Impostos na Armênia

Alíquotas de impostos da Armênia em 2026: visão geral

Um resumo com base no Código Tributário da Armênia em vigor. Detalhes, exceções e exemplos de cálculo vêm abaixo.

O sistema é quase todo de alíquotas fixas. O imposto de renda progressivo foi abolido em 2020, a alíquota caiu um ponto por ano a partir de 23% e está em 20% desde 2023. Os empregadores não pagam nada por cima do salário bruto: a contribuição previdenciária, o imposto de selo e o seguro-saúde são todos retidos do empregado. Todos os valores estão em drams armênios.

O que mudou: as alíquotas do imposto sobre o faturamento subiram em 1º de janeiro de 2025, junto com uma nova dedução parcial de despesas; a lei do seguro-saúde universal entrou em vigor em 25 de dezembro de 2025; o imposto de selo foi reduzido a duas faixas; e, a partir de 2026, o imposto sobre imóveis é cobrado sobre 100% do cálculo cadastral. Já aprovados: 15% sobre dividendos de ações de bancos não listadas a partir de 1º de fevereiro de 2027 e tributação separada da renda de administração de imóveis a partir de 1º de junho de 2027.

Quem é residente fiscal na Armênia

Os residentes são tributados sobre a renda mundial, e os não residentes, só sobre a renda de fonte armênia. Os critérios estão no artigo 25 do Código Tributário, e basta qualquer um deles.

A última regra é a que as pessoas deixam passar. Mude-se em março e complete 183 dias no fim do ano, e você é residente desde 1º de janeiro, então dividendos ou juros de janeiro recebidos antes da mudança entram na base armênia. Saia em junho, depois de seis meses, e você continua residente até o fim do ano.

O critério do centro de interesses vitais é elástico: um apartamento em Yerevan, a família por perto e o seu negócio principal aqui podem torná-lo residente mesmo com 150 dias. Uma autorização de residência sozinha não cria residência fiscal, mas é prova de vínculos; veja autorização de residência na Armênia e o nosso artigo sobre a regra dos 183 dias. Um cidadão armênio com um segundo passaporte é tratado, para fins fiscais, só como cidadão armênio, o que importa para a declaração universal.

A alíquota sobre o salário é de 20% para todos. A diferença está no alcance: um não residente que trabalha a distância para um cliente estrangeiro não paga imposto armênio sobre essa renda. Depois de se tornar residente, você é tributado sobre a renda mundial, com crédito do imposto estrangeiro até o valor do imposto armênio sobre a mesma renda.

Residência fiscal na Armênia: como obter e contar os dias

A Armênia considera residente quem passa 183 dias ou mais no ano-calendário, e os dias de entrada e saída contam por inteiro. A segunda via é o centro de interesses vitais: família, moradia e renda principal na Armênia dão o status mesmo com 150 dias.

Residente por um dia significa residente o ano inteiro, então a renda de antes da mudança também entra na base armênia. Um residente paga 20% de imposto de renda sobre a renda mundial, e um não residente, só sobre a renda armênia. O status é confirmado por um certificado do Comitê Estatal de Receitas.

A lei não impede que você confirme o status por conta própria. Mas os erros custam mais caro: dividendos de janeiro recebidos antes da mudança passam de repente a ser tributados em Yerevan. O acompanhamento da Murblz elimina esses riscos: contamos os dias, planejamos a data da mudança e obtemos o certificado. Garantimos um trabalho profissional e um processo transparente e, na maioria dos casos, resultado já no primeiro pedido.

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Imposto de renda de pessoas físicas: 20% mais alíquotas especiais

As alíquotas são fixadas pelo artigo 150 do Código.

Não há dedução pessoal, dedução por filhos nem regime para expatriados, então o imposto começa no primeiro dram. Só os itens da lista fechada do artigo 147 ficam fora da renda. Os que importam para quem se muda:

• doações e heranças de pessoas físicas;
• aposentadorias de todo tipo, incluindo as pagas pelas leis de outros Estados, como uma aposentadoria russa;
• contribuições voluntárias de previdência de até 5% da base;
• seguro-saúde pago pelo empregador, até 10.000 drams por mês;
• prêmios de concursos de até 50.000 drams.

A devolução dos juros do financiamento imobiliário está quase fechada

O artigo 160 permite que um empregado recupere, do imposto de renda pago, os juros do financiamento de um apartamento novo de incorporadora ou da construção de uma casa. Para empréstimos a partir de 1º de janeiro de 2025, o teto é de 750.000 drams por trimestre, moradias acima de 55 milhões de drams não se qualificam, e em Yerevan não há devolução nesses empréstimos. Para empréstimos a partir de 1º de janeiro de 2027, ela acaba em Aragatsotn, Ararat, Armavir e Kotayk e, a partir de 1º de janeiro de 2029, nas demais províncias, exceto nas localidades de fronteira da lista do governo.

Descontos sobre a folha e salário líquido

A Armênia não tem contribuições do empregador desde 2013: tudo é retido do salário, então uma contratação custa à empresa exatamente o salário bruto.

A contribuição previdenciária vai para uma conta pessoal num fundo de pensão, e não para o orçamento. O teto de 1.125.000 drams equivale a 15 salários mínimos de 75.000 drams. O pacote completo do seguro-saúde custa 129.600 drams por ano, ou 10.800 por mês; sobre salários de 200.001 a 500.000 drams, só 4.800 são retidos, e, segundo o Ministério da Saúde, o Estado cobre o restante durante a transição. Não há condição de cidadania para empregados e empresários individuais, mas os estrangeiros só são cobertos se tiverem status de residência na Armênia (artigo 11 da lei do seguro-saúde universal).

Exemplo: três níveis de salário em 2026

Um empregado nascido em 1990, em drams por mês.

Quem nasceu antes de 1974 não paga contribuição previdenciária e fica com 628.200 drams de um salário de 800.000. Uma carga de cerca de 26-28% do bruto é moderada, mas não há dedução por filhos nem faixa isenta.

Empresários individuais

Os empresários individuais pagam os próprios descontos. O seguro-saúde é de 129.600 drams por ano se a renda do ano anterior passou de 2.400.000 drams, com vencimento em 20 de abril. Desde 2026, o imposto de selo é de 12.000 drams por ano para renda de até 12 milhões de drams e de 120.000 acima disso. Pela lei das pensões capitalizadas, a contribuição previdenciária dos nascidos em 1974 ou depois é de 5% da renda básica até 6 milhões de drams por ano e de 10% da renda menos 300.000 drams acima disso.

Imposto corporativo de 18% e dividendos de 5%

As empresas residentes são tributadas sobre a renda mundial, e as não residentes com estabelecimento permanente, sobre a renda atribuída a ele. A base é a renda menos as despesas comprovadas, com crédito do imposto estrangeiro até o valor do imposto armênio.

Os adiantamentos vencem no dia 20 do último mês de cada trimestre, no menor valor entre 20% do imposto do ano anterior e 2% da receita do trimestre anterior; não há adiantamentos no ano do registro. A declaração anual e o balanço vencem em 20 de abril. O prazo de prescrição é de três anos, e as fiscalizações se baseiam em risco.

Os dividendos são tributados a 5% para cidadãos e estrangeiros. O imposto retido é devolvido se o dinheiro for reinvestido no capital da mesma empresa no mesmo ano. Pela Lei HO-385-N, de 3 de julho de 2026, os dividendos de ações de bancos não listadas são tributados a 15% a partir de 1º de fevereiro de 2027, inclusive quando pagos a empresas armênias. Como abrir uma empresa e escolher o regime está explicado em abertura de empresa na Armênia, e as outras jurisdições, em abertura de empresas.

IVA de 20% e imposto sobre o faturamento até 115 milhões de drams

O IVA é de 20%. Não há limite de registro no sentido europeu: no regime geral, você é contribuinte do IVA desde o primeiro dia, a menos que tenha escolhido o imposto sobre o faturamento ou a microempresa. Os 115 milhões de drams muitas vezes chamados de limite do IVA são, na verdade, o teto do imposto sobre o faturamento; se você passar dele durante o ano, o IVA incide sobre o excedente.

As exportações de bens têm alíquota zero, assim como os serviços de consultoria, marketing, design, engenharia, jurídicos e contábeis e o processamento de dados para destinatários no exterior. A maioria dos serviços financeiros e de educação é isenta. Os fornecedores estrangeiros de serviços eletrônicos a clientes armênios precisam se registrar e cobrar 20%. As declarações do IVA são mensais, até o dia 20.

Imposto sobre o faturamento: alíquotas desde 2025

Para as empresas, ele substitui o IVA e o imposto corporativo; para os empresários individuais, só o IVA. As alíquotas subiram em 1º de janeiro de 2025, mas veio uma dedução parcial para despesas comprovadas, com um piso.

Exemplo. Uma empresa de serviços fatura 10.000.000 de drams num trimestre, com 4.000.000 de drams de despesas diretas comprovadas. O imposto a 10% é de 1.000.000, a dedução de 6% é de 240.000, então são devidos 760.000 drams, acima do piso de 4,5%, de 450.000. Sem documentos, seriam devidos os 1.000.000 inteiros. As deduções não usadas passam para o período seguinte.

A opção é feita até 20 de fevereiro, ou em até 20 dias depois do registro para negócios novos; as declarações e o pagamento são trimestrais, em até 20 dias depois do trimestre. O regime está fechado para bancos, seguradoras, empresas de investimento, casas de penhor, casas de câmbio, cassinos, notários, auditores, escritórios de advocacia e filiais estrangeiras, e a autoridade fiscal pode somar o faturamento de partes relacionadas. As alterações de 2025 no Código Tributário acrescentaram contabilidade e consultoria às exclusões, então confira antes o código da sua atividade.

Microempresas, empresários individuais, profissionais independentes e TI: como escolher o regime

Os pequenos negócios têm três vias, e o tipo de atividade importa mais que o faturamento.

Microempresa: quem fica de fora

O status está aberto a empresas e empresários individuais com faturamento do ano anterior de até 24 milhões de drams. Uma pessoa física sem registro de empresário individual também pode se qualificar fazendo só atividades do anexo 3, como confecção e conserto de roupas e sapatos, conserto de eletrodomésticos, cursos de idiomas, aulas de dança e canto e trabalho criativo; a patente é emitida em um dia útil. Ficam de fora comércio, consultoria, serviços jurídicos, contábeis, de engenharia, publicidade, design, marketing e tradução, processamento de informações, pesquisa e desenvolvimento, construção, medicina, alimentação em Yerevan e a obtenção de aluguel, juros ou royalties. Um desenvolvedor ou designer independente típico não pode usá-lo.

TI: 1% do faturamento e o resto do pacote

O principal incentivo é o imposto sobre o faturamento de 1% para as atividades da lista de alta tecnologia do governo até 31 de dezembro de 2031, com o teto de 115 milhões de drams mantido. Um pacote de 2025-2031 para empresas de alta tecnologia acrescenta uma dedução extra de 200% sobre salários elegíveis (limitada a 50% da base do imposto corporativo), imposto de renda de 10% para o pessoal de pesquisa e desenvolvimento e a devolução de 60% do imposto de renda sobre novas contratações e migrantes de trabalho. Condições: inscrição no registro de alta tecnologia, pelo menos 90% da receita nessas atividades e nenhuma dívida fiscal. Entre os incentivos atuais, não há regime de lucro com imposto zero para TI.

Exemplo: um empresário individual independente que fatura 30 milhões de drams por ano

Imposto sobre o faturamento, sem despesas comprovadas, em drams por ano.

As despesas comprovadas reduzem o imposto sobre serviços, mas não abaixo de 4,5% do faturamento. Se você nasceu em 1974 ou depois, some a contribuição previdenciária; os especialistas da Murblz conferem a base dela. O salário de um empregador estrangeiro sem presença na Armênia é diferente: não há agente fiscal, então um residente o declara depois do fim do ano, a 20%. Podemos ajudar a abrir uma conta por meio de contas empresariais na Armênia e assumir as declarações com o apoio contábil e de relatórios.

Impostos sobre moradias, carros, herança e criptomoedas

Desde 2021, um imposto sobre imóveis e um imposto sobre veículos substituíram os antigos impostos sobre patrimônio e sobre a terra. Os dois são locais, calculados pelo município, e as pessoas físicas não entregam declaração.

Imposto sobre imóveis

A base é o valor cadastral, fixado perto do valor de mercado e revisto a cada três anos. O imposto foi implantado ao longo de seis anos, de 25% do valor calculado em 2021 a 75% em 2025 e 100% a partir de 2026. Os apartamentos seguem a escala do artigo 229:

As casas têm escala própria, com a mesma faixa de 0,05-1,5%, mas outras faixas. Edifícios públicos pagam 0,3%, industriais 0,25%, garagens 0,2%. Exemplo: um apartamento com valor cadastral de 60 milhões de drams paga 64.000 mais 0,4% de 13 milhões (52.000), num total de 116.000 drams por ano; um avaliado em 30 milhões paga 30.000. O aviso chega até 1º de novembro, e o pagamento vence em 1º de dezembro. Vai comprar para alugar? Veja imóveis para investimento na Armênia.

Imposto sobre veículos

As motocicletas pagam 40 drams por cv, barcos e quadriciclos 150, e os kW são multiplicados por 1,36. A partir do terceiro ano depois da fabricação, o imposto cai 10% por ano, no máximo 50%, e os municípios podem elevar as alíquotas em até 10%. Um carro de 150 cv custa 45.000 drams por ano, um de 200 cv 110.000, um de 300 cv 300.000. Vence em 1º de dezembro ou antes da vistoria técnica anual.

Herança, doações, ganhos de capital e criptomoedas

Não há imposto sobre herança, doações ou patrimônio: doações e heranças de pessoas físicas são isentas, enquanto doações de empresas são tributadas a 20%. Vender um apartamento ou um carro a outra pessoa física, ou vender um terreno, não é tributado; a venda a uma empresa ou a um empresário individual é tributada a 10% na fonte. Os ganhos com ações e títulos são isentos pelo artigo 149; o texto não limita isso a títulos armênios, mas confirme com antecedência a posição da autoridade fiscal sobre operações por um corretor estrangeiro. Desde 4 de julho de 2025, o Código tem regras para criptoativos: a renda de uma pessoa física com a venda de criptoativos é isenta, exceto tokens não fungíveis e moedas recebidas por mineração ou validação, tributados a 1% na venda; veja o nosso artigo sobre criptomoedas e impostos na mudança de país.

Não residentes e tratados contra a dupla tributação

Um não residente sem estabelecimento permanente é tributado na fonte pelo pagador armênio.

O imposto é pago até o dia 20 do mês seguinte ao trimestre. Pela lei interna, um estabelecimento permanente surge, por exemplo, quando serviços são prestados por meio de pessoal por 183 dias ou mais num ano; pelo tratado com a Rússia, com as alterações do protocolo de 2011, uma obra de construção, montagem ou instalação só cria um se durar mais de 12 meses.

O tratado com a Rússia está em vigor

Ele foi assinado em 28 de dezembro de 1996, entrou em vigor em 17 de março de 1998 e se aplica desde 1º de janeiro de 1999. A lista de situação do Ministério das Finanças da Rússia de 14 de julho de 2026 mostra que ele não está suspenso e, desde 1º de janeiro de 2025, a convenção multilateral da OCDE, com as suas regras contra abusos, se aplica a ele.

As alíquotas russas vêm do texto do tratado com as alterações do protocolo de 2011, e as demais, dos textos dos tratados. A Armênia tem cerca de cinquenta tratados, incluindo Alemanha, França, Países Baixos, Reino Unido, Suíça, China e Índia e, na Comunidade de Estados Independentes, também Moldávia, Tajiquistão, Turcomenistão e Ucrânia.

O ponto principal para quem se muda da Rússia: este tratado não tem o critério do centro de interesses vitais. Quem tem dupla residência é residente onde tem moradia permanente e, se tiver uma nos dois países ou em nenhum, decide a cidadania. Um cidadão russo que manteve um apartamento em Moscou e aluga por longo prazo em Yerevan corre o risco de o desempate cair para a Rússia. Uma alíquota reduzida na fonte exige um certificado de residência obtido com antecedência.

Declarações, prazos e multas

Quem entrega declaração anual

A partir do ano fiscal de 2025, a Armênia tem a declaração universal: todo cidadão armênio residente declara, exceto os menores, depois de uma implantação gradual em 2023-2024. Os estrangeiros residentes declaram se tiveram renda sem imposto retido na fonte, por exemplo do exterior. Um não residente só declara a renda armênia não recebida por meio de agente fiscal. O Código Tributário não cria uma obrigação à parte de informar contas no exterior, mas a renda delas é declarada.

Multas

O atraso no pagamento custa 0,075% ao dia, por no máximo 730 dias. A entrega atrasada custa 5% do imposto calculado a cada 15 dias completos, com teto no valor do próprio imposto. Para ajuda com uma declaração ou uma disputa, fale com os especialistas da Murblz.

O que isso significa se você está se mudando

A Armênia oferece alíquotas fixas e nenhuma contribuição do empregador, mas o sistema tem arestas.

Imposto desde o primeiro dram. Sem dedução pessoal, sem dedução por filhos, sem regime para expatriados; com os descontos, um empregado entrega cerca de 26-28% do bruto.

Renda mundial do ano inteiro. A residência cobre todo o ano-calendário, incluindo os meses anteriores à mudança. Os dividendos estrangeiros são tributados a 5%, e os juros, a 10% ou 20%; confira com antecedência se a alíquota de 10% cobre depósitos em bancos estrangeiros.

O tratado com a Rússia recai na cidadania. Com moradia nos dois países, um cidadão russo continua residente na Rússia, e as regras russas sobre contas no exterior e empresas estrangeiras controladas continuam valendo.

Passaporte significa declaração. Os cidadãos residentes declaram a renda todo ano desde 2025, e a dupla cidadania não dispensa. Se você está a caminho da cidadania armênia, planeje isso.

A microempresa não é para profissionais independentes. Consultoria, serviços de TI, design e marketing estão excluídos, e o 1% só vale para a lista de alta tecnologia e até 115 milhões de drams de faturamento.

As regras mudam com frequência. Em 2025, a alíquota do imposto sobre o faturamento do comércio dobrou de 5% para 10%; em 2026, veio o seguro-saúde e o imposto sobre imóveis chegou à força total; e, em 2027, sobe o imposto sobre os dividendos dos bancos. Os bancos trocam dados pelo CRS e endureceram a verificação de clientes; veja o nosso artigo sobre autorizações de residência e bancos na Armênia.

Leituras relacionadas: todos os programas da Armênia, impostos na Geórgia e impostos por país.

Perguntas frequentes