مالیات در گرجستان

نرخ‌های مالیاتی گرجستان در 2026 در یک نگاه

راهنمای سریع قانون مالیاتی گرجستان در 2026. نرخ‌های اصلی در 2025 و 2026 تغییر نکردند؛ اصلاحات به رژیم‌های ویژه، افشای قیمت‌گذاری انتقالی و مالیات ویژه مربوط بود.

مالیات تأمین اجتماعی و مالیات جداگانهٔ ارث و هدیه وجود ندارد، هرچند هدیه و ارث از بیرون خانوادهٔ نزدیک بالاتر از آستانهٔ معافیت درآمد حساب می‌شود. مالیات بر ثروت، مالیات نقل‌وانتقال و حق تمبر نیست.

یک نکته را پیش از مهاجرت بدانید: اصل سرزمینی کار از راه دور را معاف نمی‌کند. درآمد کاری که جسماً در گرجستان انجام می‌دهید منشأ گرجستان دارد، حتی اگر کارفرما یا مشتری خارجی پولش را بدهد.

اقامت مالیاتی: 183 روز و راه ثروتمندان

طبق مادهٔ 34 قانون مالیاتی، شخصی که در هر دورهٔ پیوستهٔ 12 ماهه که در سال جاری تمام می‌شود واقعاً 183 روز یا بیشتر در گرجستان بوده، برای کل سال مالیاتی جاری مقیم گرجستان می‌شود. شهروندی که در خارج در خدمت دولت گرجستان است هم مقیم است. اجازهٔ اقامت به‌تنهایی شما را مقیم مالیاتی نمی‌کند.

اقامت از روز 183 شروع نمی‌شود: وقتی شرط برآورده شد، کل سال مالیاتی را در بر می‌گیرد. اما روزها را نمی‌شود دو بار به کار برد، پس برای ماندن در اقامت سال بعد باید باز 183 روز در دوره‌ای که در آن سال تمام می‌شود جمع کنید.

اقامت برای ثروتمندان

مادهٔ 34 به شخص ثروتمند هم اجازه می‌دهد بدون 183 روز مقیم شود. طبق قواعد وزارت دارایی که از 15 آوریل 2023 اجرا می‌شود، هر سه شرط باید برآورده شود:

• دارایی جهانی بیش از 3 میلیون لاری، یا درآمد بیش از 200,000 لاری در هر یک از سه سال گذشته؛
• دارایی در گرجستان به ارزش دست‌کم 500,000 دلار به لاری؛
• اجازهٔ اقامت یا تابعیت گرجستان، یا دست‌کم 25,000 لاری درآمد با منشأ گرجستان در سال قبل.

این وضعیت سال به سال تأیید می‌شود. گواهی اقامت مالیاتی، از جمله بر پایهٔ قاعدهٔ 183 روز، از حساب کاربری شما در پورتال سازمان درآمدها درخواست و برای سال مشخصی صادر می‌شود.

اقامت گرجستان اقامت جای دیگر را پایان نمی‌دهد: برای نمونه روسیه آزمون 183 روزهٔ خودش را دارد. اینکه کشورهای مختلف روزها را چطور می‌شمارند، در راهنمای ما دربارهٔ اقامت مالیاتی و قاعدهٔ 183 روز آمده است.

اقامت مالیاتی گرجستان: چطور بگیریم و روزها را بشماریم

گرجستان شما را با 183 روز در هر 12 ماه پیاپی که در سال جاری تمام شود مقیم می‌کند. هر روز حضور در کشور حساب می‌شود، هرچند ساعت کمی آنجا بوده باشید. وضعیت کل سال تقویمی را در بر می‌گیرد و روزها را نمی‌شود دو بار به کار برد: در سال تازه دوباره جمعشان می‌کنید.

مقیم فقط بر درآمد گرجستان 20% می‌پردازد؛ درآمد خارجی مالیات ندارد. به همین دلیل مردم دنبال این اقامت‌اند. راهی بدون 183 روز هم هست: وضعیت ثروتمندان با درخواست. وضعیت را گواهی سازمان درآمدهای گرجستان تأیید می‌کند.

قانون مانع نمی‌شود که خودتان وضعیت را تأیید کنید. اما اشتباه گران‌تر است: کشور قبلی گواهی بدون اثبات روزها را رد می‌کند و دو بار مالیات می‌پردازید. همراهی Murblz این خطرها را برمی‌دارد: روزها را می‌شماریم، گواهی را می‌گیریم و آن را برای بانک‌ها و کشور قبلی آماده می‌کنیم. کار حرفه‌ای و روند شفاف را تضمین می‌کنیم و در بیشتر موارد نتیجه از همان درخواست اول.

همین حالا با مدیر گفت‌وگو کنید

مالیات بر درآمد اشخاص: 20% و اصل سرزمینی

نرخ واحد 20% است (مادهٔ 81). جدول تصاعدی، معافیت عمومی شخصی و کسورات برای کارمندان وجود ندارد. تخفیف‌های کوچک فقط برای گروه‌های محدود مانند سرپرستان تنها و افراد دارای معلولیت است.

مادهٔ 82 درآمد بدون منشأ گرجستان مقیم را معاف می‌کند. اما مادهٔ 104 منشأ را تعریف می‌کند: درآمد استخدام در گرجستان و خدماتی که واقعاً در گرجستان ارائه شده منشأ گرجستان دارد. حتی خدماتی که مقیم گرجستان به مشتری در خارج می‌دهد منشأ گرجستان دارد، مگر ارائه‌دهنده در خارج مقر دائم داشته باشد.

نتیجه: زندگی در گرجستان با حقوق شرکت خارجی و نپرداختن هیچ مالیاتی چیزی نیست که قانون اجازه دهد. حقوق را هم نمی‌شود به رژیم 1% برد، چون مادهٔ 90 درآمد حقوق را مستثنا می‌کند. 1% فقط بر درآمد کسب‌وکار کارآفرین انفرادی است، پس رابطه با مشتری باید قرارداد خدمات باشد، نه استخدام.

کارآفرین انفرادی در رژیم عمومی 20% بر درآمد منهای هزینه‌های مستند می‌پردازد، چهار پیش‌پرداخت می‌دهد و اظهارنامهٔ سالانه را تا 1 آوریل تسلیم می‌کند. زیان پنج سال منتقل می‌شود اما با حقوق جبران نمی‌شود.

حق بیمهٔ بازنشستگی و حقوق خالص

گرجستان مالیات تأمین اجتماعی یا حق بیمه ندارد. از 2019 بازنشستگی اندوخته‌ای اجباری هست که به حساب شخصی شرکت‌کننده واریز می‌شود.

چه کسانی شرکت دارند. قانون بازنشستگی اندوخته‌ای با اصلاحات 2023 شهروندان گرجستان و خارجی‌ها و بی‌تابعیت‌های دارای اقامت دائم را در بر می‌گیرد. خارجی با اقامت موقت، از جمله اقامت کار یا فناوری اطلاعات، بیرون از طرح است و فقط مالیات بر درآمد می‌پردازد. کارمندانی که هنگام اجرای قانون 40 سال یا بیشتر داشتند می‌توانستند کنار بکشند.

مثال: حقوق ماهانهٔ 4,000 لاری

عضو طرح 864 لاری یا 21.6% از حقوق ناخالص را از دست می‌دهد، اما 80 لاری از آن در حساب بازنشستگی‌اش می‌ماند و 80 لاری از کارفرما و به‌طور میانگین 60 لاری در ماه از دولت به آن افزوده می‌شود: در مجموع حدود 220 لاری در ماه. برای کارفرما هزینهٔ اضافه بر حقوق حداکثر 2% است. برای مقایسهٔ منطقه‌ای مالیات در ارمنستان را ببینید.

مالیات بر سود: مدل استونی

گرجستان از 1 ژانویهٔ 2017 مدل استونی را به کار می‌برد: سود انباشته مالیات ندارد و مالیات 15% فقط وقتی پول از شرکت خارج می‌شود پدید می‌آید. نرخ بر مبلغ ناخالص‌شده اعمال می‌شود، یعنی پرداخت بر 0.85 تقسیم می‌شود، پس مالیات تقریباً 17.65% سود سهام خالص است.

مالیات پرداخت‌شده بر وام یا پیش‌پرداخت، با بازگشت پول به شرکت پس داده می‌شود. اظهارنامه و پرداخت ماهانه تا روز 15 است. بانک‌های تجاری، تعاونی‌های اعتبار، مؤسسات خرد مالی و وام‌دهندگان حرفه‌ای از 1 ژانویهٔ 2023 بر سود سالانه 20% می‌پردازند (مدل استونی برای آن‌ها نیست) و سود سهام آن‌ها از سود 2023 و پس از آن از مالیات تکلیفی معاف است.

سود سهام: چه به مالک می‌رسد

سود سهام به شخص یا غیرمقیم 5% مالیات تکلیفی دارد. سود سهام میان شرکت‌های گرجی و تقسیم دوبارهٔ سود سهام شرکت‌های خارجی بیرون از رژیم‌های ترجیحی مالیات ندارد.

بار کل 19.25% است و فقط هنگام پرداخت نقدی. گرجستان قواعد شرکت خارجی کنترل‌شده و سرمایهٔ رقیق ندارد. شرکتی مقیم است که طبق قانون گرجستان ثبت شده یا عملاً از گرجستان اداره می‌شود؛ این برای کسی مهم است که از تفلیس شرکتی خارجی را اداره می‌کند.

از 2026 شرکت‌هایی که معاملات کنترل‌شدهٔ بین‌المللی بیش از 500,000 لاری در سال دارند، آن‌ها را در پیوست اظهارنامه افشا می‌کنند. برای ثبت و بانک ثبت شرکت در گرجستان و حساب تجاری در بانک گرجستان را ببینید.

ارزش افزودهٔ 18% و آستانهٔ 100,000 لاری

یک نرخ 18% هست (مادهٔ 166) و نرخ کاهش‌یافته وجود ندارد، فقط معافیت با بازپس‌گیری ارزش افزودهٔ خرید، مانند صادرات، یا بدون آن، مانند خدمات مالی.

آستانه. باید ظرف 2 روز کاری پس از آنکه عرضهٔ مشمولتان در هر 12 ماه تقویمی پیاپی از 100,000 لاری گذشت، درخواست ثبت‌نام بدهید. ارزش افزوده از همان معامله‌ای که از آستانه عبور می‌کند تعلق می‌گیرد. وضعیت کسب‌وکار کوچک از این معاف نمی‌کند. وقتی گردش 12 ماهه از 100,000 لاری بیشتر نباشد و یک سال از ثبت‌نام گذشته باشد، می‌توانید لغو ثبت کنید.

محل عرضه. برای مشتری تجاری، محل عرضه جای مشتری است؛ برای مشتری شخصی جای عرضه‌کننده، جز فهرستی از خدمات، از جمله الکترونیکی، تبلیغاتی، مشاوره‌ای و مالی، که جای مشتری تعیین‌کننده است. پس خدمات فناوری اطلاعات به شرکت خارجی ارزش افزودهٔ گرجستان ندارد و چون آستانه عرضهٔ مشمول را می‌شمارد، معمولاً بیرون از آن است؛ این را با قراردادهایتان تطبیق دهید.

دام سازوکار معکوس. طبق مادهٔ 161، هر شخص مستقر در گرجستان، جز شخص حقیقی بدون ثبت کارآفرینی، برای ارزش افزودهٔ معکوس عامل مالیاتی است. پس کارآفرین رژیم 1% که از شرکت خارجی تبلیغات یا نرم‌افزار می‌خرد باید حتی بدون ثبت‌نام 18% ارزش افزوده را حساب کند.

اظهارنامه و پرداخت ارزش افزوده ماهانه تا 15 ماه بعد است.

رژیم 1%، کسب‌وکار خرد و دیگر رژیم‌های ویژه

رژیم 1% واقعاً چطور کار می‌کند

نخست در تالار خدمات عمومی کارآفرین انفرادی ثبت می‌شوید، سپس جداگانه از سازمان درآمدها وضعیت کسب‌وکار کوچک می‌خواهید؛ بدون آن 20% از سود می‌پردازید. اقامت مالیاتی لازم نیست. 1% بر درآمد ناخالص است.

• فقط درآمد کسب‌وکار با منشأ گرجستان را در بر می‌گیرد؛ حقوق، سود سهام، بهره، اجاره و سود دارایی قواعد عمومی دارند.
• فعالیت‌های ممنوع را دولت تعیین می‌کند. طبق قواعد مالیاتی گرجستان شامل مشاوره، خدمات حقوقی و محضری، حسابرسی، پزشکی، معماری، واسطه‌گری مالی، فعالیت‌های پروانه‌دار، تولید کالای مشمول مالیات ویژه و قمار است. اگر کارتان مشاوره شناخته شود، وضعیت از آغاز سال لغو می‌شود و 500 لاری جریمه دارید.
• می‌توانید کارمند بگیرید، و در سال اول وضعیت، یا اگر درآمد سال قبل تا 50,000 لاری بوده، حقوق تا مجموع 6,000 لاری در سال مالیات تکلیفی ندارد.
• وقتی درآمد از 500,000 لاری بگذرد، نرخ از آن ماه تا پایان سال 3% است؛ دو سال پیاپی بالای سقف، و وضعیت در 1 ژانویه پایان می‌یابد.
• سه جریمه در یک سال برای نقض قواعد صندوق فروش هم وضعیت را از بین می‌برد.

در 2026 چه تغییر کرد

اصلاحات وزارت دارایی که از مارس 2026 اجرا می‌شود:

• وضعیت کسب‌وکار کوچک از تاریخ درخواست معتبر است، نه تاریخ صدور گواهی؛
• اظهارنامهٔ ماهانهٔ فراموش‌شده دیگر صفر فرض نمی‌شود، پس حتی برای ماه‌های بی‌درآمد تسلیم کنید؛
• پس از لغو، وضعیت فقط از سال مالیاتی بعد قابل بازگشت است؛
• کسب‌وکار خردی که وضعیتش را از دست می‌دهد 15 روز تقویمی فرصت دارد بی‌وقفه به کسب‌وکار کوچک برود، وگرنه درآمد از آغاز سال 20% مالیات دارد؛
• مدت نگهداری اسناد کسب‌وکار خرد از شش سال به سه سال کاهش یافت.

مثال: فریلنسر فناوری اطلاعات با مشتریان خارجی

فاصلهٔ 17 برابری دلیل بررسی دقیق این وضعیت است. متخصصان فناوری اطلاعات با وضعیت کسب‌وکار کوچک ممکن است اقامت فناوری اطلاعات هم بگیرند؛ گرجستان در 2026: اقامت، مالیات 1% و قواعد تازه را ببینید. اینکه کی شرکت با مسئولیت محدود یا شرکت بین‌المللی بهتر است، در ثبت شرکت در خارج آمده است.

ملک، خودرو، هدیه و ارز دیجیتال

مالیات جداگانهٔ خودرو نیست: خودروی سواری همراه با خانه، ساختمان نیمه‌تمام، قایق تفریحی و هواپیما زیر مالیات دارایی اشخاص است. نرخ نه به دارایی بلکه به درآمد خانواده بستگی دارد.

شهرداری نرخ را در این بازه تعیین می‌کند. اظهارنامه تا 1 نوامبر، پرداخت تا 15 نوامبر. برای دارندگان وضعیت کسب‌وکار کوچک فقط 25% درآمد رژیم ویژه درآمد خانواده حساب می‌شود و درآمد کسب‌وکار خرد اصلاً حساب نمی‌شود.

مثال. برای آپارتمانی به ارزش 400,000 لاری، درآمد خانوادهٔ 70,000 لاری یعنی 200 تا 800 لاری در سال، درآمد 150,000 لاری یعنی 3,200 تا 4,000 لاری، و درآمد سال قبل تا 40,000 لاری یعنی بدون مالیات.

مالیات زمین را هر مالک زمین در 1 آوریل، صرف‌نظر از درآمد، می‌پردازد: 0.24 لاری بر هر متر مربع زمین غیرکشاورزی با ضریب تا 1.5، و 5 تا 100 لاری بر هر هکتار زمین کشاورزی. برای خرید و بررسی ملک ملک در گرجستان را ببینید.

فروش دارایی

از 2024 سود فروش دارایی بیرون از کسب‌وکار ماهانه، تا 15 ماه پس از فروش، گزارش می‌شود. مالکیت از ثبت سند حساب می‌شود و دارایی دریافتی از خویشاوند درجهٔ یک دورهٔ نگهداری او را با خود می‌آورد.

هدیه و ارث

هر چیزی بالاتر از این آستانه‌ها درآمد عادی با 20% است.

ارز دیجیتال و اجارهٔ کوتاه‌مدت

در 2019 ادارهٔ مالیات گرجستان روشن کرد که درآمد شخص از فروش دارایی دیجیتال منشأ گرجستان ندارد و برای مقیم مالیات ندارد، و تبدیل ارز دیجیتال به پول رایج بیرون از ارزش افزوده است. این برای سرمایه‌گذار شخصی است: استخراج، دریافت دستمزد به ارز دیجیتال و کسب‌وکار ارز دیجیتال از راه شرکت قواعد عمومی دارند. برای مقایسهٔ کشورها ارز دیجیتال و مهاجرت را ببینید.

اجارهٔ مسکونی بلندمدت 5% از اجارهٔ ناخالص مالیات دارد. برای اجارهٔ کوتاه‌مدت خانهٔ خودتان، تا 1 ژانویهٔ 2028 می‌توانید مالیات ثابت را انتخاب کنید، اگر گردش در 12 ماه از 100,000 لاری بیشتر نشود و داوطلبانه در ارزش افزوده ثبت‌نام نکرده باشید.

غیرمقیمان، مالیات تکلیفی و پیمان با روسیه و کشورهای مشترک‌المنافع

غیرمقیم فقط بر درآمد با منشأ گرجستان مالیات می‌دهد. بدون مقر دائم، پرداخت‌کننده مالیات را از مبلغ ناخالص کسر می‌کند.

غیرمقیمی که از دستمزد خدمات یا درآمد دیگر در منبع مالیات داده، می‌تواند تا 1 آوریل سال بعد اظهارنامه بدهد تا مالیات با کسر هزینه‌ها دوباره حساب شود. حقوق از کارفرمای خارجی برای حداکثر 30 روز کار در گرجستان در سال معاف است اگر بر مقر دائم گرجی بار نشود.

پیمان‌های اجتناب از مالیات مضاعف

با روسیه پیمانی در کار نیست. یکی در 1999 امضا شد اما هرگز اجرا نشد، و گرجستان پیمان‌های مالیاتی قدیمی شوروی را معتبر نمی‌داند. از میان کشورهای پیشین شوروی، با ارمنستان، آذربایجان، بلاروس، قزاقستان، قرقیزستان، مولداوی، ترکمنستان، ازبکستان، اوکراین، لتونی، لیتوانی و استونی پیمان اجرایی دارد. در مجموع بیش از 55 پیمان اجرا می‌شود، از جمله با امارات، قبرس، ترکیه، اسرائیل، آلمان و بریتانیا؛ با تاجیکستان پیمانی نیست و با آمریکا پیمان دوجانبه‌ای نیست (آمریکا پیمان 1973 شوروی را شامل گرجستان می‌داند، اما در فهرست پیمان‌های اجرایی وزارت دارایی گرجستان نیست).

نرخ داخلی گرجستان بر سود سهام، بهره و حق امتیاز همین حالا 5% است، پس نرخ پیمانی بالای 5% در عمل اثری ندارد: نرخ داخلی پایین‌تر اعمال می‌شود. پیمان‌ها آنجا مهم‌اند که 0% می‌دهند، برای نرخ 10% خدمات و برای اقامت دوگانه؛ تخفیف معمولاً گواهی اقامت گیرنده را لازم دارد.

نبود پیمان برای روس‌ها یعنی چه

اگر مقیم گرجستان هستید و دیگر مقیم مالیاتی روسیه نیستید، مالیات مضاعف کمتر پیش می‌آید، چون گرجستان درآمد روسی مقیم را مالیات نمی‌بندد. دردسر در دو حالت شروع می‌شود. اگر مقیم مالیاتی روسیه بمانید، مالیات بر درآمد روسیه بر کل درآمد جهانی‌تان، از جمله درآمد کسب‌وکار گرجستان، اعمال می‌شود و مادهٔ 232 قانون مالیاتی روسیه کسر مالیات خارجی را فقط با پیمان اجرایی اجازه می‌دهد. و اگر از گرجستان برای کارفرمای روسی کار کنید، هر دو کشور حقوق را از آن خود می‌دانند و هیچ‌کدام کسر نمی‌کند.

اظهارنامه، مهلت‌ها و جریمه‌ها

همه‌چیز آنلاین از پورتال سازمان درآمدها تسلیم می‌شود. اشخاص می‌توانند با اطلاع به ادارهٔ مالیات پیش از 1 آوریل، مهلت سالانه را تا سه ماه تمدید کنند. مرور زمان سه سال است.

وقتی مالیات اظهارنامه صفر است، جریمهٔ تأخیر اعمال نمی‌شود، اما از 2026 اظهارنامهٔ فراموش‌شدهٔ کسب‌وکار کوچک دیگر صفر و تسلیم‌شده فرض نمی‌شود. دفترداری و اظهارنامه‌ها را می‌توان برون‌سپاری کرد: حسابرسی و گزارش‌دهی را ببینید.

اگر مهاجرت می‌کنید یعنی چه

گرجستان از ساده‌ترین نظام‌های مالیاتی منطقه است، اما اغلب بیش از حد ساده خلاصه می‌شود. مردم کجا می‌لغزند:

سرزمینی یعنی کار از راه دور رایگان نیست. حقوق کارفرمای خارجی برای کار در گرجستان 20% مالیات دارد که خودتان اظهار می‌کنید، و نرخ 1% حقوق را در بر نمی‌گیرد.

1% برای هر فعالیتی نیست. مشاوره، خدمات حقوقی، مالی و چند خدمت دیگر مستثنا هستند. حسابرسی به کاری که واقعاً می‌کنید نگاه می‌کند، نه به کد فعالیت.

اظهارنامهٔ ماهانه و ارزش افزوده. اظهارنامهٔ کسب‌وکار کوچک هر ماه لازم است، حتی صفر. آستانهٔ 100,000 لاری ارزش افزوده در هر 12 ماه سنجیده می‌شود و ارزش افزودهٔ معکوس بر خدمات خارجی برای کارآفرینان بدون هیچ آستانه‌ای اعمال می‌شود.

پیمانی با روسیه نیست. اقامت مالیاتی روسیه یا کارفرمای روسی را نگه دارید، و مالیات مضاعف بدون کسر خطری واقعی است.

ادارهٔ شرکت خارجی از تفلیس. شرکتی که عملاً از گرجستان اداره می‌شود ممکن است برای مالیات بر سود مقیم گرجستان شود.

بازنشستگی و بیمه. بدون اقامت دائم بیرون از طرح بازنشستگی هستید، و طرح به هر حال بیمهٔ درمانی یا اجتماعی نمی‌دهد.

مالیات تنها قاعده نیست. از 1 مارس 2026 خارجی بدون اقامت دائم معمولاً پیش از استخدام یا ادارهٔ کسب‌وکار در گرجستان حق کار لازم دارد، با استثنا برای کاری که فقط به بازارهای خارجی معطوف است. مرور ما بر قواعد مهاجرتی 2026 گرجستان و صفحهٔ ویزای کوچ‌نشین دیجیتال گرجستان را ببینید.

صفحه‌های مرتبط: همهٔ برنامه‌های گرجستان، پشتیبانی حقوقی و مالیات به تفکیک کشور.

پرسش‌های پرتکرار