格鲁吉亚税收

2026年格鲁吉亚税率一览

2026年《格鲁吉亚税法典》速查。主要税率在2025年和2026年都没有变化；修订涉及特殊制度、转让定价披露和消费税。

没有社会保障税，也没有单独的遗产税或赠与税，不过来自近亲以外的赠与和遗产，超过免税门槛的部分按收入征税。没有财富税、转让税或印花税。

搬家前必须弄懂的一点：属地原则并不豁免远程工作。您在格鲁吉亚实际完成的工作所得是格鲁吉亚来源收入，即使由外国雇主或客户支付。

税务居民身份：183天和高净值人士途径

根据《税法典》第34条，个人在截至当年的任意连续12个月内实际在格鲁吉亚停留183天或以上，即在整个当前纳税年度成为格鲁吉亚居民。在国外担任格鲁吉亚公职的公民也是居民。单凭居留许可不会让您成为税务居民。

居民身份不是从第183天开始的：一旦满足检验，就覆盖整个纳税年度。但天数不能用两次，所以明年要继续成为居民，还需要在截至明年的期间内再待183天。

富人的居民身份：高净值人士

第34条还允许高净值人士无需183天即成为居民。根据自2023年4月15日起生效的财政部规则，须同时满足三个条件：

• 全球资产超过300万拉里，或前三年每年收入超过20万拉里；
• 在格鲁吉亚拥有价值至少相当于50万美元拉里的资产；
• 持有格鲁吉亚居留许可或国籍，或上一年至少有25,000拉里的格鲁吉亚来源收入。

该身份逐年确认。税务居民身份证明（包括基于183天规则的证明）通过税务局网站的个人账户申请，按具体年份签发。

格鲁吉亚居民身份不会终止您在其他地方的居民身份：例如俄罗斯就适用自己的183天检验。各国如何计算天数，见我们的指南税务居民身份和183天规则。

格鲁吉亚税务居民身份：如何取得、如何计算天数

在截至当年的任意连续12个月内待满183天，格鲁吉亚就会让您成为居民。在该国的任何一天都算，无论只待了几个小时。身份覆盖整个日历年，天数不能用两次：新的一年要重新累计。

居民只就格鲁吉亚收入缴纳20%的税；境外收入不征税。这正是人们寻求这一居民身份的原因。还有一条无需183天的途径，即高净值人士依申请取得的身份。身份由格鲁吉亚税务局出具证明确认。

法律并不禁止您自己确认身份。但出错代价更高：原居住国不接受没有天数证据的证明，您就要缴两次税。Murblz 的协助能消除这些风险：我们计算天数、取得证明，并为银行和原居住国准备好材料。我们保证专业的工作和透明的流程，大多数情况下第一次提交就能拿到结果。

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个人所得税：20%和属地原则

只有一个税率20%（第81条）。没有累进税率表、没有一般个人免税额，雇员也没有扣除项目。只有单亲父母和残疾人等少数群体有小额优惠。

第82条免除居民没有格鲁吉亚来源的收入。但第104条界定了来源：在格鲁吉亚受雇的收入和在格鲁吉亚实际提供服务的收入，都是格鲁吉亚来源收入。即使格鲁吉亚居民向国外客户提供服务，除非提供者在国外设有常设机构，也算格鲁吉亚来源收入。

结论是：拿着外国公司的工资住在格鲁吉亚却一分钱不缴，并不是税法典允许的。工资也不能转入1%制度，因为第90条把工资收入排除在外。1%只适用于个体经营者的经营收入，所以与客户的关系必须是服务合同，而不是雇佣关系。

一般制度下的个体经营者按收入减去有凭证的费用缴纳20%，分四次预缴，并在4月1日前提交年度申报。亏损可以向后结转五年，但不能抵减工资。

养老金缴款和到手工资

格鲁吉亚没有社会保障税或保险缴款。自2019年起实行强制积累制养老金，缴入参与者的个人账户。

谁参加。按2023年修订，《积累制养老金法》覆盖格鲁吉亚公民，以及持永久居留许可的外国人和无国籍人。持临时许可（包括工作许可或信息技术许可）的外国人不在该制度内，只缴个人所得税。法律生效时年满40岁的雇员可以选择退出。

示例：月薪4,000拉里

养老金制度成员从税前工资中失去864拉里，即21.6%，但其中80拉里留在本人的养老金账户里，再加上雇主的80拉里和国家平均每月60拉里：每月合计约220拉里。对雇主来说，工资之外的成本上限为2%。本地区比较见亚美尼亚税收。

利润税：爱沙尼亚模式

自2017年1月1日起，格鲁吉亚采用爱沙尼亚模式：留存利润不征税，只有当钱离开公司时才产生15%的税。税率适用于还原后的金额，即用分配额除以0.85，所以税款约等于股息净额的17.65%。

就借款或预付款缴纳的税款，在钱回到公司时予以抵回。申报和缴纳按月进行，在15日前。商业银行、信用合作社、小额信贷机构和专业贷款机构自2023年1月1日起按年度利润缴纳20%（不适用爱沙尼亚模式），其2023年及以后利润分配的股息免征预提税。

股息：到达股东手中的有多少

向个人或非居民支付的股息须代扣5%的预提税。格鲁吉亚公司之间的股息，以及把非优惠制度下外国公司的股息继续分配，都不征税。

综合税负为19.25%，只在实际支付现金时缴纳。格鲁吉亚没有受控外国公司规则，也没有资本弱化规则。根据格鲁吉亚法律注册或实际管理地在格鲁吉亚的公司是居民，如果您住在第比利斯并经营一家外国公司，这一点很重要。

自2026年起，每年国际受控交易超过50万拉里的公司，须在申报附件中披露这些交易。设立和银行业务见格鲁吉亚公司注册和格鲁吉亚银行企业账户。

18%的增值税和10万拉里门槛

只有一个18%的税率（第166条），没有低税率，只有可抵扣进项的免税（如出口）和不可抵扣进项的免税（如金融服务）。

门槛。任意连续12个日历月的应税供应超过10万拉里后，须在2个工作日内申请增值税登记。从超过门槛的那笔交易起就须缴纳增值税。小企业身份不能豁免这一点。12个月营业额不超过10万拉里、且登记已满一年的，可以注销登记。

供应地。对企业客户，供应地是客户所在地；对个人客户，供应地是供应商所在地，但电子、广告、咨询和金融服务等清单所列服务除外，这些按客户所在地确定。所以向外国公司提供的信息技术服务不缴格鲁吉亚增值税；由于门槛按应税供应计算，这类服务一般不计入门槛；请对照您的合同确认。

反向征收的陷阱。根据第161条，在格鲁吉亚设立的任何人（未登记为个体经营者的个人除外）都是反向征收增值税的代扣义务人。所以适用1%制度的个体经营者向外国公司购买广告或软件时，即使没有登记增值税，也必须核算18%的增值税。

增值税按月申报和缴纳，在次月15日前。

1%制度、微型企业和其他特殊制度

1%制度实际如何运作

先在司法服务大厅登记为个体经营者，再另行向税务局申请小企业身份；没有这一身份就按利润的20%纳税。不要求是税务居民。1%适用于总收入。

• 只覆盖格鲁吉亚来源的经营收入；工资、股息、利息、租金和财产收益按一般规则处理。
• 禁止的活动由政府确定。根据格鲁吉亚税收规则，包括咨询、法律和公证服务、审计、医疗、建筑设计、金融中介、须持牌的活动、消费税商品生产和博彩。如果您的工作被认定为咨询，身份会从年初起被取消，并处以500拉里罚款。
• 可以雇人；在取得身份的第一年，或上一年收入不超过50,000拉里的，每年合计不超过6,000拉里的工资免于代扣。
• 收入超过50万拉里后，从当月到年底按3%征税；连续两年超过上限，身份在1月1日终止。
• 一年内因违反收银机规则被罚三次，也会失去身份。

2026年的变化

自2026年3月起生效的财政部修订：

• 小企业身份自申请之日起生效，而不是自证书签发之日起；
• 漏交的月度申报不再视为零申报，所以没有收入的月份也要申报；
• 身份被取消后，只能从下一个纳税年度起恢复；
• 失去身份的微型企业有15个日历日可以无缝转为小企业身份，否则从年初起的收入按20%征税；
• 微型企业的记录保存期限从六年缩短到三年。

示例：有外国客户的信息技术自由职业者

17倍的差距正是这一身份受到严格审查的原因。持小企业身份的信息技术专业人士还可能符合信息技术居留许可的条件，见2026年的格鲁吉亚：居留、1%税和新规则。有限责任公司或国际公司何时更合适，见海外公司注册。

房产、汽车、赠与和加密资产

没有单独的车辆税：乘用车与住房、未完工建筑、游艇和飞机一起适用个人财产税。税率不取决于资产，而取决于家庭收入。

市镇在区间内确定税率。11月1日前申报，11月15日前缴纳。对持小企业身份的人，特殊制度收入只有25%计入家庭收入，微型企业收入完全不计入。

示例：一套价值40万拉里的公寓，家庭收入70,000拉里时每年缴200至800拉里，收入150,000拉里时缴3,200至4,000拉里，上一年收入不超过40,000拉里则不缴税。

土地税由每位截至4月1日的土地所有人缴纳，无论收入多少：非农业用地每平方米0.24拉里，系数最高1.5；农业用地每公顷5至100拉里。购买和核查房产见格鲁吉亚房地产。

出售资产

自2024年起，经营活动以外出售财产的收益须按月申报，在出售后次月15日前。持有期从产权登记之日起计算，从一级亲属处取得的资产延续其持有期。

赠与和遗产

超过这些门槛的部分按普通收入20%征税。

加密资产和短期出租

2019年，格鲁吉亚税务机关明确：个人出售加密资产的收入不是格鲁吉亚来源收入，对居民不征税；用加密资产兑换法定货币不在增值税范围内。这适用于个人投资者：挖矿、以加密资产领取报酬以及通过公司经营的加密业务，按一般规则处理。各国比较见加密资产与移居。

长期住宅出租按租金总额的5%征税。自有住房的短期出租，在2028年1月1日前，如果12个月营业额不超过10万拉里且未自愿登记增值税，可以选择固定税。

非居民、预提税以及与俄罗斯和独联体国家的税收协定

非居民只就格鲁吉亚来源收入纳税。没有常设机构的，由付款方按总额代扣税款。

服务费或其他收入被源泉征税的非居民，可以在次年4月1日前申报，按扣除费用后的净额重新计算税款。外国雇主为每年在格鲁吉亚工作不超过30天支付的工资，如果不由格鲁吉亚常设机构承担，则免税。

避免双重征税协定

与俄罗斯没有有效协定。1999年签署过一项，但从未生效，格鲁吉亚也不认为苏联时期的税收协定适用。在前苏联国家中，与亚美尼亚、阿塞拜疆、白俄罗斯、哈萨克斯坦、吉尔吉斯斯坦、摩尔多瓦、土库曼斯坦、乌兹别克斯坦、乌克兰、拉脱维亚、立陶宛和爱沙尼亚的协定有效。有效协定共55项以上，包括与阿联酋、塞浦路斯、土耳其、以色列、德国和英国的协定；与塔吉克斯坦没有，与美国也没有双边协定（美国认为1973年美苏协定覆盖格鲁吉亚，但它不在格鲁吉亚财政部的有效协定名单上）。

格鲁吉亚对股息、利息和特许权使用费的国内税率已经是5%，所以高于5%的协定税率实际上不起作用：适用较低的国内税率。协定在提供0%税率、针对10%的服务税率以及双重居民身份时才有意义；享受优惠通常需要收款人的居民身份证明。

没有协定对俄罗斯人意味着什么

如果您是格鲁吉亚居民、已不再是俄罗斯税务居民，很少会出现双重征税，因为格鲁吉亚不对居民的俄罗斯收入征税。问题出现在两种情况下。如果您仍是俄罗斯税务居民，俄罗斯个人所得税适用于您的全球收入，包括格鲁吉亚的经营收入，而《俄罗斯税法典》第232条只允许根据有效协定抵免境外税款。如果您在格鲁吉亚为俄罗斯雇主工作，两国都把这份工资视为本国收入，双方都不能抵免。

申报、期限和罚款

所有申报都通过税务局网站在线提交。个人在4月1日前通知税务机关，可以把年度申报期限延长最多三个月。时效为三年。

申报税款为零时，不适用逾期申报罚款；但自2026年起，漏交的小企业申报不再视为已作零申报。记账和申报可以外包：见审计和报告。

如果您要移居，这意味着什么

格鲁吉亚是本地区最简单的税制之一，但常常被概括得过于简单。人们容易在这些地方出错：

属地原则不等于远程工作免税。外国雇主为在格鲁吉亚完成的工作支付的工资按20%征税，自行申报，而1%税率不覆盖工资。

1%并不对所有活动开放。咨询、法律、金融和其他几类服务被排除在外。稽查看的是您实际做什么，而不是活动代码。

月度申报和增值税。小企业每月都要申报，即使是零申报。10万拉里的增值税门槛按任意12个月计算，对境外服务的反向征收增值税适用于个体经营者，完全没有门槛。

与俄罗斯没有协定。保留俄罗斯税务居民身份或俄罗斯雇主，就有真实的双重征税且无法抵免的风险。

从第比利斯经营外国公司。实际管理地在格鲁吉亚的公司，可能在利润税上成为格鲁吉亚居民。

养老金和保险。没有永久居留就不在养老金制度内，而且这一制度本来也不提供医疗或社会保险。

税收不是唯一的规则。自2026年3月1日起，没有永久居留的外国人在格鲁吉亚就业或经营前，一般需要取得工作权，只面向国外市场的工作可以豁免。见我们的概览格鲁吉亚2026年移民规则以及格鲁吉亚数字游民签证页面。

相关页面：格鲁吉亚所有项目、法律支持和各国税收。

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