Gürcistan'da vergiler

Bir bakışta 2026'da Gürcistan vergi oranları

2026'da Gürcistan Vergi Kanunu'na hızlı bir başvuru. Temel oranlar 2025'te ve 2026'da değişmedi; değişiklikler özel rejimleri, transfer fiyatlandırması bildirimini ve özel tüketim vergisini kapsadı.

Sosyal güvenlik vergisi ve ayrı bir veraset ya da bağış vergisi yok, ancak yakın aile dışından gelen bağış ve miraslar muafiyet eşiklerinin üzerinde gelir olarak vergilendiriliyor. Servet vergisi, devir vergisi ya da damga vergisi yok.

Taşınmadan önce kavranması gereken tek şey: ülkesel ilke uzaktan çalışmayı muaf tutmuyor. Gürcistan'da fiilen yaptığınız işten elde edilen gelir, yabancı bir işveren ya da müşteri ödese bile Gürcistan kaynaklı.

Vergi mukimliği: 183 gün ve varlıklı kişiler yolu

Vergi Kanunu'nun 34. maddesine göre bir birey, o yıl biten herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde Gürcistan'da fiilen 183 gün veya daha fazla geçirdikten sonra cari vergi yılının tamamı için Gürcistan mukimi oluyor. Yurt dışında Gürcistan kamu hizmetinde görev yapan bir vatandaş da mukim. Oturma izni tek başına sizi vergi mukimi yapmıyor.

Mukimlik 183. günde başlamıyor: ölçüt karşılandığında tüm vergi yılını kapsıyor. Ama günler iki kez kullanılamıyor, bu yüzden gelecek yıl mukim kalmak için o yıl biten bir dönemde yeniden 183 gün gerekiyor.

Varlıklılar için mukimlik

34. madde, yüksek net servetli bir bireyin 183 gün olmadan da mukim olmasına izin veriyor. 15 Nisan 2023'ten beri yürürlükte olan Maliye Bakanlığı kurallarına göre üç şartın hepsi karşılanmalı:

• dünya genelinde 3 milyon larinin üzerinde varlık ya da önceki üç yılın her birinde 200.000 larinin üzerinde gelir;
• Gürcistan'da lari cinsinden en az 500.000 $ değerinde varlık;
• Gürcistan oturma izni ya da vatandaşlığı veya önceki yıl en az 25.000 lari Gürcistan kaynaklı gelir.

Statü her yıl teyit ediliyor. 183 gün kuralına dayalı olanlar dahil vergi mukimliği belgesi rs.ge üzerindeki hesabınızdan talep ediliyor ve belirli bir yıl için veriliyor.

Gürcistan mukimliği başka yerdeki mukimliği sona erdirmiyor: örneğin Rusya kendi 183 gün ölçütünü uyguluyor. Farklı ülkelerin günleri nasıl saydığı vergi mukimliği ve 183 gün kuralı rehberimizde anlatılıyor.

Gürcistan'da vergi mukimliği: nasıl alınır ve günler nasıl sayılır

Gürcistan, cari yılda biten herhangi bir art arda 12 ayda 183 günle sizi mukim yapıyor. Ülkede ne kadar az saat geçirmiş olursanız olun her gün sayılıyor. Statü tüm takvim yılını kapsıyor ve günler iki kez kullanılamıyor: yeni yılda yeniden topluyorsunuz.

Bir mukim yalnızca Gürcistan geliri üzerinden %20 ödüyor; yabancı gelir vergilendirilmiyor. İnsanların bu mukimliği aramasının nedeni bu. 183 gün olmadan da bir yol var: başvuruyla verilen, yüksek net servetli bireylere yönelik bir statü. Statü, Gürcistan Gelir İdaresi'nin belgesiyle teyit ediliyor.

Yasa statüyü kendi başınıza teyit etmenizi engellemiyor. Ama hatalar daha pahalıya patlıyor: eski ülkeniz gün kanıtı olmayan bir belgeyi reddediyor ve iki kez vergi ödüyorsunuz. Murblz desteği bu riskleri ortadan kaldırıyor: günleri sayıyor, belgeyi alıyor ve bankalar ile eski ülkeniz için hazırlıyoruz. Profesyonel çalışmayı ve şeffaf bir süreci garanti ediyoruz; çoğu durumda sonuç ilk başvuruda geliyor.

Hemen bir yöneticiyle konuşun

Kişisel gelir vergisi: %20 ve ülkesel ilke

Tek oran %20 (81. madde). Artan oranlı tarife, genel kişisel muafiyet ya da çalışanlar için indirim yok. Küçük indirimler yalnızca yalnız ebeveynler ve engelliler gibi dar gruplar için var.

82. madde, mukimin Gürcistan kaynağı olmayan gelirini muaf tutuyor. Ama 104. madde kaynağı tanımlıyor: Gürcistan'daki istihdamdan ve Gürcistan'da fiilen verilen hizmetlerden elde edilen gelir Gürcistan kaynaklı. Bir Gürcistan mukiminin yurt dışındaki bir müşteriye verdiği hizmetler bile, hizmet verenin yurt dışında işyeri yoksa Gürcistan kaynaklı sayılıyor.

Sonuç: Gürcistan'da yabancı bir şirketten maaşla yaşayıp hiçbir şey ödememek kanunun izin verdiği şey değil. Maaş %1 rejimine de taşınamıyor, çünkü 90. madde ücret gelirini hariç tutuyor. %1 yalnızca bireysel girişimcinin ticari gelirine uygulanıyor, bu yüzden müşteri ilişkisi iş sözleşmesi değil hizmet sözleşmesi olmak zorunda.

Genel rejimdeki bireysel girişimci, belgeli giderler düşüldükten sonraki gelir üzerinden %20 ödüyor, dört peşin ödeme yapıyor ve yıllık beyannameyi 1 Nisan'a kadar veriyor. Zararlar beş yıl devrediliyor ama maaştan mahsup edilemiyor.

Emeklilik primleri ve ele geçen maaş

Gürcistan'da sosyal güvenlik vergisi ya da sigorta primi yok. 2019'dan beri katılımcının kişisel hesabına ödenen zorunlu bir birikimli emeklilik sistemi var.

Kimler katılıyor. 2023'te değiştirilen Birikimli Emeklilik Kanunu, Gürcistan vatandaşlarını ve daimi oturma izni olan yabancıları ve vatansızları kapsıyor. Çalışma ya da bilişim izni dahil geçici izinli bir yabancı sistemin dışında ve yalnızca gelir vergisi ödüyor. Kanun yürürlüğe girdiğinde 40 yaş veya üzerinde olan çalışanlar ayrılmayı seçebildi.

Örnek: aylık 4.000 lari maaş

Sistem üyesi brüt maaştan 864 lari, yani %21,6 kaybediyor, ama bunun 80 larisi emeklilik hesabında kalıyor; buna işverenden 80 lari ve devletten ayda ortalama 60 lari ekleniyor: toplamda ayda yaklaşık 220 lari. İşveren için maaşın üstündeki maliyet %2 ile sınırlı. Bölgesel karşılaştırma için Ermenistan'da vergiler sayfasına bakın.

Kâr vergisi: Estonya modeli

1 Ocak 2017'den beri Gürcistan Estonya modelini kullanıyor: dağıtılmayan kâr vergilendirilmiyor ve %15'lik vergi yalnızca para şirketten çıktığında doğuyor. Oran brütleştirilmiş tutara uygulanıyor, yani ödeme 0,85'e bölünüyor; böylece vergi net temettünün kabaca %17,65'ine eşit oluyor.

Bir kredi ya da avans üzerinden ödenen vergi, para şirkete döndüğünde geri mahsup ediliyor. Beyannameler ve ödemeler aylık, ayın 15'ine kadar. Ticari bankalar, kredi birlikleri, mikrofinans kuruluşları ve profesyonel kredi verenler 1 Ocak 2023'ten beri yıllık kâr üzerinden %20 ödüyor (Estonya modeli onlara uygulanmıyor); 2023 ve sonraki kârlardan ödedikleri temettüler stopaj vergisinden muaf.

Temettüler: sahibine ne ulaşır

Bir bireye ya da mukim olmayana ödenen temettüler %5 stopaj vergisi taşıyor. Gürcü şirketleri arasındaki temettüler ve avantajlı rejimler dışındaki yabancı şirketlerden gelen temettülerin yeniden dağıtımı vergilendirilmiyor.

Toplam yük %19,25 ve yalnızca nakit ödendiğinde ödeniyor. Gürcistan'da kontrol edilen yabancı şirket kuralları ve örtülü sermaye kuralları yok. Bir şirket Gürcistan hukukuna göre kurulduysa ya da fiilen Gürcistan'dan yönetiliyorsa mukim; Tiflis'te yaşarken yabancı bir şirketi yönetiyorsanız bu önemli.

2026'dan beri yılda 500.000 larinin üzerinde uluslararası kontrollü işlemi olan şirketler bunları beyannameye ek olarak bildiriyor. Kuruluş ve bankacılık için Gürcistan'da şirket kuruluşu ve bir Gürcü bankasında şirket hesabı sayfalarına bakın.

%18 KDV ve 100.000 lari eşiği

Tek oran %18 (166. madde); indirimli oran yok, yalnızca ihracattaki gibi girdi KDV'si iadeli ya da finansal hizmetlerdeki gibi iadesiz istisnalar var.

Eşik. Vergiye tabi teslimleriniz herhangi bir art arda 12 takvim ayında 100.000 lariyi aştıktan sonra 2 iş günü içinde KDV kaydı için başvurmanız gerekiyor. KDV, eşiği aşan işlemin kendisinden itibaren doğuyor. Küçük işletme statüsü bundan muafiyet sağlamıyor. 12 aylık ciro 100.000 lariyi aşmadığında ve kayıttan bu yana bir yıl geçtiğinde kaydı sildirebilirsiniz.

Teslim yeri. İşletme müşterileri için teslim yeri müşterinin bulunduğu yer; bireysel müşteriler için tedarikçinin bulunduğu yer, ancak elektronik, reklam, danışmanlık ve finansal hizmetler dahil bir hizmetler listesinde müşterinin konumu belirleyici. Bu yüzden yabancı bir şirkete verilen bilişim hizmetleri Gürcistan KDV'si taşımıyor ve eşik vergiye tabi teslimleri saydığı için genellikle onun dışında kalıyor; bunu sözleşmelerinizle teyit edin.

Tersine vergilendirme tuzağı. 161. maddeye göre, girişimci kaydı olmayan bir birey dışında Gürcistan'da yerleşik her kişi tersine vergilendirilen KDV için vergi sorumlusu. Bu yüzden %1 rejimindeki bir girişimci yabancı bir şirketten reklam ya da yazılım aldığında, KDV kaydı olmasa bile %18 KDV hesaplamak zorunda.

KDV beyannameleri ve ödemesi aylık, izleyen ayın 15'ine kadar.

%1 rejimi, mikro işletme ve diğer özel rejimler

%1 rejimi gerçekte nasıl işler

Önce Adalet Evi'nde bireysel girişimci olarak kaydoluyor, sonra Gelir İdaresi'ne ayrıca küçük işletme statüsü için başvuruyorsunuz; statü olmadan kârın %20'sini ödüyorsunuz. Vergi mukimliği gerekmiyor. %1 brüt gelire uygulanıyor.

• Yalnızca Gürcistan kaynaklı ticari gelir kapsanıyor; maaş, temettü, faiz, kira ve mülk kazançları genel kurallara tabi.
• Yasaklı faaliyetleri hükümet belirliyor. Gürcistan vergi kurallarına göre bunlar arasında danışmanlık, hukuk ve noterlik hizmetleri, denetim, tıp, mimarlık, finansal aracılık, lisanslı faaliyetler, özel tüketim vergili üretim ve şans oyunları var. İşiniz danışmanlık sayılırsa statü yıl başından itibaren iptal ediliyor ve 500 lari para cezasıyla karşılaşıyorsunuz.
• Personel çalıştırabilirsiniz; statünün ilk yılında ya da geçen yılın geliri 50.000 lariye kadarsa, yılda toplam 6.000 lariye kadar maaşlar kesintiden muaf.
• Gelir 500.000 lariyi geçtiğinde, o aydan yıl sonuna kadar oran %3; sınırı art arda iki yıl aşarsanız statü 1 Ocak'ta sona eriyor.
• Yazar kasa kurallarını ihlal ettiğiniz için bir yılda üç ceza almak da statüye mal oluyor.

2026'da neler değişti

Mart 2026'dan beri yürürlükte olan Maliye Bakanlığı değişiklikleri:

• küçük işletme statüsü belgenin verildiği tarihten değil, başvuru tarihinden itibaren geçerli;
• kaçırılan bir aylık beyanname artık sıfır beyanname sayılmıyor, bu yüzden geliri olmayan aylar için de beyan verin;
• iptalden sonra statü ancak bir sonraki vergi yılından itibaren yeniden alınabiliyor;
• statüsünü kaybeden bir mikro işletmenin boşluk olmadan küçük işletme statüsüne geçmek için 15 takvim günü var, aksi hâlde yıl başından itibaren gelir %20 ile vergilendiriliyor;
• mikro işletmelerin kayıt saklama süresi altı yıldan üç yıla indi.

Örnek: yabancı müşterileri olan bir bilişim serbest çalışanı

17 katlık fark, statünün neden sıkı incelendiğini açıklıyor. Küçük işletme statüsündeki bilişim uzmanları bilişim oturma iznine de hak kazanabiliyor; 2026'da Gürcistan: oturma izni, %1 vergi ve yeni kurallar yazısına bakın. Limited şirketin ya da uluslararası şirketin ne zaman daha iyi işlediği yurt dışında şirket kuruluşu sayfasında anlatılıyor.

Mülk, araçlar, bağışlar ve kripto paralar

Ayrı bir taşıt vergisi yok: binek araçlar konutlar, bitmemiş binalar, yatlar ve uçaklarla birlikte bireysel emlak vergisine giriyor. Oran varlığa değil, aile gelirine bağlı.

Belediye oranı bu aralıkta belirliyor. Beyan 1 Kasım'a, ödeme 15 Kasım'a kadar. Küçük işletme statüsü sahipleri için özel rejim gelirinin yalnızca %25'i aile geliri sayılıyor, mikro işletme geliri ise hiç sayılmıyor.

Örnek. 400.000 lari değerindeki bir daire için 70.000 lari aile geliri yılda 200 ila 800 lari, 150.000 lari gelir 3.200 ila 4.000 lari demek; önceki yıl geliri 40.000 lariye kadarsa vergi yok.

Arazi vergisini gelirinden bağımsız olarak 1 Nisan itibarıyla her arazi sahibi ödüyor: tarım dışı arazide 1,5'e kadar katsayıyla metrekare başına 0,24 lari, tarım arazisinde hektar başına 5 ila 100 lari. Mülk alımı ve kontrolü için Gürcistan'da gayrimenkul sayfasına bakın.

Varlık satışı

2024'ten beri ticari faaliyet dışında satılan mülklerden elde edilen kazançlar aylık, satışı izleyen ayın 15'ine kadar bildiriliyor. Sahiplik tapu tescilinden itibaren işliyor; birinci derece bir akrabadan alınan varlık onun elde tutma süresini devralıyor.

Bağışlar ve miras

Bu eşiklerin üzerindeki her şey %20 ile olağan gelir olarak vergilendiriliyor.

Kripto paralar ve tatil kiralamaları

2019'da Gürcistan vergi idaresi, bir bireyin kripto varlık satışından elde ettiği gelirin Gürcistan kaynaklı olmadığını ve bir mukim için vergilendirilmediğini, kripto paranın itibari parayla değiştirilmesinin de KDV dışında olduğunu açıkladı. Bu bireysel yatırımcıyı kapsıyor: madencilik, kripto parayla ödeme almak ve şirket üzerinden yürütülen kripto işleri genel kurallara tabi. Ülke karşılaştırması için kripto paralar ve taşınma yazısına bakın.

Uzun süreli konut kiralamaları brüt kiranın %5'i ile vergilendiriliyor. Kendi evinizin kısa süreli kiralanmasında, 12 ayda ciro 100.000 lari içinde kalırsa ve isteğe bağlı olarak KDV'ye kayıtlı değilseniz, 1 Ocak 2028'e kadar sabit vergiyi seçebilirsiniz.

Mukim olmayanlar, stopaj vergisi ve Rusya ile Bağımsız Devletler Topluluğu ülkeleriyle anlaşmalar

Mukim olmayan biri yalnızca Gürcistan kaynaklı gelir üzerinden vergilendiriliyor. İşyeri yoksa ödeyici brüt tutar üzerinden vergi kesiyor.

Hizmet bedeli ya da başka gelir üzerinden kaynakta vergilendirilen mukim olmayan biri, verginin giderler düşülerek yeniden hesaplanması için izleyen yılın 1 Nisan'ına kadar beyan verebiliyor. Gürcistan'da yılda 30 güne kadar çalışma için yabancı bir işverenden alınan maaş, Gürcistan'daki bir işyerince karşılanmıyorsa muaf.

Çifte vergilendirme anlaşmaları

Rusya ile yürürlükte bir anlaşma yok. 1999'da bir anlaşma imzalandı ama hiç yürürlüğe girmedi ve Gürcistan eski SSCB vergi anlaşmalarını geçerli saymıyor. Eski Sovyet ülkelerinden Ermenistan, Azerbaycan, Belarus, Kazakistan, Kırgızistan, Moldova, Türkmenistan, Özbekistan, Ukrayna, Letonya, Litvanya ve Estonya ile anlaşmalar yürürlükte. Toplamda BAE, Güney Kıbrıs, Türkiye, İsrail, Almanya ve Birleşik Krallık dahil 55'ten fazla anlaşma yürürlükte; Tacikistan ile anlaşma ve Amerika Birleşik Devletleri ile ikili anlaşma yok (ABD, 1973 tarihli SSCB anlaşmasının Gürcistan'ı kapsadığını kabul ediyor, ama bu anlaşma Gürcistan Maliye Bakanlığı'nın yürürlükteki anlaşmalar listesinde yer almıyor).

Gürcistan'ın temettü, faiz ve telif ücretlerindeki iç oranları zaten %5, bu yüzden %5'in üzerindeki anlaşma oranları uygulamada işlemiyor: daha düşük iç oran uygulanıyor. Anlaşmalar %0 sundukları yerde, hizmetlerdeki %10 oranı için ve çifte mukimlikte önemli; indirim normalde alıcının mukimlik belgesini gerektiriyor.

Anlaşmanın olmaması Rusya vatandaşları için ne anlama gelir

Gürcistan mukimiyseniz ve artık Rusya vergi mukimi değilseniz, Gürcistan bir mukimin Rusya gelirini vergilendirmediği için çifte vergilendirme nadiren doğuyor. Sorun iki durumda başlıyor. Rusya vergi mukimi kalırsanız, Rusya gelir vergisi Gürcistan'daki ticari gelir dahil dünya genelindeki gelirinize uygulanıyor ve Rusya Vergi Kanunu'nun 232. maddesi yabancı vergi mahsubuna yalnızca yürürlükteki bir anlaşma kapsamında izin veriyor. Gürcistan'dan bir Rus işveren için çalışırsanız da iki ülke maaşı kendi geliri sayıyor ve hiçbir yönde mahsup yok.

Beyan, son tarihler ve cezalar

Her şey rs.ge üzerinden çevrim içi veriliyor. Bireyler, 1 Nisan'dan önce vergi idaresine bildirerek yıllık son tarihi üç aya kadar uzatabiliyor. Zamanaşımı süresi üç yıl.

Beyannamedeki vergi sıfırsa geç beyan cezası uygulanmıyor, ama 2026'dan itibaren kaçırılan bir küçük işletme beyannamesi artık sıfır beyanname olarak verilmiş sayılmıyor. Muhasebe ve beyanlar dışarıdan alınabilir: denetim ve raporlama sayfasına bakın.

Taşınıyorsanız bu ne anlama gelir

Gürcistan bölgenin en basit vergi sistemlerinden biri, ama çoğu zaman fazla basit özetleniyor. İnsanların takıldığı yerler:

Ülkesel, uzaktan çalışmanın vergisiz olduğu anlamına gelmiyor. Gürcistan'da yapılan iş için yabancı bir işverenden alınan maaş, kendi beyanınızla %20 vergilendiriliyor ve %1 oranı maaşı kapsamıyor.

%1 her faaliyete açık değil. Danışmanlık, hukuk, finans ve diğer bazı hizmetler hariç. Denetim faaliyet koduna değil, gerçekte ne yaptığınıza bakıyor.

Aylık beyannameler ve KDV. Küçük işletme beyannamesi sıfır da olsa her ay veriliyor. 100.000 larilik KDV eşiği herhangi bir 12 ay üzerinden kontrol ediliyor; yabancı hizmetlerde tersine vergilendirilen KDV ise girişimcilere hiçbir eşik olmadan uygulanıyor.

Rusya ile anlaşma yok. Rusya vergi mukimliğini ya da bir Rus işvereni korursanız, mahsupsuz çifte vergilendirme gerçek bir risk.

Tiflis'ten yabancı bir şirketi yönetmek. Fiilen Gürcistan'dan yönetilen bir şirket kâr vergisi açısından Gürcistan mukimi olabilir.

Emeklilik ve sigorta. Daimi oturum olmadan emeklilik sisteminin dışındasınız ve sistem zaten sağlık ya da sosyal sigorta sağlamıyor.

Vergi tek kural değil. 1 Mart 2026'dan beri daimi oturumu olmayan bir yabancının Gürcistan'da bir işe girmeden ya da işletme yürütmeden önce genellikle çalışma hakkına ihtiyacı var; yalnızca yabancı pazarlara yönelik iş için istisnalar var. Gürcistan'ın 2026 göç kuralları incelememize ve Gürcistan dijital göçebe vizesi sayfasına bakın.

İlgili sayfalar: tüm Gürcistan programları, hukuki destek ve ülkelere göre vergiler.

Sık sorulan sorular