Двойное налогообложение в 2026: с какими странами у России действует соглашение

С 38 странами, включая США, Кипр и почти всю Европу, соглашения приостановлены, и налог, уплаченный там, в России не зачитывают. Где соглашения работают, что изменилось в 2025-2026 годах и как законно не платить дважды.

Подробнее

С 8 августа 2023 года Россия приостановила основные статьи соглашений об избежании двойного налогообложения с 38 странами, среди них США, Великобритания, Кипр и почти вся Европа. Для налогового резидента России вывод простой и неприятный: налог, удержанный в этих странах, по позиции налоговой службы в России не зачитывается, и с того же дохода приходится платить ещё 13-22%. Полностью соглашения работают примерно с 45 странами, в том числе с Турцией, ОАЭ (Эмиратами), Сербией, Казахстаном, Арменией, Таиландом и Израилем, а с Финляндией и Германией они перестают работать целиком в 2026-2027 годах.

Ниже - статус соглашений в 2026 году по данным Минфина России, таблица по популярным странам переезда, пример расчёта, пошаговый порядок зачёта и главные ловушки. Сравнить налоги самих стран можно в нашей подборке налоги для переезда в 2026 году.

Что такое двойное налогообложение и зачем нужно соглашение

Двойное налогообложение возникает, когда один и тот же доход облагают две страны: та, где доход получен, и та, где живёт его получатель. Россия облагает своих налоговых резидентов с доходов по всему миру, а большинство стран берёт налог с доходов, которые получены у них. Без договорённостей между государствами зарплата за работу в Испании или аренда квартиры на Кипре для резидента России облагаются дважды.

Соглашение об избежании двойного налогообложения - это договор двух стран, который делит права на налог. Оно решает три задачи:

• Кто облагает доход. Например, зарплату обычно облагает страна, где человек работает, а пенсию - страна, где он живёт.
• Сколько удерживают у источника. Вместо обычной ставки на дивиденды, проценты и роялти страна выплаты берёт пониженную, часто 5-10%.
• Как зачесть уже уплаченный налог. Налог, уплаченный в одной стране, уменьшает налог в другой, и платить приходится только разницу.

В России зачёт регулирует статья 232 Налогового кодекса. Налог, уплаченный за границей, можно зачесть, только если между Россией и этой страной есть соглашение, а уплата налога там и его зачёт прямо предусмотрены его статьями. Уплату подтверждают документом налоговой службы другой страны с нотариально заверенным переводом на русский. Подают его вместе с декларацией по итогам года, не позднее 3 лет после окончания года, в котором получен доход. Если за границей заплачено больше, чем причитается в России, разницу из бюджета не возвращают.

Главная поправка 2023 года: по разъяснению налоговой службы зачёт возможен только по тем соглашениям, которые продолжают действовать после 8 августа 2023 года. Подробно о самих правилах резидентства - в статье налоговое резидентство и правило 183 дней.

Статус соглашений России в 2026 году

Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения больше чем с 80 странами. Указ Президента № 585 от 8 августа 2023 года и закон № 598-ФЗ от 19 декабря 2023 года приостановили в соглашениях с 38 странами статьи о налогообложении всех видов доходов: дивидендов, процентов, роялти, прибыли, зарплаты и прочих, а также о постоянном представительстве, недискриминации и налогах на имущество. Статьи об определении резидентства и обмене информацией продолжают действовать.

В ответ на указ часть стран приостановила соглашения и со своей стороны: США с 16 августа 2024 года, Канада с 18 ноября 2024 года, Великобритания с 1 апреля 2025 года. Австралия в ноябре 2025 года сообщила о намерении сделать то же самое. На практике для резидента России разницы почти нет: льготы и зачёт не работали и раньше, но вернуть их после отмены указа станет сложнее.

Популярные страны переезда: что действует в 2026 году

Для тех, кто уже уехал или выбирает страну, важнее всего не общий список, а статус соглашения с конкретной страной. В таблице - 20 направлений, куда чаще всего переезжают из России, со ссылками на наши разборы налогов каждой страны.

Полный список стран, где соглашение не работает, шире таблицы: в него входят и Великобритания, Франция, Италия, Греция, Швейцария, Польша, Чехия, Япония и Южная Корея. Если вашей страны нет в таблице, статус для неё проверим в чате.

Резидент или нерезидент России: что меняется

Соглашение важно в первую очередь тем, кто остаётся налоговым резидентом России. Резидентом считают того, кто провёл в России не меньше 183 дней за любые 12 месяцев подряд, а итоговый статус за год определяют по календарному году. Гражданство, прописка и семья на статус не влияют. Кто провёл за границей больше 183 дней в году, становится нерезидентом, и Россия облагает только его российские доходы.

Шкала для основных доходов резидента с 2025 года: 13% до 2,4 млн рублей в год (около $28 300), 15% до 5 млн (около $58 900), 18% до 20 млн (около $235 500), 20% до 50 млн (около $588 800) и 22% сверху. Курс - около 84,93 рубля за доллар на 6 октября 2026 года. Подробности - на страницах налоги в России и налоговый нерезидент России, а посчитать дни поможет калькулятор налогового резидентства.

Пример: во что обходится отсутствие соглашения

Специалист переехал в Испанию, но за год провёл в России больше 183 дней, например из-за поездок и долгих каникул, и остался налоговым резидентом России. Испанская компания платит ему $60 000 в год и удерживает испанский налог. Соглашение с Испанией приостановлено, поэтому зачесть испанский налог в России нельзя, и по российской шкале 13-18% набегает ещё примерно $8 500 сверху.

Если бы тот же человек жил и работал в Сербии или Турции, российский налог уменьшился бы на сумму налога, уплаченного там, и доплачивать пришлось бы только разницу, а при высоком местном налоге - ничего. А если бы он провёл за границей больше 183 дней, Россия не облагала бы его зарубежную зарплату вовсе. Отсюда главный практический вывод: в странах из приостановленного списка резидентство России обходится дороже всего, и считать дни нужно заранее.

Как не платить налог дважды: по шагам

Законных способов два: применить действующее соглашение или перестать быть налоговым резидентом России. Порядок для того, кто переехал или собирается:

1. Посчитайте дни. Сколько дней за календарный год вы провели в России и сколько в новой стране. Дни въезда и выезда в России считают днями пребывания. От этого зависит, кто облагает зарубежные доходы.
2. Проверьте статус соглашения. По таблицам выше: действует, приостановлено, расторгнуто или его не было. От этого зависит, будет ли зачёт.
3. Получите статус резидента в новой стране. Справку о налоговом резидентстве выдаёт налоговая служба страны проживания, обычно после года жизни там или по местным правилам дней. Она нужна, чтобы российский банк, брокер или компания удерживали налог по ставке соглашения, а не по общей.
4. Подтвердите российский статус, если остаётесь резидентом. Справку о налоговом резидентстве России выдаёт налоговая служба бесплатно: за 10 календарных дней, если заявление подано онлайн, и за 20 дней при подаче лично или почтой. Она нужна, чтобы другая страна применила соглашение.
5. Соберите документы об уплате налога за границей. Справка или выписка налоговой службы другой страны о сумме налога, с нотариально заверенным переводом на русский. Без неё зачёта не будет даже по действующему соглашению.
6. Подайте декларацию в России. Резидент с зарубежными доходами подаёт декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года, а налог платит до 15 июля. Зачёт заявляют в той же декларации, не позднее 3 лет после окончания года дохода.
7. Не забудьте о счетах и компаниях. Резидент России уведомляет налоговую службу о счетах за рубежом и подаёт отчёты о движении средств, а участник иностранной компании - уведомления о ней. Сроки и штрафы - в статье уведомление об открытии счёта за рубежом.

Если резидентство России потеряно, порядок проще: зарубежные доходы в России не декларируют, а российские облагает налоговый агент по ставкам для нерезидентов. Справка о резидентстве новой страны в этом случае помогает снизить удержания с российских выплат, если соглашение действует.

Что изменилось в 2025-2026 годах

• 1 января 2025 года. Россия перешла на шкалу 13-22% для основных доходов, а для дивидендов, процентов и продажи имущества оставила 13% и 15%.
• С 2025 года. Действует соглашение с Абхазией.
• 1 апреля 2025 года. Великобритания приостановила соглашение со своей стороны.
• 18 июля 2025 года. Вступило в силу новое соглашение с ОАЭ, подписанное 17 февраля 2025 года. Оно распространяется на частные компании и подробно делит налог на дивиденды, проценты, роялти и доходы от работы, а применяется к доходам с 1 января 2026 года.
• 21 ноября 2025 года. Австралия сообщила о намерении приостановить соглашение со своей стороны.
• 1 января 2026 года. Перестало действовать соглашение с Литвой.
• 1 июля 2026 года. Финляндия полностью приостановила соглашение.
• 1 января 2027 года. Германия полностью приостанавливает соглашение 1996 года и протокол к нему, об этом Минфин России сообщил 14 июля 2026 года.

Тенденция понятная: страны Европы одна за другой переходят от частичной приостановки к полной. Тем, кто живёт в Евросоюзе и сохраняет связь с Россией, стоит заранее пересчитать налоги на 2027 год.

Риски и подводные камни

• Год переезда. В год переезда легко остаться резидентом сразу двух стран. По приостановленным соглашениям спор о резидентстве решить нечем, поэтому дату переезда и поездки планируют так, чтобы набрать больше 183 дней за границей в календарном году.
• Удалённая работа на российскую компанию. С 2024 года зарплата по трудовому договору с российским работодателем облагается в России, даже если работа выполняется за границей и сотрудник стал нерезидентом. Другая страна при этом тоже может взять налог.
• Российские дивиденды. Нерезиденту с российских дивидендов удерживают 15%. Снизить ставку можно справкой о резидентстве только из страны с действующим соглашением.
• Переплата не возвращается. Если налог за границей выше российского, Россия разницу не вернёт: зачёт уменьшает российский налог максимум до нуля.
• Документы. Без справки налоговой службы другой страны с нотариальным переводом зачёт не примут, а срок на него - 3 года.
• Обмен информацией. Статьи об обмене сведениями в приостановленных соглашениях действуют, а сведения о зарубежных счетах резидентов России приходят по автоматическому обмену финансовой информацией из стран, которые его продолжают. Это не повод для паники, а напоминание: доходы резидента нужно задекларировать, а о счетах уведомить налоговую службу.
• Криптовалюта. Для резидента России доход от её продажи облагается по ставкам 13% и 15%, а зачёт зависит от соглашения со страной, где заплачен налог. Подробнее - в статье криптовалюта и налоги при релокации.

Отдельно о странах без соглашения, например Эстонии, Уругвае, Парагвае и Панаме. Пока человек остаётся резидентом России, налог страны проживания в России не уменьшает российский. Решение одно - сменить налоговое резидентство. Панама к тому же вообще не облагает доходы из-за рубежа, а правила Уругвая и Парагвая для зарубежных доходов разбираем на страницах налогов этих стран.

Чем поможем

Мы считаем налоги до переезда, а не после: проверяем статус соглашения с вашей страной, дни и доходы, подбираем порядок переезда, при котором налог не придётся платить дважды, и ведём отчётность в России, пока она нужна.

Обсудить с менеджером сейчас

Частые вопросы