Impôts en Géorgie

Taux d'imposition en Géorgie en 2026 : vue d'ensemble

Un aide-mémoire du Code fiscal géorgien en 2026. Les taux principaux n'ont pas changé en 2025 ni en 2026 ; les modifications ont porté sur les régimes spéciaux, les déclarations sur les prix de transfert et les accises.

Il n'y a pas d'impôt de sécurité sociale ni d'impôt distinct sur les successions ou les donations, même si les donations et successions venant de l'extérieur du cercle familial proche sont imposées comme revenus au-delà de seuils d'exonération. Il n'y a ni impôt sur la fortune, ni droits de mutation, ni droit de timbre.

La chose à comprendre avant de s'installer : le principe de territorialité n'exonère pas le télétravail. Les revenus d'un travail effectué physiquement en Géorgie sont de source géorgienne, même si un employeur ou un client étranger les paie.

Résidence fiscale : 183 jours et la voie des grandes fortunes

Selon l'article 34 du Code fiscal, un particulier devient résident géorgien pour toute l'année fiscale en cours après avoir effectivement passé 183 jours ou plus en Géorgie sur une période continue de 12 mois se terminant cette année-là. Un citoyen au service de l'État géorgien à l'étranger est aussi résident. Un titre de séjour seul ne rend pas résident fiscal.

La résidence ne commence pas au 183e jour : une fois le critère rempli, elle couvre toute l'année fiscale. Mais les jours ne peuvent pas servir deux fois : rester résident l'année suivante exige 183 nouveaux jours sur une période se terminant cette année-là.

La résidence pour les fortunés

L'article 34 permet aussi à une personne fortunée de devenir résidente sans les 183 jours. Selon les règles du ministère des Finances en vigueur depuis le 15 avril 2023, trois conditions doivent être réunies :

• un patrimoine mondial supérieur à 3 millions de GEL, ou des revenus supérieurs à 200 000 GEL au cours de chacune des trois années précédentes ;
• des actifs en Géorgie d'une valeur d'au moins 500 000 USD en lari ;
• un titre de séjour géorgien ou la nationalité, ou au moins 25 000 GEL de revenus de source géorgienne l'année précédente.

Le statut est confirmé année par année. Un certificat de résidence fiscale, y compris fondé sur la règle des 183 jours, se demande via votre espace sur rs.ge et est délivré pour une année précise.

La résidence géorgienne ne met pas fin à la résidence ailleurs : la Russie, par exemple, applique son propre critère des 183 jours. Le décompte des jours dans différents pays est expliqué dans notre guide sur la résidence fiscale et la règle des 183 jours.

Résidence fiscale en Géorgie : comment l'obtenir et compter les jours

La Géorgie rend résident avec 183 jours sur 12 mois consécutifs quelconques se terminant dans l'année en cours. Tout jour passé dans le pays compte, même pour quelques heures. Le statut couvre toute l'année civile, et les jours ne peuvent pas servir deux fois : pour une nouvelle année, il faut les recompter.

Un résident ne paie 20 % que sur ses revenus géorgiens ; les revenus étrangers ne sont pas imposés. C'est pourquoi cette résidence est recherchée. Il existe aussi une voie sans 183 jours, un statut pour les grandes fortunes sur demande. Le statut est confirmé par un certificat du service des recettes de Géorgie.

La loi ne vous empêche pas de confirmer le statut vous-même. Mais les erreurs coûtent plus cher : votre ancien pays rejette un certificat sans preuve des jours, et vous payez l'impôt deux fois. L'accompagnement Murblz supprime ces risques : nous comptons les jours, obtenons le certificat et le préparons pour les banques et votre ancien pays. Nous garantissons un travail professionnel et une démarche transparente, et dans la plupart des cas un résultat dès le premier dépôt.

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Impôt sur le revenu : 20 % et le principe de territorialité

Il existe un taux unique de 20 % (article 81). Il n'y a ni barème progressif, ni abattement personnel général, ni déductions pour les salariés. De petits allègements n'existent que pour des groupes restreints comme les parents isolés et les personnes handicapées.

L'article 82 exonère les revenus d'un résident sans source géorgienne. Mais l'article 104 définit la source : les revenus d'un emploi en Géorgie et de services réellement rendus en Géorgie sont de source géorgienne. Même les services qu'un résident géorgien fournit à un client à l'étranger sont de source géorgienne, sauf si le prestataire a un établissement stable à l'étranger.

À retenir : vivre en Géorgie avec un salaire d'une société étrangère sans rien payer n'est pas ce que permet le Code. Le salaire ne peut pas non plus passer dans le régime à 1 %, car l'article 90 exclut les revenus salariaux. Le 1 % ne s'applique qu'aux revenus d'activité d'un entrepreneur individuel : la relation avec le client doit donc être un contrat de prestation de services, pas un emploi.

Un entrepreneur individuel au régime général paie 20 % sur ses revenus moins les charges justifiées, verse quatre acomptes et dépose la déclaration annuelle au plus tard le 1er avril. Les pertes se reportent sur cinq ans mais ne peuvent pas être imputées sur le salaire.

Cotisations retraite et salaire net

La Géorgie n'a ni impôt de sécurité sociale ni cotisations d'assurance. Depuis 2019, il existe une retraite obligatoire par capitalisation versée sur le compte personnel du participant.

Qui participe. Selon sa version modifiée en 2023, la loi sur les retraites par capitalisation couvre les citoyens géorgiens ainsi que les étrangers et apatrides titulaires d'un titre de séjour permanent. Un étranger titulaire d'un titre temporaire, y compris un titre de travail ou informatique, est hors du dispositif et ne paie que l'impôt sur le revenu. Les salariés âgés de 40 ans ou plus à l'entrée en vigueur de la loi pouvaient choisir de ne pas y adhérer.

Exemple : un salaire mensuel de 4 000 GEL

L'affilié perd 864 GEL, soit 21,6 % du brut, mais 80 GEL restent sur son compte retraite, rejoints par 80 GEL de l'employeur et 60 GEL par mois en moyenne de l'État : environ 220 GEL par mois au total. Pour l'employeur, le coût en plus du salaire est plafonné à 2 %. Pour une comparaison régionale, voir impôts en Arménie.

Impôt sur les bénéfices : le modèle estonien

Depuis le 1er janvier 2017, la Géorgie applique le modèle estonien : le bénéfice conservé n'est pas imposé, et l'impôt de 15 % ne naît que lorsque l'argent quitte la société. Le taux s'applique au montant brut reconstitué, c'est-à-dire que le versement est divisé par 0,85 : l'impôt équivaut donc à environ 17,65 % du dividende net.

L'impôt payé sur un prêt ou une avance est restitué lorsque l'argent revient dans la société. Déclarations et paiements sont mensuels, au plus tard le 15. Les banques commerciales, coopératives de crédit, organismes de microfinance et prêteurs professionnels paient 20 % sur le bénéfice annuel depuis le 1er janvier 2023 (le modèle estonien ne s'applique pas à eux), et leurs dividendes issus des bénéfices de 2023 et des années suivantes sont exonérés de retenue à la source.

Dividendes : ce qui arrive au propriétaire

Les dividendes versés à un particulier ou à un non-résident supportent une retenue de 5 %. Les dividendes entre sociétés géorgiennes, et la redistribution de dividendes de sociétés étrangères hors régimes privilégiés, ne sont pas imposés.

La charge cumulée est de 19,25 %, payable seulement au versement. La Géorgie n'a ni règles sur les sociétés étrangères contrôlées ni règles de sous-capitalisation. Une société est résidente si elle est constituée selon le droit géorgien ou effectivement dirigée depuis la Géorgie, ce qui compte si vous dirigez une société étrangère en vivant à Tbilissi.

Depuis 2026, les sociétés dont les opérations internationales contrôlées dépassent 500 000 GEL par an les déclarent dans une annexe à la déclaration. Pour la création et la banque, voir création de société en Géorgie et un compte professionnel dans une banque géorgienne.

La TVA à 18 % et le seuil de 100 000 GEL

Il existe un seul taux de 18 % (article 166) et pas de taux réduit, seulement des exonérations avec récupération de la TVA payée en amont, comme pour les exportations, ou sans, comme pour les services financiers.

Seuil. Vous devez demander l'immatriculation à la TVA dans les 2 jours ouvrés suivant le dépassement de 100 000 GEL d'opérations taxables sur 12 mois civils consécutifs quelconques. La TVA est due dès l'opération qui fait franchir le seuil. Le statut de petite entreprise n'en dispense pas. Vous pouvez vous désimmatriculer lorsque le chiffre d'affaires sur 12 mois ne dépasse pas 100 000 GEL et qu'un an s'est écoulé depuis l'immatriculation.

Lieu de prestation. Pour les clients professionnels, le lieu de prestation est celui du client ; pour les clients particuliers, celui du prestataire, sauf pour une liste de services, dont les services électroniques, de publicité, de conseil et financiers, où c'est le lieu du client qui compte. Les services informatiques fournis à une société étrangère ne supportent donc pas de TVA géorgienne, et comme le seuil compte les opérations taxables, ils en sortent en général ; vérifiez-le au regard de vos contrats.

Le piège de l'autoliquidation. Selon l'article 161, toute personne établie en Géorgie, à l'exception d'un particulier non enregistré comme entrepreneur, est redevable de la TVA autoliquidée. Un entrepreneur au régime à 1 % qui achète de la publicité ou un logiciel à une société étrangère doit donc acquitter 18 % de TVA même sans être immatriculé à la TVA.

Les déclarations et paiements de TVA sont mensuels, au plus tard le 15 du mois suivant.

Le régime à 1 %, la micro-entreprise et les autres régimes spéciaux

Comment fonctionne vraiment le régime à 1 %

Vous vous enregistrez d'abord comme entrepreneur individuel à la Maison de la justice, puis vous demandez séparément au service des impôts le statut de petite entreprise ; sans lui, vous payez 20 % du bénéfice. La résidence fiscale n'est pas exigée. Le taux de 1 % s'applique aux recettes brutes.

• Seuls les revenus d'activité de source géorgienne sont concernés ; salaires, dividendes, intérêts, loyers et plus-values immobilières suivent les règles générales.
• Les activités interdites sont fixées par le gouvernement. Selon les règles fiscales géorgiennes, elles comprennent le conseil, les services juridiques et notariaux, l'audit, la médecine, l'architecture, l'intermédiation financière, les activités soumises à licence, la production de produits soumis à accise et les jeux d'argent. Si votre travail est assimilé à du conseil, le statut est annulé depuis le début de l'année et vous encourez une amende de 500 GEL.
• Vous pouvez embaucher : la première année du statut, ou si vos revenus de l'an dernier ne dépassaient pas 50 000 GEL, les salaires jusqu'à 6 000 GEL par an au total sont exonérés de retenue.
• Dès que les revenus dépassent 500 000 GEL, le taux passe à 3 % de ce mois jusqu'à la fin de l'année ; si le plafond est dépassé deux années de suite, le statut prend fin le 1er janvier.
• Trois amendes dans l'année pour infraction aux règles de caisse enregistreuse font aussi perdre le statut.

Ce qui a changé en 2026

Modifications du ministère des Finances en vigueur depuis mars 2026 :

• le statut de petite entreprise prend effet à la date de la demande, et non à celle de la délivrance du certificat ;
• une déclaration mensuelle manquante n'est plus réputée nulle : déposez-la même pour les mois sans revenus ;
• après une annulation, le statut ne peut être récupéré qu'à partir de l'exercice fiscal suivant ;
• une micro-entreprise qui perd son statut dispose de 15 jours civils pour passer sans interruption au statut de petite entreprise, faute de quoi ses revenus depuis le début de l'année sont imposés à 20 % ;
• la durée de conservation des pièces d'une micro-entreprise passe de six à trois ans.

Exemple : un indépendant de l'informatique avec des clients étrangers

Un écart de 17 fois : voilà pourquoi le statut est surveillé de près. Les professionnels de l'informatique au statut de petite entreprise peuvent aussi prétendre à un titre de séjour informatique ; voir La Géorgie en 2026 : résidence, impôt à 1 % et nouvelles règles. Quand une SARL ou une société internationale est préférable, nous l'expliquons dans la création de société à l'étranger.

Immobilier, voitures, donations et cryptomonnaies

Il n'existe pas de taxe distincte sur les véhicules : les voitures particulières relèvent de l'impôt sur les biens des particuliers, avec les logements, les constructions inachevées, les yachts et les aéronefs. Le taux ne dépend pas du bien, mais des revenus du foyer.

La commune fixe le taux dans la fourchette. Déclaration avant le 1er novembre, paiement avant le 15 novembre. Pour les titulaires du statut de petite entreprise, seuls 25 % des revenus du régime spécial comptent dans les revenus du foyer, et ceux d'une micro-entreprise ne comptent pas du tout.

Exemple. Pour un appartement de 400 000 GEL, des revenus du foyer de 70 000 GEL donnent 200 à 800 GEL par an, des revenus de 150 000 GEL donnent 3 200 à 4 000 GEL, et des revenus de l'année précédente jusqu'à 40 000 GEL ne donnent aucun impôt.

La taxe foncière est due par tout propriétaire de terrain au 1er avril, quels que soient ses revenus : 0,24 GEL par mètre carré pour un terrain non agricole avec un coefficient jusqu'à 1,5, et de 5 à 100 GEL par hectare pour un terrain agricole. Pour acheter et vérifier un bien, voir l'immobilier en Géorgie.

Vente de biens

Depuis 2024, la plus-value sur un bien vendu hors activité professionnelle se déclare chaque mois, avant le 15 du mois suivant la vente. La durée de détention court à partir de l'inscription du titre de propriété, et un bien reçu d'un parent du premier degré reprend sa durée de détention.

Donations et successions

Tout ce qui dépasse ces seuils est imposé comme un revenu ordinaire à 20 %.

Cryptomonnaies et location saisonnière

En 2019, l'administration fiscale géorgienne a précisé que les revenus d'un particulier tirés de la vente de cryptoactifs ne sont pas de source géorgienne et ne sont pas imposés pour un résident, et que l'échange de cryptomonnaies contre de la monnaie classique est hors du champ de la TVA. Cela vise l'investisseur privé : le minage, la rémunération en cryptomonnaies et les activités crypto exercées via une société suivent les règles générales. Pour une comparaison par pays, voir cryptomonnaies et expatriation.

Les locations résidentielles de longue durée sont imposées à 5 % du loyer brut. Pour la location de courte durée de votre propre logement, jusqu'au 1er janvier 2028, vous pouvez opter pour un impôt forfaitaire si le chiffre d'affaires reste dans la limite de 100 000 GEL sur 12 mois et que vous n'êtes pas immatriculé volontairement à la TVA.

Non-résidents, retenue à la source et conventions avec la Russie et la CEI

Un non-résident n'est imposé que sur ses revenus de source géorgienne. Sans établissement stable, le payeur retient l'impôt sur le montant brut.

Un non-résident imposé à la source sur des honoraires ou d'autres revenus peut déposer une déclaration avant le 1er avril de l'année suivante pour faire recalculer l'impôt après déduction des dépenses. Le salaire versé par un employeur étranger pour 30 jours au plus de travail en Géorgie par an est exonéré s'il n'est pas supporté par un établissement stable géorgien.

Conventions de non-double imposition

Aucune convention n'est en vigueur avec la Russie. Une convention a été signée en 1999 mais n'est jamais entrée en vigueur, et la Géorgie ne considère pas les anciennes conventions fiscales de l'URSS comme applicables. Parmi les anciennes républiques soviétiques, des conventions sont en vigueur avec l'Arménie, l'Azerbaïdjan, la Biélorussie, le Kazakhstan, le Kirghizistan, la Moldavie, le Turkménistan, l'Ouzbékistan, l'Ukraine, la Lettonie, la Lituanie et l'Estonie. Au total, plus de 55 conventions sont en vigueur, notamment avec les Émirats arabes unis, Chypre, la Turquie, Israël, l'Allemagne et le Royaume-Uni ; il n'y en a aucune avec le Tadjikistan ni de convention bilatérale avec les États-Unis (les États-Unis considèrent que la convention de 1973 avec l'URSS couvre la Géorgie, mais elle ne figure pas sur la liste des conventions en vigueur du ministère géorgien des Finances).

Les taux internes géorgiens sur les dividendes, intérêts et redevances sont déjà de 5 % : les taux conventionnels supérieurs à 5 % ne jouent donc pas en pratique, c'est le taux interne plus bas qui s'applique. Les conventions comptent lorsqu'elles offrent 0 %, pour le taux de 10 % sur les services et en cas de double résidence ; l'avantage exige en général un certificat de résidence du bénéficiaire.

Ce que l'absence de convention signifie pour les résidents fiscaux russes

Si vous êtes résident géorgien et n'êtes plus résident fiscal russe, la double imposition est rare, car la Géorgie n'impose pas les revenus russes d'un résident. Les difficultés commencent dans deux cas. Si vous restez résident fiscal russe, l'impôt russe sur le revenu porte sur vos revenus mondiaux, y compris ceux de votre activité en Géorgie, et l'article 232 du Code des impôts russe n'accorde un crédit pour l'impôt étranger qu'en vertu d'une convention en vigueur. Et si vous travaillez depuis la Géorgie pour un employeur russe, les deux pays considèrent le salaire comme le leur, sans crédit d'un côté ni de l'autre.

Déclarations, échéances et pénalités

Tout se déclare en ligne sur rs.ge. Les particuliers peuvent repousser l'échéance annuelle de trois mois au plus en prévenant l'administration fiscale avant le 1er avril. Le délai de prescription est de trois ans.

Lorsque l'impôt déclaré est nul, la pénalité de retard ne s'applique pas, mais depuis 2026 une déclaration de petite entreprise manquante n'est plus réputée déposée à zéro. La comptabilité et les déclarations peuvent être confiées à un prestataire : voir audit et déclarations.

Ce que cela change si vous vous installez en Géorgie

La Géorgie a l'un des systèmes fiscaux les plus simples de la région, mais on le résume souvent trop vite. Voici où l'on trébuche :

Territorial ne veut pas dire que le télétravail est gratuit. Le salaire d'un employeur étranger pour un travail effectué en Géorgie est imposé à 20 %, par autodéclaration, et le taux de 1 % ne couvre pas les salaires.

Le 1 % n'est pas ouvert à toutes les activités. Le conseil, les services juridiques, financiers et plusieurs autres en sont exclus. Un contrôle regarde ce que vous faites réellement, pas le code d'activité.

Déclarations mensuelles et TVA. Une déclaration de petite entreprise est due chaque mois, même à zéro. Le seuil de TVA de 100 000 GEL s'apprécie sur 12 mois quelconques, et la TVA autoliquidée sur les services étrangers s'applique aux entrepreneurs sans aucun seuil.

Pas de convention avec la Russie. Si vous gardez la résidence fiscale russe ou un employeur russe, la double imposition sans crédit est un vrai risque.

Diriger une société étrangère depuis Tbilissi. Une société effectivement dirigée depuis la Géorgie peut devenir résidente géorgienne pour l'impôt sur les bénéfices.

Retraite et assurance. Sans résidence permanente, vous êtes hors du régime de retraite, et ce régime n'offre de toute façon ni assurance maladie ni protection sociale.

L'impôt n'est pas la seule règle. Depuis le 1er mars 2026, un étranger sans résidence permanente a en général besoin d'un droit au travail avant d'occuper un emploi ou d'exercer une activité en Géorgie, avec des exemptions pour le travail tourné uniquement vers les marchés étrangers. Voir notre panorama des règles migratoires géorgiennes de 2026 et la page sur le visa de nomade numérique en Géorgie.

Pages liées : tous les programmes en Géorgie, l'accompagnement juridique et les impôts par pays.

Questions fréquentes