الضرائب في بولندا في 2026: النسب للأجانب والموظفين

نسب الضرائب في بولندا في 2026: باختصار

تفرض بولندا ضريبة دخل 12% على الدخل حتى 120,000 زلوتي سنويًا وتقفز مباشرة إلى 32% على كل ما فوق ذلك: فلا نسبة وسطى، والعتبة لم تتحرك منذ 2022. والأعمال تحظى بمعاملة أرفق: ضريبة دخل شركات 19%، و9% للشركات الصغيرة، و23% ضريبة قيمة مضافة.

المفاجأة الحقيقية للوافدين الجدد ليست الضريبة بل الاشتراكات. فعلى راتب 10,000 زلوتي تأخذ ضريبة الدخل 705 زلوتي، بينما تأخذ اشتراكات التقاعد والمرض والصحة 2,148. وبحسب منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، أخذت الدولة في 2025 35% من التكلفة الكاملة للعمل لعامل بمتوسط الأجر، أي تقريبًا متوسط البلدان المتقدمة 35.1%.

العملة الزلوتي. وبسعر البنك الوطني البولندي في 2026 يكلّف 1 يورو 4.2-4.4 زلوتي و1 دولار أمريكي 3.5-3.9 زلوتي؛ والمبالغ باليورو أدناه محوّلة بنحو 4.4 زلوتي.

ما الذي تغيّر في 2026

بقيت نسب ضريبة الدخل وضريبة الشركات كما هي، لكن القواعد حولها تغيرت:

• ارتفعت عتبة حجم الأعمال التي يجب فوقها على العمل فرض ضريبة القيمة المضافة من 200,000 إلى 240,000 زلوتي في 1 يناير؛
• الفواتير بين الشركات تمر الآن فقط عبر النظام الحكومي، النظام الوطني للفوترة الإلكترونية: للأعمال الكبيرة من 1 فبراير، وللجميع غيرهم من 1 أبريل 2026؛
• قفز الحد الأدنى للاشتراك الصحي للتجار الأفراد من 314.96 إلى 432.54 زلوتي شهريًا: فقد عاد الوعاء إلى 100% من الحد الأدنى للأجور؛
• ارتفع الحد الأدنى للأجور إلى 4,806 زلوتي شهريًا (نحو 1,100 يورو)، ومعه كل اشتراك وغرامة مرتبطة به؛
• تدفع البنوك ضريبة دخل شركات 30% بدل 19%.

النسب في البلدان الأخرى في نظرتنا العامة على الضرائب حسب البلد.

من يُعد مقيمًا ضريبيًا في بولندا

يمكن أن تصبح مقيمًا ضريبيًا في بولندا دون قضاء شهر واحد في البلد. فقانون ضريبة دخل الأفراد (المادة 3) يضع اختبارين مستقلين، ويكفي استيفاء أحدهما.

• مركز المصالح الحيوية في بولندا: الأسرة تعيش هنا، أو المسكن أو العمل أو النشاط التجاري أو الأصول الرئيسية هنا.
• أكثر من 183 يومًا في بولندا في سنة تقويمية. وتُحتسب أيام الحضور الفعلي في البلد.

الاختبار الأول يعضّ أسرع مما يتوقع معظم الناس. فإن انتقلت أسرة إلى وارسو في مارس، واستأجرت شقة، وأدخلت الأطفال المدرسة، ينتقل مركز المصالح الحيوية يوم الانتقال، ومن ذلك اليوم تعامل بولندا الدخل العالمي كدخلها.

ماذا يحدث حين يطالب بلدان بالمقيم نفسه

لكل بلد تقريبًا قاعدة 183 يومًا، ففي سنة الانتقال يسهل أن تكون مقيمًا في مكانين معًا. وتحسم الاتفاقية الضريبية النزاع: فتنظر إلى المسكن الدائم، ثم مركز المصالح الحيوية، ثم مكان الإقامة المعتادة، ثم الجنسية. والتفاصيل في مقالنا عن الإقامة الضريبية وقاعدة الـ183 يومًا.

يؤكد الوضع شهادة إقامة ضريبية يصدرها مكتب الضرائب بناءً على طلب على النموذج 1.

تصريح الإقامة والإقامة الضريبية أمران مختلفان

تصريح الإقامة البولندي لا يجعل أحدًا مقيمًا ضريبيًا، وغيابه لا يحمي من الضريبة. فمكتب الضرائب ينظر إلى الوقائع: المسكن والأسرة والعمل وعدد الأيام في البلد. والعمل عن بُعد لشركة أجنبية من شقة في كراكوف أكثر من 183 يومًا يعني إقامة بولندية وضريبة على كل الدخل. وأسس تصريح الإقامة في صفحة الانتقال إلى بولندا.

للمغادرة ثمن أيضًا. فعند تغيير الإقامة تفرض بولندا ضريبة خروج: 19% من الربح غير المحقق على الأسهم والحصص والأصول المالية الأخرى إن تجاوزت قيمتها السوقية 4 ملايين زلوتي (نحو 914,000 يورو) وعاش المالك في بولندا خمس سنوات على الأقل من السنوات العشر الأخيرة.

الإقامة الضريبية في بولندا: كيف تصبح مقيمًا وتحسب الأيام

يمكنك أن تصبح مقيمًا في بولندا دون العيش فيها شهرًا. فيكفي مركز مصالح شخصية أو اقتصادية: الأسرة أو المسكن أو العمل أو النشاط التجاري في بولندا. والطريق الثاني أكثر من 183 يومًا في سنة تقويمية.

إن انتقلت أسرتك إلى وارسو في مارس، انتقل مركز المصالح يوم الانتقال. ويدفع المقيم ضريبة دخل 12% و32% على الدخل العالمي، وغير المقيم فقط على الدخل البولندي. ويؤكد الوضع شهادة من مكتب الضرائب.

لا يمنعك القانون من تأكيد الوضع بنفسك، لكن الأخطاء أغلى: ففي سنة الانتقال يعاملك بلدان كمقيم لديهما معًا. ومرافقة Murblz تزيل هذه المخاطر: نحدد تاريخ تغيير الإقامة، ونحسب الأيام، ونستخرج الشهادة. ونضمن عملًا احترافيًا وإجراءً شفافًا، وفي معظم الحالات نتيجة من التقديم الأول.

تحدث إلى مدير الآن

ما ضريبة الدخل على الراتب في بولندا: السلم ومثال محسوب

براتب إجمالي 10,000 زلوتي يحصل الموظف في بولندا صافيًا على 7,147 زلوتي، وعلى 20,000 على متوسط 12,562. والسلم قصير: نسبتان وعتبة واحدة، لكن الخطوة بينهما حادة.

الدخل الخاضع للضريبة ليس الراتب كله. فاشتراكات التأمين الاجتماعي (13.71%) تُخصم أولًا، ثم التكاليف المعيارية للموظف: 250 زلوتي شهريًا، 3,000 سنويًا. واشتراك الصحة 9% لم يعد يخفض الدخل منذ 2022.

مثال محسوب: راتبا 10,000 و20,000 زلوتي شهريًا

عقد عمل، والموظف فوق 26، دون أطفال ودون إعفاءات. والعمود الثاني يُظهر متوسطات السنة.

براتب 10,000 زلوتي يبقى الدخل السنوي دون العتبة وتنطبق نسبة 12% طوال السنة. وعند 20,000 زلوتي تنفد عتبة 120,000 في أغسطس. ففي الأشهر السبعة الأولى يصل إلى الحساب 13,964 زلوتي، ومن سبتمبر 10,562: الراتب نفسه، لكن الضريبة تُفرض الآن بنسبة 32%.

من يدفع أقل

• الموظفون دون 26. الراتب والدخل بموجب عقد التكليف معفيان حتى 85,528 زلوتي سنويًا (نحو 19,500 يورو). والاشتراكات لا تزال مستحقة.
• الأسر ذات الأطفال. الخصم الضريبي 92.67 زلوتي شهريًا للطفل الأول والثاني، و166.67 للثالث، و225 للرابع وكل طفل تالٍ. ومع طفل واحد يتاح الخصم فقط إن لم يتجاوز دخل الزوجين 112,000 زلوتي سنويًا.
• الأزواج. الإقرار المشترك يقسم الدخل نصفين: فإن كان لأحد الزوجين دخل خاضع 200,000 زلوتي والآخر لا يعمل، لا تُطبق نسبة 32% أبدًا.

للمقارنة: التشيك تبدأ من 15%، وليتوانيا من 20%، وألمانيا تصل إلى 45%. ونسبة 12% البولندية من أدنى النسب في المنطقة، لكن 32% تأتي عند راتب نحو 11,900 زلوتي شهريًا قبل الخصومات. وهذا أعلى بربع فقط من متوسط الأجر الوطني المتوقع 9,420 زلوتي، المستخدم لحساب الاشتراكات في 2026.

كم يدفع الموظف وصاحب العمل لمؤسسة التأمين الاجتماعي

الاشتراكات في بولندا أكلف من ضريبة الدخل: فالموظف يتخلى عن 13.71% من الراتب إضافة إلى 9% للرعاية الصحية، وصاحب العمل يضيف نحو 20.5% فوقه. وتجبيها مؤسسة التأمين الاجتماعي، بينما يذهب اشتراك الصحة إلى صندوق الصحة الوطني.

السقف الذي تنخفض فوقه الاشتراكات

تُدفع اشتراكات التقاعد والعجز فقط على أول 282,600 زلوتي من الأجر السنوي في 2026 (نحو 64,600 يورو، أو 23,550 زلوتي شهريًا). وفوق هذا المبلغ يدفع الموظف فقط 2.45% للمرض و9% للصحة. وللرواتب المرتفعة يعني ذلك زيادة في الأشهر الأخيرة من السنة.

ليس لاشتراك الصحة سقف: فـ9% تُفرض على أي مبلغ. ومع نسبة 32% والاشتراكات الاجتماعية يأخذ نحو 49 غروشًا من كل زلوتي من الراتب فوق عتبة 120,000.

عقد العمل وعقد التكليف وعقد العمل المحدد

تعتمد الاشتراكات على نوع العقد أكثر من المبلغ. فبموجب عقد العمل كل ما في الجدول مستحق. وبموجب عقد التكليف كل شيء تقريبًا، لكن اشتراك المرض طوعي، والطلاب دون 26 معفون من الاشتراكات. وعقد النتيجة المحددة لا يحمل اشتراكات إطلاقًا: فلا تُقتطع إلا ضريبة الدخل.

عيب عقد العمل المحدد: لا سجل تأميني، ولا إجازة مرضية مدفوعة، ولا تغطية صحية. وإن كان العمل في جوهره توظيفًا عاديًا تحت الإشراف وبجدول، فستعيد مؤسسة التأمين الاجتماعي تصنيف العقد وتفرض الاشتراكات.

كم ضريبة يدفع التاجر الفرد في بولندا: السلم أو 19% أو الضريبة الجزافية

المبرمج العامل لحسابه بإيرادات 20,000 زلوتي شهريًا يحتفظ بنحو 15,100 زلوتي، أي 2,500 أكثر من الموظف بالراتب نفسه بعقد عمل. والفرق يأتي من اختيار النظام الضريبي: فللتاجر الفرد ثلاثة، ويمكن تغيير النظام مرة في السنة.

الحد الأدنى لاشتراك الصحة في السلم والضريبة الثابتة 432.54 زلوتي شهريًا، حتى مع ربح صفري. وفي النظام الجزافي يعتمد المبلغ على الإيرادات السنوية: حتى 60,000 زلوتي، ومن 60,000 إلى 300,000، وفوق 300,000.

نسب الضريبة الجزافية بحسب نوع النشاط

النظام الجزافي متاح ما دامت إيرادات السنة الماضية لم تتجاوز 2 مليون يورو، أي 8,517,200 زلوتي في 2026. وهناك حظر أيضًا: لا يمكن استخدام النظام الجزافي ولا الضريبة الثابتة إن قدّم التاجر الفرد في السنة نفسها لصاحب عمل سابق أو حالي الخدمات نفسها التي كان يؤديها له سابقًا بعقد عمل.

اشتراكات التاجر الفرد في مؤسسة التأمين الاجتماعي

يدفع التاجر الفرد الاشتراكات لا على الدخل بل على وعاء افتراضي، وفي السنوات الأولى تمنح الدولة خصمًا.

مثال محسوب: مبرمج بالضريبة الجزافية 12%

إيرادات 20,000 زلوتي شهريًا، والفترة التفضيلية انتهت. حساب مبسط، دون ضريبة القيمة المضافة.

• الاشتراكات الاجتماعية وصندوق العمل: 1,926.76 زلوتي.
• اشتراك الصحة: 830.58 زلوتي (الإيرادات السنوية 240,000 زلوتي تقع في الشريحة الثانية).
• الضريبة: 12% من الإيرادات ناقص الاشتراكات الاجتماعية ونصف اشتراك الصحة، نحو 2,136 زلوتي.
• ما يبقى: نحو 15,100 زلوتي، أي 75.5% من الإيرادات.

في الأشهر الستة الأولى، ما دام إعفاء البداية ساريًا، يبقى نحو 16,800 زلوتي. وبعقد عمل براتب 20,000 زلوتي كان المتخصص نفسه سيحصل صافيًا على 12,562 في المتوسط ويكلّف الشركة 24,096.

العيب حقيقي وغير سار. فليس للتاجر الفرد إجازة مدفوعة، والمعاش يُحسب على الوعاء الأدنى، وأجر المرض متاح فقط باشتراك طوعي. وإن كان عمليًا عملًا لعميل واحد، تحت إشرافه وبجدوله، يمكن لتفتيش العمل ومؤسسة التأمين الاجتماعي السعي لاعتبار العلاقة توظيفًا، مع فرض الاشتراكات بأثر رجعي.

أي الأجانب يمكنهم التسجيل كتاجر فرد

القيد الرئيسي ليس ضريبيًا بل يتعلق بوضع الهجرة: فليس كل أجنبي يستطيع فتح منشأة فردية في بولندا. وبحسب البوابة الحكومية للأعمال، يسجل مواطنو الاتحاد الأوروبي بالشروط نفسها التي يسجل بها البولنديون، ومن غيرهم حاملو الأوضاع التالية:

• تصريح إقامة دائمة أو وضع المقيم الأوروبي طويل الأجل؛
• البطاقة الزرقاء الأوروبية للمتخصصين ذوي الكفاءة العالية؛
• تصريح إقامة مؤقتة للمّ الشمل الأسري، أو الدراسة بدوام كامل، أو البحث، أو على أساس الزواج من مواطن بولندي؛
• وضع اللاجئ، أو الحماية الفرعية أو المؤقتة، ومنها مواطنو أوكرانيا الذين يحمل رقم تعريفهم الشخصي علامة أوكرانيا؛
• بطاقة البولندي، وهي مستند يؤكد الانتماء إلى الأمة البولندية.

لا يمكن تسجيل منشأة فردية بتصريح إقامة عادي قائم على العمل. فيبقى الخيار شركة: شركة ذات مسؤولية محدودة، أو شركة توصية، أو شركة مساهمة. والتفاصيل في صفحتي تأسيس شركة في بولندا وحساب شركة في بولندا.

هل يمكن العمل دون تسجيل

نعم، ما دام الدخل صغيرًا. فالنشاط غير المسجل مسموح إن لم تتجاوز الإيرادات 225% من الحد الأدنى للأجور في الربع، أي 10,813.50 زلوتي في 2026 (نحو 2,470 يورو). ولا تُدفع اشتراكات تأمين اجتماعي عن النفس، وتُحسب ضريبة الدخل بالسلم العام في الإقرار السنوي.

ما ضريبة دخل الشركات في بولندا وكم يبقى بعد الأرباح الموزعة

تدفع الشركة البولندية 19% على الربح، والصغيرة 9% فقط: من أدنى النسب في الاتحاد الأوروبي. لكن المال لا يصل إلى جيب المالك إلا بعد ضريبة ثانية، 19% على الأرباح الموزعة، ومعًا يبلغ ذلك بين 26% و34%.

من يدفع 9%

نسبة 9% لدافعي الضرائب الصغار، أي الشركات التي لم تتجاوز إيراداتها شاملة ضريبة القيمة المضافة 2 مليون يورو في السنة الماضية (8,517,000 زلوتي في 2026)، وللشركات الجديدة في سنتها الأولى. والشرط الثاني إيرادات السنة الجارية دون ضريبة القيمة المضافة لا تتجاوز 2 مليون يورو (8,431,000 زلوتي في 2026): وفوق ذلك تدفع الشركة 19% على ربح السنة كلها. وتنطبق فقط على الربح التشغيلي. ودخل رأس المال، الأرباح الموزعة وبيع الأسهم والحصص، يخضع لـ19% أيًا كان حجم العمل.

ضريبة الشركات الإستونية: الضريبة فقط عند التوزيع

النظام الذي تسميه بولندا إستونيًا يعمل كما في إستونيا: ما دام الربح يبقى في الشركة ويذهب إلى النمو، فالضريبة صفر. وتُستحق عند دفع الأرباح الموزعة أو توزيع الربح بشكل مستتر. ولا حد منفصل للإيرادات، لكن الشروط صارمة:

• المالكون أفراد فقط؛
• ثلاثة موظفين على الأقل في كشوف الرواتب، دون احتساب المالكين (متطلبات أخف للشركات الصغيرة والجديدة)؛
• الدخل السلبي، الفوائد والإتاوات والإيجار، أقل من نصف الإيرادات؛
• لا تملك الشركة حصصًا في شركات أخرى.

يؤتي النظام ثماره لمن يعيدون الاستثمار لسنوات ولا يعطي شيئًا تقريبًا لمن يُخرجون الربح كل ربع سنة.

ما يُنسى في الحسابات

• الضريبة الدنيا. الشركات الخاسرة أو ذات الربحية التي لا تتجاوز 2% من الإيرادات تدفع ضريبة دنيا 10% على وعاء خاص. ودافعو الضرائب الصغار والشركات الجديدة معفون.
• اشتراكات المالك. المساهم الوحيد في شركة ذات مسؤولية محدودة يدفع اشتراكات التأمين الاجتماعي كرائد أعمال، حتى لو لم تكسب الشركة شيئًا. والشركة بمساهمين اثنين أو أكثر ليس عليها هذا الالتزام.
• إعفاء الملكية الفكرية. الدخل من البرمجيات وبراءات الاختراع والتطويرات المحمية الأخرى المنشأة داخليًا يخضع لـ5%.

الحد الأدنى لرأس مال الشركة ذات المسؤولية المحدودة 5,000 زلوتي (نحو 1,140 يورو). ومقارنة الأشكال القانونية والبلدان في صفحة تأسيس شركة في الخارج.

ما نسبة ضريبة القيمة المضافة في بولندا ومن أي حجم أعمال تُستحق

النسبة العادية لضريبة القيمة المضافة في بولندا 23%، أعلى بنقطتين من التشيك وليتوانيا، وبأربع نقاط من ألمانيا.

من أي حجم أعمال تُستحق ضريبة القيمة المضافة

في 1 يناير 2026 ارتفعت العتبة بالخمس: فالعمل بمبيعات حتى 240,000 زلوتي سنويًا (نحو 54,800 يورو) يجوز له البقاء غير مسجل. وكان الحد 200,000 زلوتي. وللمستقل بعملاء أفراد هذا توفير حقيقي: فلا حاجة إلى إضافة 23% إلى السعر.

العتبة لا تعمل للجميع. فالخدمات القانونية والاستشارات وتجارة السلع الانتقائية والسيارات الجديدة تتطلب التسجيل من أول زلوتي. والشركة الأجنبية دون مكان عمل في بولندا لا تستطيع استخدام الإعفاء أيضًا، والاستثناء الوحيد للأعمال الصغيرة من دول أوروبية أخرى وفق القواعد الأوروبية التي سرت في 2025.

الفواتير الإلكترونية في النظام الوطني: التغيير الرئيسي للسنة

في 2026 نقلت بولندا الفوترة بين الشركات إلى النظام الوطني للفوترة الإلكترونية. ولا تُعد الفاتورة صادرة إلا بعد أن يمنحها النظام رقمًا.

• من 1 فبراير 2026: الشركات بحجم أعمال فوق 200 مليون زلوتي في 2024.
• من 1 أبريل 2026: كل دافعي الضرائب الآخرين.
• من 1 يناير 2027: الأصغر، الذين لا يتجاوز مجموع فواتيرهم 10,000 زلوتي شهريًا.

ما الذي يفحصه مكتب الضرائب أيضًا

يحل محل إقرار ضريبة القيمة المضافة الملف الرقابي الموحد (النموذج 7)، الذي يشمل سجلًا بكل الفواتير. ويُقدّم، وتُدفع الضريبة، بحلول اليوم 25 من الشهر التالي.

الفواتير فوق 15,000 زلوتي يجب دفعها فقط إلى حساب مصرفي للبائع مدرج في السجل الحكومي لدافعي ضريبة القيمة المضافة، المعروف بالقائمة البيضاء. والدفع إلى حساب آخر يكلّف المشتري حق خصم النفقة. وللمعادن والوقود والإلكترونيات وأعمال البناء بالمبلغ نفسه الدفع المجزأ إلزامي: فتذهب ضريبة القيمة المضافة إلى حساب منفصل للبائع لا يُستخدم إلا لدفع الضرائب.

الضرائب على العقارات والإرث والأسهم والعملات المشفرة والسيارات

امتلاك شقة في بولندا لا يكلّف شيئًا تقريبًا: فالضريبة العقارية قائمة على المساحة لا السعر، ولـ60 مترًا مربعًا لا تفرض المدينة أكثر من 75 زلوتي سنويًا. والمعاملات ودخل رأس المال هي ما يكلّف المال، فالنسبة هناك 19% دون خصومات.

العقارات: أين تختبئ الضريبة الرئيسية

مدة السنوات الخمس لا تُحسب من تاريخ الصفقة بل من نهاية السنة التي اشتُري فيها العقار. فالشقة المشتراة في مارس 2021 لا يمكن بيعها دون ضريبة إلا من 1 يناير 2027. وقبل ذلك 19% من الفرق بين سعر البيع والتكاليف الموثقة.

إعفاء السكن يجعل الضريبة صفرًا: يكفي إنفاق العائدات خلال ثلاث سنوات على مسكنك، شراءً أو بناءً أو سدادًا لرهن. ومواطنو البلدان خارج الاتحاد الأوروبي والمنطقة الاقتصادية الأوروبية يحتاجون إلى إذن من وزارة الداخلية والإدارة لشراء بيت أو أرض؛ والشقة خارج المنطقة الحدودية لا تحتاج إلى إذن. والمزيد في صفحة العقارات في بولندا.

الإرث والهبات

الزوج والأبناء والأحفاد والوالدان والإخوة والأخوات معفون كليًا أيًا كان المبلغ، لكن فقط إن أبلغوا مكتب الضرائب بالإرث أو الهبة خلال ستة أشهر (النموذج 2). ومن يفوّت الموعد يدفع وفق سلم مجموعته.

هناك ثلاث مجموعات. الأولى، الأقارب المقربون والأصهار والأحماء: مبلغ معفى 36,120 زلوتي ونسب 3-7%. والثانية، أبناء الإخوة وبناتهم والأعمام والعمات: 27,090 زلوتي و7-12%. والثالثة، كل من عداهم: 5,733 زلوتي و12-20%.

السيارة والتلفزيون والراديو

ليس في بولندا ضريبة سنوية على سيارات الركاب: فلا يدفعها إلا مالكو الشاحنات الأثقل من 3.5 طن والحافلات. لكن هناك رسم ترخيص التلفزيون والراديو، الذي كثيرًا ما يسمى ضريبة التلفزيون: 30.50 زلوتي شهريًا لجهاز تلفزيون أو 9.50 زلوتي للراديو وحده.

ما الضرائب التي يدفعها غير المقيمين وهل الاتفاقية مع روسيا سارية

يدفع غير المقيم الضريبة في بولندا فقط على الدخل البولندي، لكن الأتعاب والأجور بموجب العقود المدنية تخضع للضريبة بأقسى طريقة: 20% من الإيرادات، دون نفقات ودون مبلغ معفى. ويمكن لاتفاقية تجنب الازدواج الضريبي خفض النسبة، ولبولندا نحو 90 منها، وهنا واجه الروس والبيلاروسيون مشكلات منذ 2023-2024.

تنطبق نسبة الاتفاقية المخفضة فقط إن كان لدى المستلم شهادة إقامة ضريبية. وإن تلقت شركة مرتبطة أكثر من 2 مليون زلوتي سنويًا أرباحًا موزعة وفوائد وإتاوات، يقتطع الدافع البولندي أولًا الضريبة بالنسبة الكاملة، ثم يسترد المستلم الزيادة من مكتب الضرائب.

هل الاتفاقية بين بولندا وروسيا سارية

رسميًا نعم، وعمليًا نصفها. فلم ينهِ أحد الاتفاقية بشأن تجنب الازدواج الضريبي على الدخل والممتلكات الصادرة في 22 مايو 1992. لكن بالمرسوم الرئاسي رقم 585 الصادر في 8 أغسطس 2023 علّقت روسيا المواد 4-20 و22، أي كل ما يحد من الضريبة عند المصدر تقريبًا: الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات والدخل من العمل ومن بيع الممتلكات.

لم تعلّق بولندا الاتفاقية. فالإدارة الضريبية البولندية تواصل الاعتماد عليها: فقرار فردي لإدارة المعلومات الضريبية الوطنية صادر في 11 فبراير 2026 يحلل المدفوعات لمتعاقد من روسيا بموجب مواد هذه الاتفاقية نفسها.

عمليًا يدفع المقيم البولندي الضريبة الروسية على الدخل الروسي بالنسب المحلية لغير المقيمين، المشروحة في صفحة الضرائب لغير المقيمين في روسيا. وتخصم بولندا هذه الضريبة فقط حتى حد الضريبة البولندية على الدخل نفسه. وما أخذته روسيا فوق ذلك لا يُعاد.

يُظهر الجدول أقصى النسب في نصوص الاتفاقيات؛ والنسبة الأدنى للأرباح الموزعة للشركات ذات الحصة الكبيرة في رأس المال. والضرائب في بيلاروس وأوكرانيا مشروحة في صفحات منفصلة.

متى تُقدّم الإقرارات وما غرامات التأخير

التاريخ الأساسي للسنة الضريبية البولندية 30 أبريل: فبحلوله يقدّم كل فرد إقرارًا عن السنة السابقة ويدفع أي رصيد مستحق. والتأخير يكلّف 10.5% سنويًا على الدين، وغرامة المخالفة المالية البسيطة بموجب قانون العقوبات المالية قد تصل إلى 96,120 زلوتي في 2026.

ليس على الموظف شيء تقريبًا. فمكتب الضرائب يعد الإقرار بنفسه في خدمة الإقرار الإلكتروني بناءً على بيانات صاحب العمل. وإن تُرك دون مساس، يُعد إقرار النموذج 37 مقدمًا تلقائيًا في 30 أبريل.

يختار التاجر الفرد النظام الضريبي بحلول اليوم 20 من الشهر التالي لأول دخل في السنة، عادةً بحلول 20 فبراير.

كم يكلّف التأخير

• فائدة التأخير. من 5 مارس 2026: 10.5% سنويًا. والصيغة: ضعف سعر القروض المضمونة للبنك الوطني البولندي زائد 2 نقطة، لكن لا أقل من 8%. ومن يصحح الإقرار بنفسه خلال ستة أشهر ويدفع خلال سبعة أيام يُحتسب عليه النصف، 5.25%. وإن وجد التدقيق نقصًا في ضريبة القيمة المضافة أو الرسم الانتقائي، 15.75%.
• غرامة المخالفة المالية البسيطة. من 480.60 إلى 96,120 زلوتي: من عُشر الحد الأدنى للأجور إلى عشرين ضعفه. ودون محكمة، في المكان، يمكن للمفتش فرض غرامة حتى 24,030 زلوتي.
• عقوبة ضريبة القيمة المضافة. عن نقص ضريبة القيمة المضافة يفرض مكتب الضرائب التزامًا إضافيًا، حتى 30% من المبلغ الناقص.

الإفصاح الطوعي يخفف العواقب: فمن يبلغ عن المخالفة بنفسه قبل أن يعلم بها مكتب الضرائب، ويسوي الدين، يُعفى من الغرامة. ومدة التقادم للالتزامات الضريبية خمس سنوات من نهاية السنة التي فات فيها موعد الدفع.

ماذا تعني ضرائب بولندا لمن ينتقل: الإعفاءات والمزالق

تكافئ بولندا من يكسبون كأعمال وتغلو على أصحاب الرواتب المرتفعة: فالمبرمج العامل لحسابه يدفع 12% من الإيرادات، بينما يتخلى المدير براتب عن 49 غروشًا من كل زلوتي فوق العتبة.

إعفاءات تستحق الحساب مسبقًا

حساب الضريبة الجزافية بسيط: 200,000 زلوتي تساوي 19% من 1.05 مليون زلوتي. ومع أرباح موزعة وفوائد أجنبية أقل تكون الضريبة العادية أرخص، وفوق ذلك يجب إنفاق 100,000 زلوتي سنويًا على أغراض عامة. ولا نظام منفصل للرحّالة الرقميين: فالموظف عن بُعد لشركة أجنبية الذي عاش في البلد أكثر من 183 يومًا يدفع بالسلم العام على كل الدخل.

لمن تناسب بولندا

• المبرمجون والمتخصصون الآخرون بعقود، بشرط أن يسمح وضعهم بمنشأة فردية. 12% أو 8.5% من الإيرادات إضافة إلى اشتراكات ثابتة: ففي المثال أعلاه يذهب نحو ربع الإيرادات إلى الدولة.
• مالكو الشركات الصغيرة. ضريبة دخل شركات 9% والنظام الإستوني لمن يعيدون الاستثمار.
• الأسر ذات الأطفال. بحسب منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، العبء الضريبي على العمل لأسرة بطفلين وعائل واحد 14.2%، مقابل 26.2% في المتوسط في البلدان المتقدمة.

لمن لا تناسب

• الموظفون براتب فوق 12,000 زلوتي شهريًا. فالعتبة مجمدة منذ 2022، ونصف كل زيادة يذهب إلى الدولة.
• من حصلوا على تصريح إقامة عادي قائم على العمل وعوّلوا على منشأة فردية. فيبقى خيار شركة ذات مسؤولية محدودة بازدواج ضريبي، أو عقد عمل.
• متلقو الدخل من روسيا. فروسيا تقتطع الضريبة بالنسب المحلية، ولا يمكن خصمها كاملة في بولندا.
• المستثمرون الباحثون عن إعفاء للدخل الأجنبي. فبولندا تفرض الضريبة على الدخل العالمي للمقيم من اليوم الأول، و19% على الأرباح الموزعة والفوائد والعملات المشفرة تأتي دون خصومات.

حساب الضريبة يستحق الإجراء قبل الانتقال، لا بعد أول إقرار. ففي الأمثلة أعلاه يغيّر الاختيار بين عقد العمل والمنشأة الفردية صافي الأجر بـ2,500 زلوتي شهريًا على الدخل نفسه. ويحسب متخصصو Murblz الخيارات لوضع وهيكل دخل محددين، ويساعدون على فتح حساب شخصي في بولندا، ويرافقون تسجيل الأعمال. وأسس الإقامة المؤقتة والدائمة في صفحة بولندا: الانتقال والأوضاع، والخدمات في قسم الدعم القانوني.

الأسئلة الشائعة