الضرائب في لوكسمبورغ في 2026

نسب الضرائب في لوكسمبورغ في 2026: الخلاصة

لوكسمبورغ بلد نادر في الاتحاد الأوروبي تبدو فيه أعلى نسبة لضريبة الدخل، 42%، متواضعة مقارنة بجيرانها: ألمانيا تصل إلى 45% مع رسم إضافي، وفرنسا إلى 45% مع 4% على الدخول المرتفعة، وبلجيكا إلى 50%. والنسبة العادية لضريبة القيمة المضافة 17% هي الأدنى في الاتحاد الأوروبي. والعقبة: اشتراكات الموظف الاجتماعية نحو 12.9% ورسم إضافي 7-9% فوق ضريبة الدخل يأكلان جزءًا كبيرًا من الميزة.

الورقة الرابحة الثانية ما لا يوجد هنا. فلا ضريبة ثروة على الأفراد منذ 2006. والأرباح الرأسمالية على الأسهم والسندات والعملات المشفرة المحتفظ بها أكثر من ستة أشهر لا تخضع للضريبة إطلاقًا للمستثمر الخاص بحصة دون 10%. والأبناء والأزواج يرثون حصتهم القانونية دون ضريبة.

العملة اليورو، فلا حاجة إلى أي تحويل. وكل النسب أدناه وفق قانون ضريبة الدخل وموازنة 2026 التي أقرها البرلمان في 17 ديسمبر 2025. ولم يُعدّل سلم الضريبة بالتضخم لعام 2026: فلا تزال عتبات 2025 سارية.

لا تزال أدلة قديمة تذكر نسبة 17% لضريبة الشركات وعتبة 35,000 يورو لضريبة القيمة المضافة للأعمال الصغيرة. وكلا الرقمين انتهى في 1 يناير 2025: فقد انخفضت النسبة إلى 16% وارتفعت العتبة إلى 50,000 يورو.

من يُعد مقيمًا ضريبيًا في لوكسمبورغ

تأتي الإقامة الضريبية أسرع مما يتوقع معظم الناس: يكفي مسكن مستخدم فعلًا، أو بقاء أكثر من ستة أشهر متتالية. والرحلات القصيرة إلى الخارج لا تقطع العدّ، ويجوز أن تمتد الأشهر الستة عبر سنتين تقويميتين. والقاعدة في الفقرتين 13 و14 من قانون التكييف الضريبي لعام 1934، الذي لا تزال لوكسمبورغ تطبقه.

يدفع المقيم الضريبة على الدخل العالمي: الراتب والأرباح الموزعة وإيجار شقة في الخارج، في دبي مثلًا، كلها تدخل في الإقرار، ويُخفف الازدواج الضريبي بالاتفاقيات. ويدفع غير المقيم فقط على الدخل من مصدر لوكسمبورغي: أجر العمل المؤدى في البلد، وإيجار العقارات المحلية، وأتعاب مدير في شركة لوكسمبورغية. وكيف تحسب الأيام في سنة الانتقال نشرحه في دليلنا عن قاعدة الـ183 يومًا.

ثلاث فئات ضريبية

تعتمد النسبة لا على الدخل وحده بل على فئة دافع الضريبة. فالفئة 1 للعازبين دون أطفال. والفئة 1أ تشمل الوالدين المنفردين وكل من بلغ 65 سنة أو أكثر في 1 يناير، بسلم أخف. والفئة 2 للأزواج والشركاء المسجلين الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا: يُقسم دخل الزوجين نصفين، وتُحسب الضريبة على النصف وتُضاعف. وللأسرة ذات العائل الواحد يوفّر ذلك آلاف اليوروهات سنويًا.

يُوضع غير المقيمين في الفئة 1 افتراضيًا، حتى لو كانوا متزوجين. ويمكنهم طلب الفئة 2 إذا كان 90% على الأقل من دخلهم العالمي خاضعًا للضريبة في لوكسمبورغ أو لم يتجاوز دخلهم خارج لوكسمبورغ 13,000 يورو سنويًا (المادة 157 ثالثًا من قانون ضريبة الدخل). وحينها يصرّحون بالدخل العالمي، لكن الضريبة تُطبق فقط على الحصة اللوكسمبورغية بالنسبة المحسوبة على المجموع.

نظام الفئات على وشك التفكيك. ففي 6 يناير 2026 قدّمت الحكومة مشروع قانون يُدخل فئة ضريبية واحدة: من 2028 سيُفرض على العازبين والأزواج سلم واحد، مع فترة انتقالية للمتزوجين. وأُعلن أمام البرلمان على لسان وزارة المالية أن أحدًا لن يدفع أكثر بعد الإصلاح. وحتى 2028 تبقى الفئات الثلاث.

قواعد الإقامة الضريبية في لوكسمبورغ: كيف تصبح مقيمًا وتحسب الأيام

تجعلك لوكسمبورغ مقيمًا أسرع مما يبدو: يكفي مسكن تستخدمه فعلًا، أو بقاء أكثر من 6 أشهر متتالية. والرحلات القصيرة لا تقطع العدّ، ويمكن أن تمتد الأشهر الستة عبر سنتين تقويميتين.

القاعدة في المادتين 13 و14 من قانون التكييف الضريبي لعام 1934. فالقانون عمره قرابة قرن، ومع ذلك يتعامل مع شقتك المستأجرة بطريقة حديثة تمامًا. ويدفع المقيم ضريبة تصاعدية 0-42% على الدخل العالمي، وغير المقيم فقط على الدخل اللوكسمبورغي.

لا يمنعك القانون من تأكيد الوضع بنفسك، لكن الأخطاء أغلى: فشقة محتفظ بها لرحلات العمل تتحول إلى مسكن مقيم، بينما البلد المجاور الذي تعيش فيه أسرتك يريد الضريبة أيضًا. ومرافقة Murblz تزيل هذه المخاطر: نحسب الأيام، ونفحص المسكن والروابط، ونستخرج شهادة الإقامة، ونطبق اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي. ونضمن عملًا احترافيًا وإجراءً شفافًا، وفي معظم الحالات نتيجة من التقديم الأول.

تحدث إلى مدير الآن

ما ضريبة الدخل في لوكسمبورغ: سلم 0-42% والرسم الإضافي

أول 13,230 يورو من الدخل السنوي معفاة من الضريبة، ويجب أن يتجاوز الدخل 234,870 يورو قبل أن تُطبق أعلى نسبة 42%. وبين هاتين النقطتين 22 درجة: أولًا شرائح بقيمة 2,205 يورو ترتفع كل منها بنقطة أو نقطتين مئويتين، ثم شرائح طويلة بنسب 39% و40% و41%. والسلم مكتوب في المادة 118 من قانون ضريبة الدخل؛ وقد أُزيح بـ2.5 شريحة مؤشر في 2025 وتُرك دون تغيير لعام 2026.

الضريبة المحسوبة على السلم تُزاد باشتراك صندوق التشغيل: 7% من الضريبة. وحين يتجاوز الدخل الخاضع للضريبة لدافع ضرائب أعزب 150,000 يورو، أو لزوجين في الفئة 2 300,000 يورو، يرتفع الرسم إلى 9%. ومن هنا النسبة الحدية المعلنة على أعلى الدخول: 45.78%، أي 42% مضروبة في 1.09.

هذه نسب حدية لا متوسطة. فالأعزب بدخل خاضع للضريبة 52,050 يورو يدفع 8,225 يورو ضريبة، أي 15.8%، رغم أن آخر اليوروهات تخضع لـ38%. وعلى راتب سنوي 100,000 يورو تبلغ الضريبة مع الرسم نحو 23,600 يورو (23.6% من الراتب)، وعلى 200,000 يورو نحو 64,000 يورو (32%).

ما يخفض الوعاء

قبل حساب الضريبة يُخفض الراتب باشتراكات التقاعد والصحة، وبحد أدنى 540 يورو لنفقات العمل، وبحد أدنى 480 يورو للنفقات الخاصة، وبفوائد القروض الاستهلاكية وأقساط التأمين حتى 672 يورو لكل فرد من الأسرة، وبالادخار التقاعدي الخاص، حتى 4,500 يورو سنويًا من 2026 بدلًا من 3,200 يورو. وتُخصم فوائد الرهن العقاري على المسكن الذي يشغله المالك بشكل منفصل، بسقف يعتمد على مدة تملّك المسكن.

يحصل الموظفون الذين يكسبون حتى 80,000 يورو سنويًا على خصم ضريبي للموظف: 600 يورو سنويًا على الرواتب بين 11,266 و40,000 يورو، ثم يتناقص إلى الصفر فوق ذلك. وارتفع خصم ثاني أكسيد الكربون المنفصل إلى 216 يورو في 2026. ويحصل الوالدان المنفردان على خصم يصل إلى 3,504 يورو سنويًا.

ضريبة تفاجئ الوافدين الجدد هي ضريبة الأرباح الموزعة والفوائد. فالمقيم يدفع ضريبة الدخل على الأرباح الموزعة بنسب السلم، لكن نصف أي أرباح موزعة من شركة في الاتحاد الأوروبي أو بلد له اتفاقية معفى (المادة 115 من قانون ضريبة الدخل)، وأول 1,500 يورو من الأرباح الموزعة والفوائد سنويًا (3,000 يورو للزوجين) معفاة. وعلى فوائد الودائع والسندات يقتطع البنك اللوكسمبورغي 20% كضريبة نهائية: فلا شيء آخر للتصريح.

كم ضريبة تُقتطع من الراتب في لوكسمبورغ: مثال محسوب والاشتراكات الاجتماعية

براتب 5,000 يورو شهريًا يحصل الموظف الأعزب على نحو 3,650 يورو صافيًا، بينما تبلغ التكلفة الكلية على صاحب العمل نحو 5,630 يورو. فنحو 35% من التكلفة الكاملة للعمل تذهب إلى الدولة، أقل مما في بلجيكا أو ألمانيا، لكن أكثر مما توحي به النسبة المعلنة 42% وحدها، لأن الاشتراكات الاجتماعية تتراكم فوق ضريبة الدخل.

يجبي الاشتراكات الاجتماعية المركز المشترك للضمان الاجتماعي. ونسب 2026 تحمل تغييرًا واحدًا: ارتفع اشتراك التقاعد من 8% إلى 8.5% على كل طرف، وهي الخطوة الأولى من إصلاح التقاعد الذي أقره البرلمان في 18 ديسمبر 2025. ووعاء الاشتراكات محدود بخمسة أضعاف الحد الأدنى للأجور: 13,856.63 يورو شهريًا من 1 يونيو 2026، حين رفعت المؤشرات الحد الأدنى للأجور إلى 2,771.33 يورو. والدخل فوق السقف لا يحمل اشتراكات، وهو توفير حقيقي لذوي الدخل المرتفع مقارنة بفرنسا، حيث عدة اشتراكات بلا سقف.

مثال محسوب: راتب 5,000 يورو، الفئة 1، دون أطفال

الأرقام مقربة وتتجاهل الخصومات الشخصية مثل التنقل وفوائد الرهن أو التأمين. وتُخصم اشتراكات التقاعد والصحة من الوعاء الضريبي؛ أما اشتراك الرعاية فلا.

يتخلى الموظف عن نحو 1,346 يورو شهريًا، أي 26.9% من الأجر الإجمالي: 12.8% اشتراكات و14.2% ضريبة. والدخل نفسه لأسرة بعائل واحد في الفئة 2 ينتج نحو نصف الضريبة، لأن 52,050 يورو تُقسم إلى نصفين قدر كل منهما 26,025 يورو، وأول 13,230 يورو من كل نصف معفاة.

يقتطع صاحب العمل الضريبة على أساس بطاقة ضريبية تصدرها إدارة الضرائب المباشرة.

التجار الأفراد والعاملون لحسابهم

يدفع العامل لحسابه أنواع الاشتراكات نفسها للمركز المشترك للضمان الاجتماعي لكنه يتحملها وحده: التقاعد 17%، والصحة 5.6% إضافة إلى 0.5% لأجر المرض، والرعاية 1.4%، والحوادث 0.65%، أي نحو 25% من الدخل إجمالًا. والوعاء لا يقل أبدًا عن الحد الأدنى للأجور البالغ 2,771.33 يورو شهريًا، حتى لو كان الدخل أقل، ولا يزيد على سقف 13,856.63 يورو. ولا ضريبة منفصلة على الدخل المهني: فربح التاجر الفرد يقع في السلم نفسه 0-42%.

ما ضريبة الشركات في لوكسمبورغ وكيف تُفرض الضريبة على الأرباح الموزعة

تدفع الشركة في مدينة لوكسمبورغ 23.87% على ربحها، وهذا بعد خفض نقطة واحدة في 1 يناير 2025. ونقطة أخرى موعودة لعام 2027: فقد أكدتها رئاسة الحكومة ووزارة المالية في رد على سؤال برلماني في 12 مارس 2026. ولم يُقدَّم مشروع القانون بعد.

للنسبة الشاملة ثلاث طبقات. ضريبة دخل الشركات 16% على الربح فوق 200,000 يورو و14% على الربح حتى 175,000 يورو، مع صيغة متدرجة بينهما. ويُضاف إلى ضريبة دخل الشركات رسم صندوق التشغيل 7%، فتصبح 17.12%. والطبقة الثالثة الضريبة البلدية على الأعمال: نسبة أساسية 3% مضروبة في معامل البلدية، 225% في العاصمة، أي 6.75%. والبلديات ذات المعامل 350% تفرض 10.5%، فيرتفع المجموع إلى 27.62%.

فوق ضريبة الربح تدفع الشركات ضريبة صافي الثروة: 0.5% من صافي الأصول في 1 يناير، و0.05% على الجزء فوق 500 مليون يورو. وحتى الشركة الخاسرة تدفع حدًا أدنى: 535 يورو بميزانية حتى 350,000 يورو، و1,605 يورو حتى 2 مليون يورو، و4,815 يورو فوق ذلك. وللشركة القابضة بشركة تابعة واحدة هذا في الواقع رسم سنوي للوجود.

إعفاء المشاركة: لماذا تختار الشركات القابضة لوكسمبورغ

الأرباح الموزعة والأرباح الرأسمالية من الشركات التابعة معفاة كليًا حين تملك الشركة القابضة 10% على الأقل من رأس المال، أو حصة كلفت 1.2 مليون يورو على الأقل (6 ملايين يورو للأرباح الرأسمالية)، لمدة 12 شهرًا على الأقل، وتدفع الشركة التابعة ضريبة ربح مماثلة لضريبة لوكسمبورغ (المادة 166 من قانون ضريبة الدخل). وتخرج هذه الحصص أيضًا من وعاء ضريبة صافي الثروة. وهذه القاعدة، لا النسبة المعلنة، هي ما جعل البلد موطنًا لآلاف الشركات القابضة والصناديق.

حين تغادر الأرباح الموزعة الشركة يُقتطع 15%. ولا اقتطاع إن كان المستلم شركة في الاتحاد الأوروبي أو بلد له اتفاقية تستوفي شرطي 10% و12 شهرًا نفسيهما. ولا تقتطع لوكسمبورغ شيئًا على الفوائد والإتاوات، باستثناء الفوائد على السندات المشاركة في الأرباح. وتحمل أتعاب المديرين اقتطاعًا بنسبة 20%.

للمؤسس الفرد، تكلّف الأرباح الموزعة من شركته أكثر مما تبدو: أولًا 23.87% على الربح، ثم اقتطاع 15% يُخصم من ضريبة الدخل، حيث نصف الأرباح الموزعة معفى. ومع نسبة 42% والرسم على النصف الآخر، يصل العبء الكلي على الربح الموزع إلى نحو 40%. ويستغرق التأسيس من بضعة أيام بعد دفع رأس المال: 12,000 يورو على الأقل للشركة ذات المسؤولية المحدودة، و30,000 يورو للشركة المساهمة. والتفاصيل في صفحتنا تأسيس شركة في لوكسمبورغ وفي قسم تأسيس الشركات في الخارج. ولحساب الشركة راجع حسابات الشركات في لوكسمبورغ.

ما نسبة ضريبة القيمة المضافة في لوكسمبورغ ومتى يجب التسجيل

النسبة العادية 17% لضريبة القيمة المضافة هي الحد الأدنى الذي يسمح به الاتحاد الأوروبي (التوجيه يشترط 15% على الأقل، ولا أحد ينزل أدنى من لوكسمبورغ). والجيران: ألمانيا 19%، وفرنسا 20%، وبلجيكا 21%.

الأعمال الصغيرة بحجم أعمال حتى 50,000 يورو سنويًا تعمل دون ضريبة القيمة المضافة وفق نظام الإعفاء: فقد ارتفعت العتبة من 35,000 يورو في 1 يناير 2025، وفي السنة التي يُتجاوز فيها الحد يبقى النظام قائمًا حتى يتخطى حجم الأعمال 55,000 يورو. ومنذ 2025 تستطيع الشركة اللوكسمبورغية أيضًا استخدام الإعفاء نفسه في دول أوروبية أخرى حين يبقى حجم أعمالها في الاتحاد كله دون 100,000 يورو، والتسجيل يجري عبر البوابة الحكومية الإلكترونية.

تواتر الإقرارات يتبع حجم الأعمال: حتى 112,000 يورو إقرار سنوي واحد بحلول 1 مارس؛ ومن 112,000 إلى 620,000 يورو إقرارات ربع سنوية بحلول اليوم 15 بعد كل ربع إضافة إلى إقرار سنوي بحلول 1 مايو؛ وفوق 620,000 يورو إقرارات شهرية. وكل الإقرارات إلكترونية عبر المنصة الحكومية للإقرارات. ولا تدير ضريبة القيمة المضافة إدارة الضرائب المباشرة بل إدارة رسوم التسجيل وأملاك الدولة والقيمة المضافة.

نسبة 3% على السكن غير معتادة في أوروبا: فعند بناء أو ترميم مسكن سيستخدمه المشتري مسكنًا رئيسيًا، يُسترد الفرق بين 17% و3%، حتى 50,000 يورو لكل مسكن. والسكن المؤجر معفى من ضريبة القيمة المضافة، فلا يستطيع المؤجر استرداد الضريبة المدفوعة على أعمال الترميم.

الإعفاءات الضريبية للوافدين والمهنيين الشباب والشركات الناشئة والمستقلين

نصف الراتب معفى من الضريبة لتسع سنوات: هكذا تجذب لوكسمبورغ المواهب من لندن وباريس. فنظام الموظفين الوافدين (البند 13ب من المادة 115 من قانون ضريبة الدخل) يعفي 50% من الأجر السنوي منذ 1 يناير 2025، على أجر حتى 400,000 يورو: أي ما يصل إلى 200,000 يورو سنويًا تفلت من الضريبة. ويسري لسنة الوصول والسنوات الثماني التالية.

الشروط صارمة. راتب لا يقل عن 75,000 يورو سنويًا. وفي السنوات الخمس السابقة لم يكن الموظف مقيمًا ضريبيًا في لوكسمبورغ ولا يعيش ضمن 150 كم من الحدود، فالنظام ليس لسكان ميتز أو ترير. ويستغرق العمل المؤهل 75% على الأقل من وقت العمل، ولا يجوز أن يتجاوز هؤلاء الموظفون 30% من عدد العاملين في الشركة، إلا في الشركات التي يقل عمرها عن عشر سنوات. وصاحب العمل، لا الموظف، هو من يفعّل النظام، فيجب التفاوض عليه قبل توقيع العقد.

المستقلون والتجار الأفراد والرحّالة الرقميون

ليس في لوكسمبورغ نظام مبسط للأعمال الصغيرة، لا شيء مثل الضريبة الموحدة 6% في قيرغيزستان أو ضريبة جزافية. فالمستقل يسجل كعامل لحسابه، ويحصل على ترخيص مزاولة من وزارة الاقتصاد حين تتطلبه المهنة، ويدفع ضريبة الدخل على الربح بالسلم العام، ونحو 25% اشتراكات اجتماعية، والضريبة البلدية على الأعمال على الربح فوق 40,000 يورو. ولا ضريبة قيمة مضافة دون 50,000 يورو من حجم الأعمال.

لا توجد تأشيرة للرحّالة الرقميين. فمواطن البلد الثالث الذي يريد العمل لحسابه يمر عبر تصريح إقامة للعاملين لحسابهم أو للمستثمرين، والخيارات مشروحة في صفحتنا تصريح الإقامة في لوكسمبورغ. والعمل عن بُعد لعميل أجنبي أثناء العيش في لوكسمبورغ أكثر من ستة أشهر دون وضع محلي لا ينجح: فالدخل يصبح من مصدر لوكسمبورغي ولا يوجد تصريح عمل مقابل.

على شركات تقنية المعلومات النظر في نظام الملكية الفكرية (المادة 50 ثالثًا من قانون ضريبة الدخل): 80% من صافي الدخل من براءات الاختراع والبرمجيات المحمية بحقوق المؤلف معفاة من ضريبة الشركات، وتُستبعد هذه الأصول من وعاء ضريبة صافي الثروة. والشرط أن تكون تكاليف التطوير قد تكبدتها الشركة نفسها، وفق صيغة الصلة من خطة مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح.

الضرائب على العقارات والإرث والأرباح الرأسمالية والعملات المشفرة

شقة بـ1 مليون يورو في مدينة لوكسمبورغ تكلّف 100,000 يورو رسومًا، لكن الدولة تعيد لمن يشتري أول مرة حتى 40,000 يورو للشخص، أي 80,000 يورو للزوجين. وبيعها دون ضريبة كاملة يتطلب خمس سنوات على الأقل: فمنذ 1 يوليو 2025 امتدت مدة الحيازة المضاربية من سنتين إلى خمس. وهذه القواعد الأساسية لواحدة من أغلى أسواق السكن في أوروبا.

الشراء: رسوم 7% وخصم «العقد الرخيص»

يحمل الشراء رسم تسجيل 6% ورسم قيد 1% في سجل الرهون. وتضيف مدينة لوكسمبورغ 3% خاصة بها، فيصبح المجموع 10%. والخصم الضريبي على العقد الموثق، المعروف بـ«العقد الرخيص»، البالغ 40,000 يورو لكل مشترٍ جعله البرلمان دائمًا في 25 يونيو 2025، وكان المبلغ حتى ذلك مؤقتًا، وقبل 2024 كان 30,000 يورو. والشروط: السكن خلال سنتين (أربع لمسكن قيد البناء أو قطعة أرض للبناء) والعيش فيه سنتين على الأقل، وإلا يُسترد الخصم مع الفوائد. والخصم المنفصل البالغ 20,000 يورو لمستثمري الشراء بغرض التأجير سرى حتى 30 يونيو 2025 فقط ولم يُمدد.

التملك: ضريبة أراضٍ شبه رمزية

تُحسب ضريبة العقار السنوية على قيمة وحدوية حُددت في 1941، فتبلغ للشقة العادية عشرات اليوروهات، ونادرًا مئات، سنويًا. والإصلاح، مشروع القانون 8082أ بشأن ضريبة عقارية جديدة وضريبة لتعبئة الأراضي، قيد النقاش منذ 2022 ولم يُقر حتى 2026.

البيع والتأجير

الإرث والهبات

الأبناء والوالدان والأزواج لا يدفعون ضريبة إرث على حصتهم القانونية، بينما يدفع الزوج دون أبناء مشتركين 5% فوق إعفاء قدره 38,000 يورو. ثم ترتفع النسب مع بُعد القرابة: الإخوة 6%، والأعمام وأبناء الإخوة 9%، والورثة من غير الأقارب 15%. ويُضاف رسم إضافي حين يتجاوز صافي حصة الوارث 10,000 يورو، وعلى الحصص الكبيرة يصل المجموع لغير الأقارب إلى 48%. وتبقى العقارات الأجنبية للمقيم خارج الوعاء اللوكسمبورغي، وتركة غير المقيم تخضع للضريبة فقط على العقارات في لوكسمبورغ. ويُقدَّم إقرار التركة إلى إدارة رسوم التسجيل وأملاك الدولة والقيمة المضافة خلال ستة أشهر من الوفاة.

الهبات الموثقة أمام موثق تحمل رسم تسجيل: 1.8% أو 2.4% للأبناء، و4.8% للزوج، و6% للإخوة، و14.4% لغير الأقارب، إضافة إلى 1% على هبات العقارات. والهبة اليدوية للنقد أو الأوراق المالية دون عقد موثق لا تحمل رسمًا، بشرط ألا يتوفى الواهب في السنة التقويمية نفسها.

العملات المشفرة

يعامل تعميم مصلحة الضرائب الصادر في 26 يوليو 2018 العملات المشفرة كأي أصل منقول آخر. والأرباح على العملات المحتفظ بها أكثر من ستة أشهر لا تخضع للضريبة إطلاقًا للمستثمر الخاص. والبيع خلال ستة أشهر ربح مضاربي بالسلم الكامل، متى تجاوز مجموع السنة 500 يورو. والتعدين والتخزين المدر لدخل منتظم والتداول النشط قد تُصنف نشاطًا تجاريًا، وحينها يخضع كل الربح للضريبة كدخل أعمال مع الضريبة البلدية على الأعمال. ومنذ 1 يناير 2026 تبلغ منصات تداول العملات المشفرة في الاتحاد الأوروبي بيانات العملاء إلى السلطات الضريبية بموجب التعديل 8 لتوجيه التعاون الإداري الأوروبي، فلم يعد التصريح اختياريًا.

غير المقيمين وضريبة الاقتطاع واتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي

كل عامل ثانٍ تقريبًا في لوكسمبورغ يعيش في الخارج: نحو 237,000 شخص (بيانات المعهد الوطني للإحصاء لعام 2025) يتنقلون يوميًا من فرنسا وبلجيكا وألمانيا، وقد صقل البلد القواعد الخاصة بهم أفضل من أي مكان آخر في أوروبا. ويدفع غير المقيم ضريبة لوكسمبورغ فقط على الدخل من مصدر لوكسمبورغي، ويقتطعها صاحب العمل بالسلم نفسه المطبق على المقيمين، لكن في الفئة 1 افتراضيًا.

العتبة الأساسية للعاملين عبر الحدود 34 يومًا في السنة من العمل عن بُعد من المنزل في فرنسا أو بلجيكا أو ألمانيا. ودونها يخضع الراتب كله للضريبة في لوكسمبورغ. ومن اليوم 35 يكتسب بلد الإقامة حق فرض الضريبة على كل يوم عمل خارج لوكسمبورغ، بدءًا من اليوم الأول. والقاعدة مثبتة ببروتوكولات للاتفاقيات: تسري مع بلجيكا من 1 يناير 2022، ومع فرنسا من 1 يناير 2023، ومع ألمانيا من 1 يناير 2024. ونصف يوم عمل من المنزل يُحتسب يومًا كاملًا.

اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي

لدى لوكسمبورغ أكثر من 80 اتفاقية سارية؛ وسرت الاتفاقيتان مع ألبانيا والجبل الأسود في 1 يناير 2026. والخبر الجيد لكثير من القادمين أن الاتفاقيات قائمة مع معظم بلدان الاتحاد السوفيتي السابق: روسيا وأوكرانيا وكازاخستان وأوزبكستان وطاجيكستان وأرمينيا وجورجيا وأذربيجان ومولدوفا ولاتفيا وليتوانيا وإستونيا. والاستثناءان بيلاروس وقيرغيزستان: لا اتفاقية (فالاتفاقية مع قيرغيزستان لم تُوقع بعد)، فيخضع الدخل من هناك للضريبة في البلدين مع تخفيف فقط وفق القواعد المحلية في لوكسمبورغ.

ماذا حدث للاتفاقية مع روسيا

اتفاقية 1993 قائمة رسميًا لكنها تعمل بنصف قوتها. فقد علّق المرسوم الرئاسي الروسي 585 الصادر في 8 أغسطس 2023، من الجانب الروسي، المواد الخاصة بالأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات والأرباح من بيع الممتلكات ودخل العمل وأتعاب المديرين. ومنذ ذلك الحين يقتطع الدافع الروسي النسب الكاملة لقانون الضرائب الروسي على المدفوعات إلى لوكسمبورغ: 15% على الأرباح الموزعة، و20% على الفوائد والإتاوات للشركات، و30% على دخل الأفراد غير المقيمين. ونسبة 5% على الأرباح الموزعة في بروتوكول 2020 للحصص 10% أو أكثر غير متاحة عمليًا.

لم تعلّق روسيا المواد الخاصة بالإقامة وإزالة الازدواج الضريبي وتبادل المعلومات، ولم تنقض لوكسمبورغ من جهتها الاتفاقية ولا تزال تدرجها بين الاتفاقيات السارية. وللمقيم في لوكسمبورغ ذي الدخل الروسي يعني ذلك أن الضريبة المقتطعة في روسيا لا يزال يمكن خصمها في الإقرار اللوكسمبورغي، حتى حد الضريبة اللوكسمبورغية على الدخل نفسه، لكن روسيا لن تعيد شيئًا فوق نسبة الاتفاقية. ومشكلة منفصلة المصارف: فبموجب المادة 5ب من اللائحة الأوروبية 833/2014، لا يجوز للبنوك قبول ودائع تزيد على 100,000 يورو من مواطني روسيا أو المقيمين فيها ما لم يحمل العميل تصريح إقامة أو جنسية دولة أوروبية، ويُطلب إثبات الإقامة الضريبية ومصدر الأموال عند فتح أي حساب.

متى يُقدَّم الإقرار الضريبي وما غرامات التأخير

يمكن تقديم إقرار 2025 حتى 31 ديسمبر 2026، وهو من أسخى المواعيد في أوروبا. فحتى 2023 كان الموعد النهائي 31 مارس، لكن من إقرار 2022 انتقل إلى نهاية السنة التالية. ويُقدَّم النموذج 100 عبر البوابة الحكومية الإلكترونية بتوقيع إلكتروني معتمد أو ورقيًا.

التقديم إلزامي لكل من لديه دخل خاضع للضريبة فوق 100,000 يورو، ولكل من لديه عدة رواتب أو معاشات يتجاوز مجموعها 36,000 يورو (30,000 يورو في الفئة 1أ)، ولكل من لديه أكثر من 600 يورو سنويًا من دخل غير مقتطع من المصدر، كالإيجار والأعمال والأرباح الموزعة الأجنبية، ولكل الأزواج غير المقيمين الذين اختاروا الفئة 2. والباقون يقدمون طوعًا للمطالبة بالخصومات.

الغرامات خفيفة بمعايير الجيران. فعن التأخر في التقديم قد تضيف مصلحة الضرائب رسمًا يصل إلى 10% من الضريبة المستحقة وتفرض غرامة مالية بعد تذكير كتابي. والتأخر في الدفع يحمل فائدة 0.6% شهريًا، أو 0.1-0.2% شهريًا وفق خطة سداد متفق عليها حتى ثلاث سنوات. ومدة الربط خمس سنوات، تمتد إلى عشر حين يغيب الإقرار أو يكون ناقصًا. والخطر الحقيقي على الوافدين الجدد ليس الغرامات بل ضياع الخصومات والفئة 2: فدون إقرار تسوي مصلحة الضرائب الحساب على أساس البطاقة الضريبية، ولا أحد يعيد المبلغ الزائد.

ماذا تعني ضرائب لوكسمبورغ للوافد الجديد: من يربح ومن يخسر

تتفوق لوكسمبورغ على جيرانها لثلاثة أنواع من الناس: الموظف الذي يكسب فوق 75,000 يورو ويحصل على نظام الوافدين فلا يدفع شيئًا على نصف راتبه؛ والمستثمر بمحفظة أسهم وعملات مشفرة لا تخضع أرباحه بعد ستة أشهر للضريبة؛ ومالك الشركة القابضة الذي يحتاج إلى سمعة بلد أوروبي مع إعفاء المشاركة. والأسرة ذات العائل الواحد تضيف الفئة 2 وتقسم دخلها نصفين.

يخسر العازبون ذوو الأجر المتوسط: فـ5,000 يورو شهريًا تصبح 3,650 يورو في اليد، وإيجار شقة بغرفتين في العاصمة يأكل نصفها. والمستقل بحجم أعمال 60,000 يورو لا يجد نظامًا مبسطًا ويدفع نحو 25% اشتراكات اجتماعية فوق ضريبة الدخل. ومن عمله إعادة بيع العقارات عليه انتظار خمس سنوات بين الشراء والبيع للإفلات من السلم الكامل.

الضريبة نصف المعادلة فقط. فمواطن البلد الثالث يحتاج أولًا إلى وضع قانوني: والطرق من العمل إلى الاستثمار مجموعة في صفحتنا تصريح الإقامة في لوكسمبورغ، وبعد خمس سنوات في البلد ينفتح الطريق إلى الجواز، والشروط، ومنها امتحان اللغة اللوكسمبورغية، في صفحة الجنسية اللوكسمبورغية. ونظرة عامة على البلد وتكلفة المعيشة والبنوك في قسم لوكسمبورغ. وللمقارنة بالبلدان الأخرى استخدم جدول الضرائب حسب البلد.

ثلاثة أسئلة تستحق الحسم قبل الانتقال: في أي شهر تصبح مقيمًا كي لا تقع في إقامة مزدوجة في سنة الانتقال؛ وهل تبيع الأصول ذات الأرباح المتراكمة قبل تغيير الإقامة أم بعده؛ وكيف تكتب نظام الوافدين في عقد العمل. ويعالج متخصصو Murblz هذه الحالات في الاستشارة، ويستعينون عند الحاجة بشركاء يحملون ترخيصًا لوكسمبورغيًا، والمزيد في قسم الدعم القانوني.

الأسئلة الشائعة