Налоги в Узбекистане в 2026: для физлиц, ИП и нерезидентов
30 дней в стране и 50 000 долларов - и зарубежные доходы иностранца в Узбекистане налогом не облагаются. Всем остальным достаются плоские 12% почти на всё, НДС 12% и 1% с выручки для ИП. Разбираем налоги 2026 года по действующему Налоговому кодексу: зарплата, бизнес, недвижимость, криптовалюта, резидентство и соглашение с Россией.
Короткий ответ: в 2026 году Узбекистан берёт 12% подоходного налога почти со всех доходов резидента, 5% с дивидендов и процентов, 12% НДС и 15% налога на прибыль с большинства компаний. ИП и самозанятые с выручкой до 1 млрд сумов платят 1% с оборота, а операции с криптовалютой до 2029 года не облагаются вовсе.
Ставки налогов в Узбекистане в 2026 году: коротко
Узбекистан берёт 12% почти с любого дохода физического лица, а предприниматель с оборотом до 1 млрд сумов отдаёт государству 1% выручки. Для сравнения: в России подоходный налог с 2025 года прогрессивный, от 13% до 22%, а НДС с 2026 года вырос до 22%. В Узбекистане НДС остаётся на 12%.
Простота заканчивается там, где начинается резидентство. Налоговым резидентом Узбекистана можно стать меньше чем за 183 дня: достаточно провести здесь больше времени, чем в любой другой стране. А резидент платит 12% и с зарубежных доходов, если не купил специальный режим для иностранцев за 50 000 долларов.
Суммы в Налоговом кодексе записаны в сумах. По курсу Центрального банка Узбекистана в 2026 году 1 доллар стоит около 11 800 сумов, 1 рубль - около 140 сумов. Многие пороги и штрафы привязаны к БРВ - базовой расчётной величине, условной единице, которую индексирует указ президента. До 31 августа 2026 года 1 БРВ = 412 000 сумов (около 35 долларов), с 1 сентября 2026 года - 440 000 сумов (около 37 долларов). Минимальная зарплата с той же даты выросла с 1 271 000 до 1 360 000 сумов в месяц.
| Налог | Ставка 2026 | Кто платит и с чего |
|---|---|---|
| Подоходный налог (НДФЛ, налог на доходы физических лиц) | 12% | Резиденты с зарплаты, аренды, продажи имущества и прочих доходов; нерезиденты с зарплаты из источников в Узбекистане |
| НДФЛ с дивидендов и процентов | 5% резидент, 10% нерезидент | Удерживает компания при выплате; проценты по банковским вкладам не облагаются |
| Социальный налог | 12% | Работодатель сверх зарплаты; бюджетные организации 25% |
| Налог на прибыль | 15% | Большинство компаний; банки, мобильные операторы, рынки и торговые комплексы 20% |
| НДС (налог на добавленную стоимость) | 12% | Компании с доходом больше 12 000 БРВ в год (около 5 млрд сумов) и те, кто перешёл добровольно; экспорт 0% |
| Упрощённый НДС | 6% | С 1 июня 2026 года по выбору: общепит, торговля и услуги; налог на прибыль при этом 0% |
| Налог с оборота (упрощённый налог с выручки) | 4%, в рознице 1-4% | Компании с доходом ниже порога НДС, вместо НДС и налога на прибыль |
| Налог с оборота для ИП и самозанятых | 1% | Выручка до 1 млрд сумов в год, около 85 тысяч долларов |
| Налог на жильё физлиц | 0,36-0,64% | От кадастровой стоимости; нежилые и сдаваемые бизнесу объекты 1,5% |
| Налог на имущество компаний | 1,5% | С недвижимости; в Ташкенте база не ниже 3,53 млн сумов за м² |
| Налог у источника с иностранных компаний | 6-20% | Дивиденды и проценты 10%, роялти, услуги и аренда 20% |
| Операции с криптоактивами | 0% | До 1 января 2029 года, при сделках через лицензированных провайдеров |
Ежегодного налога на машину в этом списке нет, и это не ошибка: статья 17 Налогового кодекса перечисляет все десять налогов страны, транспортного среди них нет. Если в справочнике встречается фиксированный подоходный налог для ИП, это устаревшие данные: закон № ЗРУ-1108 от 25 декабря 2025 года отменил его с 1 января 2026 года.
Посчитаем онлайн налоги при вашем доходе и покажем, как законно платить меньше.
Сравнить налоги 146 стран: налоги для переезда 2026
Кто считается налоговым резидентом Узбекистана
Порог в 183 дня в Узбекистане не защищает. Статья 30 Налогового кодекса признаёт резидентом не только того, кто провёл в стране больше 183 календарных дней за любые 12 месяцев подряд, но и того, кто пробыл меньше, если провёл здесь больше времени, чем в любой другой стране. Пример: четыре месяца в Ташкенте и по три месяца в Тбилиси, Стамбуле и Дубае за год делают налоговым резидентом именно Узбекистан.
| Правило | Что это значит на практике |
|---|---|
| Больше 183 дней за любые 12 месяцев подряд | Период начинается или заканчивается в году, за который определяют статус, поэтому считают не календарный год, а скользящее окно |
| Меньше 183 дней, но больше, чем в любой другой стране | Резидентство возникает даже при коротком пребывании, если другой страны с более долгим пребыванием нет |
| Досрочное признание по заявлению | Можно стать резидентом до истечения 12 месяцев, если принести в налоговую долгосрочный трудовой договор |
| Выезд на лечение или учёбу до 6 месяцев | Пребывание в стране не прерывается |
| Спецрежим для иностранцев | С 1 января 2026 года резидентом признают иностранца с жильём в собственности или аренде, который провёл в стране больше 30 дней за 12 месяцев |
Дни считают по отметкам пограничного контроля в паспорте, а если их не хватает, налоговая вправе опираться на данные госорганов и просит документы: паспорт, разрешение на временное проживание, подтверждение фактического места жительства.
Когда резидентство двух стран сталкивается
Если по законам двух стран возникает двойное резидентство, спор решает соглашение об избежании двойного налогообложения и центр жизненных интересов. Кодекс прямо называет два признака, при любом из которых центр считают узбекским: в Узбекистане живут супруг или близкие родственники, или здесь есть жильё, в котором можно жить в любой момент, своё или семейное, в собственности или по другому праву.
Для гражданина Узбекистана, вернувшегося после 183 и более дней за границей, есть отдельное правило (статья 397): он может в течение месяца после возвращения подать декларацию, и зарубежные доходы за период, когда он не был резидентом, не облагаются.
Резидентство важно не само по себе, а из-за объёма обязательств: резидент платит налог с доходов со всего мира, нерезидент - только с доходов из Узбекистана. Как правило 183 дней работает в разных странах и почему российский статус не теряется автоматически, мы разбирали в статье о налоговом резидентстве и 183 днях.
Налоговое резидентство Узбекистана: как получить и посчитать дни
Узбекистан делает резидентом, если за любые 12 месяцев подряд набралось больше 183 дней. Есть и правило, которое ловит кочевников: резидентом становится тот, кто провёл в Узбекистане больше времени, чем в любой другой стране, даже без 183 дней.
Четыре месяца в Ташкенте и по три в Тбилиси, Стамбуле и Дубае делают резидентом именно Узбекистан. Резидент платит налог на доходы 12% с доходов по всему миру, нерезидент - только с узбекских. Статус подтверждает сертификат Налогового комитета.
Дороже обходятся ошибки: год без 183 дней нигде, а резидентство всё равно наступает. Сопровождение Murblz снимает эти риски: считаем дни во всех странах, получаем сертификат. Мы гарантируем профессиональную работу и прозрачный процесс, а в большинстве случаев - результат с первой подачи.
Калькулятор 183 дней
Калькулятор налогового резидентства Узбекистана
Введите даты поездок: калькулятор покажет, резидент ли вы Узбекистана сегодня и на конец года, и сколько дней осталось до порога.
Для расчёта по датам включите в браузере скрипты. Ниже - те же правила по странам.
Какой подоходный налог в Узбекистане и сколько остаётся от зарплаты
Подоходный налог, он же НДФЛ, налог на доходы физических лиц, в Узбекистане плоский и не зависит от размера зарплаты: 12% платит и курьер, и финансовый директор (статья 381 Налогового кодекса). Необлагаемого минимума нет, вычеты положены только отдельным категориям (статья 380), поэтому обычному сотруднику налог считают с первого сума.
| Вид дохода | Резидент | Нерезидент (доход из источников в Узбекистане) |
|---|---|---|
| Зарплата, договоры подряда, аренда, продажа имущества, прочие доходы | 12% | 12% |
| Дивиденды и проценты | 5% | 10% |
| Доход от международных перевозок (фрахт) | - | 6% |
Ставка для нерезидентов с зарплаты раньше составляла 20%, с мая 2022 года она тоже 12%. Поэтому для сотрудника из России или Казахстана с первого дня работы налог тот же, что и у местного.
Что не облагается НДФЛ
Статья 378 кодекса освобождает несколько доходов, которые чаще всего интересуют переезжающих. Проценты по вкладам в банках не облагаются. Продажа личного имущества тоже, кроме трёх исключений: жильё в собственности меньше 36 месяцев, нежилая недвижимость и доли в компаниях или ценные бумаги, проданные не на фондовой бирже. Наследство и подарки от физических лиц освобождены, но недвижимость, машина, ценные бумаги и доли, полученные не от близких родственников, облагаются.
Сколько остаётся от зарплаты: пример расчёта
Работодатель удерживает 12% из зарплаты и сверху платит 12% социального налога. Отдельных пенсионных взносов с работника нет: 0,1% зарплаты уходит на индивидуальный накопительный пенсионный счёт (ИНПС), но эту сумму берут из уже удержанных 12%, а не добавляют к ним.
| Пример расчёта в месяц | Зарплата 10 млн сумов | Зарплата 25 млн сумов |
|---|---|---|
| Зарплата до налогов | 10 000 000 сумов (около 850 долларов) | 25 000 000 сумов (около 2 120 долларов) |
| НДФЛ 12%, включая 0,1% на ИНПС | 1 200 000 | 3 000 000 |
| На руки | 8 800 000 сумов (около 745 долларов) | 22 000 000 сумов (около 1 860 долларов) |
| Социальный налог работодателя 12% | 1 200 000 | 3 000 000 |
| Полная стоимость сотрудника для компании | 11 200 000 сумов | 28 000 000 сумов |
Из каждых 100 сумов, которые компания тратит на сотрудника, государству уходит около 21. В России общий тариф страховых взносов работодателя - 30% в пределах предельной базы, и это без НДФЛ.
Социальный налог и пенсия
Социальный налог платит работодатель: 12% фонда оплаты труда, бюджетные организации - 25% (статья 405). Для отдельных отраслей указы президента снижают ставку до 1%: например, для хлопково-текстильных кластеров с 1 сентября 2025 года по 1 сентября 2028 года. Индивидуальный предприниматель за себя платит не меньше 1 БРВ в месяц, то есть 412 000 сумов до сентября 2026 года и 440 000 сумов после. Самозанятые платят социальный налог добровольно, не меньше 1 БРВ в год, чтобы этот период засчитали в трудовой стаж (статья 408).
Итог зависит от ваших доходов и резидентства - посчитаем налог для вашей ситуации.
Какой налог на прибыль и дивиденды в Узбекистане
Налог на прибыль в Узбекистане - 15%, это ниже российских 25% и казахстанских 20%, но выше кыргызских 10%. Реальная нагрузка зависит от отрасли: для банков и мобильных операторов ставка 20%, а для ряда социальных и сельскохозяйственных компаний - 0% (статья 337 Налогового кодекса).
| Кто платит | Ставка 2026 |
|---|---|
| Большинство компаний | 15% |
| Банки | 20% |
| Мобильные операторы, производители полиэтиленовых гранул | 20% |
| Прибыль от услуг рынков и торговых комплексов | 20% |
| Дивиденды, полученные компанией | 5% |
| Сельхозпроизводители (по своей продукции), компании социальной сферы, малая солнечная и другая возобновляемая энергетика | 0% на условиях кодекса |
| Электронная торговля: маркетплейсы, интернет-магазины, подписки | 15% с 1 января 2026 года, раньше 10% |
Две льготы касаются роста. Компания, у которой доход впервые превысил 10 млрд сумов (около 850 тысяч долларов), вправе два года платить налог по половинной ставке, 7,5%, если доход за эти годы не превысит 100 млрд сумов. А те, кто с 2026 года впервые переходит с налога с оборота на налог на прибыль, на один год освобождаются от него полностью, кроме налога с дивидендов и процентов.
Экспортёры льготы лишились: нулевая ставка для экспортной выручки отменена с 1 января 2025 года. Отчитываться по налогу на прибыль нужно ежеквартально до 20-го числа следующего месяца, годовой расчёт - до 1 марта (статья 339).
Сколько налога с дивидендов
Прибыль, которую владелец выводит из узбекской компании, облагается у источника: 5% для резидентов Узбекистана, физических лиц и компаний, 10% для иностранцев (статьи 353 и 382). Пример расчёта: компания заработала 1 млрд сумов прибыли, заплатила 150 млн налога и распределила 850 млн. Резидент получит 807,5 млн сумов, совокупная нагрузка - около 19,25%. Иностранный владелец получит 765 млн, нагрузка - 23,5%.
Контролируемые иностранные компании
С 1 января 2022 года в Узбекистане действуют правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК) - так называют зарубежные фирмы, которыми владеют резиденты Узбекистана. Нераспределённая прибыль такой компании облагается у владельца, если он держит больше 25% либо больше 10% при общей доле узбекских резидентов больше 50% (статьи 39, 40 и 203). Прибыль освобождают, если компания активная, если эффективная ставка налога в её стране не ниже 15% или если это лицензированный банк или страховщик (статья 204).
Для тех, кто переезжает с зарубежной структурой, это значит одно: холдинг на Кипре или в ОАЭ с пассивным доходом придётся раскрыть и, возможно, облагать в Узбекистане. Уведомления и отчёты по КИК готовят специалисты Murblz, подробнее на странице уведомления и отчётность по КИК.
Разберём вашу ситуацию бесплатно
Опишите задачу в чате - подскажем, с чего начать.
Какой НДС в Узбекистане в 2026 году и когда его платить
НДС в Узбекистане в 2026 году - 12% (статья 258 Налогового кодекса), и главная новость года не в ставке, а в пороге. С 1 июня 2026 года компания обязана перейти на НДС, только когда её годовой доход превышает 12 000 БРВ, это около 5 млрд сумов, или больше 400 тысяч долларов. Раньше порог был 1 млрд сумов, то есть вырос примерно впятеро (указ президента № УП-100 от 26 мая 2026 года).
Старый порог толкал бизнес дробиться на несколько фирм, лишь бы не переходить на НДС. Больше всего от реформы выигрывают семейные магазины, кафе и сервисные компании: теперь они дольше остаются на налоге с оборота.
| Режим или операция | Ставка | Условия |
|---|---|---|
| Стандартная ставка | 12% | Продажа товаров и услуг в Узбекистане, импорт |
| Экспорт товаров, международные перевозки | 0% | С подтверждением экспорта, входящий НДС возмещают |
| Сельхозпродукция собственного производства (кроме хлопка и зерна) | 0% | С 1 января 2026 года |
| Упрощённый НДС для общепита, торговли и услуг | 6% со всей выручки | С 1 июня 2026 года до 1 января 2030 года по выбору, налог на прибыль 0%, входящий НДС к зачёту не принимают; не для крупных и государственных компаний |
| Порог обязательного перехода | 12 000 БРВ дохода в год | Около 4,9 млрд сумов при БРВ 412 000, около 5,3 млрд при БРВ 440 000 |
Упрощённый НДС 6% выгоден кафе и магазинам с небольшой долей входящего НДС: вместо 12% с разницы и 15% налога на прибыль они платят 6% с оборота и не сдают отчётность по прибыли. Для ресторанов есть ещё одна поблажка: с 1 июня 2026 года им возвращают 40% уплаченного НДС независимо от доли безналичной выручки, а раньше возврат снижался до 20%, если безналичных оплат было мало.
Как устроен НДС на практике
Декларацию подают и налог платят каждый месяц до 20-го числа следующего месяца (статья 273). Все счета-фактуры электронные, и с 1 января 2026 года их проверяет автоматическая система анализа рисков на основе искусственного интеллекта: счёт от поставщика с высоким риском может лишить покупателя права на зачёт входящего НДС.
Иностранные компании, которые продают электронные услуги частным лицам в Узбекистане (подписки, приложения, онлайн-сервисы), встают на налоговый учёт и платят НДС сами (статьи 278-282). Компания может перейти на НДС и добровольно, не дожидаясь порога: это имеет смысл, если основные покупатели - крупный бизнес, которому нужен входящий НДС к зачёту.
Открыть компанию под новый порог и завести расчётный счёт помогут страницы регистрация компании в Узбекистане и счёт для бизнеса в Узбекистане.
Сколько платят ИП, самозанятые, ИТ-компании и иностранцы со спецрежимом
С 1 января 2026 года индивидуальный предприниматель и самозанятый в Узбекистане платят 1% с выручки до 1 млрд сумов в год, около 85 тысяч долларов. Это одна из самых низких ставок для малого бизнеса на постсоветском пространстве: в Таджикистане упрощённый режим стоит 6% с дохода. Взамен государство отменило две старые поблажки: фиксированный налог для ИП и освобождение самозанятых с доходом до 100 млн сумов.
| Кто | Налог с оборота | Что ещё платит |
|---|---|---|
| ИП и самозанятые с выручкой до 1 млрд сумов | 1% | ИП - социальный налог не меньше 1 БРВ в месяц; доход от сдачи имущества в аренду облагается НДФЛ 12% |
| Компании в большинстве отраслей | 4% | Налог с оборота заменяет НДС и налог на прибыль |
| Розница в городах от 100 тысяч жителей | 4% | Табак - 4% независимо от места |
| Розница в других населённых пунктах | 2% | |
| Розница в труднодоступных и горных районах | 1% |
Налог с оборота не для всех: его не применяют импортёры, производители подакцизных товаров, продавцы топлива, аптеки и медицинские организации, ювелиры, рынки и торговые комплексы (статья 461). Отчёт и уплата - каждый месяц до 15-го числа.
Пример расчёта для фрилансера-ИП с выручкой 600 млн сумов в 2026 году (около 51 тысячи долларов): налог с оборота 1% - 6 млн сумов, социальный налог за 8 месяцев по 412 000 и 4 месяца по 440 000 - около 5,06 млн. Итого около 11,06 млн сумов, или 1,8% выручки. Если оплата идёт через цифровые платформы платёжных организаций, налог с выручки до 1 млрд сумов удерживает платёжная организация, а с оплат от компаний самозанятому - сама компания (статья 465).
ИТ-парк: льготы для ИТ-компаний
Резиденты ИТ-парк, государственного технопарка для ИТ-бизнеса, до 1 января 2028 года не платят налог на прибыль, НДС, социальный налог и налог с оборота, а зарплату их сотрудников облагают по 7,5% вместо 12%. Экспортёрам, у которых больше половины выручки из-за рубежа, указ президента № УП-157 от 14 октября 2024 года продлил льготы: налог с дивидендов иностранным акционерам не выше 5% до 1 января 2040 года, а с 2028 до 2040 года - освобождение от всех налогов, кроме НДС. С 1 апреля 2026 года платёжные организации, маркетплейсы и микрофинансовые организации льготы ИТ-парк потеряли.
Спецрежим для иностранцев: 50 000 долларов за освобождение зарубежных доходов
Самое громкое налоговое решение года для переезжающих - специальный налоговый режим, введённый указом президента № УП-180 от 4 октября 2025 года и действующий с 1 января 2026 года. Иностранец, у которого в Узбекистане есть жильё в собственности или аренде и который провёл в стране больше 30 дней за 12 месяцев подряд, признаётся налоговым резидентом, а его доходы из-за рубежа освобождаются от НДФЛ.
| Условие | Что требуется |
|---|---|
| Специальный сбор | 50 000 долларов с заявителя, около 590 млн сумов |
| Родственники | 10 000 долларов за каждого совершеннолетнего близкого родственника, которого включают в режим |
| Срок | Указанный в заявлении, но не больше 5 лет |
| Жильё и пребывание | Собственность или аренда, больше 30 дней в стране за 12 месяцев |
| Деньги | Счёт в уполномоченном банке Узбекистана или криптокошелёк на лицензированной местной бирже |
| Рассмотрение | Налоговый комитет - 1 рабочий день, специальная комиссия - 3 рабочих дня, порядок утверждён постановлением Кабинета министров № 270 от 21 мая 2026 года |
Простая арифметика: сбор окупается, если за срок режима зарубежный доход, облагаемый по 12%, превысит около 417 тысяч долларов, а для дивидендов и процентов по ставке 5% - около 1 млн долларов. Доходы из источников в Узбекистане облагаются как обычно. Режим прекращают досрочно по решению суда, при причастности к отмыванию денег или при внесении в список нежелательных лиц. В июле 2026 года Законодательная палата (нижняя палата парламента) приняла закон, который переносит эти нормы в Налоговый кодекс, и направила его в Сенат, поэтому детали ещё могут меняться.
Посчитаем ваши налоги онлайн
Чат уточнит доход и резидентство и пришлёт расчёт.
Налог на недвижимость, машину, наследство и криптовалюту в Узбекистане
Квартира в Узбекистане облагается от кадастровой стоимости, а не от площади, как в Таджикистане, и в 2026 году ставки выросли примерно на 7%. За жильё до 200 м² платят 0,36% в год, за большие дома в городах - до 0,64% (статья 422 Налогового кодекса в редакции закона № ЗРУ-1108).
| Объект физлица | Ставка 2026 |
|---|---|
| Дома, квартиры, дачи, машино-места до 200 м² | 0,36% |
| Жильё в городах 200-500 м² | 0,48% |
| Жильё в городах больше 500 м² | 0,64% |
| Жильё больше 200 м² в других населённых пунктах | 0,48% |
| Нежилая недвижимость и объекты, сданные в аренду компании или ИП | 1,5% |
| Нежилые объекты, не достроенные в нормативный срок | 3% |
База - кадастровая стоимость, но для жилья и машино-мест не ниже 42 млн сумов (около 3 550 долларов). Новое жильё, права на которое не зарегистрированы, облагается по двойной ставке. Местные советы вправе умножать ставки на коэффициент от 0,7 до 1,3.
Пример расчёта: квартира с кадастровой стоимостью 800 млн сумов (около 68 тысяч долларов) - 0,36%, то есть 2,88 млн сумов, около 245 долларов в год. Считать ничего не нужно: налоговая присылает уведомление до 1 марта, а платят двумя равными частями до 15 апреля и до 15 октября (статья 423). Отдельно начисляют земельный налог за участок: ставки зависят от региона и в 2026 году тоже проиндексированы примерно на 7%.
Если нужна недвижимость под сдачу, варианты собраны на странице инвестиционная недвижимость в Узбекистане.
Какие налоги платят при покупке машины у дилера
При покупке новой машины у дилера отдельного налога покупатель не платит: НДС 12% уже включён в цену, утилизационный сбор и пошлины за ввоз платит импортёр, а сбор за покупку автомобиля не взимается с 1 января 2022 года. Отдельно оплачивают госпошлину за регистрацию в службе безопасности дорожного движения и номерные знаки: её размер привязан к базовой расчётной величине, которая с 1 сентября 2026 года равна 440 000 сумов, поэтому сумму проверяют на дату регистрации.
Есть ли налог на машину
Ежегодного транспортного налога для владельцев машин в Узбекистане нет. Государство собирает деньги с автомобилистов иначе: акцизом на бензин, дизель и газ, который уже заложен в цену топлива (с 1 апреля 2026 года ставки выросли примерно на 7%), и сборами при покупке и регистрации машины. Для сравнения: в Таджикистане и Казахстане владелец платит налог за машину каждый год.
Продажа имущества, наследство и подарки
| Ситуация | Налог для резидента |
|---|---|
| Продажа жилья в собственности 36 месяцев и больше | 0% |
| Продажа жилья в собственности меньше 36 месяцев, нежилой недвижимости | 12% с разницы между ценой продажи и подтверждённой ценой покупки |
| Продажа машины и другого личного движимого имущества | 0% |
| Продажа акций на фондовой бирже | 0% |
| Продажа доли в компании, ценных бумаг вне биржи | 12% |
| Наследство и подарки от близких родственников | 0% |
| Недвижимость, машина, акции, доли в подарок от дарителя, который не близкий родственник | 12% |
Если документов о покупке нет, из цены продажи вычитают кадастровую стоимость. Нерезидент льготу 36 месяцев не получает: доход от продажи недвижимости в Узбекистане облагается у него по 12%.
Криптовалюта
Операции с криптоактивами до 1 января 2029 года не облагаются никакими налогами, и это касается и физлиц, и компаний, и нерезидентов (постановление президента № ПП-3832 от 3 июля 2018 года, срок продлён указом № УП-140 от 18 сентября 2024 года). Условие одно, но жёсткое: покупать, продавать и обменивать криптовалюту граждане и компании Узбекистана могут только через провайдеров с лицензией Национального агентства перспективных проектов, регулятора крипторынка.
Какие налоги платят нерезиденты и иностранные компании
Иностранная компания без постоянного учреждения в Узбекистане платит налог прямо с выплаты: узбекский заказчик удерживает от 6% до 20% с валовой суммы без вычета расходов (статья 353 Налогового кодекса). Самая чувствительная ставка - 20% на услуги, роялти и аренду, это вдвое больше, чем на дивиденды.
| Доход иностранной компании | Ставка у источника |
|---|---|
| Дивиденды и проценты | 10% |
| Страховые премии, в том числе по перестрахованию | 10% |
| Международная связь и международные перевозки (фрахт) | 6% |
| Проценты по кредитам на инвестиционные проекты, которые узбекские банки и лизингодатели платят иностранным финансовым институтам | 0% |
| Услуги, роялти, аренда и прочие доходы | 20% |
Иностранные физлица-нерезиденты платят по статье 382: 12% с зарплаты и договоров подряда, 10% с дивидендов и процентов, 6% с фрахта. Налог удерживает тот, кто платит. Декларацию подают только по доходам, с которых налог у источника не удержали.
Когда возникает постоянное учреждение
Постоянное учреждение - место, через которое иностранная компания постоянно ведёт бизнес в стране: офис, филиал, склад, мастерская, стройка. С этого момента она платит 15% с прибыли и сдаёт полную отчётность, как местная фирма. Статья 36 кодекса добавляет два важных правила о сроках:
| Деятельность | Когда это постоянное учреждение |
|---|---|
| Стройка, монтаж, сборка и надзор за ними | Больше 183 дней в любом 12-месячном периоде |
| Услуги, включая консультации, через своих или нанятых сотрудников | Не меньше 183 дней в любом 12-месячном периоде по одному проекту или для связанных лиц |
| Склад только для хранения или показа своих товаров, сбор информации | Не создаёт, если это подготовительная или вспомогательная деятельность |
Для сервисных компаний это мягче, чем у соседей: в Таджикистане постоянное учреждение возникает уже через 90 дней оказания услуг.
Чтобы применить пониженную ставку по соглашению, иностранный получатель до выплаты передаёт узбекскому налоговому агенту документ о налоговом резидентстве своей страны (статьи 357 и 358). Без него удержат по полной внутренней ставке, а вернуть разницу можно только отдельной процедурой.
Проверим, где вы платите налоги
Три вопроса в чате - и ясно, где вы налоговый резидент.
Соглашения об избежании двойного налогообложения: больше 50 стран
У Узбекистана больше 50 действующих налоговых соглашений, и соглашение с Россией среди них действует и не приостановлено. Его подписали в Москве 2 марта 1994 года, грамотами о ратификации обменялись в Ташкенте 27 июля 1995 года, а применяется оно с 1 января 1996 года. Указ президента России № 585 от 8 августа 2023 года приостановил часть налоговых соглашений с 38 недружественными государствами, Узбекистана в этом списке нет.
| Доход | Предельная ставка в стране источника по соглашению с Россией | Внутренняя ставка Узбекистана для нерезидента |
|---|---|---|
| Дивиденды | 10% | 10% |
| Проценты | 10%; 0% для государства, центрального банка, экспортных кредитных агентств и коммерческих кредитов за товары и услуги | 10% |
| Роялти | Облагаются только в стране получателя | 20% |
| Зарплата | Там, где работа реально выполняется; исключение для командировок до 183 дней за 12 месяцев, если платит иностранный работодатель | 12% |
| Продажа недвижимости | Может облагаться там, где находится объект | 12% |
Для дивидендов и процентов соглашение с Россией ставку не снижает: внутренняя ставка Узбекистана для нерезидентов и так 10%. Реальная выгода - в роялти, где вместо 20% у источника получается ноль. Двойное налогообложение резидентов устраняют зачётом: налог, уплаченный в другой стране, вычитают из своего, но не больше суммы, которую взяли бы дома (статья 23 соглашения, статья 399 Налогового кодекса Узбекистана).
Соглашения с другими странами
Всего у Узбекистана больше 50 действующих налоговых соглашений. Предельные ставки у источника по некоторым из них:
| Страна | Дивиденды | Проценты | Роялти |
|---|---|---|---|
| Россия | 10% | 0-10% | 0% |
| Казахстан | 10% | 0-10% | 10% |
| Кыргызстан | 5% | 5% | 15% |
| ОАЭ | 0-15% | 0-10% | 10% |
| Турция | 10% | 0-10% | 10% |
| Латвия | 10% | 0-10% | 10% |
| Великобритания | 5-10% | 5% | 5% |
Для пониженной ставки нужен документ о налоговом резидентстве, иначе удержат по внутренним ставкам. В Узбекистане такой документ выдаёт Налоговый комитет, в России - ФНС (Федеральная налоговая служба), запрос туда подают через личный кабинет налогоплательщика. Ставки соседей для сравнения: налоги в Казахстане, налоги в Кыргызстане и налоги в Таджикистане.
Когда подавать декларации в Узбекистане и какие штрафы грозят
За неуплаченный налог в Узбекистане штраф - 20% от недоимки (статья 224 Налогового кодекса), и ещё каждый день капает пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка (статья 110). Поэтому календарь здесь важнее, чем ставки.
| Что | Срок |
|---|---|
| НДФЛ и социальный налог с зарплат (работодатель) | Отчёт и уплата каждый месяц до 15-го числа, годовой отчёт до 15 февраля |
| НДС | Декларация и уплата каждый месяц до 20-го числа |
| Налог с оборота, в том числе 1% для ИП | Каждый месяц до 15-го числа, годовой отчёт до 15 февраля |
| Налог на прибыль | Расчёт по кварталам до 20-го числа следующего месяца, годовой - до 1 марта |
| Социальный налог ИП за себя | Каждый месяц до 15-го числа |
| Годовая декларация физлица | До 1 апреля следующего года |
| Налог на жильё и землю физлиц | Уведомление до 1 марта, уплата равными частями до 15 апреля и 15 октября |
Годовую декларацию (статья 397) подают те, у кого были доходы без удержания у источника: аренда от частных лиц, доходы из-за рубежа, продажа имущества. Сдают её в личном кабинете на сайте Налогового комитета или через портал госуслуг. Если жильё сдают частным лицам и договор аренды не поставлен на учёт в налоговой, кроме годовой нужна ещё предварительная декларация - в течение пяти дней после первого месяца аренды.
Что изменилось в администрировании в 2026 году
С 1 января 2026 года налоговая сама готовит черновики расчётов по НДФЛ, социальному налогу, НДС и налогу с оборота, а бизнесу остаётся проверить и поправить их. Счета-фактуры проверяет система анализа рисков, а за приём оплаты не через электронную систему, где это обязательно, введён отдельный штраф.
Опоздание со сдачей отчёта грозит не штрафом по Налоговому кодексу, а административной ответственностью должностного лица компании или самого физлица (статья 220).
Как специалисты Murblz помогают с отчётностью компаний за рубежом, описано на странице аудит и отчётность иностранных компаний.
Пришлём чек-лист налогового переезда
Оставьте контакт в чате - пришлём шаги и документы под вас.
Что налоги Узбекистана значат для переезжающих
По базовым ставкам Узбекистан в 2026 году - один из самых мягких вариантов в регионе: НДС ниже, чем в Казахстане, Таджикистане и России, а ставка 1% для ИП в шесть раз ниже упрощённого режима Таджикистана. Но низкая ставка ещё не значит низкий налог: всё решают резидентство и источник дохода.
| Страна | НДС | Подоходный налог | Налог на прибыль |
|---|---|---|---|
| Узбекистан | 12%, упрощённый 6% | 12%, дивиденды 5% | 15%, банки 20% |
| Казахстан | 16% с 2026 года | 10%, с высоких доходов 15% | 20% |
| Кыргызстан | 12% | 10% | 10% |
| Таджикистан | 14%, с 2027 года 13% | 12%, прочие доходы 15% | 18% |
| Россия | 22% с 2026 года | 13-22% по прогрессивной шкале | 25% |
Кому налоги Узбекистана выгодны
Фрилансерам и малому бизнесу с выручкой до 1 млрд сумов. 1% с оборота плюс фиксированный социальный налог при выручке 600 млн сумов дают нагрузку около 2%, заметно ниже 6% упрощённого режима в Таджикистане.
Инвесторам в криптовалюту. До 2029 года операции через лицензированных провайдеров не облагаются.
Состоятельным иностранцам с крупными доходами из-за рубежа. Спецрежим за 50 000 долларов окупается, если зарубежный доход за срок режима больше примерно 417 тысяч долларов.
Владельцам жилья. Налог на квартиру - 0,36% от кадастровой стоимости, продажа после 36 месяцев владения не облагается, ежегодного налога на машину нет.
Кому стоит посчитать заранее
Тем, кто работает удалённо на российскую компанию по трудовому договору. С 2024 года такая зарплата считается доходом из источников в России, даже если работа идёт из Ташкента, и облагается российским НДФЛ. Узбекистан как страна резидентства тоже может претендовать на этот доход, поэтому порядок зачёта по соглашению 1994 года нужно проверить до переезда.
Тем, кто держит зарубежные компании. Правила о КИК с 2022 года облагают нераспределённую прибыль пассивных холдингов.
Тем, кто живёт в нескольких странах понемногу. Правило о стране самого долгого пребывания делает резидентом даже при меньше чем 183 днях.
Импортёрам и аптекам. Налог с оборота им недоступен, поэтому сразу НДС 12% и налог на прибыль 15%.
Смежные материалы: личный счёт в банке Узбекистана, релокация и семейный офис, регистрация компаний за рубежом и налоги по странам. Сопровождение в спорах с налоговой ведут специалисты Murblz вместе с партнёрами с местной лицензией.
Итоговая нагрузка зависит от резидентства, источника дохода и выбранного режима. Разберём вашу ситуацию на бесплатной консультации.
Частые вопросы
Какой подоходный налог в Узбекистане в 2026 году?
Какие налоги платят при покупке машины у дилера в Узбекистане?
Какой НДС в Узбекистане в 2026 году?
Сколько налогов платит ИП в Узбекистане?
Какие налоги платят нерезиденты в Узбекистане?
Кто считается налоговым резидентом Узбекистана?
Что такое спецрежим для иностранцев в Узбекистане?
Есть ли в Узбекистане налог на машину и на недвижимость?
Действуют ли соглашения Узбекистана об избежании двойного налогообложения со странами СНГ?
Есть ли в Узбекистане правила о контролируемых иностранных компаниях?
Услуги
Услуги Murblz в Узбекистане
Налоговая ставка - только половина картины. Вторая половина - где открыта компания, где лежат деньги и кто сдаёт отчётность. С этим в той же стране помогают специалисты Murblz. Смету фиксируем письменно до начала работы.
Смотрите также
Похожие программы и направления
Похожие направления:
Та же программа в других странах:
Поможем разобраться с налогами в Узбекистане
Мы сопровождаем весь процесс под ключ: проверим документы, подберём программу под вашу ситуацию и честно скажем о сроках и стоимости. Задайте вопрос в чате: бесплатная консультация начинается прямо здесь. Юридическое представительство в госорганах и судах ведут специалисты Murblz вместе с партнёрами с местной лицензией.
Подробности и стоимость - у менеджера в чате. Опишите ситуацию - ответим сразу.
Узнать мои налоги