الضرائب في جورجيا

نسب الضرائب في جورجيا في 2026: نظرة سريعة

مرجع سريع لقانون الضرائب الجورجي في 2026. ولم تتغير النسب الرئيسية في 2025 أو 2026؛ والتعديلات شملت الأنظمة الخاصة والإفصاح عن أسعار التحويل والضريبة الانتقائية.

لا توجد ضريبة ضمان اجتماعي ولا ضريبة منفصلة على الميراث أو الهبات، وإن كانت الهبات والمواريث من خارج الأسرة القريبة يُفرض عليها كدخل فوق حدود الإعفاء. ولا توجد ضريبة ثروة أو ضريبة نقل ملكية أو رسم دمغة.

الأمر الواحد الذي يجب فهمه قبل الانتقال: المبدأ الإقليمي لا يعفي العمل عن بُعد. فالدخل من العمل الذي تؤديه فعليًا في جورجيا جورجي المصدر، حتى لو دفعه صاحب عمل أو عميل أجنبي.

الإقامة الضريبية: 183 يومًا وطريق الأثرياء

بموجب المادة 34 من قانون الضرائب، يصبح الفرد مقيمًا في جورجيا عن كامل السنة الضريبية الحالية بعد قضاء 183 يومًا أو أكثر فعليًا في جورجيا خلال أي فترة 12 شهرًا متواصلة تنتهي في تلك السنة. والمواطن الذي يخدم في الخارج في الخدمة العامة الجورجية مقيم أيضًا. وتصريح الإقامة وحده لا يجعلك مقيمًا ضريبيًا.

لا تبدأ الإقامة في اليوم الـ183: فبمجرد استيفاء المعيار تغطي السنة الضريبية كلها. لكن لا يمكن استخدام الأيام مرتين، لذا يتطلب البقاء مقيمًا في السنة التالية 183 يومًا أخرى في فترة تنتهي في تلك السنة.

الإقامة للأثرياء

تتيح المادة 34 أيضًا للفرد ذي الثروة العالية أن يصبح مقيمًا دون الـ183 يومًا. وبموجب قواعد وزارة المالية السارية منذ 15 أبريل 2023، يجب استيفاء ثلاثة شروط كلها:

• أصول في العالم تزيد على 3 ملايين لاري، أو دخل يزيد على 200,000 لاري في كل سنة من السنوات الثلاث السابقة؛
• أصول في جورجيا بقيمة لا تقل عن 500,000 دولار باللاري؛
• تصريح إقامة جورجي أو جنسية، أو 25,000 لاري على الأقل من الدخل الجورجي المصدر في السنة السابقة.

يُؤكَّد الوضع سنة بسنة. وتُطلب شهادة الإقامة الضريبية، ومنها المبنية على قاعدة الـ183 يومًا، عبر حسابك على بوابة مصلحة الإيرادات وتصدر لسنة محددة.

الإقامة الجورجية لا تُنهي الإقامة في مكان آخر: فروسيا مثلًا تطبق معيار الـ183 يومًا الخاص بها. وكيف تعد الدول المختلفة الأيام مشروح في دليلنا عن الإقامة الضريبية وقاعدة الـ183 يومًا.

الإقامة الضريبية في جورجيا: كيف تحصل عليها وكيف تُعدّ الأيام

تجعلك جورجيا مقيمًا بـ183 يومًا خلال أي 12 شهرًا متتالية تنتهي في السنة الحالية. وأي يوم في البلد يُحتسب، مهما قلّت الساعات التي قضيتها فيه. ويغطي الوضع السنة التقويمية كلها، ولا يمكن استخدام الأيام مرتين: ففي السنة الجديدة تجمعها من جديد.

يدفع المقيم 20% فقط على الدخل الجورجي؛ والدخل الأجنبي لا تُفرض عليه ضريبة. ولهذا يسعى الناس إلى هذه الإقامة. وهناك أيضًا طريق دون 183 يومًا، وضع لأصحاب الثروات العالية بطلب. ويُثبَت الوضع بشهادة من مصلحة الإيرادات الجورجية.

لا يمنعك القانون من تأكيد الوضع بنفسك، لكن الأخطاء أغلى: يرفض بلدك السابق شهادة دون إثبات للأيام، فتدفع الضريبة مرتين. مرافقة Murblz تزيل هذه المخاطر: نعد الأيام، ونستخرج الشهادة، ونجهّزها للبنوك ولبلدك السابق. نضمن عملًا احترافيًا وإجراءات شفافة، وفي معظم الحالات نتيجة من التقديم الأول.

تحدث إلى مدير الآن

ضريبة دخل الأفراد: 20% والمبدأ الإقليمي

هناك نسبة واحدة 20% (المادة 81). ولا جدول تصاعدي، ولا إعفاء شخصي عام، ولا خصومات للموظفين. والتسهيلات الصغيرة لا توجد إلا لفئات ضيقة كالآباء والأمهات المنفردين وذوي الإعاقة.

تعفي المادة 82 دخل المقيم الذي ليس له مصدر جورجي. لكن المادة 104 تحدد المصدر: فالدخل من العمل في جورجيا ومن الخدمات المقدمة فعليًا في جورجيا جورجي المصدر. وحتى الخدمات التي يقدمها مقيم جورجي لعميل في الخارج تُعدّ جورجية المصدر ما لم يكن لمقدمها منشأة دائمة في الخارج.

الخلاصة: العيش في جورجيا براتب من شركة أجنبية دون دفع شيء ليس ما يسمح به القانون. ولا يمكن نقل الراتب إلى نظام الـ1%، لأن المادة 90 تستثني دخل الرواتب. فنسبة 1% لا تسري إلا على الدخل التجاري لصاحب العمل الفردي، لذا يجب أن تكون العلاقة مع العميل عقد خدمات لا علاقة عمل.

يدفع صاحب العمل الفردي في النظام العام 20% على الدخل ناقص النفقات الموثقة، ويدفع أربع دفعات مسبقة، ويقدّم الإقرار السنوي بحلول 1 أبريل. وتُرحَّل الخسائر خمس سنوات لكن لا يمكن مقاصتها مع الراتب.

اشتراكات التقاعد والصافي من الراتب

لا توجد في جورجيا ضريبة ضمان اجتماعي ولا اشتراكات تأمين. ومنذ 2019 يوجد نظام تقاعد ممول إلزامي يُدفع في الحساب الشخصي للمشارك.

من يشارك. بتعديل 2023 يشمل قانون التقاعد الممول المواطنين الجورجيين والأجانب وعديمي الجنسية الحاملين تصريح إقامة دائمة. والأجنبي بتصريح مؤقت، ومنه تصريح العمل أو تقنية المعلومات، خارج النظام ويدفع ضريبة الدخل فقط. والموظفون الذين كانوا في سن 40 أو أكثر عند سريان القانون أمكنهم الانسحاب.

مثال: راتب شهري 4,000 لاري

يخسر عضو النظام 864 لاري، أو 21.6%، من الأجر الإجمالي، لكن 80 لاري منها تبقى في حسابه التقاعدي، وتنضم إليها 80 لاري من صاحب العمل و60 لاري شهريًا في المتوسط من الدولة: نحو 220 لاري شهريًا إجمالًا. وبالنسبة لصاحب العمل التكلفة فوق الراتب محدودة بـ2%. وللمقارنة الإقليمية انظر الضرائب في أرمينيا.

ضريبة الأرباح: النموذج الإستوني

منذ 1 يناير 2017 تستخدم جورجيا النموذج الإستوني: الربح المحتجز لا تُفرض عليه ضريبة، وضريبة 15% لا تنشأ إلا عندما يغادر المال الشركة. وتسري النسبة على المبلغ المجمّل، أي يُقسم المدفوع على 0.85، فتساوي الضريبة نحو 17.65% من صافي الأرباح.

الضريبة المدفوعة على قرض أو سلفة تُستعاد عند عودة المال إلى الشركة. والإقرارات والمدفوعات شهرية، بحلول اليوم الـ15. والبنوك التجارية واتحادات الائتمان ومنظمات التمويل الأصغر والمقرضون المحترفون يدفعون 20% على الربح السنوي منذ 1 يناير 2023 (لا يسري عليهم النموذج الإستوني)، وأرباح أسهمهم من أرباح 2023 وما بعدها معفاة من ضريبة الاقتطاع.

أرباح الأسهم: ما يصل إلى المالك

أرباح الأسهم لفرد أو لغير مقيم تحمل ضريبة اقتطاع 5%. وأرباح الأسهم بين الشركات الجورجية، وإعادة توزيع أرباح الشركات الأجنبية خارج الأنظمة التفضيلية، لا تُفرض عليها ضريبة.

العبء المجمّع 19.25%، ويُدفع فقط عند صرف النقد. ولا توجد في جورجيا قواعد للشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة ولا قواعد للرسملة الضعيفة. والشركة مقيمة إذا أُسست بموجب القانون الجورجي أو أُديرت فعليًا من جورجيا، وهذا مهم إذا كنت تدير شركة أجنبية وأنت تعيش في تبليسي.

منذ 2026 تفصح الشركات التي تتجاوز معاملاتها الدولية الخاضعة للرقابة 500,000 لاري سنويًا عنها في ملحق للإقرار. وللتأسيس والحسابات المصرفية انظر تسجيل شركة في جورجيا وحساب تجاري في بنك جورجي.

القيمة المضافة 18% وحد 100,000 لاري

هناك نسبة واحدة 18% (المادة 166) ولا نسب مخفّضة، بل إعفاءات فقط مع استرداد ضريبة المدخلات، كما في الصادرات، أو دونه، كما في الخدمات المالية.

الحد. يجب التقدم للتسجيل في القيمة المضافة خلال يومي عمل، أي 2 يوم، من تجاوز توريداتك الخاضعة 100,000 لاري خلال أي 12 شهرًا تقويميًا متتاليًا. والقيمة المضافة مستحقة من المعاملة نفسها التي تتجاوز الحد. ووضع الأعمال الصغيرة لا يمنح إعفاءً من ذلك. ويمكنك إلغاء التسجيل متى لم تتجاوز مبيعات 12 شهرًا 100,000 لاري ومرت سنة على التسجيل.

مكان التوريد. للعملاء التجاريين مكان التوريد حيث يوجد العميل؛ وللعملاء الأفراد حيث يوجد المورد، عدا قائمة من الخدمات، منها الإلكترونية والإعلانية والاستشارية والمالية، حيث يحسم الأمر موقع العميل. لذا فخدمات تقنية المعلومات لشركة أجنبية لا تحمل قيمة مضافة جورجية، ولأن الحد يعد التوريدات الخاضعة فهي خارجه عمومًا؛ فتحقق من ذلك وفق عقودك.

فخ الاحتساب العكسي. بموجب المادة 161 كل شخص قائم في جورجيا، عدا الفرد غير المسجل كصاحب عمل، وكيل ضريبي للقيمة المضافة بالاحتساب العكسي. لذا فصاحب العمل في نظام الـ1% الذي يشتري إعلانات أو برمجيات من شركة أجنبية يجب أن يحتسب قيمة مضافة 18% حتى دون تسجيل في القيمة المضافة.

إقرارات القيمة المضافة ودفعها شهرية، بحلول اليوم الـ15 من الشهر التالي.

نظام الـ1% والأعمال متناهية الصغر والأنظمة الخاصة الأخرى

كيف يعمل نظام الـ1% فعلًا

تسجّل أولًا كصاحب عمل فردي في دار العدالة، ثم تتقدم بشكل منفصل إلى مصلحة الإيرادات للحصول على وضع الأعمال الصغيرة؛ ودونه تدفع 20% من الربح. ولا تُشترط الإقامة الضريبية. وتسري نسبة 1% على الدخل الإجمالي.

• لا يشمل إلا الدخل التجاري الجورجي المصدر؛ أما الراتب وأرباح الأسهم والفوائد والإيجار وأرباح العقارات فتتبع القواعد العامة.
• الأنشطة المحظورة تحددها الحكومة. ووفق القواعد الضريبية الجورجية تشمل الاستشارات، والخدمات القانونية وخدمات كتّاب العدل، والتدقيق، والطب، والعمارة، والوساطة المالية، والأنشطة المرخصة، وإنتاج السلع الانتقائية، والقمار. وإذا عُدّ عملك استشارات، يُلغى الوضع من بداية السنة وتواجه غرامة 500 لاري.
• يمكنك توظيف موظفين، وفي السنة الأولى من الوضع، أو إذا لم يتجاوز دخل السنة الماضية 50,000 لاري، تُعفى من الاقتطاع رواتب يصل مجموعها إلى 6,000 لاري سنويًا.
• بمجرد تجاوز الدخل 500,000 لاري تصبح النسبة 3% من ذلك الشهر حتى نهاية السنة؛ وتجاوز السقف سنتين متتاليتين يُنهي الوضع في 1 يناير.
• ثلاث غرامات في سنة لمخالفة قواعد آلة تسجيل النقد تُفقدك الوضع أيضًا.

ما الذي تغيّر في 2026

تعديلات وزارة المالية السارية منذ مارس 2026:

• يسري وضع الأعمال الصغيرة من تاريخ الطلب، لا من تاريخ إصدار الشهادة؛
• الإقرار الشهري الفائت لم يعد يُعدّ إقرارًا صفريًا، فقدّمه حتى للأشهر التي لا دخل فيها؛
• بعد الإلغاء لا يمكن استعادة الوضع إلا من السنة الضريبية التالية؛
• الأعمال متناهية الصغر التي تفقد وضعها لديها 15 يومًا تقويميًا للتحول إلى وضع الأعمال الصغيرة دون فجوة، وإلا يُفرض على الدخل منذ بداية السنة 20%؛
• انخفضت مدة الاحتفاظ بسجلات الأعمال متناهية الصغر من ست سنوات إلى ثلاث.

مثال: مستقل في تقنية المعلومات لديه عملاء أجانب

فرق 17 ضعفًا هو سبب التدقيق في الوضع. ومتخصصو تقنية المعلومات الحاصلون على وضع الأعمال الصغيرة قد يتأهلون أيضًا لتصريح إقامة لتقنية المعلومات؛ انظر جورجيا في 2026: الإقامة وضريبة الـ1% والقواعد الجديدة. ومتى تكون الشركة ذات المسؤولية المحدودة أو الشركة الدولية أفضل مشروح في تأسيس شركة في الخارج.

العقارات والسيارات والهبات والعملات المشفرة

لا توجد ضريبة منفصلة على المركبات: فسيارات الركاب تخضع لضريبة عقار الأفراد إلى جانب المساكن والمباني غير المكتملة واليخوت والطائرات. والنسبة لا تتوقف على الأصل بل على دخل الأسرة.

تحدد البلدية النسبة ضمن النطاق. ويُقدَّم الإقرار بحلول 1 نوفمبر، ويُدفع بحلول 15 نوفمبر. ولحاملي وضع الأعمال الصغيرة لا يُحتسب من دخل الأسرة إلا 25% من دخل النظام الخاص، ودخل الأعمال متناهية الصغر لا يُحتسب إطلاقًا.

مثال. لشقة قيمتها 400,000 لاري، يعني دخل أسرة 70,000 لاري من 200 إلى 800 لاري سنويًا، ودخل 150,000 لاري من 3,200 إلى 4,000 لاري، ودخل السنة السابقة حتى 40,000 لاري لا ضريبة.

يدفع ضريبة الأرض كل مالك أرض في 1 أبريل، أيًا كان دخله: 0.24 لاري لكل متر مربع للأراضي غير الزراعية بمعامل يصل إلى 1.5، ومن 5 إلى 100 لاري لكل هكتار للأراضي الزراعية. ولشراء العقار وفحصه انظر العقار في جورجيا.

بيع الأصول

منذ 2024 يُبلَّغ عن أرباح العقار المبيع خارج النشاط التجاري شهريًا، بحلول اليوم الـ15 من الشهر التالي للبيع. وتُحسب الملكية من تسجيل السند، والأصل المتلقى من قريب من الدرجة الأولى يحمل مدة احتفاظه.

الهبات والميراث

كل ما يزيد على هذه الحدود يُفرض عليه كدخل عادي بنسبة 20%.

العملات المشفرة والتأجير السياحي

في 2019 أوضحت السلطات الضريبية الجورجية أن دخل الفرد من بيع الأصول المشفرة ليس جورجي المصدر ولا تُفرض عليه ضريبة للمقيم، وأن تبادل العملات المشفرة بالعملات التقليدية خارج القيمة المضافة. وهذا يشمل المستثمر الفرد: أما التعدين وتلقي الأجر بالعملات المشفرة والأعمال المشفرة عبر شركة فتتبع القواعد العامة. وللمقارنة بين الدول انظر العملات المشفرة والانتقال.

التأجير السكني الطويل يُفرض عليه 5% من الإيجار الإجمالي. وللتأجير قصير الأجل لمسكنك الخاص، حتى 1 يناير 2028، يمكنك اختيار ضريبة ثابتة إذا بقيت المبيعات في حدود 100,000 لاري خلال 12 شهرًا ولم تكن مسجلًا طوعًا في القيمة المضافة.

غير المقيمين وضريبة الاقتطاع والاتفاقيات مع روسيا ورابطة الدول المستقلة

يُفرض على غير المقيم الضريبة على الدخل الجورجي المصدر فقط. ودون منشأة دائمة يقتطع الدافع الضريبة على المبلغ الإجمالي.

غير المقيم الذي اقتُطعت منه الضريبة عند المصدر على أتعاب الخدمات أو الدخل الآخر يمكنه التقديم بحلول 1 أبريل من السنة التالية لإعادة حساب الضريبة بعد النفقات. والراتب من صاحب عمل أجنبي عن 30 يومًا من العمل في جورجيا سنويًا على الأكثر معفى إذا لم تتحمله منشأة دائمة جورجية.

اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي

لا توجد اتفاقية سارية مع روسيا. فقد وُقّعت واحدة في 1999 لكنها لم تدخل حيز التنفيذ قط، ولا تعدّ جورجيا الاتفاقيات الضريبية السوفيتية القديمة سارية. ومن دول الاتحاد السوفيتي السابق تسري الاتفاقيات مع أرمينيا وأذربيجان وبيلاروس وكازاخستان وقيرغيزستان ومولدوفا وتركمانستان وأوزبكستان وأوكرانيا ولاتفيا وليتوانيا وإستونيا. وإجمالًا تسري أكثر من 55 اتفاقية، منها مع الإمارات وقبرص وتركيا وإسرائيل وألمانيا والمملكة المتحدة؛ ولا توجد مع طاجيكستان، ولا اتفاقية ثنائية مع الولايات المتحدة (تعدّ الولايات المتحدة اتفاقية 1973 مع الاتحاد السوفيتي شاملة لجورجيا، لكنها ليست في قائمة وزارة المالية الجورجية للاتفاقيات السارية).

النسب المحلية الجورجية على أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات 5% بالفعل، لذا فنسب الاتفاقيات فوق 5% لا تؤثر عمليًا: فالنسبة المحلية الأدنى هي التي تسري. وتهم الاتفاقيات حيث تقدم 0%، ولنسبة 10% على الخدمات، وللإقامة المزدوجة؛ ويتطلب الإعفاء عادةً شهادة إقامة المتلقي.

ما يعنيه غياب الاتفاقية لمن لهم صلة بروسيا

إذا كنت مقيمًا في جورجيا ولم تعد مقيمًا ضريبيًا في روسيا، فنادرًا ما ينشأ ازدواج ضريبي، لأن جورجيا لا تفرض الضريبة على الدخل الروسي للمقيم. وتبدأ المشكلة في حالتين. إن بقيت مقيمًا ضريبيًا في روسيا، تسري ضريبة الدخل الروسية على دخلك العالمي، ومنه دخلك التجاري الجورجي، والمادة 232 من قانون الضرائب الروسي لا تسمح بخصم الضريبة الأجنبية إلا بموجب اتفاقية سارية. وإن عملت من جورجيا لصاحب عمل روسي، يعدّ كلا البلدين الراتب راتبه، دون خصم في أي اتجاه.

التصريح والمواعيد والغرامات

كل شيء يُقدَّم إلكترونيًا عبر بوابة مصلحة الإيرادات. ويمكن للأفراد تمديد الموعد السنوي حتى ثلاثة أشهر بإبلاغ السلطة الضريبية قبل 1 أبريل. ومدة التقادم ثلاث سنوات.

حيث تكون الضريبة في الإقرار صفرًا لا تسري غرامة التأخير، لكن من 2026 لم يعد إقرار الأعمال الصغيرة الفائت يُعدّ مقدّمًا كإقرار صفري. ويمكن إسناد المحاسبة والإقرارات لجهة خارجية: انظر التدقيق والتقارير.

ما يعنيه ذلك إذا كنت تنتقل

جورجيا من أبسط الأنظمة الضريبية في المنطقة، لكنها كثيرًا ما تُلخَّص بتبسيط مفرط. وأين يتعثر الناس:

الإقليمي لا يعني أن العمل عن بُعد معفى. الراتب من صاحب عمل أجنبي عن العمل المؤدى في جورجيا يُفرض عليه 20%، بتصريح ذاتي، ونسبة 1% لا تشمل الراتب.

نسبة 1% ليست مفتوحة لكل نشاط. الاستشارات والخدمات القانونية والمالية وعدة خدمات أخرى مستثناة. والتدقيق ينظر إلى ما تفعله فعلًا، لا إلى رمز النشاط.

الإقرارات الشهرية والقيمة المضافة. إقرار الأعمال الصغيرة مستحق كل شهر، حتى الصفري. وحد القيمة المضافة 100,000 لاري يُختبر خلال أي 12 شهرًا، والقيمة المضافة بالاحتساب العكسي على الخدمات الأجنبية تسري على أصحاب الأعمال دون أي حد.

لا اتفاقية مع روسيا. احتفظ بالإقامة الضريبية الروسية أو بصاحب عمل روسي، فيصبح الازدواج الضريبي دون خصم خطرًا حقيقيًا.

إدارة شركة أجنبية من تبليسي. الشركة المُدارة فعليًا من جورجيا قد تصبح مقيمة جورجية لأغراض ضريبة الأرباح.

التقاعد والتأمين. دون إقامة دائمة أنت خارج نظام التقاعد، والنظام لا يقدم تأمينًا صحيًا أو اجتماعيًا على أي حال.

الضريبة ليست القاعدة الوحيدة. منذ 1 مارس 2026 يحتاج الأجنبي الذي لا يحمل إقامة دائمة عمومًا إلى حق العمل قبل أخذ وظيفة أو ممارسة نشاط تجاري في جورجيا، مع إعفاءات للعمل الموجه حصرًا إلى الأسواق الأجنبية. وانظر نظرتنا العامة على قواعد الهجرة الجورجية لعام 2026 وصفحة تأشيرة الرحّالة الرقميين في جورجيا.

صفحات ذات صلة: كل برامج جورجيا، والدعم القانوني، والضرائب حسب البلد.

الأسئلة الشائعة