Impostos no Uzbequistão em 2026 para pessoas físicas e empresas

Alíquotas de impostos do Uzbequistão em 2026: visão geral

O Uzbequistão cobra 12% de quase toda a renda de uma pessoa física, e um empresário individual com faturamento de até 1 bilhão de sums entrega ao Estado só 1% da receita. Compare com a Rússia: o imposto de renda russo ficou progressivo em 2025, de 13% a 22%, e o IVA subiu para 22% em 2026. O IVA uzbeque continua em 12%.

A simplicidade acaba onde começa a residência. É possível virar residente fiscal uzbeque bem antes de 183 dias: basta passar aqui mais tempo do que em qualquer outro país. E um residente paga 12% também sobre a renda do exterior, a menos que tenha comprado o regime especial para estrangeiros por 50.000 dólares.

Os valores do Código Tributário são fixados em sums, a moeda nacional. Pela cotação de 2026 do Banco Central do Uzbequistão, um dólar americano compra cerca de 11.800 sums, e um rublo, cerca de 140 sums. Muitos limites e multas estão atrelados ao valor base de cálculo, uma unidade de referência corrigida por decreto presidencial. Até 31 de agosto de 2026, um valor base era de 412.000 sums (cerca de 35 dólares); desde 1º de setembro de 2026, é de 440.000 sums (cerca de 37 dólares). O salário mínimo subiu na mesma data de 1.271.000 para 1.360.000 sums por mês.

Não há imposto anual sobre carros nessa lista, e não é esquecimento: o artigo 17 do Código Tributário enumera todos os dez impostos do país, e um imposto sobre veículos não está entre eles. Se um guia de referência menciona um imposto de renda fixo para empresários individuais, ele está desatualizado: a Lei nº ZRU-1108, de 25 de dezembro de 2025, o aboliu a partir de 1º de janeiro de 2026.

Quem é residente fiscal no Uzbequistão

No Uzbequistão, o limite de 183 dias não serve de abrigo. O artigo 30 do Código Tributário considera residente não só quem fica mais de 183 dias corridos em quaisquer 12 meses seguidos, mas também quem fica menos, se passou aqui mais tempo do que em qualquer outro país. Exemplo: quatro meses em Tashkent e três meses em cada um, Tbilisi, Istambul e Dubai, ao longo de um ano tornam você residente fiscal justamente do Uzbequistão.

Os dias são contados pelos carimbos do controle de fronteira no passaporte. Quando eles faltam, a repartição fiscal pode usar dados de órgãos do Estado e pedir documentos: passaporte, autorização de residência temporária, prova de onde você realmente morou.

Quando dois países reivindicam você

Se as leis de dois países tornam você residente nos dois, decidem o tratado contra a dupla tributação e o centro de interesses vitais. O Código cita dois sinais, e qualquer um deles coloca esse centro no Uzbequistão: cônjuge ou parentes próximos moram no Uzbequistão, ou há aqui uma moradia, sua ou da sua família, própria ou ocupada por outra base, onde você pode morar a qualquer momento.

Uma regra à parte (artigo 397) ajuda os cidadãos uzbeques que voltam depois de 183 dias ou mais no exterior: eles podem entregar uma declaração até um mês depois da volta, e a renda estrangeira do período em que não eram residentes não é tributada.

A residência importa pelo que traz: um residente paga imposto sobre a renda mundial, e um não residente, só sobre a renda do Uzbequistão. Como a regra dos 183 dias funciona em diferentes países, e por que o status russo não se perde automaticamente, está no nosso artigo sobre residência fiscal e a regra dos 183 dias.

Residência fiscal no Uzbequistão: como obter e contar os dias

O Uzbequistão considera residente quem passa mais de 183 dias em quaisquer 12 meses seguidos. Há também uma regra que pega os nômades: você se torna residente se passou mais tempo no Uzbequistão do que em qualquer outro país, mesmo sem 183 dias.

Quatro meses em Tashkent e três em cada um, Tbilisi, Istambul e Dubai, tornam o Uzbequistão o seu país de residência. Um residente paga 12% de imposto de renda sobre a renda mundial, e um não residente, só sobre a renda uzbeque. O status é confirmado por um certificado do Comitê Tributário.

A lei não impede que você confirme o status por conta própria. Mas os erros custam mais caro: um ano sem 183 dias em lugar nenhum ainda termina em residência. O acompanhamento da Murblz elimina esses riscos: contamos os dias em cada país e obtemos o certificado. Garantimos um trabalho profissional e um processo transparente e, na maioria dos casos, resultado já no primeiro pedido.

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Qual é a alíquota do imposto de renda no Uzbequistão e quanto sobra de um salário

O imposto de renda uzbeque é fixo e não depende do salário: um entregador e um diretor financeiro pagam os dois 12% (artigo 381 do Código Tributário). Não há faixa isenta, e as deduções só existem para categorias específicas (artigo 380), então um empregado comum paga imposto desde o primeiro sum.

A alíquota de não residentes sobre o salário era de 20%; desde maio de 2022, também é de 12%. Assim, um empregado vindo da Rússia ou do Cazaquistão paga o mesmo imposto que um local desde o primeiro dia de trabalho.

O que é isento de imposto de renda

O artigo 378 do Código isenta vários tipos de renda que mais importam numa mudança. Os juros de depósitos bancários são isentos. A venda de bens pessoais também, com três exceções: uma moradia que você tem há menos de 36 meses, imóveis não residenciais e participações em empresas ou títulos vendidos fora da bolsa. Heranças e doações de pessoas físicas são isentas, mas imóveis, um carro, títulos e participações em empresas recebidos de um doador que não seja parente próximo são tributados.

O que sobra de um salário: exemplo de cálculo

O empregador retém 12% do salário e, por cima disso, paga 12% de imposto social. Não há contribuições previdenciárias separadas do empregado: 0,1% do salário vai para uma conta previdenciária individual capitalizada, mas esse valor sai dos 12% já retidos, e não é somado a eles.

De cada 100 sums que uma empresa gasta com um empregado, cerca de 21 vão para o Estado. Na Rússia, só a alíquota geral das contribuições do empregador para os seguros sociais é de 30% até o teto de contribuição, antes do imposto de renda.

Imposto social e aposentadoria

O imposto social é pago pelo empregador: 12% da folha, 25% para órgãos financiados pelo Estado (artigo 405). Decretos presidenciais reduzem a alíquota para 1% em alguns setores, por exemplo para os polos de algodão e têxteis de 1º de setembro de 2025 a 1º de setembro de 2028. Um empresário individual paga pelo menos 1 valor base por mês por si mesmo, ou seja, 412.000 sums até setembro de 2026 e 440.000 sums depois disso. Os autônomos pagam imposto social voluntariamente, pelo menos 1 valor base por ano, para que o período conte para o tempo de aposentadoria (artigo 408).

Imposto corporativo e imposto sobre dividendos no Uzbequistão

O imposto corporativo uzbeque é de 15%: menor que os 25% da Rússia e os 20% do Cazaquistão, mas maior que os 10% do Quirguistão. A carga real depende do setor: bancos e operadoras de telefonia móvel pagam 20%, enquanto algumas empresas do setor social e agrícolas pagam 0% (artigo 337 do Código Tributário).

Dois benefícios premiam o crescimento. Uma empresa cuja renda passa de 10 bilhões de sums (cerca de 850.000 dólares) pela primeira vez pode pagar o imposto pela metade da alíquota, 7,5%, por dois anos, desde que a renda nesses anos fique abaixo de 100 bilhões de sums. E as empresas que passam do imposto sobre o faturamento para o imposto corporativo pela primeira vez a partir de 2026 ficam totalmente isentas por um ano, exceto o imposto sobre dividendos e juros.

Os exportadores perderam o seu benefício: a alíquota de 0% sobre a receita de exportação foi abolida a partir de 1º de janeiro de 2025. O imposto corporativo é declarado trimestralmente até o dia 20 do mês seguinte, e a declaração anual vence em 1º de março (artigo 339).

Quanto se paga de imposto sobre dividendos

O lucro que um sócio retira de uma empresa uzbeque é tributado na fonte: 5% para residentes uzbeques, pessoas físicas e empresas igualmente, e 10% para estrangeiros (artigos 353 e 382). Exemplo de cálculo: uma empresa tem 1 bilhão de sums de lucro, paga 150 milhões de imposto e distribui 850 milhões. Um residente recebe 807,5 milhões de sums, uma carga total de cerca de 19,25%. Um sócio estrangeiro recebe 765 milhões, uma carga de 23,5%.

Empresas estrangeiras controladas

Desde 1º de janeiro de 2022, o Uzbequistão aplica as regras de empresas estrangeiras controladas, que alcançam firmas estrangeiras de residentes uzbeques. O lucro não distribuído dessa empresa é tributado nas mãos do sócio se ele tem mais de 25%, ou mais de 10% quando os residentes uzbeques juntos têm mais de 50% (artigos 39, 40 e 203). O lucro é isento se a empresa é ativa, se a alíquota efetiva no país dela é de pelo menos 15% ou se ela é um banco ou uma seguradora licenciados (artigo 204).

Para quem se muda com uma estrutura estrangeira, isso significa uma coisa: uma holding em Chipre ou nos Emirados com renda passiva terá de ser declarada e pode ser tributada no Uzbequistão. As notificações e os relatórios sobre empresas estrangeiras controladas são preparados pelos especialistas da Murblz; veja declarações de empresas estrangeiras controladas.

Qual é a alíquota do IVA no Uzbequistão em 2026 e quando se registrar

O IVA no Uzbequistão em 2026 é de 12% (artigo 258 do Código Tributário), e a grande novidade do ano não é a alíquota, e sim o limite. Desde 1º de junho de 2026, uma empresa só precisa se registrar no IVA quando a renda anual passa de 12.000 valores base, cerca de 5 bilhões de sums ou mais de 400.000 dólares. O limite era de 1 bilhão de sums, então subiu cerca de cinco vezes (Decreto Presidencial nº UP-100, de 26 de maio de 2026).

O limite antigo empurrava os negócios a se dividir em várias firmas só para ficar fora do IVA. Os que mais ganham são as lojas familiares, os cafés e as empresas de serviços, que agora podem ficar mais tempo no imposto sobre o faturamento.

O IVA simplificado de 6% serve para cafés e lojas com pouco IVA nas compras: em vez de 12% sobre a margem mais 15% de imposto corporativo, eles pagam 6% do faturamento e não entregam declaração de lucro. Os restaurantes ganham mais uma concessão: desde 1º de junho de 2026, recebem de volta 40% do IVA que pagam, qualquer que seja a parcela da receita sem dinheiro vivo, enquanto antes a devolução caía para 20% se essa parcela fosse baixa.

Como o IVA funciona na prática

As declarações são entregues e o imposto é pago mensalmente até o dia 20 do mês seguinte (artigo 273). Todas as notas fiscais são eletrônicas e, desde 1º de janeiro de 2026, passam por um sistema automatizado de análise de risco baseado em inteligência artificial: uma nota de alto risco de um fornecedor pode custar ao comprador o direito ao crédito do IVA das compras.

As empresas estrangeiras que vendem serviços eletrônicos a pessoas físicas no Uzbequistão (assinaturas, aplicativos, serviços online) precisam se registrar e pagar o IVA por conta própria (artigos 278-282). Uma empresa também pode se registrar voluntariamente sem esperar o limite, o que faz sentido se os seus principais clientes são grandes empresas que precisam do IVA das compras para compensar.

Para abrir uma empresa com o novo limite e uma conta empresarial, veja abertura de empresa no Uzbequistão e contas empresariais no Uzbequistão.

Quanto pagam os empresários individuais, os autônomos, as empresas de TI e os estrangeiros no regime especial

Desde 1º de janeiro de 2026, os empresários individuais e os autônomos no Uzbequistão pagam 1% da receita até 1 bilhão de sums por ano, cerca de 85.000 dólares. É uma das alíquotas mais baixas para pequenos negócios na antiga União Soviética: o regime simplificado do Tajiquistão custa 6% da renda. Em troca, o Estado acabou com duas concessões antigas: o imposto de renda fixo para empresários individuais e a isenção para autônomos com renda de até 100 milhões de sums.

O imposto sobre o faturamento não está aberto a todos: ficam de fora importadores, produtores de bens sujeitos a imposto seletivo, vendedores de combustível, farmácias e negócios médicos, joalheiros, mercados e shopping centers (artigo 461). Ele é declarado e pago mensalmente até o dia 15.

Exemplo de cálculo para um empresário individual freelancer com receita de 600 milhões de sums em 2026 (cerca de 51.000 dólares): o imposto de 1% sobre o faturamento é de 6 milhões de sums; o imposto social por 8 meses a 412.000 e 4 meses a 440.000 dá cerca de 5,06 milhões. O total é de cerca de 11,06 milhões de sums, ou 1,8% da receita. Quando os pagamentos chegam pelas plataformas digitais de instituições de pagamento, a instituição de pagamento retém o imposto sobre a receita de até 1 bilhão de sums, e nos pagamentos de empresas a autônomos, quem retém é a empresa (artigo 465).

Parque de TI: benefícios para empresas de tecnologia

Os residentes do Parque de TI, o parque tecnológico estatal para negócios de tecnologia da informação, não pagam imposto corporativo, IVA, imposto social nem imposto sobre o faturamento até 1º de janeiro de 2028, e o salário dos seus empregados é tributado a 7,5% em vez de 12%. Para os exportadores que ganham mais da metade da receita no exterior, o Decreto Presidencial nº UP-157, de 14 de outubro de 2024, prorrogou os benefícios: imposto sobre dividendos pagos a sócios estrangeiros de no máximo 5% até 1º de janeiro de 2040 e, de 2028 a 2040, isenção de todos os impostos, exceto o IVA. Desde 1º de abril de 2026, as instituições de pagamento, os marketplaces e as empresas de microcrédito perderam os benefícios do Parque de TI.

Regime especial para estrangeiros: 50.000 dólares para isentar a renda do exterior

A decisão tributária do ano mais comentada por quem se muda para o Uzbequistão é o regime tributário especial criado pelo Decreto Presidencial nº UP-180, de 4 de outubro de 2025, e em vigor desde 1º de janeiro de 2026. Um estrangeiro que tem ou aluga uma moradia no Uzbequistão e passou mais de 30 dias no país em quaisquer 12 meses seguidos é tratado como residente fiscal, e a sua renda do exterior fica isenta do imposto de renda.

A conta é simples: a taxa se paga se a renda estrangeira tributada a 12% passar de cerca de 417.000 dólares ao longo do prazo do regime, ou de cerca de 1 milhão de dólares em dividendos e juros tributados a 5%. A renda de fonte uzbeque é tributada normalmente. O regime pode ser encerrado antes por decisão judicial, por envolvimento em lavagem de dinheiro ou se o titular for incluído na lista de pessoas indesejadas. Em julho de 2026, a câmara baixa do parlamento aprovou uma lei que leva essas regras para o Código Tributário e a enviou ao Senado, então os detalhes ainda podem mudar.

Impostos sobre imóveis, carros, herança e criptomoedas no Uzbequistão

Um apartamento no Uzbequistão é tributado pelo valor cadastral, e não pela área como no Tajiquistão, e em 2026 as alíquotas subiram cerca de 7%. As moradias de até 200 m² pagam 0,36% por ano, e as casas grandes nas cidades, até 0,64% (artigo 422 do Código Tributário, com a redação da Lei nº ZRU-1108).

A base é o valor cadastral, mas, para moradias e vagas de garagem, não menos que 42 milhões de sums (cerca de 3.550 dólares). As moradias novas cuja propriedade não foi registrada são tributadas pelo dobro da alíquota. Os conselhos locais podem multiplicar as alíquotas por um coeficiente de 0,7 a 1,3.

Exemplo de cálculo: um apartamento com valor cadastral de 800 milhões de sums (cerca de 68.000 dólares) paga 0,36%, ou 2,88 milhões de sums, cerca de 245 dólares por ano. Não há nada para calcular por conta própria: a repartição fiscal envia um aviso até 1º de março, e o imposto é pago em duas parcelas iguais até 15 de abril e 15 de outubro (artigo 423). O imposto sobre o terreno é cobrado à parte, por alíquotas regionais, que também foram corrigidas em cerca de 7% em 2026.

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Há imposto sobre carros

O Uzbequistão não tem imposto anual sobre veículos para os donos de carros. O Estado cobra dos motoristas de outras formas: pelo imposto seletivo sobre gasolina, diesel e gás, já embutido no preço do combustível (as alíquotas subiram cerca de 7% a partir de 1º de abril de 2026), e pelas taxas na compra e no registro de um carro. Para comparar, os donos de carros no Tajiquistão e no Cazaquistão pagam imposto sobre o veículo todo ano.

Venda de imóveis, herança e doações

Se não houver documentos da compra, deduz-se o valor cadastral do preço de venda. Um não residente não tem o benefício dos 36 meses: a renda da venda de um imóvel uzbeque é tributada a 12%.

Criptomoedas

As operações com criptoativos não estão sujeitas a nenhum imposto até 1º de janeiro de 2029, sejam feitas por pessoas físicas, empresas ou não residentes (Resolução Presidencial nº PP-3832, de 3 de julho de 2018, prorrogada pelo Decreto nº UP-140, de 18 de setembro de 2024). Há uma condição, e ela é rígida: cidadãos e empresas uzbeques só podem comprar, vender e trocar criptomoedas por meio de prestadores licenciados pela Agência Nacional de Projetos Perspectivos, a reguladora do mercado de criptomoedas.

Que impostos os não residentes e as empresas estrangeiras pagam

Uma empresa estrangeira sem estabelecimento permanente no Uzbequistão paga o imposto direto de cada pagamento: o cliente uzbeque retém de 6% a 20% do valor bruto, sem dedução de despesas (artigo 353 do Código Tributário). A alíquota mais dolorosa é a de 20% sobre serviços, royalties e aluguel, o dobro da alíquota sobre dividendos.

As pessoas físicas não residentes pagam pelo artigo 382: 12% sobre salário e contratos de serviço, 10% sobre dividendos e juros, 6% sobre frete. Quem paga retém o imposto. Só é preciso declarar a renda da qual nenhum imposto foi retido na fonte.

Quando surge um estabelecimento permanente

Um estabelecimento permanente é um local pelo qual uma empresa estrangeira exerce atividade no país de forma regular: escritório, filial, depósito, oficina ou canteiro de obras. A partir daí, ela paga 15% sobre o lucro e entrega declarações completas como uma firma local. O artigo 36 do Código acrescenta duas regras importantes de prazo:

Para as empresas de serviços, isso é mais brando que no vizinho: no Tajiquistão, um estabelecimento permanente surge depois de só 90 dias de serviços.

Para aplicar uma alíquota reduzida de um tratado, o beneficiário estrangeiro entrega ao agente fiscal uzbeque um certificado de residência fiscal do seu país antes do pagamento (artigos 357 e 358). Sem ele, retém-se a alíquota nacional cheia, e a diferença só pode ser recuperada por um procedimento à parte.

O tratado contra a dupla tributação Uzbequistão-Rússia e outros tratados

O tratado contra a dupla tributação entre a Rússia e o Uzbequistão está em vigor e não foi suspenso. Ele foi assinado em Moscou em 2 de março de 1994, os instrumentos de ratificação foram trocados em Tashkent em 27 de julho de 1995, e ele se aplica desde 1º de janeiro de 1996. O Decreto Presidencial russo nº 585, de 8 de agosto de 2023, suspendeu partes dos tratados tributários com 38 Estados que a Rússia chama de hostis; o Uzbequistão não está nessa lista.

Nos dividendos e juros, o tratado russo não reduz a alíquota: a alíquota nacional uzbeque para não residentes já é de 10%. O ganho real está nos royalties, em que 20% na fonte viram zero. A dupla tributação dos residentes é eliminada por crédito: o imposto pago no outro país é deduzido do imposto do país de residência, mas não além do valor que esse país cobraria (artigo 23 do tratado, artigo 399 do Código Tributário uzbeque).

Tratados com outros países

O Uzbequistão tem mais de 50 tratados tributários em vigor. As alíquotas máximas de retenção em alguns deles:

Uma alíquota reduzida exige um certificado de residência fiscal; sem ele, retêm-se as alíquotas nacionais. No Uzbequistão, o certificado é emitido pelo Comitê Tributário; na Rússia, pelo Serviço Federal de Impostos, que aceita os pedidos pela área pessoal do contribuinte na internet. As alíquotas dos vizinhos para comparar: impostos no Cazaquistão, impostos no Quirguistão e impostos no Tajiquistão.

Prazos de declaração e multas no Uzbequistão

Um imposto não pago no Uzbequistão gera uma multa de 20% do valor devido (artigo 224 do Código Tributário) e, por cima disso, juros de mora correm todo dia a 1/300 da taxa de refinanciamento do Banco Central (artigo 110). Isso torna o calendário mais importante que as alíquotas.

A declaração anual (artigo 397) é entregue por quem tem renda da qual nenhum imposto foi retido na fonte: aluguel de inquilinos pessoas físicas, renda do exterior, venda de bens. Ela é entregue na área pessoal do site do Comitê Tributário, my3.soliq.uz, ou pelo portal de serviços públicos my.gov.uz. Se uma moradia é alugada a pessoas físicas e o contrato não está registrado na repartição fiscal, também é preciso uma declaração preliminar, em até cinco dias depois do primeiro mês do aluguel.

O que mudou na administração tributária em 2026

Desde 1º de janeiro de 2026, a própria repartição fiscal prepara as minutas das declarações de imposto de renda, imposto social, IVA e imposto sobre o faturamento, e cabe às empresas conferi-las e corrigi-las. As notas fiscais passam por um sistema de análise de risco, e agora há uma multa à parte por aceitar pagamento fora do sistema eletrônico quando o pagamento eletrônico é obrigatório.

Entregar uma declaração com atraso não é punido com multa pelo Código Tributário, e sim pela responsabilidade administrativa do dirigente da empresa ou do contribuinte pessoa física (artigo 220).

Como os especialistas da Murblz ajudam com a contabilidade de empresas no exterior está descrito em auditoria e contabilidade de empresas estrangeiras.

O que os impostos uzbeques significam para quem se muda

Pelas alíquotas nominais, o Uzbequistão é uma das opções mais brandas da região em 2026: o seu IVA é menor que o do Cazaquistão, do Tajiquistão e da Rússia, e a alíquota de 1% para empresários individuais é um sexto do regime simplificado do Tajiquistão. Mas uma alíquota baixa nem sempre significa uma conta de impostos baixa: a residência e a fonte da renda decidem tudo.

Quem ganha com os impostos uzbeques

Freelancers e pequenos negócios com receita de até 1 bilhão de sums. 1% do faturamento mais o imposto social fixo dá cerca de 2% sobre uma receita de 600 milhões de sums, bem abaixo dos 6% do regime simplificado do Tajiquistão.

Investidores em criptomoedas. Até 2029, as operações por meio de prestadores licenciados não são tributadas.

Estrangeiros ricos com grande renda do exterior. O regime especial de 50.000 dólares se paga se a renda estrangeira ao longo do prazo do regime passar de cerca de 417.000 dólares.

Donos de imóveis. O imposto sobre um apartamento é de 0,36% do valor cadastral, a venda depois de 36 meses de propriedade é isenta, e não há imposto anual sobre carros.

Quem deve fazer as contas antes

Empregados remotos de empresas russas. Desde 2024, esses salários contam como renda de fonte russa mesmo quando o trabalho é feito em Tashkent, e se aplica o imposto de renda russo. O Uzbequistão, como país de residência, também pode reivindicar essa renda, então o mecanismo de crédito do tratado de 1994 deve ser conferido antes da mudança.

Donos de empresas estrangeiras. Desde 2022, as regras de empresas estrangeiras controladas tributam o lucro não distribuído das holdings passivas.

Quem divide o ano entre vários países. A regra do país de maior permanência torna você residente mesmo com menos de 183 dias.

Importadores e farmácias. O imposto sobre o faturamento está fechado para eles, então vão direto para 12% de IVA e 15% de imposto corporativo.

Páginas relacionadas: conta bancária pessoal no Uzbequistão, mudança e escritório familiar, abertura de empresa no exterior e impostos por país. O apoio em disputas com as autoridades fiscais é prestado pelos especialistas da Murblz, junto com parceiros licenciados localmente.

Perguntas frequentes