Entreprise individuelle en Géorgie 2026 : s'enregistrer et payer 1 %

1 % du chiffre d'affaires et 26 GEL pour s'enregistrer : les régimes standard des petites entreprises en Arménie et au Kazakhstan coûtent plusieurs fois plus. Mais depuis 2026, l'avantage exige de la discipline : un droit au travail depuis le 1er mars, des déclarations même pour les mois vides et une liste de professions exclues du 1 %. Enregistrement en personne et à distance, banques et impôts russes.

Les frais publics pour s'enregistrer comme entrepreneur individuel en Géorgie sont d'environ 10 $, et l'enregistrement prend un jour ouvré. Avec le statut de petite entreprise, l'impôt est de 1 % du chiffre d'affaires, tant que les recettes brutes de l'année civile restent dans la limite de 500 000 GEL (environ 200 000 $). À titre de comparaison, le taux de base du régime simplifié d'un entrepreneur individuel en Russie est de 6 % des revenus, six fois plus.

Un impôt sur le revenu de 1 % ressemble à une coquille, mais c'est l'article 90 du Code des impôts de Géorgie, et personne n'a touché au taux en 2026. Ce qui a changé, c'est tout le reste. Le 1er février 2025, l'avantage a été fermé aux services de construction pour les entreprises. Depuis le 1er mars 2026, un étranger sans résidence permanente a besoin d'un droit au travail distinct pour exercer en Géorgie. Et depuis le printemps 2026, une déclaration à zéro manquante est une infraction et non plus un silence poli.

Ci-dessous : comment un étranger, par exemple russe, ouvre une entreprise individuelle en Géorgie en personne ou à distance, ce que cela coûte en frais publics, qui ne peut pas obtenir le 1 % même avec des papiers parfaits, ce qui a changé en 2025-2026 et où l'impôt est réellement dû. Pour la vue d'ensemble du pays, avec titres de séjour, immobilier et coût de la vie, voir notre article La Géorgie en 2026 : résidence, impôt à 1 % et nouvelles règles. Celui-ci ne traite que de l'entreprise individuelle.

Les plafonds, seuils et amendes ci-dessous sont en lari géorgiens (GEL) ; les frais publics sont convertis en dollars américains et arrondis à la hausse. Au taux de la Banque nationale de Géorgie en 2026, 1 $ vaut environ 2,60 GEL, 1 EUR environ 2,93 GEL et 1 GEL environ 32 roubles.

Comment enregistrer une entreprise individuelle en Géorgie : voies, délais et frais

L'enregistrement des entreprises relève de l'agence nationale du registre public, rattachée au ministère de la Justice. Les demandes passent par les Maisons des services publics, de grands guichets uniques de l'État où, dans le même bâtiment, on renouvelle les passeports, on enregistre les appartements et les entreprises. Ni la nationalité ni un titre de séjour ne sont exigés pour enregistrer une entreprise individuelle. Un passeport suffit.

Les frais proviennent du barème officiel 2026 de l'agence du registre public. La comparaison avec une SARL vaut dans les deux sens : une entreprise individuelle coûte presque huit fois moins cher à créer et est bien plus simple à déclarer, tandis qu'une SARL n'a pas de plafond de chiffre d'affaires et n'impose pas le propriétaire tant que le bénéfice reste dans la société.

Comment un étranger, par exemple russe, ouvre une entreprise individuelle en Géorgie, étape par étape

L'enregistrement lui-même est la partie la plus courte. La banque et la première déclaration prennent en général plus de temps.

1. Vérifier l'activité. Avant le dépôt, confrontez le travail à la liste des activités exclues du statut de petite entreprise (voir plus bas). Pour le fisc, un consultant en marketing et un spécialiste du marketing qui exécute des campagnes sont deux personnes différentes, et l'écart entre eux vaut 19 points de pourcentage.
2. Trouver une adresse légale. Une entreprise individuelle est enregistrée à une adresse en Géorgie. Un appartement loué convient si le propriétaire donne son accord écrit pour l'utiliser comme adresse de l'entreprise. Les courriers officiels y arrivent : l'adresse d'un ami qui déménage le mois prochain est une mauvaise idée.
3. Déposer à la Maison des services publics. En personne ou par un représentant muni d'une procuration. Une fois enregistrée, l'entreprise individuelle reçoit un numéro d'identification. Il n'y a pas d'immatriculation fiscale séparée : selon l'article 66 du Code des impôts, l'administration fiscale n'immatricule pas les personnes enregistrées par l'agence du registre, et le numéro du registre sert aussi de numéro fiscal.
4. Obtenir l'accès à rs.ge. C'est le portail du service des impôts géorgien. Demandes, déclarations et paiements y passent tous.
5. Demander le statut de petite entreprise. L'administration fiscale délivre un certificat (article 89 du Code). Depuis mars 2026, le statut s'applique dès le jour de la demande : mieux vaut déposer juste après l'enregistrement de l'entreprise individuelle et avant le premier paiement client.
6. Régler la question du droit au travail. Si le travail est effectué en Géorgie pour des clients locaux, un droit au travail est exigé depuis le 1er mars 2026. Si les clients sont à l'étranger et que le travail se rapporte à leur activité hors de Géorgie, la loi prévoit une exception. Détails plus bas.
7. Ouvrir un compte bancaire professionnel. En pratique l'étape la moins prévisible, traitée aussi plus bas.
8. Déposer une déclaration chaque mois. Avant le 15 du mois suivant, même quand les revenus sont nuls.

Peut-on ouvrir une entreprise individuelle en Géorgie à distance, et combien cela coûte-t-il

Oui : la loi n'exige pas que le titulaire se présente à la Maison des services publics. Un représentant dépose le dossier sur procuration, et le seul paiement obligatoire à l'État géorgien reste les frais de l'agence du registre public, environ 10 $ pour un enregistrement en un jour ouvré. Tout le reste du prix d'une création à distance, ce sont le notaire, l'apostille, la traduction et le travail du représentant, pas des frais géorgiens.

La Géorgie accepte les documents délivrés à l'étranger une fois certifiés selon les formes prévues, sauf si un traité international en dispense. Pour une procuration établie en Russie, cela signifie en général une apostille et une traduction notariée en géorgien. Une transcription latine du nom qui ne correspond pas au passeport renvoie tout le dossier pour un second tour : la façon la plus agaçante de perdre deux semaines.

Ce qui est difficile à distance, c'est la banque. Toutes les banques n'ouvrent pas de compte sur procuration, et beaucoup veulent voir le client en personne la première fois. Le scénario type est donc : l'entreprise individuelle et le statut s'organisent depuis l'étranger, et le compte demande un court voyage.

Passons aux impôts qu'une entreprise individuelle à distance ne fait pas disparaître. Le 1 % ne s'applique qu'aux revenus de source géorgienne (article 90 du Code des impôts). Pour une personne qui vit en Géorgie, cela couvre presque tous les revenus de services, clients étrangers compris : l'article 104 considère comme de source géorgienne les services qu'un résident géorgien fournit à un client dans un autre pays. Pour une personne qui vit en Russie, c'est l'inverse : les services rendus depuis la Russie par un non-résident de Géorgie ne sont pas de source géorgienne selon la lettre du même article, tandis que le fisc russe voit la totalité des revenus de son résident.

Exemple chiffré. Un résident fiscal russe titulaire d'une entreprise individuelle géorgienne gagne 3 millions de roubles par an. L'impôt russe sur le revenu au barème 2026 atteint 402 000 roubles : 13 % sur les 2,4 premiers millions et 15 % sur le reste. Si 1 % a malgré tout été payé en Géorgie, il ne peut pas être imputé en Russie, faute de convention fiscale en vigueur entre les deux pays. Une entreprise individuelle géorgienne sans déménagement n'est donc pas un moyen de payer 1 % au lieu de 13 %. C'est un moyen de payer les deux.

Un non-résident de Géorgie peut tout de même enregistrer une entreprise individuelle et obtenir le statut de petite entreprise : l'article 88 parle d'une personne physique entrepreneur et n'exige ni résidence fiscale ni titre de séjour. Comment choisir un pays pour une entreprise sans s'expatrier : voir notre article sur la création d'une société à distance.

L'impôt géorgien à 1 % : comment fonctionne le statut de petite entreprise

Le statut de petite entreprise n'est ouvert qu'à une personne physique entrepreneur, c'est-à-dire une entreprise individuelle enregistrée (article 88 du Code). L'impôt porte sur le chiffre d'affaires, pas sur le bénéfice : un ordinateur portable, une place en espace de travail partagé et la publicité ne réduisent pas la base. Bon côté : personne ne vous en demande de justificatifs non plus.

• Plafond. Le 1 % s'applique tant que les recettes brutes de l'année civile ne dépassent pas 500 000 GEL (environ 200 000 $). Pour l'œnotourisme et l'agritourisme, le plafond est de 700 000 GEL (environ 270 000 $).
• Dépassement. Du mois où les recettes franchissent le plafond jusqu'à la fin de l'année, le taux est de 3 % (article 90).
• Perte du statut. Si le plafond est dépassé deux années civiles de suite, le statut est retiré à partir du début de l'année suivante (article 89).
• Les salaires ne comptent pas. Seuls les revenus d'activité ont droit au 1 %. Si le titulaire de l'entreprise individuelle a aussi un emploi, y compris dans une société étrangère, le salaire est imposé selon les règles générales.
• Pas de report des pertes. L'article 91 interdit expressément de reporter une perte de petite entreprise sur l'année suivante.

Exemple chiffré. Un designer vivant à Tbilissi gagne 120 000 GEL par an (environ 46 000 $) grâce à des clients étrangers. L'impôt avec le statut de petite entreprise est de 1 200 GEL (environ 460 $). Les mêmes revenus d'une entreprise individuelle sans le statut sont imposés à 20 % du bénéfice : avec 10 000 GEL de dépenses, l'impôt est de 22 000 GEL. C'est plus de 18 fois plus : la demi-heure passée sur la demande est un très bon investissement.

Si les revenus d'une micro-entreprise dépassent 30 000 GEL, le titulaire a 15 jours pour demander le statut de petite entreprise. Dans les délais, les revenus antérieurs au changement restent non imposés. En retard, et depuis mars 2026, tout ce qui a été gagné depuis le début de l'année jusqu'à l'octroi du statut est imposé au taux général de 20 %. L'ensemble des taux, dividendes et impôt sur les biens compris, figure sur notre page impôts en Géorgie.

Qui ne peut pas obtenir le 1 % : les activités exclues

La liste ne figure pas dans le Code mais dans la résolution n° 415 du gouvernement géorgien du 29 décembre 2010 sur les régimes fiscaux spéciaux. Selon son annexe 4, le statut de petite entreprise n'est pas accessible à une entreprise individuelle exerçant :

• des activités soumises à licence ou à autorisation ;
• la production de biens soumis à accise ;
• des opérations de change ;
• des activités médicales, d'architecture, d'avocat, de notaire, d'audit et de conseil, y compris le conseil fiscal ;
• les jeux d'argent ;
• la mise à disposition de personnel auprès d'autres entreprises.

Le point le plus délicat est le conseil. La résolution ne dit pas où s'arrête le développement de sites et où commence le conseil en stratégie numérique, et le fisc lit les contrats plus attentivement que bien des clients. La formulation des contrats et des factures compte donc, et les spécialistes Murblz la vérifient avant l'enregistrement plutôt qu'après un courrier du fisc.

La construction a quitté le régime à 1 % le 1er février 2025, mais via la liste des revenus exclus plutôt que celle des activités exclues. La résolution n° 436 du 23 décembre 2024 a ajouté à l'annexe 5 les revenus de la construction de bâtiments, du génie civil et des travaux de construction spécialisés lorsque le client est une société, une organisation ou une autre entreprise individuelle. Ces revenus sont imposés selon les règles générales à 20 % et ne comptent pas dans le plafond de 500 000 GEL. Rénover un appartement pour un particulier reste à 1 %.

La même annexe 5 énumère d'autres revenus qui échappent à l'avantage même pour une entreprise individuelle dotée du statut : location de biens, intérêts de prêts, dividendes, redevances, plus-values de vente d'immobilier, de voitures, de titres et de parts, gains de jeux, donations, successions et remises de dettes. Louer un appartement à Batoumi via la même entreprise individuelle à 1 % ne fonctionnera pas.

L'erreur coûte cher. Si le fisc découvre une activité exclue, le statut est retiré rétroactivement depuis le début de l'année civile (article 89), une amende de 500 GEL (environ 190 $) est infligée (article 288) et l'impôt est recalculé aux taux généraux. Depuis mars 2026, le statut ne peut être redemandé qu'à partir de l'exercice fiscal suivant.

Déclarations d'une entreprise individuelle en Géorgie : formulaires, échéances et pénalités

La comptabilité d'une entreprise individuelle à 1 % est plus simple que celle de n'importe quel entrepreneur individuel russe, mais elle demande plus de discipline qu'il n'y paraît.

• Déclaration mensuelle. Déposée et payée au plus tard le 15 du mois suivant (article 93 du Code). Il n'y a pas de déclaration annuelle pour les revenus relevant du statut.
• Les mois à zéro comptent aussi. Depuis mars 2026, l'arrêté n° 38 du ministère des Finances précise qu'une déclaration de petite entreprise non déposée n'est pas traitée comme une déclaration à zéro. Auparavant, selon l'article 67 du Code, une déclaration non déposée était réputée nulle. Pour les petites entreprises, cette règle ne s'applique plus : les mois vides doivent aussi être déclarés.
• Livre des recettes. L'article 91 exige un livre spécial des recettes et des dépenses (la version électronique est admise) et la conservation des pièces justificatives : factures, contrats, relevés.
• Caisse enregistreuse. Si l'entreprise individuelle vend des biens ou des services contre espèces, les règles de caisse enregistreuse s'appliquent. Trois amendes pour infraction dans l'année, et le statut est retiré depuis le début de l'année.
• Revenus antérieurs au statut. Si le statut est accordé en cours d'année, une déclaration annuelle pour la période du 1er janvier à la date du statut est due avant le 1er avril de l'année suivante.
• TVA. Le statut de petite entreprise ne dispense pas de TVA. Dès que les opérations taxables sur 12 mois consécutifs quelconques dépassent 100 000 GEL (environ 39 000 $), l'entreprise individuelle doit s'immatriculer à la TVA dans les deux jours ouvrés ; le taux est de 18 % (articles 165 et 166). Les services rendus à des sociétés étrangères sont en général imposés dans le pays du client selon les règles de lieu de prestation, tandis que les ventes aux clients locaux comptent pour le seuil.

Un bonus pour ceux qui se font aider : l'année de l'enregistrement de l'entreprise individuelle et de l'octroi du statut, et chaque fois que les revenus de l'année précédente n'ont pas dépassé 50 000 GEL, les salaires versés jusqu'à 6 000 GEL par an au total ne sont pas imposés à la source (article 94).

Entreprise individuelle en Géorgie depuis le 1er mars 2026 : faut-il un droit au travail

Depuis le 1er mars 2026, la loi géorgienne sur la migration de travail exige un droit au travail des étrangers sans résidence permanente, et pas seulement des salariés. La loi définit expressément l'étranger indépendant comme une personne qui fait du commerce, fournit des services, travaille comme prestataire indépendant ou exerce autrement une activité dans un but lucratif. Une entreprise individuelle enregistrée correspond à cette définition.

L'exception clé pour les indépendants figure à l'article 1, paragraphe 4, de la loi : elle ne s'applique pas à une personne qui fournit des services à un non-résident lorsque ces services se rapportent à l'activité du non-résident hors de Géorgie. Une designer à Tbilissi qui conçoit des interfaces pour une jeune pousse allemande relève de l'exception. La même designer avec une commande d'un café de Tbilissi, non.

• Comment faire la demande. Un étranger indépendant dépose lui-même sa demande via le portail du ministère du Travail, de la Santé et des Affaires sociales, labourmigration.moh.gov.ge, et passe un entretien vidéo obligatoire.
• Coût. Environ 80 $ pour une décision sous 30 jours civils, ou environ 160 $ sous 10 jours ouvrés.
• Amende. Travailler sans droit au travail coûte 2 000 GEL (environ 770 $) à un indépendant, et le double en cas de récidive. Changer d'activité sans renouveler le droit coûte encore 2 000 GEL.
• Lien avec la résidence. La loi rattache le droit au travail à un fondement de séjour : les travailleurs immigrés ayant une inscription active au 1er mars 2026 doivent obtenir à la fois le droit au travail et le titre de séjour correspondant avant le 1er janvier 2027.

Entre autres, les titulaires d'un titre de séjour d'investisseur sont hors du champ de la loi. Les autres changements migratoires, dont l'assurance obligatoire à l'entrée, sont présentés dans notre article sur les règles migratoires géorgiennes, et l'option du télétravail sur la page visa de nomade numérique en Géorgie.

Un compte bancaire d'entreprise individuelle en Géorgie : les grandes banques et ce qu'on demande aux ressortissants russes

Une entreprise individuelle en Géorgie s'enregistre en un jour ; son compte dépend du contrôle de conformité. Les plus grandes banques du pays travaillent avec les étrangers, Russes compris, mais les contrôlent de plus près que d'autres. La raison est prosaïque : les banques géorgiennes dépendent de banques correspondantes aux États-Unis et en Europe et ne risqueront pas ces relations pour un seul client.

Les banques sont supervisées par la Banque nationale de Géorgie, et les règles de lutte contre le blanchiment obligent une banque à établir qui est le client, ce qu'il fait et d'où vient l'argent. C'est l'obligation de connaissance du client. Pour un compte d'entreprise individuelle, les banques demandent en général :

• un passeport et l'extrait d'enregistrement de l'entreprise individuelle ;
• un numéro de téléphone géorgien ;
• un questionnaire client décrivant l'activité et le chiffre d'affaires attendu ;
• la preuve de l'origine des fonds : 6-12 mois de relevés bancaires, contrats clients, déclarations fiscales ou attestations de revenus ;
• parfois un bail géorgien et le certificat de petite entreprise.

Ici, le contrôle de conformité ressemble à un examinateur poli mais très méticuleux : les questions de l'examen sont connues à l'avance, les relances sont improvisées. Les banques modifient leurs règles internes sans annonce publique et peuvent refuser sans motif : mieux vaut déposer un dossier complet dès la première fois, avec des traductions en anglais. Les banques géorgiennes appliquent les sanctions internationales et bloquent les paiements qui ressemblent à un contournement, ce qui compte si certains clients sont en Russie.

Comment documenter l'origine des fonds pour qu'elle soit acceptée du premier coup : voir notre article sur la preuve de l'origine des fonds. L'accompagnement pour les comptes figure sur les pages compte professionnel en Géorgie et compte personnel en Géorgie.

Résidence fiscale : où une entreprise individuelle géorgienne paie réellement l'impôt

On devient résident fiscal géorgien après avoir passé 183 jours ou plus dans le pays sur toute période continue de 12 mois se terminant dans l'année fiscale en cours (article 34 du Code des impôts). Les jours passés à l'étranger pour des soins, des vacances, des déplacements professionnels ou des études comptent comme des jours en Géorgie. Le service des impôts délivre un certificat de résidence fiscale via rs.ge, que demandent les banques et les clients.

La Russie compte les jours à sa façon : une personne reste résidente russe après 183 jours ou plus en Russie sur 12 mois consécutifs (article 207 du Code des impôts russe). Tant que le titulaire d'une entreprise individuelle géorgienne est résident russe, tous ses revenus sont soumis à l'impôt russe sur le revenu selon un barème de 13 % à 22 %, et l'impôt géorgien ne peut pas être imputé faute de convention en vigueur. Une fois la résidence russe terminée, les revenus de l'entreprise individuelle géorgienne ne sont pas imposés en Russie. Le fonctionnement de cette règle selon les pays est expliqué dans notre guide de la résidence fiscale et de la règle des 183 jours.

Un mot sur les soldes bancaires. Depuis 2024, la Géorgie participe à l'échange automatique d'informations sur les comptes financiers selon la norme commune de déclaration de l'OCDE. Quoi qu'il advienne de ces données, un résident de change russe doit signaler au service fédéral des impôts un compte ouvert à l'étranger dans un délai d'un mois et déposer un rapport sur les mouvements du compte de l'année précédente avant le 1er juin (loi fédérale n° 173 sur la réglementation des changes). La loi prévoit des exceptions pour les personnes vivant à l'étranger, mais il vaut la peine de les vérifier au regard de ses propres dates.

Une entreprise individuelle n'est pas une société : les règles sur les sociétés étrangères contrôlées ne s'y appliquent donc pas. Si c'est une SARL géorgienne qui est enregistrée, un résident fiscal russe doit signaler au service fédéral des impôts sa participation et la société étrangère contrôlée ; voir la page déclarations des sociétés étrangères contrôlées.

Ce qui a changé pour les entreprises individuelles en Géorgie en 2025-2026

Le taux de 1 %, le plafond de 500 000 GEL et le seuil de TVA de 100 000 GEL n'ont pas bougé en deux ans. Tout ce qui les entoure a changé.

Entreprise individuelle en Géorgie, en Arménie ou au Kazakhstan : laquelle est rentable en 2026

Pas besoin de calculatrice : un tableau montre la différence. La Géorgie gagne sur le taux et la facilité d'entrée, l'Arménie sur le 1 % pour les activités informatiques de la liste gouvernementale, le Kazakhstan sur un plafond énorme, mais seulement après un titre de séjour.

Les conversions en dollars utilisent le taux de la Banque nationale de Géorgie en 2026. Plus de détails sur les impôts des voisins sur les pages impôts en Arménie et impôts au Kazakhstan, et sur la vie et les banques dans les articles L'Arménie en 2026 : résidence, banques et impôts et s'installer au Kazakhstan en 2026.

Les pièges : où l'on perd le statut et de l'argent

• Un seul service exclu gâche tout. Le statut est retiré pour le simple fait d'exercer une activité exclue, pas seulement pour les revenus qu'elle procure, et depuis le début de l'année.
• Le mot « conseil » dans un contrat. Pour le fisc, ce n'est pas un choix de style mais un type d'activité.
• Vivre en Russie avec une entreprise individuelle géorgienne. L'impôt russe sur le revenu ne disparaît pas, et l'impôt géorgien ne peut pas être imputé.
• Des clients locaux sans droit au travail. Depuis le 1er mars 2026, cela signifie une amende de 2 000 GEL, 4 000 GEL la deuxième fois.
• Une déclaration à zéro oubliée. Depuis 2026, c'est une infraction, pas un silence.
• Le seuil de TVA. 100 000 GEL d'opérations taxables sur 12 mois quelconques, surtout des ventes à des clients locaux, et le 1 % n'est plus le seul impôt.
• Deux ans au-dessus du plafond. Le statut disparaît alors, et il est temps de penser à une SARL.
• L'adresse de quelqu'un d'autre. Les courriers du fisc arrivent à l'adresse légale, et ne pas les lire n'est pas une excuse.

À qui une entreprise individuelle géorgienne ne convient pas : à ceux qui continuent de vivre en Russie plus de 183 jours par an en espérant payer 1 % au lieu de l'impôt russe sur le revenu ; aux consultants, médecins, architectes, avocats et notaires ; aux entreprises de construction travaillant pour des sociétés ; aux entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse nettement 500 000 GEL. Pour eux, il est plus honnête de regarder d'emblée une SARL ou un autre pays ; les pays sont comparés sur la page création de société à l'étranger.

Ce que nous faisons

Les spécialistes Murblz accompagnent une entreprise individuelle géorgienne de la vérification de l'activité à la première déclaration et au compte bancaire. Nous indiquons nos honoraires après examen des documents.

Si la Géorgie ne convient pas à l'activité ou au chiffre d'affaires, nous étudions l'enregistrement en Arménie et au Kazakhstan.

Questions fréquentes