ジョージアの税金

2026年のジョージアの税率の概要

2026年のジョージア税法の早見表です。主な税率は2025年も2026年も変わらず、改正は特別制度、移転価格の開示、物品税に関するものでした。

社会保障税も別の相続税・贈与税もありませんが、近い家族以外からの贈与や相続は、非課税枠を超えると所得として課税されます。富裕税、譲渡税、印紙税はありません。

移住前に理解しておくべき一点：源泉地主義はリモートワークを免除しません。ジョージアで物理的に行う仕事の所得は、外国の雇用主や顧客が払ってもジョージア源泉です。

税務上の居住：183日と富裕層向けの方法

税法第34条により、個人は、その年に終わる連続12か月のうち183日以上実際にジョージアに滞在すると、その課税年度全体についてジョージアの居住者になります。国外でジョージアの公務に就く国民も居住者です。在留許可だけでは税務上の居住者になりません。

居住は183日目から始まるのではなく、基準を満たすとその課税年度全体に及びます。ただし日数は二重に使えないため、翌年も居住者でいるには、その年に終わる期間でさらに183日が必要です。

富裕層向けの居住

第34条は、富裕な個人が183日なしで居住者になることも認めています。2023年4月15日から施行の財務省の規則では、次の3つの条件をすべて満たす必要があります。

• 全世界の資産が300万ラリ超、または過去3年それぞれの所得が20万ラリ超
• ジョージア国内に50万ドル相当以上のラリ建ての資産
• ジョージアの在留許可か国籍、または前年にジョージア源泉の所得が2万5,000ラリ以上

資格は年ごとに確認されます。183日ルールによるものを含め、税務上の居住者証明書は税務当局のオンラインサービス（rs.ge）の個人ページで申請し、特定の年について発行されます。

ジョージアの居住は他国での居住を終わらせません。たとえばロシアは独自の183日基準を適用します。日数の数え方の国ごとの違いは税務上の居住者と183日ルールのガイドで説明しています。

ジョージアの税務上の居住者：取得方法と日数の数え方

ジョージアでは、その年に終わる任意の連続12か月で183日いれば居住者になります。何時間しかいなくても、国内にいた日はすべて数えます。資格は暦年全体に及び、日数は二重に使えないため、新しい年にはまた集め直します。

居住者はジョージア国内の所得にだけ20%を払い、海外所得は課税されません。だからこそ人々はこの居住を求めます。183日なしで富裕層が申請で得られる資格もあります。資格はジョージア税務当局の証明書で確認されます。

ご自身で居住者の資格を確認することは法律上妨げられていません。ただし誤りは高くつきます。日数の証明のない証明書は元の国に認められず、二重に税金を払うことになります。Murblzのサポートでこうしたリスクをなくします。日数を数え、証明書を取得し、銀行と元の国向けに準備します。専門的な対応と透明な手続きをお約束し、ほとんどの場合は最初の申請で結果を出します。

今すぐ担当者に相談する

個人所得税：20%と源泉地主義

税率は一律20%です（第81条）。累進税率も、一般的な基礎控除も、給与所得者の控除もありません。ひとり親や障害のある人など、限られたグループにだけ小さな軽減があります。

第82条は居住者のジョージア源泉でない所得を非課税としています。ただし第104条が源泉を定義しており、ジョージアでの雇用と、ジョージアで実際に提供した役務の所得はジョージア源泉です。ジョージアの居住者が国外の顧客に提供する役務も、提供者が国外に恒久的施設を持たない限りジョージア源泉です。

結論：外国企業の給与でジョージアに住み、何も払わないことは税法上認められていません。給与を1%の制度に移すこともできず、第90条は給与所得を除外しています。1%は個人事業主の事業所得にだけ適用されるため、顧客との関係は雇用ではなく業務委託契約でなければなりません。

一般制度の個人事業主は、証明できる経費を差し引いた所得に20%を払い、4回の予定納税を行い、4月1日までに年次申告をします。欠損は5年間繰り越せますが、給与と相殺できません。

年金拠出と手取り額

ジョージアには社会保障税も保険料もありません。2019年からは、加入者の個人口座に積み立てる義務的な積立年金があります。

対象者：2023年改正の積立年金法は、ジョージア国民と永住許可を持つ外国人・無国籍者を対象とします。就労や情報技術の許可を含む一時的な許可の外国人は制度の対象外で、所得税だけを払います。法律施行時に40歳以上だった従業員は脱退を選べました。

例：月給4,000ラリ

加入者は額面から864ラリ、21.6%を失いますが、そのうち80ラリは本人の年金口座に残り、雇用主の80ラリと国の月平均60ラリが加わり、合計で月約220ラリになります。雇用主にとって給与に上乗せされるコストは2%が上限です。地域の比較はアルメニアの税金をご覧ください。

利益税：エストニア型

2017年1月1日から、ジョージアはエストニア型を採用しています。内部留保された利益には課税されず、15%の税はお金が会社から出るときにだけ生じます。税率はグロスアップした金額、つまり支払額を0.85で割った額にかかるため、税額は配当の手取り額の約17.65%になります。

貸付や前払いに払った税は、お金が会社に戻ると控除されます。申告と納付は毎月15日までです。商業銀行、信用組合、マイクロファイナンス機関、専門の貸金業者は2023年1月1日から年間利益に20%を払い（エストニア型は適用されない）、2023年以降の利益からの配当は源泉徴収が免除されます。

配当：持ち主に届く金額

個人や非居住者への配当には5%の源泉徴収がかかります。ジョージア企業間の配当や、優遇税制の国・地域以外の外国企業からの配当の再分配には課税されません。

合計の負担は19.25%で、現金を払い出すときにだけかかります。ジョージアには外国子会社合算税制も過少資本税制もありません。ジョージア法で設立されたか、実質的にジョージアから管理されている会社は居住法人で、トビリシに住みながら外国企業を運営する場合に重要です。

2026年から、年50万ラリを超える国際的な関連者間取引のある会社は、申告の付表で開示します。設立と銀行はジョージアでの会社設立とジョージアの銀行の法人口座をご覧ください。

18%の付加価値税と10万ラリの基準

税率は18%の一つだけで（第166条）、軽減税率はなく、輸出のように仕入れ税額の還付がある免除と、金融サービスのように還付のない免除があるだけです。

基準。任意の連続12か月の課税売上が10万ラリを超えたら、2営業日以内に付加価値税の登録を申請しなければなりません。付加価値税は基準を超えたその取引からかかります。小規模事業の資格でもこれは免除されません。12か月の売上が10万ラリ以下になり、登録から1年が経てば登録を取り消せます。

提供地。事業者の顧客なら提供地は顧客の所在地、個人の顧客なら供給者の所在地です。ただし電子、広告、コンサルティング、金融などのサービスの一覧は顧客の所在地で決まります。そのため外国企業向けの情報技術サービスにはジョージアの付加価値税がかからず、基準は課税売上で数えるため通常は対象外です。契約内容に照らして確認してください。

リバースチャージの落とし穴。第161条により、事業者登録のない個人を除き、ジョージアに拠点を持つすべての人はリバースチャージの付加価値税の徴収義務者です。そのため1%の制度の事業者が外国企業から広告やソフトウェアを買えば、付加価値税の登録がなくても18%を納める必要があります。

付加価値税の申告と納付は毎月、翌月15日までです。

1%の制度、零細事業、その他の特別制度

1%の制度の実際の仕組み

まず公共サービスホールで個人事業主として登録し、次に税務当局に小規模事業の資格を別に申請します。資格がなければ利益の20%を払います。税務上の居住は不要です。1%は総収入にかかります。

• 対象はジョージア源泉の事業所得だけで、給与、配当、利子、賃料、資産の譲渡益は一般のルールに従います。
• 禁止される業種は政府が定めます。ジョージアの税のルールでは、コンサルティング、法律・公証、監査、医療、建築、金融仲介、許可制の業種、物品税の対象品の生産、賭博が含まれます。仕事がコンサルティングとみなされると、資格は年初に遡って取り消され、500ラリの罰金です。
• 従業員を雇うことができ、資格の1年目、または前年の収入が5万ラリまでなら、年合計6,000ラリまでの給与は源泉徴収が免除されます。
• 収入が50万ラリを超えると、その月から年末まで3%で、2年続けて上限を超えると1月1日に資格が終わります。
• レジのルール違反で1年に3回罰金を受けても資格を失います。

2026年に変わったこと

2026年3月から施行の財務省の改正：

• 小規模事業の資格は証明書の発行日ではなく申請日から有効になる
• 毎月の申告を出さなくてもゼロ申告とはみなされなくなったため、収入のない月も申告する
• 取り消し後は翌課税年度からしか資格を取り戻せない
• 資格を失う零細事業は、15暦日以内に小規模事業の資格へ切れ目なく移れる。そうしなければ年初からの所得に20%
• 零細事業の記録の保存期間は6年から3年に短縮

例：海外の顧客を持つ情報技術のフリーランス

17倍の差があるからこそ、この資格は厳しく審査されます。小規模事業の資格を持つ情報技術の専門家は、情報技術向けの在留許可の対象にもなりえます。2026年のジョージア：在留、1%の税、新しいルールをご覧ください。有限会社や国際企業の方がよい場合は海外での会社設立で説明しています。

不動産、車、贈与、暗号資産

別の自動車税はなく、乗用車は住宅、未完成の建物、ヨット、航空機とともに個人の固定資産税の対象です。税率は資産ではなく世帯収入で決まります。

自治体が範囲内で税率を決めます。申告は11月1日まで、納付は11月15日までです。小規模事業の資格の保有者は特別制度の所得の25%だけが世帯収入に数えられ、零細事業の所得はまったく数えられません。

例：40万ラリのマンションなら、世帯収入7万ラリで年200〜800ラリ、15万ラリで3,200〜4,000ラリ、前年の収入が4万ラリまでなら税金なしです。

土地税は収入にかかわらず4月1日時点のすべての土地所有者が払います。非農地は1平米0.24ラリに最大1.5の係数、農地は1ヘクタール5〜100ラリです。不動産の購入と確認はジョージアの不動産をご覧ください。

資産の売却

2024年から、事業外で売った資産の売却益は、売却の翌月15日までに毎月申告します。保有期間は権利の登記から数え、1親等の親族から受け取った資産は親族の保有期間を引き継ぎます。

贈与と相続

これらの枠を超える部分は、通常の所得として20%で課税されます。

暗号資産と短期の貸し出し

2019年、ジョージアの税務当局は、個人の暗号資産の売却所得はジョージア源泉ではなく居住者には課税されず、暗号資産と法定通貨の交換は付加価値税の対象外だと明らかにしました。これは個人投資家の場合で、マイニング、暗号資産での報酬、会社を通じた暗号資産事業は一般のルールに従います。国ごとの比較は暗号資産と移住をご覧ください。

住宅の長期賃貸は賃料総額の5%です。自宅の短期の貸し出しは、12か月の売上が10万ラリ以内で付加価値税に任意登録していなければ、2028年1月1日まで定額税を選べます。

非居住者、源泉徴収税、ロシアと旧ソ連諸国との租税条約

非居住者はジョージア源泉の所得にだけ課税されます。恒久的施設がなければ、支払者が総額から源泉徴収します。

役務の対価などに源泉で課税された非居住者は、翌年4月1日までに申告すれば、経費を差し引いた税額に再計算してもらえます。ジョージアの恒久的施設が負担しない限り、年30日までのジョージアでの仕事への外国の雇用主からの給与は非課税です。

二重課税防止条約

ロシアとの条約は発効していません。1999年に署名されましたが発効せず、ジョージアは旧ソ連の租税条約を適用しません。旧ソ連の国では、アルメニア、アゼルバイジャン、ベラルーシ、カザフスタン、キルギス、モルドバ、トルクメニスタン、ウズベキスタン、ウクライナ、ラトビア、リトアニア、エストニアと条約が発効しています。全体で55以上の条約が発効しており、アラブ首長国連邦、キプロス、トルコ、イスラエル、ドイツ、英国などが含まれます。タジキスタンとは条約がなく、米国との二国間条約もありません（米国は1973年の旧ソ連との条約がジョージアに及ぶとしていますが、ジョージア財務省の発効中の条約一覧にはありません）。

ジョージアの国内の配当、利子、使用料の税率はすでに5%なので、5%を超える条約税率は実際には意味がなく、低い国内税率が適用されます。条約が重要なのは0%を定める場合、役務への10%の税率、二重居住の場合で、通常は受取人の居住者証明書が必要です。

条約がないことがロシア人にとって意味すること

ジョージアの居住者でロシアの税務上の居住者でなくなっていれば、ジョージアは居住者のロシアの所得に課税しないため、二重課税はあまり起きません。ロシアの税務上の居住者のままなら、ジョージアの事業所得を含む全世界の所得にロシアの所得税がかかり、ロシア税法典第232条は発効中の条約がある場合にだけ外国税額の控除を認めます。またロシアの雇用主のためにジョージアから働けば、両国がその給与を自国の所得とみなし、どちらにも控除はありません。

申告、期限、罰金

すべての申告は税務当局のオンラインサービス（rs.ge）で行います。個人は4月1日までに税務当局に届け出れば、年次申告の期限を最大3か月延長できます。時効は3年です。

申告税額がゼロなら遅延の罰金はかかりませんが、2026年からは小規模事業の申告を出さなければゼロ申告とはみなされません。記帳と申告は外部に委託できます。監査と報告をご覧ください。

移住する人にとっての意味

ジョージアは地域で最も簡単な税制の一つですが、単純化されすぎて語られがちです。つまずきやすい点：

源泉地主義でもリモートワークは無税ではない。ジョージアでの仕事への外国の雇用主からの給与は自己申告で20%課税され、1%の税率は給与には使えません。

1%はすべての業種に開かれていない。コンサルティング、法律、金融などいくつかのサービスは除外されます。調査では業種コードではなく実際の仕事が見られます。

毎月の申告と付加価値税。小規模事業の申告はゼロでも毎月必要です。付加価値税の10万ラリの基準は任意の12か月で判定され、外国のサービスへのリバースチャージは事業者に基準なしで適用されます。

ロシアとの条約がない。ロシアの税務上の居住かロシアの雇用主を残すと、控除のない二重課税が現実のリスクになります。

トビリシから外国企業を運営すること。実質的にジョージアから管理される会社は、利益税上ジョージアの居住法人になりえます。

年金と保険。永住許可がなければ年金制度の対象外で、そもそも制度には医療保険や社会保険がありません。

税金だけがルールではない。2026年3月1日から、永住許可のない外国人は、ジョージアで仕事に就いたり事業を営んだりする前に原則として就労の権利が必要で、海外市場だけを対象とする仕事には例外があります。ジョージアの2026年の移民ルールの概要とジョージアのデジタルノマド向けビザのページをご覧ください。

関連ページ：ジョージアのすべての制度、法的サポート、国別の税金。

よくある質問