto fiscal: por mensalidades de ensino, juros do financiamento da moradia principal, seguro de vida e doações. A declaração que pede o desconto vence até 31 de dezembro do ano seguinte; a taxa militar não é devolvida.

Que impostos um empresário individual paga na Ucrânia em 2026 e se dá para tocar o negócio do exterior

Um empresário individual do grupo 3 entrega ao Estado cerca de 8% do faturamento, enquanto um empregador com um assalariado entrega quase 37%. A exportação de TI e o mercado de profissionais independentes da Ucrânia se apoiam nessa diferença, e é exatamente ela que o governo pretende reduzir nos próximos anos.

O sistema simplificado (imposto único) substitui, para um empreendedor, o imposto de renda e, na maioria dos casos, o IVA. Os contribuintes são divididos em grupos por atividade e renda anual; os limites estão atrelados ao salário mínimo e subiram junto com ele em 2026.

Todo regime acrescenta a contribuição social única do próprio empreendedor: no imposto único, pelo menos 1.902,34 grívnias por mês (5.707,02 grívnias por trimestre); no sistema geral, 22% da renda líquida. A isenção da contribuição durante a lei marcial não vale em 2025 nem em 2026, então os contribuintes do imposto único devem o mínimo mesmo nos trimestres sem renda. As exceções são os aposentados, os empreendedores com deficiência e aqueles cujo empregador num emprego principal já paga por eles pelo menos a contribuição mínima.

A renda acima do limite do grupo é tributada a 15% (item 293.4 do Código Tributário), e depois o empreendedor passa para um grupo superior ou para o sistema geral.

Exemplo de cálculo: um profissional independente no grupo 3

Se uma empresa gastar os mesmos 90.000 grívnias com um empregado assalariado, impostos e contribuições levam 33.197 grívnias, e o salário líquido é de 56.803 grívnias.

Tocar o registro de empresário individual do exterior: o que é permitido e onde está o risco

A lei não proíbe manter o registro de empresário individual morando em outro país: as declarações passam pela área eletrônica do contribuinte, e o dinheiro cai numa conta bancária ucraniana. Mas o arranjo tem três consequências raramente explicadas.

Primeira: um registro ativo prende a residência ucraniana e, com ela, a obrigação de declarar toda a outra renda estrangeira a 18% mais 5%.

Segunda: depois de 183 dias, o país de residência em geral também trata o dono do registro como seu residente e quer imposto sobre a renda do trabalho feito fisicamente no seu território. O imposto único não aparece nos tratados contra a dupla tributação mais antigos, e se a repartição fiscal local vai creditá-lo é decisão dela. No pior caso, a mesma renda é tributada duas vezes.

Terceira: as contribuições sociais. A contribuição social única da Ucrânia não dispensa a obrigação de pagar contribuições no país onde o empreendedor de fato trabalha.

Então a escolha em geral se resume a duas opções: fechar o registro e registrar o negócio onde a vida de fato acontece, ou mantê-lo e fazer as contas nos dois países. Os especialistas da Murblz comparam as duas opções em números; a abertura de negócios no exterior está nas nossas páginas de abertura de empresas e de empresa na Polônia.

Alíquota do imposto corporativo, imposto sobre dividendos e IVA na Ucrânia: o que uma empresa paga

Os bancos na Ucrânia entregam metade do lucro ao orçamento em 2026: a Lei nº 4698-IX, de 3 de dezembro de 2025, fixou a sua alíquota em 50%. As outras empresas pagam 18%, e essa alíquota básica não muda desde 2014.

Como os dividendos são tributados

Um dono pessoa física recebe dividendos de uma empresa que paga imposto corporativo com 10% descontados: 5% de imposto de renda e 5% de taxa militar. Se a empresa estiver no imposto único ou registrada no exterior, a alíquota do imposto de renda sobe para 9%, somando 14% no total (item 167.5 do Código Tributário).

Os dividendos a um acionista empresa estrangeira são tributados na fonte a 15%. Os tratados contra a dupla tributação reduzem isso, muitas vezes para 5%, desde que o beneficiário tenha confirmado a residência e a titularidade efetiva da renda.

Diia City: 5% em vez de 18% para TI

O Diia City é um regime jurídico para empresas de TI que funciona desde 2022. Um empregado de uma empresa residente paga 5% de imposto de renda em vez de 18%, a taxa militar continua em 5%, e a empresa só paga a contribuição social única sobre o salário mínimo: 1.902,34 grívnias por mês, qualquer que seja o salário. A própria empresa escolhe entre os 18% comuns sobre o lucro e um imposto de 9% sobre a saída de capital, pago só quando o lucro é distribuído.

A entrada não está aberta a todos. A empresa precisa de pelo menos 9 empregados ou especialistas contratados, remuneração média mensal a eles de no mínimo € 1.200 e 90% da renda em atividades elegíveis. O site do regime informa que as condições estão fixadas por 25 anos.

Alíquota do IVA na Ucrânia e quando o registro é obrigatório

A alíquota padrão do IVA é de 20%. Há três alíquotas reduzidas: 14% sobre importações e fornecimentos de certas culturas agrícolas, 7% sobre remédios e produtos médicos e 0% sobre exportações. A alíquota padrão é de 23% na Polônia e de 19% na Alemanha.

O registro é obrigatório quando o faturamento tributável em 12 meses passa de 1 milhão de grívnias, cerca de US$ 22.000. A regra não vale para os contribuintes do imposto único na alíquota de 5%: para eles, o IVA está incluído no imposto único. As empresas estrangeiras que vendem serviços eletrônicos a consumidores ucranianos pagam os mesmos 20% desde 1º de janeiro de 2022.

Duas mudanças valem a pena ter em mente. A isenção de IVA para carros elétricos acabou em 1º de janeiro de 2026. E, em 16 de setembro de 2026, a Rada Suprema aprovou em primeira leitura o projeto nº 16051-1: ele cria IVA de 20% sobre encomendas estrangeiras de menos de € 150, que hoje chegam sem imposto. As novas regras não começam antes de 2027.

Imposto predial, imposto sobre carros, herança e criptomoedas na Ucrânia

A primeira venda no ano de um apartamento possuído por mais de três anos é isenta, enquanto a terceira já custa 23% do preço. O artigo 172 do Código Tributário tributa o valor inteiro da venda, e não o ganho, e a alíquota depende de qual venda do ano ela é.

A base é o preço do contrato, mas não menos que o valor de avaliação registrado na base única de laudos de avaliação. O imposto é pago antes de o notário autenticar o negócio. Por cima vêm uma taxa estatal de 1% e uma contribuição de 1% ao Fundo de Pensões, paga pelo comprador.

Imposto anual sobre imóveis

O imposto sobre imóveis não incide sobre a área inteira, e sim sobre o excedente: os primeiros 60 m² de um apartamento, 120 m² de uma casa e 180 m² para quem tem os dois tipos são isentos. A câmara municipal fixa a alíquota, com teto de 1,5% do salário mínimo por metro quadrado, ou seja, 129,71 grívnias no ano fiscal de 2026.

Exemplo de cálculo: um apartamento de 90 m² numa cidade que aplica a alíquota máxima. 30 m² são tributáveis, e o imposto é de 3.891 grívnias por ano, cerca de US$ 87. Para apartamentos maiores que 300 m² e casas maiores que 500 m², somam-se 25.000 grívnias por imóvel.

Carros

Poucos donos pagam o imposto sobre transporte: 25.000 grívnias por ano são cobradas de um carro de passeio de até cinco anos se o seu valor médio de mercado passar de 375 salários mínimos, 3.242.625 grívnias em 2026.

A venda de um carro por ano é isenta. A segunda é tributada a 5% de imposto de renda, e a terceira, a 18%, mais 5% de taxa militar nos dois casos.

Herança e doações

Não há imposto à parte sobre herança: os bens herdados estão sujeitos ao imposto de renda pelo artigo 174 do Código. Cônjuges, pais, filhos, irmãos, irmãs, avós e netos pagam 0%. Os demais herdeiros pagam 5% mais 5% de taxa militar.

A linha mais cara diz respeito a quem foi embora: se o herdeiro ou o falecido for não residente, a alíquota é de 18% mais 5% de taxa militar, qualquer que seja o grau de parentesco. Um herdeiro não residente paga o imposto antes de o notário emitir o certificado de herança. As mesmas regras valem para doações.

Aluguel, depósitos, investimentos e criptomoedas

A renda de aluguel, os juros de depósitos bancários e os ganhos com títulos são tributados da mesma forma: 18% mais 5% de taxa militar. O banco retém o imposto sobre os juros; no aluguel e nos investimentos, o dono calcula e paga o imposto. Uma diferença cambial na conversão de moeda não é tratada como renda.

A Ucrânia não tem regime especial para criptomoedas. A Rada Suprema aprovou em primeira leitura, em 3 de setembro de 2025, o projeto nº 10225-d sobre o mercado de ativos virtuais e, até ele virar lei, a renda com a venda de criptomoedas é declarada pelas regras gerais, como outra renda: 18% mais 5% de taxa militar. Como as criptomoedas são tributadas em outros países está no nosso artigo sobre criptomoedas e impostos na mudança de país.

Impostos para não residentes e se o tratado tributário Ucrânia-Rússia ainda se aplica

O tratado contra a dupla tributação entre a Ucrânia e a Rússia não se aplica desde 1º de janeiro de 2023. A Rada Suprema o denunciou em 2022 e, desde então, a renda de fonte ucraniana dos residentes russos é tributada pelas alíquotas cheias do Código, sem alívio e sem crédito em nenhuma direção.

O tratado com Belarus teve o mesmo destino: a Lei nº 2743-IX, que o encerrou, foi aprovada em 16 de novembro de 2022. O tratado com o Irã não se aplica desde 1º de janeiro de 2025.

Para quem recebe, isso significa uma conta dupla. Os dividendos de uma empresa ucraniana a um acionista na Rússia são tributados na Ucrânia a 15% e depois de novo pelas regras russas. Uma herança ou a venda de um apartamento ucraniano por um residente russo são tributadas a 18% mais 5% de taxa militar.

Alíquotas para não residentes

O imposto é retido pela parte ucraniana que paga a renda. Uma pessoa física não residente não paga imposto ucraniano sobre a renda obtida fora da Ucrânia, mas não tem acesso nem ao sistema simplificado nem às alíquotas zero para familiares.

Que países têm um tratado que funciona

A Ucrânia tem mais de 70 tratados contra a dupla tributação em vigor, incluindo todos os grandes países da UE, o Reino Unido, os Estados Unidos, o Canadá, a Suíça, a Turquia, o Cazaquistão e os Emirados. Eles reduzem a retenção na fonte, na maioria das vezes para 5-10% sobre dividendos, e dividem o direito de tributar salários, aposentadorias e renda de bens.

A rede está sendo atualizada. Em 19 de maio de 2026, em Paris, os ministros das Finanças da Ucrânia e da Alemanha assinaram um novo acordo; segundo o Ministério das Finanças da Ucrânia, depois de ratificado, ele vai substituir o tratado de 3 de julho de 1995. Até lá, vale o texto antigo.

Uma alíquota reduzida não se aplica sozinha. O beneficiário entrega ao pagador ucraniano um certificado de residência fiscal do seu próprio país e precisa ser o beneficiário efetivo da renda, e não um intermediário. Sem o certificado, retêm-se 15%.

Quem está se mudando e escolhendo um novo país para o negócio pode comparar as condições: impostos em Chipre, impostos na Estônia e a nossa visão geral dos impostos na Europa em 2026.

O que mudou nos impostos da Ucrânia em 2025-2026 e o que vem a seguir

Em dois anos, o Estado mais que triplicou a taxa militar, estendeu-a aos empreendedores e a fixou para os anos do pós-guerra. As alíquotas básicas de 18% e 20% ficaram como estavam: o orçamento está sendo preenchido pela taxa, pelos bancos e por uma base tributária mais ampla.

Plataformas digitais: 10% em vez de 23%, mas a lei aguarda assinatura

O projeto das plataformas muda a vida de taxistas, entregadores, locadores e vendedores de marketplaces. Na versão aprovada pela Rada em 9 de junho de 2026, a própria plataforma retém 10% de imposto de renda dos ganhos deles a partir de 1º de janeiro de 2027, e não há taxa militar sobre esse dinheiro. Hoje essa renda é formalmente tributada a 23%.

A lei ainda não está em vigor: o presidente não a assinou. Em 27 de agosto de 2026, o ministro das Finanças, Serhii Marchenko, explicou o atraso por uma emenda sobre o monitoramento financeiro de pessoas politicamente expostas que entrou no texto e recebeu objeções dos parceiros europeus. Em setembro de 2026, o governo enviou à Rada um projeto com a disposição corrigida, e as datas de lançamento dependem de quando ele for aprovado.

O regime preferencial tem limites: renda de no máximo 834 salários mínimos por ano (7.211.598 grívnias no nível de 2026), sem empregados e sem bens sujeitos a imposto seletivo. As vendas de bens de até € 2.000 por ano não são tributadas. Pelo texto da lei, os operadores de plataformas se registram no serviço fiscal até o fim de 2026, e a primeira troca internacional de dados sobre essa renda vai acontecer em 2028, cobrindo 2027.

Para os emigrantes, este será o segundo canal, depois do CRS, pelo qual o serviço fiscal ucraniano fica sabendo dos ganhos no exterior: a troca corre nos dois sentidos.

O IVA para empresários individuais foi adiado

Em 18 de dezembro de 2025, o Ministério das Finanças publicou um rascunho pelo qual os empreendedores no imposto único com faturamento acima de 1 milhão de grívnias por ano passariam a ser contribuintes do IVA a partir de 2027. Depois de uma disputa com o empresariado, a data foi adiada: o memorando atualizado com o Fundo Monetário Internacional prevê o registro obrigatório a partir de 1º de janeiro de 2028 e promete um limite maior. Ainda não há lei.

Quem monta um modelo com o imposto único de 5% deve planejá-lo num horizonte de dois anos, e não de dez.

Prazos de declaração e multas na Ucrânia

A multa por uma declaração nunca entregue é de 340 grívnias, menos de 8 dólares, e esse número adormece muita gente. A parte cara está em outro lugar: se a repartição fiscal encontrar o imposto não pago por conta própria, ela acrescenta de 10% a 25% do valor mais juros de mora por cada dia.

Um empregado com um único salário não precisa de declaração: o empregador já reteve tudo. A entrega é obrigatória para quem recebeu renda sem retenção de imposto: do exterior, do aluguel de uma moradia a uma pessoa física, da venda de investimentos, ou uma herança ou doação tributada a uma alíquota diferente de zero.

As declarações são entregues pela área eletrônica do contribuinte, com assinatura eletrônica, então não é preciso estar na Ucrânia para isso. O ano fiscal é o ano-calendário.

Multas

Pagar com até 30 dias de atraso custa 5% do imposto; mais que isso, 10% (artigo 124 do Código Tributário). Um lançamento depois de uma fiscalização gera 10%, 25% em caso de subdeclaração deliberada e 50% numa reincidência deliberada (artigo 123). Não entregar ou entregar com atraso custa 340 grívnias, e 1.020 grívnias numa reincidência em até um ano.

As regras de empresas estrangeiras controladas têm escala própria. Por não entregar um relatório de empresa estrangeira controlada, o Código fixa uma multa de 100 mínimos de subsistência, 332.800 grívnias, e por não informar a aquisição de uma participação, 300 mínimos, 998.400 grívnias, cerca de US$ 22.000. Essas multas não se aplicam enquanto durar a lei marcial e por seis meses depois da sua suspensão, mas a obrigação de informar não foi a lugar nenhum, e a moratória acaba quando esse período terminar.

O prazo de prescrição para lançamentos adicionais é de 1.095 dias depois do prazo da declaração. Se nenhuma declaração foi entregue, o prazo nunca começa a correr.

Para quem o sistema tributário da Ucrânia serve e para quem não

O sistema da Ucrânia é generoso com quem trabalha por conta própria dentro do país e rígido com quem foi embora sem formalizar a mudança. As alíquotas são secundárias aqui: o resultado é decidido pela combinação de status, registro de empresário individual e imóveis.

Bom para profissionais independentes e exportadores de serviços que moram na Ucrânia. O grupo 3 do imposto único significa uma carga de cerca de 8% sobre uma receita mensal de 90.000 grívnias e não exige controle de despesas. Na República Tcheca e na Polônia, um autônomo com essa receita em geral paga mais.

Bom para empresas de TI com uma equipe de 9 especialistas ou mais. O Diia City reduz o imposto de renda do empregado de 18% para 5% e a contribuição do empregador para 1.902,34 grívnias por mês.

Aceitável para empregados bem pagos. Retêm-se 23% de qualquer valor, e não há alíquota maior. Mas também não há isenção: o salário mínimo é tributado com os mesmos 23%.

Não serve para emigrantes com registro ativo de empresário individual. A Ucrânia continua tratando o dono como residente, o segundo país o trata como seu residente depois de 183 dias, e o imposto único pode não ser creditado no exterior. A decisão é melhor tomada antes da primeira declaração no novo país, e não depois de uma carta da repartição fiscal.

Não serve para quem recebe renda da Rússia. Não há tratado desde 2023: o imposto é retido nos dois países e não pode ser creditado.

Exige um cálculo dos donos de imóveis ucranianos que moram no exterior. O status de não residente elimina a questão de declarar a renda mundial, mas vender um apartamento e herdar vão custar 23% em vez de zero. Às vezes compensa vender primeiro e mudar o status depois.

Exige atenção dos donos de empresas estrangeiras. Enquanto a residência for ucraniana, valem as regras de empresas estrangeiras controladas, e a moratória das multas vai acabar seis meses depois da suspensão da lei marcial.

Planos de dez anos não são prudentes. A taxa militar está fixada por pelo menos três anos do pós-guerra, o IVA para os empreendedores no imposto único está previsto para 2028, e a troca de dados das plataformas, para 2028. As regras estão se aproximando das europeias, com menos benefícios.

Por onde começar

Primeiro o status: onde fica a moradia, onde a família mora, se há um registro de empresário individual aberto, quantos dias se passa em cada país. Depois o tratado entre a Ucrânia e o país de residência: de quem ele torna residente o dono da renda. Só depois disso vêm as alíquotas e a escolha entre fechar o registro, transferir o negócio para uma empresa no exterior e manter a residência ucraniana.

Os especialistas da Murblz trabalham nesses casos junto com parceiros licenciados localmente no país de residência: calculam os impostos nas duas jurisdições, preparam os documentos de residência e ajudam a registrar um negócio e a abrir uma conta. Mais nas nossas páginas de apoio jurídico, abertura de empresas e conta empresarial na Polônia.

Perguntas frequentes