Impôts en Arménie

Les taux d'imposition en Arménie en 2026 : l'essentiel

Un aide-mémoire fondé sur le Code des impôts de l'Arménie en vigueur. Les détails, exceptions et exemples chiffrés suivent plus bas.

Le système est presque entièrement à taux unique. L'impôt progressif sur le revenu a été supprimé en 2020, le taux a baissé d'un point par an depuis 23 % et est de 20 % depuis 2023. Les employeurs ne paient rien en plus du salaire brut : la cotisation retraite, le droit de timbre et l'assurance maladie sont tous retenus sur le salarié. Tous les montants sont en drams arméniens.

Ce qui a changé : les taux de la taxe sur le chiffre d'affaires ont augmenté le 1er janvier 2025 avec une nouvelle déduction partielle des charges, la loi sur l'assurance maladie universelle est entrée en vigueur le 25 décembre 2025, le droit de timbre a été ramené à deux tranches, et depuis 2026 la taxe foncière est perçue à 100 % du calcul cadastral. Déjà adoptés : 15 % sur les dividendes d'actions bancaires non cotées à partir du 1er février 2027 et une imposition séparée des revenus de gestion immobilière à partir du 1er juin 2027.

Qui est résident fiscal en Arménie

Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, les non-résidents seulement sur leurs revenus de source arménienne. Les critères figurent à l'article 25 du Code des impôts, et un seul suffit.

La dernière règle est celle qu'on oublie. Installez-vous en mars et atteignez 183 jours à l'automne, et vous êtes résident depuis le 1er janvier : les dividendes ou intérêts de janvier perçus avant l'installation tombent donc dans la base arménienne. Partez en juin après six mois, et vous restez résident jusqu'à la fin de l'année.

Le critère du centre des intérêts vitaux est souple : un appartement à Erevan, la famille à proximité et votre activité principale ici peuvent faire de vous un résident même à 150 jours. Un titre de séjour ne crée pas à lui seul la résidence, mais c'est une preuve d'attaches, voir le titre de séjour en Arménie et notre article sur la règle des 183 jours. Un citoyen arménien titulaire d'un second passeport n'est traité fiscalement que comme citoyen arménien, ce qui compte pour la déclaration universelle.

Le taux sur le salaire est de 20 % pour tous. La différence porte sur le champ : un non-résident qui travaille à distance pour un client étranger ne paie aucun impôt arménien sur ce revenu. Une fois résident, vous êtes imposé sur vos revenus mondiaux, l'impôt étranger étant imputé à hauteur de l'impôt arménien sur le même revenu.

Résidence fiscale en Arménie : comment l'obtenir et compter les jours

L'Arménie vous rend résident avec 183 jours ou plus dans l'année civile, et les jours d'entrée et de sortie comptent en entier. La seconde voie est le centre des intérêts vitaux : la famille, le logement et le revenu principal en Arménie donnent le statut même à 150 jours.

Résident ne serait-ce qu'un jour signifie résident toute l'année : les revenus antérieurs à l'installation tombent aussi dans la base arménienne. Un résident paie 20 % d'impôt sur le revenu sur ses revenus mondiaux, un non-résident seulement sur ses revenus arméniens. Le statut est confirmé par un certificat du Comité des recettes publiques.

La loi ne vous empêche pas de confirmer le statut vous-même. Mais les erreurs coûtent plus cher : des dividendes de janvier perçus avant l'installation se retrouvent soudain imposés à Erevan. L'accompagnement Murblz écarte ces risques : nous comptons les jours, planifions la date d'installation et obtenons le certificat. Nous garantissons un travail professionnel et une démarche transparente, et dans la plupart des cas un résultat dès le premier dépôt.

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Impôt sur le revenu : 20 % plus des taux spéciaux

Les taux sont fixés par l'article 150 du Code.

Il n'y a ni abattement personnel, ni déduction pour enfants, ni régime pour expatriés : l'impôt commence dès le premier dram. Seuls les éléments de la liste fermée de l'article 147 sont exclus des revenus. Ceux qui comptent pour les personnes qui s'installent :

• les donations et successions entre particuliers ;
• les pensions de toute nature, y compris celles versées selon les lois d'autres États, comme une pension russe ;
• les cotisations retraite volontaires jusqu'à 5 % de la base ;
• l'assurance maladie payée par l'employeur, jusqu'à 10 000 drams par mois ;
• les prix de concours jusqu'à 50 000 drams.

Le remboursement des intérêts d'emprunt immobilier est presque fermé

L'article 160 permet à un salarié de récupérer sur l'impôt sur le revenu payé les intérêts d'un emprunt pour un appartement neuf acheté à un promoteur ou pour la construction d'une maison. Pour les prêts postérieurs au 1er janvier 2025, le plafond est de 750 000 drams par trimestre, les logements de plus de 55 millions de drams ne sont pas admis, et à Erevan il n'y a plus aucun remboursement sur ces prêts. Pour les prêts postérieurs au 1er janvier 2027, il prend fin dans les provinces d'Aragatsotn, d'Ararat, d'Armavir et de Kotayk, et après le 1er janvier 2029 dans les autres provinces, sauf les localités frontalières de la liste du gouvernement.

Retenues sur salaire et salaire net

L'Arménie n'a plus de cotisations patronales depuis 2013 : tout est retenu sur le salaire, si bien qu'une embauche coûte à la société exactement le salaire brut.

La cotisation retraite va sur un compte personnel de fonds de pension, pas au budget. Le plafond de 1 125 000 drams correspond à 15 salaires minimums de 75 000 drams. Le panier complet d'assurance maladie coûte 129 600 drams par an, soit 10 800 par mois ; sur les salaires de 200 001 à 500 000 drams, seuls 4 800 sont retenus, et selon le ministère de la Santé l'État couvre le reste pendant la transition. Il n'y a pas de condition de nationalité pour les salariés et les entrepreneurs individuels, mais les étrangers ne sont couverts que s'ils ont un statut de résident en Arménie (article 11 de la loi sur l'assurance maladie universelle).

Exemple : trois niveaux de salaire en 2026

Un salarié né en 1990, en drams par mois.

Une personne née avant 1974 ne paie pas de cotisation retraite et garde 628 200 drams sur un salaire de 800 000. Une charge d'environ 26-28 % du brut est modérée, mais il n'y a ni abattement pour enfants ni seuil d'exonération.

Entrepreneurs individuels

Les entrepreneurs individuels paient eux-mêmes. L'assurance maladie coûte 129 600 drams par an si les revenus de l'année précédente ont dépassé 2 400 000 drams, à payer avant le 20 avril. Depuis 2026, le droit de timbre est de 12 000 drams par an sur des revenus jusqu'à 12 millions de drams et de 120 000 au-delà. Selon la loi sur les retraites par capitalisation, la cotisation retraite des personnes nées en 1974 ou après est de 5 % du revenu de base jusqu'à 6 millions de drams par an et de 10 % du revenu moins 300 000 drams au-delà.

Impôt sur les sociétés à 18 % et dividendes à 5 %

Les sociétés résidentes sont imposées sur leurs revenus mondiaux, les non-résidentes ayant un établissement stable sur les revenus qui lui sont attribués. La base est le revenu moins les charges justifiées, l'impôt étranger étant imputé à hauteur de l'impôt arménien.

Les acomptes sont dus avant le 20 du dernier mois de chaque trimestre, au plus faible de 20 % de l'impôt de l'année précédente et de 2 % des recettes du trimestre précédent ; aucun n'est dû l'année de l'enregistrement. La déclaration annuelle et le bilan sont dus avant le 20 avril. Le délai de prescription est de trois ans et les contrôles se font selon les risques.

Les dividendes sont imposés à 5 % pour les citoyens comme pour les étrangers. L'impôt retenu est remboursé si l'argent est réinvesti dans le capital de la même société dans la même année. Selon la loi HO-385-N du 3 juillet 2026, les dividendes d'actions bancaires non cotées sont imposés à 15 % à partir du 1er février 2027, y compris lorsqu'ils sont versés à des sociétés arméniennes. La création d'une société et le choix d'un régime sont présentés dans la création de société en Arménie, les autres pays dans la création de société.

TVA à 20 % et taxe sur le chiffre d'affaires jusqu'à 115 millions de drams

La TVA est de 20 %. Il n'y a pas de seuil d'enregistrement au sens européen : au régime général, vous êtes assujetti à la TVA dès le premier jour, sauf si vous avez opté pour la taxe sur le chiffre d'affaires ou la micro-entreprise. Les 115 millions de drams souvent présentés comme le seuil de TVA sont en réalité le plafond de la taxe sur le chiffre d'affaires ; s'il est franchi en cours d'année, la TVA s'applique à l'excédent.

Les exportations de biens sont au taux zéro, tout comme le conseil, le marketing, le design, l'ingénierie, les services juridiques et comptables et le traitement de données pour des destinataires à l'étranger. La plupart des services financiers et éducatifs sont exonérés. Les fournisseurs étrangers de services électroniques à des clients arméniens doivent s'enregistrer et facturer 20 %. Les déclarations de TVA sont mensuelles, avant le 20.

La taxe sur le chiffre d'affaires : les taux depuis 2025

Pour les sociétés, elle remplace la TVA et l'impôt sur les sociétés, pour les entrepreneurs individuels seulement la TVA. Les taux ont augmenté le 1er janvier 2025, mais une déduction partielle des charges justifiées est arrivée, avec un plancher.

Exemple. Une société de services réalise 10 000 000 de drams sur un trimestre avec 4 000 000 de drams de charges directes justifiées. La taxe à 10 % est de 1 000 000, la déduction de 6 % de 240 000 : il reste donc 760 000 drams à payer, au-dessus du plancher de 4,5 %, soit 450 000. Sans justificatifs, les 1 000 000 complets seraient dus. Les déductions inutilisées se reportent.

L'option se dépose avant le 20 février, ou dans les 20 jours suivant l'enregistrement pour les nouvelles entreprises ; déclarations et paiement sont trimestriels, dans les 20 jours suivant le trimestre. Le régime est fermé aux banques, assureurs, sociétés d'investissement, prêteurs sur gages, bureaux de change, casinos, notaires, auditeurs, cabinets juridiques et succursales étrangères, et l'administration fiscale peut additionner le chiffre d'affaires des parties liées. Les modifications du Code des impôts de 2025 ont ajouté la comptabilité et le conseil aux exclusions : vérifiez d'abord votre code d'activité.

Micro-entreprise, entrepreneurs individuels, indépendants et informatique : choisir un régime

Les petites entreprises ont trois voies, et le type d'activité compte plus que le chiffre d'affaires.

Micro-entreprise : qui en est exclu

Le statut est ouvert aux sociétés et entrepreneurs individuels dont le chiffre d'affaires de l'année précédente ne dépasse pas 24 millions de drams. Un particulier sans enregistrement d'entrepreneur peut aussi y avoir droit en n'exerçant que les activités de l'annexe 3, comme la confection et la réparation de vêtements et de chaussures, la réparation d'appareils, les cours de langue, les leçons de danse et de chant et le travail créatif ; la patente est délivrée en un jour ouvrable. Sont exclus le commerce, le conseil, les services juridiques, comptables, d'ingénierie, de publicité, de design, de marketing et de traduction, le traitement de l'information, la recherche et développement, la construction, la médecine, la restauration à Erevan, ainsi que les revenus de loyers, d'intérêts ou de redevances. Un développeur ou un designer indépendant typique ne peut pas l'utiliser.

Informatique : 1 % du chiffre d'affaires et le reste du dispositif

Le principal avantage est la taxe sur le chiffre d'affaires à 1 % sur les activités de la liste gouvernementale de haute technologie jusqu'au 31 décembre 2031, le plafond de 115 millions de drams restant en place. Un dispositif 2025-2031 pour les sociétés de haute technologie ajoute une déduction supplémentaire de 200 % pour les salaires admis (dans la limite de 50 % de la base de l'impôt sur les sociétés), un impôt sur le revenu de 10 % pour le personnel de recherche et développement et un remboursement de 60 % de l'impôt sur le revenu pour les nouvelles embauches et les travailleurs migrants. Conditions : inscription au registre de la haute technologie, au moins 90 % des recettes issues de ces activités et aucune dette fiscale. Parmi les avantages actuels, il n'existe pas de régime d'impôt nul sur les bénéfices pour l'informatique.

Exemple : un entrepreneur individuel indépendant gagnant 30 millions de drams par an

Taxe sur le chiffre d'affaires sans charges justifiées, en drams par an.

Les charges justifiées réduisent la taxe sur les services, mais pas sous 4,5 % du chiffre d'affaires. Si vous êtes né en 1974 ou après, ajoutez la cotisation retraite ; les spécialistes Murblz vérifieront sa base. Un salaire versé par un employeur étranger sans présence en Arménie, c'est autre chose : il n'y a pas d'agent fiscal, et un résident le déclare après la fin de l'année à 20 %. Nous pouvons aider à ouvrir un compte via les comptes d'entreprise en Arménie et prendre en charge les déclarations grâce à l'appui comptable et déclaratif.

Impôts sur le logement, les voitures, les successions et les cryptomonnaies

Depuis 2021, une taxe foncière et une taxe sur les véhicules ont remplacé les anciens impôts sur les biens et sur la terre. Les deux sont locales, calculées par la commune, et les particuliers ne déposent aucune déclaration.

Taxe foncière

La base est la valeur cadastrale, proche de la valeur de marché et révisée tous les trois ans. La taxe a été introduite progressivement sur six ans, de 25 % du montant calculé en 2021 à 75 % en 2025 et 100 % depuis 2026. Les appartements suivent le barème de l'article 229 :

Les maisons ont leur propre barème, avec la même fourchette de 0,05-1,5 % mais des tranches différentes. Les bâtiments publics paient 0,3 %, industriels 0,25 %, les garages 0,2 %. Exemple : un appartement d'une valeur cadastrale de 60 millions de drams paie 64 000 plus 0,4 % de 13 millions (52 000), soit 116 000 drams par an au total ; un appartement évalué à 30 millions paie 30 000. L'avis arrive avant le 1er novembre et le paiement est dû avant le 1er décembre. Vous achetez pour louer ? Voir l'immobilier d'investissement en Arménie.

Taxe sur les véhicules

Les motos paient 40 drams par ch, les bateaux et quads 150, et les kW sont multipliés par 1,36. À partir de la troisième année après la fabrication, la taxe baisse de 10 % par an, de 50 % au plus, et les communes peuvent relever les taux jusqu'à 10 %. Une voiture de 150 ch coûte 45 000 drams par an, de 200 ch 110 000, de 300 ch 300 000. À payer avant le 1er décembre ou avant le contrôle technique annuel.

Successions, donations, plus-values et cryptomonnaies

Il n'y a ni droits de succession, ni impôt sur les donations, ni impôt sur la fortune : les donations et successions entre particuliers sont exonérées, tandis que les donations des sociétés sont imposées à 20 %. Vendre un appartement ou une voiture à un autre particulier, ou vendre un terrain, n'est pas imposé ; une vente à une société ou un entrepreneur individuel est imposée à 10 % à la source. Les plus-values sur actions et titres sont exonérées selon l'article 149 ; le texte ne limite pas cela aux titres arméniens, mais faites confirmer à l'avance la position de l'administration fiscale sur les opérations via un courtier étranger. Depuis le 4 juillet 2025, le Code contient des règles sur les crypto-actifs : les revenus d'un particulier tirés de la vente de crypto-actifs sont exonérés, sauf les jetons non fongibles et les pièces reçues pour le minage ou la validation, imposés à 1 % à la vente ; voir notre article sur les cryptomonnaies et les impôts lors d'une installation.

Non-résidents et conventions fiscales

Un non-résident sans établissement stable est imposé à la source par le payeur arménien.

L'impôt se paie avant le 20 du mois suivant le trimestre. Selon le droit interne, un établissement stable naît par exemple quand des services sont fournis par du personnel 183 jours ou plus dans l'année ; selon la convention avec la Russie modifiée par le protocole de 2011, un chantier de construction, de montage ou d'installation n'en crée un que s'il dure plus de 12 mois.

La convention avec la Russie est en vigueur

Elle a été signée le 28 décembre 1996, est entrée en vigueur le 17 mars 1998 et s'applique depuis le 1er janvier 1999. La liste d'état du ministère russe des Finances du 14 juillet 2026 montre qu'elle n'est pas suspendue, et depuis le 1er janvier 2025 la convention multilatérale et ses règles anti-abus s'y appliquent.

Les taux russes proviennent du texte de la convention modifiée par le protocole de 2011, les autres des textes des conventions. L'Arménie a une cinquantaine de conventions, dont l'Allemagne, la France, les Pays-Bas, le Royaume-Uni, la Suisse, la Chine et l'Inde, et dans la CEI aussi la Moldavie, le Tadjikistan, le Turkménistan et l'Ukraine.

Le point clé pour les personnes qui quittent la Russie : cette convention n'a pas de critère du centre des intérêts vitaux. Un double résident est résident là où il a un foyer permanent, et s'il en a un dans les deux pays ou dans aucun, c'est la nationalité qui décide. Un citoyen russe qui a gardé un appartement à Moscou et loue à long terme à Erevan risque que le départage penche vers la Russie. Un taux réduit à la source exige un certificat de résidence obtenu à l'avance.

Déclarations, délais et pénalités

Qui dépose une déclaration annuelle

À partir de l'année fiscale 2025, l'Arménie applique la déclaration universelle : chaque citoyen arménien résident dépose une déclaration, sauf les mineurs, après un déploiement progressif pour 2023-2024. Les étrangers résidents déposent s'ils ont eu des revenus sans retenue à la source, par exemple de l'étranger. Un non-résident ne dépose que pour les revenus arméniens non perçus via un agent fiscal. Le Code des impôts ne prévoit pas d'obligation à part de déclarer les comptes étrangers, mais leurs revenus sont déclarés.

Pénalités

Un retard de paiement coûte 0,075 % par jour, sur 730 jours au plus. Un retard de déclaration coûte 5 % de l'impôt calculé par période complète de 15 jours, dans la limite de l'impôt lui-même. Pour de l'aide sur une déclaration ou un litige, adressez-vous aux spécialistes Murblz.

Ce que cela signifie si vous vous installez

L'Arménie offre des taux uniques et aucune cotisation patronale, mais le système a des angles vifs.

L'impôt dès le premier dram. Ni abattement, ni déduction pour enfants, ni régime pour expatriés ; avec les retenues, un salarié cède environ 26-28 % du brut.

Les revenus mondiaux pour toute l'année. La résidence couvre toute l'année civile, y compris les mois précédant l'installation. Les dividendes étrangers sont imposés à 5 % et les intérêts à 10 % ou 20 % ; vérifiez à l'avance si le taux de 10 % couvre les dépôts dans des banques étrangères.

La convention avec la Russie se replie sur la nationalité. Avec un logement dans les deux pays, un citoyen russe reste résident en Russie, et les règles russes sur les comptes étrangers et les sociétés étrangères contrôlées continuent de s'appliquer.

Un passeport implique une déclaration. Les citoyens résidents déclarent leurs revenus chaque année depuis 2025, et la double nationalité n'en dispense pas. Si vous visez la citoyenneté arménienne, prévoyez-le.

La micro-entreprise n'est pas faite pour les indépendants. Le conseil, les services informatiques, le design et le marketing en sont exclus, et le taux de 1 % ne s'applique qu'à la liste de haute technologie et jusqu'à 115 millions de drams de chiffre d'affaires.

Les règles changent souvent. En 2025, le taux de la taxe sur le chiffre d'affaires pour le commerce a doublé, de 5 % à 10 % ; en 2026 sont arrivées l'assurance maladie et la taxe foncière à plein régime, et en 2027 l'impôt sur les dividendes bancaires augmente. Les banques échangent des données selon la norme commune de déclaration et ont renforcé leur vigilance envers les clients, voir notre article sur les titres de séjour et les banques en Arménie.

À lire aussi : tous les programmes de l'Arménie, les impôts en Géorgie et les impôts par pays.

Questions fréquentes