Impostos na Geórgia

Alíquotas de impostos na Geórgia em 2026 num relance

Uma referência rápida ao Código Tributário da Geórgia em 2026. As alíquotas principais não mudaram em 2025 nem em 2026; as alterações trataram dos regimes especiais, da divulgação de preços de transferência e dos impostos especiais de consumo.

Não há contribuição de seguridade social nem imposto específico sobre herança ou doação, embora doações e heranças de fora da família próxima sejam tributadas como renda acima dos limites de isenção. Não há imposto sobre a fortuna, imposto de transmissão nem imposto do selo.

O ponto que é preciso entender antes da mudança: o princípio territorial não isenta o trabalho remoto. A renda do trabalho que você faz fisicamente na Geórgia é de fonte georgiana, mesmo que um empregador ou cliente estrangeiro pague por ele.

Residência fiscal: 183 dias e o caminho para quem tem alto patrimônio

Pelo artigo 34 do Código Tributário, uma pessoa física se torna residente georgiana para todo o ano fiscal corrente depois de passar efetivamente 183 dias ou mais na Geórgia em qualquer período contínuo de 12 meses que termine nesse ano. Um cidadão a serviço do Estado georgiano no exterior também é residente. A autorização de residência sozinha não torna você residente fiscal.

A residência não começa no 183º dia: cumprido o teste, ela cobre todo o ano fiscal. Mas os dias não podem ser usados duas vezes, então continuar residente no ano seguinte exige mais 183 dias num período que termine nesse ano.

Residência para quem tem alto patrimônio

O artigo 34 também permite que uma pessoa de alto patrimônio se torne residente sem os 183 dias. Pelas regras do Ministério das Finanças em vigor desde 15 de abril de 2023, é preciso cumprir as três condições:

• patrimônio mundial acima de 3 milhões de laris ou renda acima de 200.000 laris em cada um dos três anos anteriores;
• bens na Geórgia de pelo menos US$ 500.000, em laris;
• autorização de residência ou cidadania georgiana, ou pelo menos 25.000 laris de renda de fonte georgiana no ano anterior.

O status é confirmado ano a ano. O certificado de residência fiscal, inclusive o baseado na regra dos 183 dias, é pedido pela sua conta em rs.ge e emitido para um ano específico.

A residência georgiana não encerra a residência em outro lugar: a Rússia, por exemplo, aplica o próprio teste de 183 dias. Como os diferentes países contam os dias está no nosso guia de residência fiscal e a regra dos 183 dias.

Residência fiscal na Geórgia: como obter e contar os dias

A Geórgia torna você residente com 183 dias em quaisquer 12 meses seguidos que terminem no ano corrente. Qualquer dia no país conta, por menos horas que você tenha passado lá. O status cobre todo o ano civil, e os dias não podem ser usados duas vezes: num ano novo, você os junta de novo.

Um residente paga 20% só sobre a renda georgiana; a renda do exterior não é tributada. É por isso que as pessoas buscam essa residência. Há também um caminho sem os 183 dias, um status para pessoas de alto patrimônio mediante pedido. O status é confirmado por um certificado do Serviço de Receitas da Geórgia.

A lei não impede que você confirme o status por conta própria. Mas os erros custam mais caro: o seu país anterior rejeita um certificado sem prova dos dias, e você paga imposto duas vezes. O acompanhamento da Murblz elimina esses riscos: contamos os dias, obtemos o certificado e o preparamos para os bancos e para o seu país anterior. Garantimos um trabalho profissional e um processo transparente e, na maioria dos casos, o resultado já no primeiro pedido.

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Imposto de renda de pessoa física: 20% e o princípio territorial

Há uma alíquota única de 20% (artigo 81). Não há tabela progressiva, nem dedução pessoal geral, nem deduções para empregados. Pequenos benefícios existem só para grupos restritos, como pais e mães solo e pessoas com deficiência.

O artigo 82 isenta a renda de um residente que não tem fonte georgiana. Mas o artigo 104 define a fonte: a renda do emprego na Geórgia e dos serviços efetivamente prestados na Geórgia é de fonte georgiana. Até os serviços que um residente georgiano presta a um cliente no exterior contam como de fonte georgiana, a menos que o prestador tenha um estabelecimento permanente no exterior.

A conclusão: morar na Geórgia com salário de uma empresa estrangeira e não pagar nada não é o que o Código permite. Nem dá para levar o salário para o regime de 1%, porque o artigo 90 exclui a renda de salário. O 1% vale só para a renda empresarial de um empresário individual, então a relação com o cliente precisa ser um contrato de prestação de serviços, não de emprego.

Um empresário individual no regime geral paga 20% sobre a renda menos as despesas documentadas, faz quatro pagamentos antecipados e entrega a declaração anual até 1º de abril. Os prejuízos podem ser compensados por cinco anos, mas não contra o salário.

Contribuições previdenciárias e salário líquido

A Geórgia não tem contribuição nem seguro de seguridade social. Desde 2019, existe uma previdência capitalizada obrigatória, paga numa conta pessoal do participante.

Quem participa. Com a alteração de 2023, a Lei da Previdência Capitalizada abrange cidadãos georgianos e estrangeiros e apátridas com autorização de residência permanente. Um estrangeiro com autorização temporária, inclusive de trabalho ou de tecnologia, fica fora do sistema e paga só o imposto de renda. Os empregados que tinham 40 anos ou mais quando a lei entrou em vigor puderam sair.

Exemplo: salário mensal de 4.000 laris

O participante perde 864 laris, ou 21,6%, do salário bruto, mas 80 laris disso ficam na conta previdenciária dele, somados a 80 laris do empregador e a 60 laris por mês, em média, do Estado: cerca de 220 laris por mês no total. Para o empregador, o custo além do salário fica limitado a 2%. Para comparar com a região, veja impostos na Armênia.

Imposto sobre o lucro: o modelo estoniano

Desde 1º de janeiro de 2017, a Geórgia usa o modelo estoniano: o lucro retido não é tributado, e o imposto de 15% só surge quando o dinheiro sai da empresa. A alíquota se aplica ao valor bruto, ou seja, o pagamento é dividido por 0,85, então o imposto equivale a cerca de 17,65% do dividendo líquido.

O imposto pago sobre um empréstimo ou adiantamento é devolvido como crédito quando o dinheiro volta à empresa. As declarações e os pagamentos são mensais, até o dia 15. Bancos comerciais, cooperativas de crédito, organizações de microfinanças e credores profissionais pagam 20% sobre o lucro anual desde 1º de janeiro de 2023 (o modelo estoniano não vale para eles), e os dividendos que eles distribuem dos lucros de 2023 em diante são isentos de retenção.

Dividendos: o que chega ao dono

Os dividendos pagos a uma pessoa física ou a um não residente sofrem retenção de 5%. Os dividendos entre empresas georgianas e a redistribuição de dividendos de empresas estrangeiras fora de regimes preferenciais não são tributados.

A carga combinada é de 19,25%, paga só quando o dinheiro é distribuído. A Geórgia não tem regras sobre empresas estrangeiras controladas nem regras de subcapitalização. Uma empresa é residente se foi constituída pela lei georgiana ou se é efetivamente gerida da Geórgia, o que importa se você dirige uma empresa estrangeira morando em Tbilisi.

Desde 2026, as empresas com operações internacionais controladas acima de 500.000 laris por ano as informam num anexo da declaração. Para a abertura e o banco, veja abertura de empresa na Geórgia e conta empresarial num banco georgiano.

Imposto sobre valor agregado de 18% e o limite de 100.000 laris

Há uma alíquota única de 18% (artigo 166) e nenhuma alíquota reduzida, só isenções com recuperação do imposto pago nas compras, como nas exportações, ou sem ela, como nos serviços financeiros.

Limite. Você precisa pedir o registro no imposto sobre valor agregado em até 2 dias úteis depois que as suas operações tributáveis passarem de 100.000 laris em quaisquer 12 meses civis seguidos. O imposto é devido já na operação que ultrapassa o limite. O status de pequena empresa não dá isenção disso. Você pode cancelar o registro quando o faturamento de 12 meses não passar de 100.000 laris e já tiver passado um ano desde o registro.

Local da prestação. Para clientes empresariais, o local da prestação é onde o cliente está; para clientes pessoas físicas, onde o fornecedor está, exceto numa lista de serviços, incluindo serviços eletrônicos, de publicidade, de consultoria e financeiros, em que decide a localização do cliente. Então os serviços de tecnologia para uma empresa estrangeira não pagam o imposto georgiano e, como o limite conta as operações tributáveis, em geral ficam fora dele; confirme isso nos seus contratos.

A armadilha do recolhimento inverso. Pelo artigo 161, qualquer pessoa estabelecida na Geórgia, exceto uma pessoa física sem registro de empresário, é responsável pelo recolhimento inverso do imposto. Então um empresário no regime de 1% que compra publicidade ou software de uma empresa estrangeira precisa recolher 18% de imposto, mesmo sem estar registrado.

As declarações e o pagamento do imposto são mensais, até o dia 15 do mês seguinte.

O regime de 1%, a microempresa e outros regimes especiais

Como o regime de 1% funciona de verdade

Primeiro você se registra como empresário individual na Casa da Justiça e depois pede à parte, ao Serviço de Receitas, o status de pequena empresa; sem ele, você paga 20% do lucro. A residência fiscal não é exigida. O 1% incide sobre a receita bruta.

• Só a renda empresarial de fonte georgiana é coberta; salário, dividendos, juros, aluguéis e ganhos com bens seguem as regras gerais.
• As atividades proibidas são definidas pelo governo. Pelas regras fiscais georgianas, incluem consultoria, serviços jurídicos e notariais, auditoria, medicina, arquitetura, intermediação financeira, atividades licenciadas, produção sujeita a imposto especial de consumo e jogos de azar. Se o seu trabalho for tratado como consultoria, o status é cancelado desde o início do ano, e você paga uma multa de 500 laris.
• Você pode contratar funcionários, e no primeiro ano do status, ou se a renda do ano anterior foi de até 50.000 laris, salários de até 6.000 laris por ano no total ficam livres de retenção.
• Quando a renda passa de 500.000 laris, a alíquota é de 3% desse mês até o fim do ano; ultrapasse o teto dois anos seguidos, e o status acaba em 1º de janeiro.
• Três multas num ano por descumprir as regras da caixa registradora também fazem você perder o status.

O que mudou em 2026

Alterações do Ministério das Finanças em vigor desde março de 2026:

• o status de pequena empresa passa a valer a partir da data do pedido, não da emissão do certificado;
• uma declaração mensal não entregue já não é considerada declaração zerada, então entregue também nos meses sem renda;
• depois do cancelamento, o status só pode ser recuperado a partir do ano fiscal seguinte;
• uma microempresa que perde o status tem 15 dias corridos para passar ao status de pequena empresa sem interrupção; caso contrário, a renda desde o início do ano é tributada em 20%;
• o prazo de guarda dos registros da microempresa caiu de seis para três anos.

Exemplo: um autônomo de tecnologia com clientes estrangeiros

Uma diferença de 17 vezes é o motivo pelo qual o status é examinado com lupa. Profissionais de tecnologia com status de pequena empresa também podem se qualificar para a autorização de residência de tecnologia; veja Geórgia em 2026: residência, o imposto de 1% e as novas regras. Quando uma sociedade limitada ou uma empresa internacional funciona melhor está em abertura de empresa no exterior.

Imóveis, carros, doações e criptoativos

Não há imposto específico sobre veículos: os carros de passeio entram no imposto sobre a propriedade de pessoa física, junto com casas, construções inacabadas, iates e aeronaves. A alíquota não depende do bem, e sim da renda familiar.

O município define a alíquota dentro da faixa. Declare até 1º de novembro e pague até 15 de novembro. Para quem tem status de pequena empresa, só 25% da renda do regime especial conta como renda familiar, e a renda da microempresa não conta.

Exemplo. Para um apartamento de 400.000 laris, uma renda familiar de 70.000 laris significa 200 a 800 laris por ano, uma renda de 150.000 laris significa 3.200 a 4.000 laris, e uma renda do ano anterior de até 40.000 laris significa nenhum imposto.

O imposto territorial é pago por todo proprietário de terreno com base em 1º de abril, seja qual for a renda: 0,24 lari por metro quadrado para terrenos não agrícolas, com coeficiente de até 1,5, e 5 a 100 laris por hectare para terras agrícolas. Para comprar e verificar imóveis, veja imóveis na Geórgia.

Venda de bens

Desde 2024, os ganhos com bens vendidos fora de um negócio são declarados mensalmente, até o dia 15 do mês seguinte à venda. A propriedade conta a partir do registro do título, e um bem recebido de um parente de primeiro grau herda o prazo de posse dele.

Doações e herança

Tudo o que passar desses limites é tributado como renda comum, a 20%.

Criptoativos e aluguel por temporada

Em 2019, as autoridades fiscais georgianas esclareceram que a renda de uma pessoa física com a venda de criptoativos não é de fonte georgiana e não é tributada para um residente, e que a troca de cripto por moeda fiduciária fica fora do imposto sobre valor agregado. Isso cobre o investidor pessoa física: mineração, receber pagamento em cripto e negócios cripto tocados por meio de uma empresa seguem as regras gerais. Para comparar países, veja cripto e mudança de país.

O aluguel residencial de longo prazo é tributado em 5% do aluguel bruto. Para o aluguel por temporada da sua própria moradia, até 1º de janeiro de 2028 você pode optar por um imposto fixo se o faturamento ficar dentro de 100.000 laris em 12 meses e você não estiver registrado voluntariamente no imposto sobre valor agregado.

Não residentes, retenção na fonte e tratados com a Rússia e os países vizinhos

Um não residente é tributado só sobre a renda de fonte georgiana. Sem estabelecimento permanente, quem paga retém o imposto sobre o valor bruto.

Um não residente tributado na fonte sobre honorários de serviços ou outras rendas pode, até 1º de abril do ano seguinte, pedir o recálculo do imposto descontando as despesas. O salário de um empregador estrangeiro por até 30 dias de trabalho na Geórgia por ano é isento, se não for suportado por um estabelecimento permanente georgiano.

Tratados contra a bitributação

Não há tratado em vigor com a Rússia. Um foi assinado em 1999, mas nunca entrou em vigor, e a Geórgia não considera aplicáveis os antigos tratados fiscais da URSS. Entre os antigos países soviéticos, há tratados em vigor com Armênia, Azerbaijão, Belarus, Cazaquistão, Quirguistão, Moldávia, Turcomenistão, Uzbequistão, Ucrânia, Letônia, Lituânia e Estônia. No total, mais de 55 tratados estão em vigor, incluindo com os Emirados Árabes Unidos, Chipre, Turquia, Israel, Alemanha e Reino Unido; não há tratado com o Tajiquistão nem tratado bilateral com os Estados Unidos (os EUA consideram que o tratado de 1973 com a URSS cobre a Geórgia, mas ele não está na lista de tratados em vigor do Ministério das Finanças da Geórgia).

As alíquotas internas da Geórgia sobre dividendos, juros e royalties já são de 5%, então as alíquotas de tratado acima de 5% não pesam na prática: vale a alíquota interna menor. Os tratados importam quando oferecem 0%, para a alíquota de 10% sobre serviços e para a dupla residência; o benefício normalmente exige o certificado de residência de quem recebe.

O que a falta de tratado significa para os russos

Se você é residente na Geórgia e já não é residente fiscal na Rússia, a bitributação raramente aparece, porque a Geórgia não tributa a renda russa de um residente. O problema começa em dois casos. Se você continua residente fiscal na Rússia, o imposto de renda russo incide sobre a sua renda mundial, incluindo a renda empresarial georgiana, e o artigo 232 do Código Tributário russo só permite o crédito do imposto estrangeiro com um tratado em vigor. E se você trabalha da Geórgia para um empregador russo, os dois países tratam o salário como seu, sem crédito de nenhum dos lados.

Declarações, prazos e multas

Tudo é entregue on-line pelo rs.ge. Pessoas físicas podem prorrogar o prazo anual por até três meses avisando a autoridade tributária antes de 1º de abril. O prazo de prescrição é de três anos.

Quando o imposto da declaração é zero, a multa por atraso não se aplica, mas desde 2026 uma declaração de pequena empresa não entregue já não é considerada entregue como zerada. A contabilidade e as declarações podem ser terceirizadas: veja auditoria e relatórios.

O que isso significa se você está se mudando

A Geórgia tem um dos sistemas tributários mais simples da região, mas muitas vezes ele é resumido de forma simples demais. Onde as pessoas tropeçam:

Territorial não significa trabalho remoto isento. O salário de um empregador estrangeiro pelo trabalho feito na Geórgia é tributado em 20%, com declaração própria, e a alíquota de 1% não cobre salário.

O 1% não está aberto a qualquer atividade. Consultoria, serviços jurídicos, financeiros e vários outros estão excluídos. Uma fiscalização olha o que você faz de fato, não o código da atividade.

Declarações mensais e imposto sobre valor agregado. A declaração de pequena empresa é devida todo mês, mesmo zerada. O limite de 100.000 laris é testado em quaisquer 12 meses, e o recolhimento inverso sobre serviços estrangeiros vale para empresários sem limite nenhum.

Sem tratado com a Rússia. Mantenha a residência fiscal na Rússia ou um empregador russo, e a bitributação sem crédito é um risco real.

Dirigir uma empresa estrangeira de Tbilisi. Uma empresa efetivamente gerida da Geórgia pode se tornar residente georgiana para o imposto sobre o lucro.

Previdência e seguro. Sem residência permanente, você fica fora da previdência, e ela, de qualquer forma, não dá seguro saúde nem social.

O imposto não é a única regra. Desde 1º de março de 2026, um estrangeiro sem residência permanente em geral precisa de um direito de trabalho antes de aceitar um emprego ou tocar um negócio na Geórgia, com exceções para o trabalho voltado só a mercados estrangeiros. Veja o nosso panorama das regras de migração da Geórgia em 2026 e a página sobre o visto de nômade digital na Geórgia.

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Perguntas frequentes